ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

08.08.2023м. ДніпроСправа № 904/1702/23

Суддя господарського суду Дніпропетровської області Владимиренко І.В. розглянувши матеріали справи

Кредитори:

1. Товариство з обмеженою відповідальністю "Сільверстоун", м. Варшава, Республіка Польща

2. Товариство з обмеженою відповідальністю "Фінансова компанія" Експрес Фінанс", м. Київ

3. Товариство з обмеженою відповідальністю "Хайберрі", Старий Чорторийськ, Маневицький район, Волинська область

Боржник: Товариство з обмеженою відповідальністю "Семко" (49006, м. Дніпро, вул. Алексєєнко Надії, буд. 21 А, )

про визнання банкрутом

Представники:

від ТОВ "Сільверстоун" представник не з`явився

від боржника представник ліквідатора Дробот Д.М. ордер АЕ №1213394 від 19.07.23р.

від ГУ ДПС у Дніпропетровській області представник не з`явився

від ТОВ "Фінансова компанія" Експрес Фінанс" представник не з`явився

від ТОВ "Хайберрі" представник не з`явився

ВСТАНОВИВ:

Постановою господарського суду від 19.07.23р. визнано Товариство з обмеженою відповідальністю "Семко" (49006, м. Дніпро, вул. Алексєєнко Надії, буд. 21 А, ) - банкрутом. Відкрито ліквідаційну процедуру строком на 4 місяці. Ліквідатором ТОВ "Семко" призначено арбітражного керуючого Сокол Тетяну Леонідівну (свідоцтво № 2027 від 15.11.2021р.; 49006, м. Дніпро, вул. Юрія Савченко, 26; ідентифікаційний номер - НОМЕР_1 ).

19.07.2023 до суду від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшло клопотання від 19.07.23р. про зобов`язання розпорядника майна ТОВ "Семко" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки; визнати ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір.

Ухвалою господарського суду від 20.07.23р. клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 19.07.23р. про зобов`язання розпорядника майна ТОВ "Семко" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки; визнати ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір прийнято до розгляду. Призначено судове засідання з розгляду клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 19.07.23р. про зобов`язання розпорядника майна ТОВ "Семко" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки; визнати ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір на 08.08.2023р. о 12:20год.

07.08.23р. до суду від ліквідатора надійшло заперечення на клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 19.07.23р. про зобов`язання розпорядника майна ТОВ "Семко" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки. Судом заперечення прийнято до відома.

Представник представника ГУ ДПС у Дніпропетровській області в судове засідання не з`явився, причини неявки суду не повідомив.

В судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частину ухвали.

Розглянувши в судовому засіданні 08.08.2023 клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 19.07.23р. про зобов`язання розпорядника майна ТОВ "Семко" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки; визнати ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір, господарський суд зазначає наступне.

В своєму клопотанні ГУ ДПС у Дніпропетровській області просить суд зобов`язати розпорядника майна ТОВ "Семко" надати ГУ ДПС у Дніпропетровській області документи фінансово - господарської діяльності і бухгалтерського обліку ТОВ "Семко" (49006, м. Дніпро, вул. Алексєєнко Надії, буд. 21 А, ) для проведення позапланової документальної перевірки.

До свого клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області надало наказ в.о. начальника №2808-п від 09.06.2023 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Семко" () в якому наказано наступне: провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Семко" з 13.06.2023 тривалістю 5 робочих днів. Перевірку провести за період діяльності з 01.01.2017 по теперішній час з метою перевірки дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства, та за період з 01.01.2017 по теперішній час з метою перевірки дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Відповідно до вимог статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно пункту 1 статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пункту 41.1 Податкового кодексу України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно з пунктом 82.2 статті 82 Податкового кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, інших платників податків - 10 робочих днів.

Відповідно до п. 78.1. п. 78.1.7. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Згідно п. 78.4. ст. 78 Податкового Кодексу України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Відповідно до п. 79.2 ст. 79 Податкового Кодексу України, документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу виключно на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, та за умови вручення платнику податків (його представнику) у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Відповідно до статті 42.2. Податкового кодексу України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Заявником ГУ ДПС у Дніпропетровській області в якості надсилання письмового повідомлення посадовим особам боржника ТОВ "Семко" () надано лише копію фіскального чеку в супереч вимогам Податкового Кодексу України, а тому господарський суд вважає, що ГУ ДПС у Дніпропетровській області не надано належних доказів надсилання письмового повідомлення посадовим особам боржника ТОВ "Семко".

Щодо зобов`язання розпорядника майна ТОВ "Семко" надати документи для проведення перевірки зазначає, що відповідно до ч. 3 ст. 44 Кодексу України з процедур банкрутства з введення процедури розпорядження майном, розпорядник майна зобов`язаний: розглядати заяви кредиторів з грошовими вимогами до боржника, що надійшли в установленому цим Кодексом порядку; вести реєстр вимог кредиторів; повідомляти кредиторів про результати розгляду їхніх вимог; вживати заходів для захисту майна боржника; проводити аналіз фінансово-господарського стану, інвестиційної та іншої діяльності боржника та становища на ринках боржника; виявляти (за наявності) ознаки фіктивного банкрутства, доведення до банкрутства, приховування стійкої фінансової неспроможності, незаконних дій у разі банкрутства; скликати збори і комітет кредиторів та організовувати проведення їх засідань; надавати державному реєстратору в електронній формі через портал електронних сервісів юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань відомості, необхідні для ведення Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, у порядку, встановленому державним органом з питань банкрутства; надавати господарському суду та комітету кредиторів звіт про свою діяльність, а також здійснювати розкриття кредиторам інформації щодо фінансового стану боржника та ходу провадження у справі; не пізніше двох місяців з дня відкриття провадження у справі про банкрутство провести інвентаризацію майна боржника та визначити його вартість; за можливості проведення санації боржника розробити план санації боржника та подати його на розгляд зборам кредиторів; виконувати інші повноваження, передбачені цим Кодексом.

Згідно ч. 10, 11 ст. 44 Кодексу України з процедур банкрутства розпорядник майна не має права втручатися в оперативно-господарську діяльність боржника, крім випадків, передбачених цим Кодексом. Призначення розпорядника майна не є підставою для припинення повноважень керівника чи органу управління боржника.

А тому, господарський суд зазначає, що розпорядник майна здійснює лише функції нагляду за дотриманням посадовими особами боржника вимог діючого законодавства України та не має можливості надати податковому органу будь - яких документів фінансово господарської діяльності та бухгалтерського обліку.

Крім того, ГУ ДПС у Дніпропетровській області також не надало суду, своїх обґрунтувань та їх підтверджень, щодо не проведення в строки визначені в наказі в.о. начальника ГУ ДПС у Дніпропетровській області №2808-п від 09.06.2023 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Семко".

На даний час строк визначений в наказі в.о. начальника ГУ ДПС у Дніпропетровській області №2808-п від 09.06.2023 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Семко" сплинув.

Крім того необхідно зазначити, що після відкриття ліквідаційної процедури керівні органи боржника відповідно до вимог Кодексу України з процедур банкрутства зобов`язані передати всі документи господарської діяльності ліквідатору. Податковий орган не позбавлений права звертатися до ліквідатора та господарського суду для отримання документів для проведення перевірки відповідно до вимог Податкового кодексу України.

Також, відповідно до правової позиції Верховного Суду, викладеними у постановах від 20.02.2019 року у справі №5005/2329/2011, від 16.01.2020 року у справі № 911/5186/14, в силу особливостей справи про банкрутство, коло осіб, які мають право оскаржити судові рішення у справі про банкрутство діючи законодавством звужено до учасників такої справи задля попередження необґрунтованої втручання інших осіб, які не є учасниками справи, у хід процедури банкрутства.

Особа, яка має грошові вимоги до боржника, набуває статусу учасника провадження у справі про банкрутство, а саме, кредитора, лише після заявлення у встановленому порядку грошових вимог до боржника, визнання цих кредиторських вимог судом. Тільки після цього така особа набув статусу кредитора та має процесуальне право на оскарження процесуальних документі (Аналогічну правову позицію викладено у постанові Верховного Суду від 19.05.2020 у справі №908/2332/19).

Господарський суд зазначає, що на даний час Головне управління ДПС у Дніпропетровській області не зверталась до господарського суду у встановленому порядку з грошовими вимогами до боржника, а отже на даний час не набула статусу учасника провадження у справі про банкрутство.

Отже, враховуючи вищенаведене, господарський суд вирішив клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 19.07.23р. про зобов`язання розпорядника майна ТОВ "Семко" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки; визнати ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір - залишити без задоволення.

Керуючись ст. ст. 12, 60, 61 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. ст. 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, суд

УХВАЛИВ:

Клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 19.07.23р. про зобов`язання розпорядника майна ТОВ "Семко" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки; визнати ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір - залишити без задоволення.

Ухвала набирає законної сили з моменту її прийняття та може бути оскаржена у 10-ти денний строк до Центрального апеляційного господарського суду через господарський суд Дніпропетровської області.

Ухвала підписана - 09.08.2023р.

Копію ухвали надіслати: кредитору; ліквідатору, ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

Суддя І.В. Владимиренко