ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
РІШЕННЯ

"27" липня 2023 р. Справа № 420/5752/20

За позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю "Долароса"

до відповідача: Головного управління ДПС в Одеській області

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, зобов`язання вчинити певні дії

Суддя Лепеха Г.А.

Секретар судового засідання Шпак І.А.

Представники:

ліквідатор ТОВ "Долароса" - арбітражний керуючий Коваленко І.А.

ГУ ДПС в Одеській області - Бутрик А.О.

Суть спору: Товариство з обмеженою відповідальністю "Долароса" звернулось до суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними дії службових осіб ГУ ДПС в Одеській області щодо проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Долароса", визнання протиправним та скасувати податкового повідомлення-рішення № від 09.06.2020 р., зобов`язання ГУ ДПС в Одеській області внести в Реєстр заяв повернення сум бюджетного відшкодування дані щодо узгодження суми бюджетного відшкодування ТОВ "Долароса".

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 01.09.2020 зазначені позовні вимоги задоволено частково, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення від 09.02.2020 №, у задоволенні решти позовних вимог відмовлено.

Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 07.12.2022 касаційну скаргу ГУ ДПС в Одеській області задоволено частково, рішення Одеського окружного адміністративного суду від 01.09.2020 та постанову П`ятого апеляційного адміністративного суду від 24.11.2020 справі № 420/5752/20 - скасовано, а справу направлено на новий розгляд до Одеського окружного адміністративного суду.

Поряд з цим, Ухвалою Господарського суду Одеської області від 02.02.2023 відкрито провадження у справі №916/60/23 про банкрутство ТОВ „Долароса, введено мораторій на задоволення вимог кредиторів, введено процедуру розпорядження майном, розпорядником майна боржника призначено арбітражного керуючого Коваленко І.А.

Ухвалою попереднього засідання від 09.03.2023 визнано вимоги кредитора ТОВ „Енорія ЛТД Групп до боржника в сумі 338 000 грн.

Постановою Господарського суду Одеської області від 30.03.2023 визнано банкрутом ТОВ „Долароса, відкрито ліквідаційну процедуру, призначено ліквідатором арбітражного керуючого Коваленко І.А.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 18.04.2023 по справі №420/5752/20 відмовлено у задоволенні клопотання представника ГУ ДПС в Одеській області про закриття провадження у даній справі, матеріали справи №420/5752/20 за позовом ТОВ "Долароса" до ГУ ДПС в Одеській області про визнання протиправними дій службових осіб ГУ ДПС в Одеській області щодо проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Долароса", визнання противоправним та скасування податкового повідомлення-рішення № від 09.06.2020, зобов`язання ГУ ДПС в Одеські області внести в Реєстр заяв повернення сум бюджетного відшкодування дані щодо узгодження суми бюджетного відшкодування ТОВ "Долароса", передано до Господарського суду Одеської області, в провадженні якого перебуває справа №916/60/23 про банкрутство ТОВ "Долароса".

Протоколом передачі судової справи раніше визначеному складу суду від 20.06.2023р. справу №420/5752/20 передано судді Лепехі Г.А.

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 26.06.2023 суддею Лепехою Г.А. прийнято справу №420/5752/20 до свого провадження, справу вирішено розглядати за правилами спрощеного позовного провадження з викликом сторін в межах справи №916/60/23 про банкрутство ТОВ "Долароса".

Розглянувши матеріали справи, дослідивши наявні докази, судом встановлено наступне.

Наказом ГУ ДПС в Одеській області від 21.04.2020 № 1455 призначено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Долароса" за лютий 2020 року.

Листом від 05.05.2020 повідомлено директора ТОВ "Долароса" про проведення вказаної перевірки.

У період з 04.05.2020 по 08.05.2020 посадовими особами ГУ ДПС в Одеській області було проведено документальну позапланову перевірку ТОВ "Долароса".

За результатами проведеної ГУ ДПС в Одеській області перевірки 18.05.2020 складено акт з виявленими порушеннями.

На підставі Акту перевірки від 18.05.2020 контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення № від 09.06.2020.

Не погоджуючись з діями службових осіб ГУ ДПС в Одеській області щодо проведення документальної позапланової виїзної перевірки та вказаним податковим повідомленням рішенням позивач звернувся до суду з цим позовом.

Висновки акту перевірки про порушення позивачем положень Податкового кодексу України ґрунтуються на відсутності документів фінансово-господарської діяльності за період, що перевірявся.

Згідно з п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повноти нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Приписами п. 44.3 ст. 44 ПК України встановлено, що платники податків зобов`язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 цієї статті, а також документів, пов`язаних із виконанням вимог - законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.

П. 44.5 ст. 44 Податкового кодексу України (чинним на час виникнення спірних правовідносин) визначено, що у разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в п.п. 44.1 і 44.3 цієї статті, платник податків зобов`язаний у п`ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації. Платник податків зобов`язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу. У разі неможливості проведення перевірки платника податків у випадках, передбачених цим підпунктом, терміни проведення таких перевірок переносяться до дати відновлення та надання документів до перевірки в межах визначених цим підпунктом строків.

Як вже було встановлено, листом від 16.04.2020 № 22/04-20 ТОВ "Долароса" повідомило ГУ ДПС в Одеській області про втрату документів бухгалтерського та податкового обліку (контракти, договори, ВМД, інвойси, картки складського опису, податкові накладні, прибуткові накладні, банківські виписки та інші документи первинного бухгалтерського та податкового обліку) за період з 01.02.2020 року по теперішній час.

До зазначеного листа позивачем було надано копію листа, завіреного самим позивачем, Приморського відділу поліції в м. Одесі ГУНП в Одеській області від 14.04.2020 №36/ЄО-16397, відповідно до якого звернення ТОВ "Долароса" зареєстровано в Журналі єдиного обліку заяв і повідомлень про вчинені кримінальні правопорушення та інші події Приморського ВП у м. Одесі ГУНП в Одеській області за № 16397.

Однак, за наявними матеріалами справи та як встановлено у Постанові Верховного суду від 07.12.2022, відповідачем надано лист Одеського районного управління №1 ГУНП в Одеській області від 01.03.2021, відповідно до якого інформація щодо звернення ТОВ "Долароса" про втрату первинної документації згідно бази даних ІПНП "Армор" відсутня.

Поряд з цим, у вказаному листі від 16.04.2020 року № 22/04-20 не конкретизовано, які саме документи було втрачено ТОВ "Долароса", тобто вказаний лист не містить їх чіткого встановленого переліку, позивачем не надсилалось до контролюючого органу рішення/акту про результати роботи комісії щодо встановлення переліку відсутніх документів та розслідування причин їх пропажі або знищення щодо втрачених документів, пояснень щодо необхідності перенесення відповідної перевірки платника податків за визначений період.

Також, позивачем не надано жодних відомостей щодо наявності або відсутності документів в електронному вигляді, доказів вчинення заходів з їх відновлення до початку проведення перевірки та в подальшому.

Серед іншого ліквідатором ТОВ "Долароса" надано письмові пояснення, відповідно до яких ліквідатору наразі не передано жодних документів господарської діяльності боржника у зв`язку з їх втратою та тим, що на даний час проходить процедуру відновлення.

Отже, вказані обставини та фактичні дані, виключають можливість задоволення вимог, у зв`язку з відсутністю належних доказів.

Відповідно до ч.1 ст. 2 Кодексу України з процедур банкрутства провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законами України.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 7 Кодексу України з процедур банкрутства господарський суд, у провадженні якого перебуває справа про банкрутство (неплатоспроможність), в межах цієї справи вирішує всі майнові спори, стороною в яких є боржник; спори з позовними вимогами до боржника та щодо його майна; спори про визнання недійсними результатів аукціону; спори про визнання недійсними будь-яких правочинів, укладених боржником; спори про повернення (витребування) майна боржника або відшкодування його вартості відповідно; спори про стягнення заробітної плати; спори про поновлення на роботі посадових та службових осіб боржника; спори щодо інших вимог до боржника.

Господарський суд розглядає спори, стороною в яких є боржник, за правилами, визначеними Господарським процесуальним кодексом України. За результатами розгляду спору суд ухвалює рішення.

Заяви (позовні заяви) учасників провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) або інших осіб у спорах, стороною в яких є боржник, розглядаються в межах справи про банкрутство (неплатоспроможність) за правилами спрощеного позовного провадження.

Відповідно до ч.1 ст. 73 Господарського процесуального кодексу України доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи.

Згідно до ч.1 ст. 86 Господарського процесуального кодексу України суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів.

Таким чином, враховуючи вищезазначені обставини, аналізуючи норми законодавства та наявні в матеріалах справи докази, господарський суд дійшов висновку про відмову у задоволенні позовних вимог ТОВ "Долароса" в повному обсязі.

Керуючись, ст. 7 Кодексу України з процедур банкрутства, ст.ст. 232, 233, 236-238, 240, 241 Господарського процесуального кодексу України,

В И Р І Ш И В:

1. В задоволені позову Товариства з обмеженою відповідальністю "Долароса" до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, зобов`язання вчинити певні дії відмовити повністю.

Рішення набирає законної сили в порядку ст.241 Господарського процесуального кодексу України і може бути оскаржено в порядку ст. 256 Господарського процесуального кодексу України.

Повний текст рішення складено 27 липня 2023 р.

Суддя Г.А. Лепеха