номер провадження справи 21/8/22
ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

27.02.2024 Справа № 908/659/22

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Сушко Л.М. розглянувши заяву Державної податкової служби України (Львівська площа, буд. 8, Київ, 04053, ) в особі відокремленого підрозділу Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107, код ЄДРПОУ ВП 44118663, Е-mail: )

до банкрута - Товариства з обмеженою відповідальністю Зеленодольський хлібпродукт (вул. Перемоги, буд. 85, кв. 26, м. Запоріжжя, 69005, )

ліквідатор Забродін О.М. (вул. Незалежної України, б. 35, м. Запоріжжя, 69019, адреса для листування: а/с 76, м. Запоріжжя, 69019)

про визнання грошових вимог в розмірі 8 471 528, 23 грн.

Учасники процесу: від ГУ ДПС у Запорізькій області Скитиба Н.І.

УСТАНОВИВ:

Ухвалою Господарського суду Запорізької області від 30.05.2022 відкрито провадження у справі № 908/659/22 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Зеленодольський хлібпродукт.

Офіційне оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі №908/659/22 здійснено 30.05.2022.

Постановою Господарського суду Запорізької області від 08.08.2022 ТОВ Зеленодольський хлібпродукт визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру.

02.03.2023 Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області звернулося до Господарського суду Запорізької області з заявою з грошовими вимогами до боржника, в якій просило: визнати грошові вимоги Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу ГУ ДПС у Запорізькій області до ТОВ Зеленодольський хлібпродукт у розмірі 8 471 528,23 грн., з яких, 6507168,00 грн. - зобов`язання; 1 658 922,00 грн - штрафні санкції та 305 438,23 грн. пеня, та включити їх до реєстру вимог кредиторів; окремо визнати грошові вимоги по сплаті судового збору у розмірі 5 368,00 грн та включити їх до реєстру вимог кредиторів.

Заява мотивована наявністю у боржника обов`язку зі сплати податкової заборгованості, що з`явилася у товариства на підставі податкового повідомлення-рішення, ухваленого податковим органом за результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки боржника.

Податковий борг виник на підставі проведення посадовими особами контролюючого органу позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ Зеленодольський хлібпродукт з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2019 по 25.11.2022, валютного законодавства за період з 01.01.2019 по 25.11.2022, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2019 по 25.11.2022, іншого законодавства за період з 01.01.2019 по 25.11.2022.

Ухвалою Господарського суду Запорізької області від 13.04.2023 заяву ГУ ДПС у Запорізькій області залишено без задоволення.

Місцевий суд відхилив вимоги ГУ ДПС у Запорізькій області на підставі частини першої статті 59 КУзПБ, визнавши необґрунтованим нарахування податкових зобов`язань за період після 08.08.2022 ухвалення постанови про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури у справі № 908/659/22.

Постановою Центрального апеляційного господарського суду від 05.07.2023 ухвалу Господарського суду Запорізької області від 13.04.2023 у справі №908/659/22 залишено без змін.

Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 13.09.2023 Касаційну скаргу Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області задоволено частково. Ухвалу Господарського суду Запорізької області від 13.04.2023 та постанову Центрального апеляційного господарського суду від 05.07.2023 у справі № 908/659/22 скасовано. Справу № 908/659/22 в скасованій частині направлено на новий розгляд до Господарського суду Запорізької області.

Згідно протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями, заяву Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу ГУ ДПС у Запорізькій області з грошовими вимогами до боржника у розмірі 8 471 528,23 грн. передано судді Сушко Л.М.

Ухвалою Господарського суду Запорізької області від 23.10.2023. суддею Сушко Л.М. заяву Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу ГУ ДПС у Запорізькій області з грошовими вимогами до боржника у розмірі 8 471 528,23 грн. заявлену у справі № 908/659/22 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Зеленодольський хлібпродукт прийнято до розгляду. Призначено судове засідання на 07.11.2023. о/об 10-30. Зобов`язано ГУ ДПС у Запорізькій області надати детальний розрахунок нарахованої боржнику заборгованості у розмірі 8 471 528,23 грн., з яких, 6507168,00 грн. - зобов`язання; 1 658 922,00 грн. - штрафні санкції та 305 438,23 грн. пеня, з зазначенням підстав та моменту її виникнення.

07.11.2023. на виконання вимог суду від ГУ ДПС у Запорізькій області надійшов детальний розрахунок заборгованості Товариства з обмеженою відповідальністю Зеленодольський хлібпродукт.

Судове засідання призначене на 07.11.2023. не відбулось, у зв`язку тим, що матеріали справи № 908/659/22 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Зеленодольський хлібпродукт були надіслані до Центрального апеляційного господарського суду.

Ухвалою суду від 15.02.2024. призначено судове засідання для розгляду заяви Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу ГУ ДПС у Запорізькій області з грошовими вимогами до боржника у розмірі 8 471 528,23 грн. заявлену у справі № 908/659/22 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Зеленодольський хлібпродукт на 27.02.2024. о/об 11-00. Зобов`язано ГУ ДПС у Запорізькій області надіслати ліквідатору наданий суду детальний розрахунок заборгованості Товариства з обмеженою відповідальністю Зеленодольський хлібпродукт.

Ліквідатор у судове засідання 27.02.2024. не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений своєчасно та належним чином.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника ГУ ДПС у Запорізькій області, судом встановлено наступне:

Згідно ч. 1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відповідно до ч. 4 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства для кредиторів, вимоги яких заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, усі дії, вчинені у судовому процесі, є обов`язковими так само, як вони є обов`язковими для кредиторів, вимоги яких були заявлені протягом встановленого строку.

Вимоги кредиторів, заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, задовольняються в порядку черговості, встановленої цим Кодексом.

Кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.

У поданій заяві заявник зазначає, що станом на день подання заяви Боржник має податковий борг перед бюджетом у розмірі 8 471 528, 23 грн. (з яких 6 507 168, 00 грн. - зобов`язання; 1 658 922, 00 грн. - штрафні санкції та 305 438, 23 грн. - пеня).

Податковий борг виник па підставі проведення посадовими особами контролюючого органу позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Зеленодольській Хлібопродукт» (код за ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2019 по 25.11.2022, валютного законодавства за період з 01.01.2019 по 25.11.2022, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2019 по 25.11.2022, іншого законодавства за період з 01.01.2019 по 25.11.2022.

Вручено копію наказу про проведення перевірки від 21.11.2022 № 1171-п та ознайомлено з направленнями на право проведення перевірки під підпис 21.11.2022 представнику арбітражного керуючого ТОВ «ЗЕЛЕНОДОЛЬСЬКИЙ ХЛІБОПРОДУКТ» ОСОБА_1 , адвокату Бистрову Денису Анатолійовичу (Ордер на надання правової допомоги АР №1086297 від 21.11.2022 року). Перевірку проведено з відома ліквідатора ТОВ «ЗЕЛЕНОДОЛЬСЬКИЙ ХЛІБОПРОДУКТ» Забродіна Олексія Михайловича.

Перевіркою було встановлено порушення ТОВ «ЗЕЛЕНОДОЛЬСЬКИЙ ХЛІБОПРОДУКТ»:

1) п. 44.3 ст. 44 ПКУ ТОВ «ЗЕЛЕНОДОЛЬСЬКИЙ ХЛІБОПРОДУКТ» не забезпечено зберігання документів, визначених п.44.1 сг.44 цього ПКУ.

2) п.49.2 ст.49 розділу ПКУ ТОВ «ЗЕЛЕНОДОЛЬСЬКИЙ ХЛІБОПРОДУКТ» не подано податкову декларацію з податку на прибуток за 2019 рік.

3) п.п.134.1.1 лі. 134.1 ст. 134 з врахуванням вимог п. 44.1., п.44.2 ст. 44, п. 46.1, п. 46.2 ст. 46, п.49.2 ст.49 ПКУ, в результаті чого занижено податок на прибуток всього у сумі 4 089 299 грн. в т.ч.

за 9 місяців 2019 року в сумі 2 477 939 грн.,

за 2019 рік в сумі 4 089 299 грн.

та встановлено завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування з податку на прибуток (р.04 декларації з податку на прибуток) за 9 місяців 2019 року на загальну суму 4 851 028 грн.

4) п. п. 14.1.36 п. п. 14.1 181 п. 14.1 ст. 14, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.5, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200 ПКУ встановлено:

заниження податку на додану вартість, що сплачується до державного бюджету (р. 18.1 декларації) у загальній сумі 2 417 869 грн., в т.ч. за січень 2019 - 153 111 грн., за лютий 2019 - 330 682 грн., за березень 2019 - 340 688 грн., за квітень 2019 - 295 501 грн., за травень 2019 - 228 393 грн., за червень 2019 - 240 060 грн., за липень 2019 - 820 323 грн., за серпень 2019 - 9 100 грн.

завищення від`ємного значення податку на додану вартість, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р. 19 декларації) за вересень 2019 року у сумі 662 368 грн.

5) п. 201.1, гі. 201.10 ст. 201 ПКУ, в частині відсутності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

6) п.176.2 «б» ст.176 ПКУ, п.3.2, п.3.3, п.3.4, п.3.5, н.3.6 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства Фінансів від 13.01.2015 року № 4, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 року за № 111/26556, ТОВ "ЗЕЛЕНОДОЛЬСЬКИЙ ХЛІБОПРОДУКТ" звіт за формою 1ДФ за І та II квартали 2019 року до контролюючого органу подано з недостовірними даними.

7) п. 4 ч.2 ст. 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 року №2464-VI - несвоєчасне подання Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за серпень 2019 року - дата подання не пізніше 20.09.2019 р. фактично подано звіт 25.09.2019 р.

За результатами позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Зеленодольській Хлібопродукт» було складено акт від 06.12.2022 року № 2765/08-01-07- 06/41153800. На підставі акту перевірки були прийняті податкові повідомлєння-рішення (форми «Р») №15131/13-01-07-04 від 27.12.2022 па суму 5 111 623, 75 грн.; (форми «ПС») №15133/13-01-07-04 від 27.12.2022 у розмірі 340, 00 грн.; (форми «ПН») №15136/13-01-07-04 від 27.12.2022 року на суму 30 600, 00 грн.; (форми «Р») №15129/13-01-07-04 від 27.12.2022 року на суму 3 022 336, 25 грн.; (форми «ПС») №15137/13-01-24-10 від 27.12.2022 року на суму 1 020, 00 грн.; та винесено рішення №15134/13-01-24-10 від 27.12.2022 року про застосування штрафних санкцій за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» у розмірі 170, 00 грн. Крім того згідно п. 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається, при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання визначеного цим Кодексом нарахована пеня у розмірі 305 438, 23 грн.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення ані в судовому, ані в адміністративному порядку оскаржені боржником не були, отже грошові зобов`язання визначені в них є узгодженими.

Верховний Суд у складі судової палати для розгляду справ про банкрутство у постанові від 17.01.2024 у справі №903/51/20 зазначив наступне: положеннями податкового законодавства визначено обов`язок платника податків подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, за кожний встановлений Податковим кодексом України звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню та обов`язок самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПК України для подання податкової декларації. Отже, для цілей розгляду грошових вимог податкового органу до боржника у справі про банкрутство та кваліфікації їх як конкурсних чи поточних, моментом виникнення грошових вимог податкового органу в розумінні Кодексу України з процедур банкрутства слід вважати перший день несплати боржником податку, що настає за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації за відповідним податком.

За змістом статті 1 КУзПБ грошовим зобов`язанням є зобов`язання боржника сплатити кредитору певну грошову суму відповідно до цивільно-правового правочину (договору) та на інших підставах, передбачених законодавством України, зокрема до грошових зобов`язань належать також зобов`язання щодо сплати податків, зборів (обов`язкових платежів).

Згідно зі статтею 1 КУзПБ кредитор - юридична або фізична особа, а також контролюючий орган, уповноважений відповідно до Податкового кодексу України здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у межах своїх повноважень, та інші державні органи, які мають вимоги щодо грошових зобов`язань до боржника; забезпечені кредитори - кредитори, вимоги яких до боржника або іншої особи забезпечені заставою майна боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника; поточні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли після відкриття провадження у справі про банкрутство.

Як свідчать матеріали справи податкова перевірка, результати якої стали підставою для заявлений кредиторських вимог, проводилась за період до порушення провадження у справі про банкрутство, у зв`язку з чим донараховані податкові зобов`язання, також нараховані за відповідні періоди.

Оскільки грошові зобов`язання визначені контролюючим органом: з податку на прибуток - за 2019 рік (т.к. декларування відбувається наростаючим підсумком); з ПДВ за червень 2019 - 63 712 321 грн.; липень 2019 - 10 121грн.;серпень 2019 - 21 973 грн.; жовтень 2019 -136 168 456 грн; листопад 2019р - 290 635 грн. та встановлено завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, задекларованої в рядку 21 Податкової декларації у сумі 6 958 412 грн. за вересень 2019 року, вони в силу приписів статті 1 КУзПБ є конкурсними (провадження у справі № 908/659/22 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Зеленодольський хлібпродукт відкрито 30.05.2022).

Статтею 67 Конституції України встановлений обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. п.14.1.175 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно до п.п.14.1.39 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Аналіз зазначених норм права та фактичних обставин справи свідчить про те, заявлені Головним управлінням ДПС у Запорізькій області грошові вимоги є доведеними, обґрунтованими та підлягають задоволенню у повному обсязі

Крім того, слід зазначити, що конкурсні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області до боржника, мали бути заявлені кредитором протягом 30-ти днів після оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство (ч. 1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства). Однак заява про грошові вимоги подана кредитором з пропуском цього строку.

Згідно п. 3 ч. 4 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.

Керуючись ст. ст. 2, 45 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. ст. 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, суд

УХВАЛИВ:

Визнати грошові вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області, 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166 до Товариства з обмеженою відповідальністю Зеленодольський хлібпродукт (вул. Перемоги, буд. 85, кв. 26, м. Запоріжжя, 69005, ) на суму 6 507 168,00 грн. 3 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 1 964 360,23 грн. 6 черга задоволення вимог кредиторів (без права вирішального голосу на зборах та комітету кредиторів).

Копію ухвали надіслати кредитору, ліквідатору.

Ухвала господарського суду набирає законної сили негайно після її оголошення, відповідно до ч.1 ст.235 ГПК України. Повний текст ухвали буде складено протягом 5-ти днів з дня оголошення вступної та резолютивної частин ухвали.

Ухвала суду може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом 10 днів з дня її проголошення за правилами, визначеними ст. ст. 256-259 ГПК України.

Повний текст ухвали, відповідно до ст. 233 ГПК України, складено 28.02.2024.

Суддя Л.М. Сушко