ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

14.11.2023 справа № 914/1893/23

За позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю Аверс, с.Воля-Бартатівська Городоцького району Львівської області

до відповідача: Акціонерного товариства Акціонерно-комерційний банк Львів, м.Львів

за участі третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача: Головне управління ДПС у Львівській області, м.Львів

про: про стягнення 246100,00 грн

Суддя У.І. Ділай

Секретар Ю.І.Кохановська

За участі представників:

Від позивача: Р.А.Дудяк представник, Б.Я.Соколовський - керівник

Від відповідача: Р.С.Кравчук представник

Від третьої особи: Я.Я.Іванейко представник

Вільний слухач: О.Б.Байда

У судовому засідання від 24.10.2023 оголошено перерву до 14.11.2023.

08.11.2023 від відповідача до суду надійшли додаткові пояснення.

10.11.2023 від позивача до суду надійшло клопотання про приєднання додаткових доказів.

10.11.2023 від третьої особи до суду надійшло клопотання про долучення доказів.

13.11.2023 від третьої особи до суду надійшло клопотання про долучення доказів.

У судовому засіданні 14.11.2023 представники сторін надали усні пояснення по суті спору.

Представник третьої особи в судовому засіданні 14.11.2023 повідомив про неможливість подання повної інформації щодо обставин відкриття/закриття рахунку НОМЕР_1 , оскільки така наявна в ДПС України. Відтак, представник третьої особи заявив усне клопотання про витребування названої інформації в ДПС України.

Розглянувши матеріали справи та заслухавши пояснення учасників справи, суд зазначає таке.

У матеріалах справи наявні:

1)електронне повідомлення (з відміткою документ прийнято) про відкриття/закриття рахунків платників податків у національній та іноземній (файл повідомлення F), відповідно до якого наявна інформація про рахунок НОМЕР_1 ;

2)електронне повідомлення-відповідь про взяття на облік у контролюючому органі рахунків платників податків, відкритих у національній та іноземній валютах (файл-відповідь R), відповідно до якого наявна інформація, що рахунок НОМЕР_1 взято на облік 29.01.2021;

3)запит від 24.05.2023 про отримання витягу з журналу реєстрації повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах, відповідно до якого ТОВ «Аверс» просило надати інформацію щодо рахунків відкритих та закритих з 29.01.2021 по 17.04.2021;

4)витяг (дата формування 24.05.2023) з журналу реєстрації повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах за період з 29.01.2021 по 17.04.2021, відповідно до якого рахунок НОМЕР_1 відкритий 16.04.2021;

5)витяг з реєстраційних даних про банківський рахунок у форматі ІВАN, в якому зазначено про рахунок НОМЕР_1 :

-дата відкриття 16.04.2021;

-тип операції відкрито рахунок (новий запис);

-взято на облік 16.04.2021;

-дата операції 16.04.2021;

6)лист ГУ ДПС у Львівській області №955/13-01-12-01-10 від 30.10.2023, в якому зазначено, що

-29.01.2021 отримано відомості про відкриття рахунку НОМЕР_1 ,

-29.01.2021 отримано відомості про закриття рахунку НОМЕР_1 ,

-29.01.2021 отримано відомості про закриття рахунку НОМЕР_1 ,

-16.04.2021 отримано відомості про відкриття рахунку НОМЕР_1 .

Згідно з п. 4 розділу ІІ Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 721 від 18.08.2015 (надалі - Порядок), контролюючий орган не пізніше ніж на наступний робочий день із дня отримання Повідомлення в електронній формі зобов`язаний надіслати до фінансової установи з використанням електронних комунікаційних мереж електронне Повідомлення-відповідь щодо взяття рахунку на облік у контролюючому органі, структура якого визначається згідно з додатком 1 до цього Порядку. У разі відмови у взятті рахунку на облік Повідомлення-відповідь має містити підставу для відмови.

Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків (крім банку) у фінансовій установі є дата однієї з подій, що відбулася першою: отримання фінансовою установою Повідомлення-відповіді з відміткою про взяття рахунку на облік у контролюючому органі або реєстрації отримання фінансовою установою корінця повідомлення з відміткою про взяття рахунку на облік у контролюючому органі, або дата, визначена як дата взяття на облік у контролюючому органі за мовчазною згодою згідно з пунктом 4 цієї глави (п. 6 розділу ІІ Порядку).

Відповідно до п. 1 розділу VI Порядку, контролюючі органи мають перевіряти інформацію про відкриття/закриття рахунків платників податків, отриману від фінансових установ, на відповідність наявній інформації в Єдиному державному реєстрі, Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України, у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків та базах даних контролюючих органів.

Відомості про всі отримані або відправлені повідомлення відповідні підрозділи контролюючого органу заносять до журналу реєстрації повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах за формою N П3 згідно з додатком 9 до цього Порядку. Корінці повідомлень зберігаються в реєстраційній частині облікової справи платника податків (п. 3 розділу VI Порядку).

Витяг з журналу формується засобами інформаційно-комунікаційної системи ДПС і надсилається платнику автоматично з використанням електронних комунікаційних мереж в електронній формі, а також розміщується в Електронному кабінеті. У витягу зазначаються інформація про платника податків та всі його рахунки, які взято на облік в контролюючих органах, згідно із критеріями, що вказані у запиті платником податків (закриті та/або відкриті). Витяг є дійсним до внесення відповідних змін до журналу (абз. 3 п. 4 розділу VI Порядку).

Зважаючи на положення Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 721 від 18.08.2015, Господарський суд Львівської області звертає увагу на наявність розбіжностей в доказах, які долучені до матеріалів справи.

Так, у витягу (дата формування 24.05.2023) з журналу реєстрації повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах за період з 29.01.2021 по 17.04.2021 зазначено, що рахунок НОМЕР_1 відкритий 16.04.2021. Натомість, ГУ ДПС у Львівській області подало інформацію, що вказаний рахунок був відкритий 29.01.2021 та закритий 29.01.2021, а в подальшому знову відкритий 16.04.2021.

Разом з тим, у витягу (дата формування 24.05.2023) з журналу реєстрації повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах відомості про відкриття та закриття названого рахунку 29.01.2021 - відсутні. Водночас, згідно з електронним повідомленням (з відміткою документ прийнято) про відкриття/закриття рахунків платників податків у національній та іноземній (файл повідомлення F), наявна інформація про рахунок НОМЕР_1 , а також згідно з електронним повідомленням-відповіддю про взяття на облік у контролюючому органі рахунків платників податків, відкритих у національній та іноземній валютах (файл-відповідь R), рахунок НОМЕР_1 взято на облік 29.01.2021.

Суд констатує про наявність суперечливої інформації, що стосується безпосередніх обставин справи.

Враховуючи викладене, з метою повного та всестороннього з`ясування обставин спору, які мають значення для розгляду даної справи, суд дійшов висновку про необхідність відкладення розгляду справи та витребування доказів.

Керуючись ст. ст. 81, 216, 234, 235 ГПК України, суд

УХВАЛИВ:

1.Клопотання третьої особи задоволити.

2.Витребувати в Державної податкової служби України письмові пояснення з повною інформацією щодо рахунку НОМЕР_1 (всі відомості про відкриття та закриття) за період з 29.01.2021 до 17.04.2021, з підтверджуючими належними документами.

Термін виконання до 28.11.2023.

3.Відкласти судове засідання на 30.11.23 о 12:00 год.

4.Зобов`язати учасників справи: забезпечити явку повноважного представника.

Додатки для ДПС України:

1)електронне повідомлення (з відміткою документ прийнято) про відкриття/закриття рахунків платників податків у національній та іноземній (файл повідомлення F) щодо рахунку НОМЕР_1 ;

2)електронне повідомлення-відповідь про взяття на облік у контролюючому органі рахунків платників податків, відкритих у національній та іноземній валютах (файл-відповідь R) щодо рахунку НОМЕР_1 про взяття на облік 29.01.2021;

3)запит від 24.05.2023 про отримання витягу з журналу реєстрації повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах, відповідно до якого ТОВ «Аверс» про надання інформації щодо рахунків відкритих та закритих з 29.01.2021 по 17.04.2021;

4)витяг (дата формування 24.05.2023) з журналу реєстрації повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах за період з 29.01.2021 по 17.04.2021 щодо рахунку НОМЕР_1 ;

5)витяг з реєстраційних даних про банківський рахунок у форматі ІВАN, в якому зазначено про рахунок НОМЕР_1 ;

6)лист ГУ ДПС у Львівській області №955/13-01-12-01-10 від 30.10.2023.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та не підлягає оскарженню окремо від рішення суду.

Інформацію по справі, яка розглядається можна отримати за наступною веб-адресою: http://lv.arbitr.gov.ua/sud5015.

Суддя Ділай У.І.