ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ
_____________________________________________________________________________
У Х В А Л А

11.09.2023 Справа №905/1545/21

Суддя Господарського суду Донецької області Чернова О.В., за участю секретаря судового засідання Замай Т.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області б/н б/д про зобов`язання надати документи для проведення перевірки у справі

за заявою кредитора (заявника) Товариства з обмеженою відповідальністю «Транс-Ленд», м. Голубівка

до боржника Приватного акціонерного товариства «Єнакієвський коксохімпром», м. Дружківка Донецької області ()

про банкрутство,

розпорядник майна арбітражний керуючий Голінний А.М.,

за участю уповноважених учасників справи (в режимі відеоконференції):

від боржника Зінченко М.В.;

ВСТАНОВИВ:

У провадженні Господарського суду Донецької області знаходиться справа №905/1545/21 про банкрутство Приватного акціонерного товариства «Єнакієвський коксохімпром», м. Дружківка Донецької області ().

02.08.2023 через канцелярію до суду від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області б/н б/д надійшло клопотання про зобов`язання надати документи для проведення перевірки, за змістом якого просить задовольнити клопотання та зобов`язати арбітражного керуючого Андрія Голінного надати контролюючому органу бухгалтерську та іншу документацію ПрАТ «Єнакієвський коксохімпром» для проведення документальної позапланової перевірки; визнати ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство.

Ухвалою господарського суду від 10.08.2023 призначено клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області б/н б/д про зобов`язання надати документи для проведення перевірки до розгляду судовому засіданні 11.09.2023 о 15:20год. Головному управлінню ДПС у Дніпропетровській області запропоновано надати суду у строк до 05.09.2023 чинний наказ контролюючого органу про проведення документальної позапланової перевірки боржника - Приватного акціонерного товариства «Єнакієвський коксохімпром», м. Дружківка Донецької області (); докази направлення на адресу розпорядника майна арбітражного керуючого Голінного А.М. за його місцезнаходженням (адреса вул. Канівська, 7, кв.66, м.Черкаси, 18035) запиту для отримання документів.

Представник Головного управління ДПС у Дніпропетровській області у судове засідання не з`явився, ухвалу господарського суду від 10.08.2023 отримав 17.08.2023, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Вимоги ухвали господарського суду від 10.08.2023 не виконав.

Розглянувши клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області б/н б/д про зобов`язання надати документи для проведення перевірки, суд зазначає про таке.

В обґрунтування вказаного клопотання Головне управління ДПС у Дніпропетровській області зазначає, що з огляду на відкриття провадження у справі про банкрутство Приватного акціонерного товариства «Єнакієвський коксохімпром», м. Дружківка Донецької області у ГУ ДПС у Дніпропетровській області виникає право провести документальну позапланову виїзну перевірку щодо вказаного платника податків.

Відповідно до вимог статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з пунктом 82.2 статті 82 Податкового кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, інших платників податків - 10 робочих днів.

Відповідно до п. 78.1. п. 78.1.7. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Згідно п. 78.4. ст. 78 Податкового Кодексу України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Відповідно до п. 79.2 ст. 79 Податкового Кодексу України, документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу виключно на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, та за умови вручення платнику податків (його представнику) у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Суд звертає увагу на правові висновки Верховного Суду викладені у постанові від 14.01.2022 по справі №922/2543/20, а саме:

У п. 78.4. ст. 78 Податкового кодексу України визначено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до пункту 81.1. статті 81 Податкового кодексу України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

- направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу;

- копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу;

- службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених Податковим кодексом України, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відповідно до пункту 42.2. статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Судом встановлено, що відповідно до наказу ГУ ДПС у Дніпропетровській області №2240-п від 02.05.2023 вирішено провести документальну позапланову виїзну перевірку Приватного акціонерного товариства «Єнакієвський коксохімпром» з 22.05.2023, тривалістю 5 робочих днів.

До матеріалів справи долучено фіскальний чек АТ «Укрпошта» про направлення рекомендованого листа ПрАТ «Єнакієвський коксохімпром». Опис вкладення до такого поштового відправлення суду не надано, що позбавляє можливості встановити, які документи направленні на адресу боржника, зокрема, чи направлено боржнику повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

22.05.2023 ГУ ДПС у Дніпропетровській області складено акт №1234/04-36-07-14-04/31272173 про неможливість проведення позапланової виїзної перевірки Приватного акціонерного товариства «Єнакієвський коксохімпром» у зв`язку з відсутністю підприємства та його посадових осіб за податковою адресою.

До матеріалів клопотання надано лист ГУ ДПС у Дніпропетровській області №41642/6/04-36-07.14-10 від 09.06.2023, який спрямовано на адресу розпорядника майна арбітражного керуючого Голінного А. та Приватного акціонерного товариства «Єнакієвський коксохімпром» - 50000, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Свято-Миколаївська, буд. 93-а, офіс 102.

Суд звертає увагу, що доказів направлення запиту розпоряднику майна арбітражному керуючому Голінному А.М. за його місцезнаходженням (адреса вул. Канівська, 7, кв.66, м.Черкаси, 18035) суду не надано, при цьому, адреса розпорядника майна вказана в ухвалі господарського суду від 14.09.2021 про відкриття провадження у справі про банкрутство Приватного акціонерного товариства «Єнакієвський коксохімпром».

Станом на дату розгляду відповідного клопотання дія наказу ГУ ДПС у Дніпропетровській області №2240-п від 02.05.2023 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Приватного акціонерного товариства «Єнакієвський коксохімпром» спливла, чинного наказу контролюючого органу про проведення документальної позапланової перевірки боржника суду не надано.

Враховуючи відсутність належних доказів звернення з відповідним запитом про надання документів для проведення документальної перевірки до розпорядника майна боржника за належною адресою, з огляду на відсутність чинного наказу податкового органу про проведення відповідної перевірки, суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області б/н б/д про зобов`язання надати документи для проведення перевірки станом на дату розгляду такого клопотання.

Суд звертає увагу, що податковий орган має право звертатися до суду із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених цим Кодексом (підпункт 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України).

При цьому суд зауважує, що звернення податкового органу до суду про зобов`язання платника податку надати документи, необхідні для проведення, зокрема, документальної позапланової перевірки, не передбачений як спосіб захисту та реалізації податковим органом своїх повноважень щодо проведення перевірки щодо платника податку взагалі та у межах провадження у справі про банкрутство, зокрема.

Така позиція викладена в постанові Верховного Суду від 30.05.2023 у справі №904/5635/19 (904/9817/21).

На підставі викладеного, суд дійшов висновку про відмову у задоволенні клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області б/н б/д про зобов`язання надати документи для проведення перевірки.

Керуючись ст.ст. 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, ст. 1 Кодексу України з процедур банкрутства, господарський суд

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області б/н б/д про зобов`язання надати документи для проведення перевірки відмовити.

Ухвала складена та підписана 11.09.2023.

Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення.

Ухвала може бути оскаржена до Східного апеляційного господарського суду в порядку та строк, встановлений статтями 256-257 Господарського процесуального кодексу України.

Суддя О.В. Чернова