ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
РІШЕННЯ

"27" червня 2023 р.м. Одеса Справа № 916/1915/22(420/13503/20)

Господарський суд Одеської області у складі судді Найфлейш В.Д.

при секретарі судового засідання Білинській І.І.

Розглянувши матеріали справи №916/1915/22(420/13503/20)

за позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю ПРАЙМ ТРАНС КОМПАНІ (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17, )

до відповідача: Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ ВП 44069166)

третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору на стороні відповідача Національне антикорупційне бюро України (вул. Василя Сурикова, буд.3, м. Київ, 03035, )

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення

в межах справи №916/1915/22

За заявою: Товариства з обмеженою відповідальністю „Ларс Компані (65048, м. Одеса, вул. Канатна, 42, )

до боржника: Товариства з обмеженою відповідальністю Прайм Транс Компані (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17, )

про визнання банкрутом

Представники сторін:

від ГУ ДПС в Одеській області - Тарановський Р.В. (зал), самопредставництво

арбітражний керуючий Коваленко І.А., посвідчення

ВСТАНОВИВ:

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 01.09.2022 року, серед іншого, відкрито провадження у справі про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю „Прайм Транс Компані (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17; ), визнано грошові вимоги товариства з обмеженою відповідальністю „Ларс Компані до товариства з обмеженою відповідальністю „Прайм Транс Компані в сумі 398 160 грн., введено процедуру розпорядження майном товариства з обмеженою відповідальністю „Прайм Транс Компані (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17; ), розпорядником майна товариства з обмеженою відповідальністю „Прайм Транс Компані призначено арбітражного керуючого Коваленко Ірину Анатоліївну (свідоцтво № 521 від 21.03.2013).

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 28.11.2022р. по справі №420/13503/20 відмовлено у задоволенні заяви представника Головного управління ДПС в Одеській області про закриття провадження у даній справі, матеріали справи №420/13503/20 за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю ПРАЙМ ТРАНС КОМПАНІ до Головного управління ДПС в Одеській області, за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору на стороні відповідача - Національне антикорупційне бюро України про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № від 10.06.2019 року - передано до Господарського суду Одеської області, в провадженні якого перебуває справа про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю ПРАЙМ ТРАНС КОМПАНІ (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17, ) №916/1915/22.

Протоколом передачі судової справи раніше визначеному складу суду від 24.03.2023р. справу №420/13503/20 передано судді Найфлейшу В.Д.

Ухвалою суду від 29.03.2023р. прийнято справу №420/13503/20 до свого провадження.

В судовому засіданні 27.06.2023р. було оголошено вступну та резолютивну частини рішення суду .

Розглянувши матеріали позовної заяви, заслухавши пояснення представників сторін, суд встановив:

Головним державним ревізором інспектором відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС в Одеській області Білоус Валентиною Анатоліївною відповідно до п.200.10 ст.200 розділу V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 No2755-VI (із змінами і доповненнями) в порядку, встановленому ст.76 глави 8 розділу ІІ Кодексу проведено камеральну перевірку достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за квітень 2019 року (податкова декларація з податку на додану вартість від 20.05.2019 року No).

В ході проведення перевірки було встановлено, що на момент її проведення по підприємству, товар, який був придбаний ТОВ "ПРАЙМ ТРАНС КОМПАНІ" у 18 контрагентів за період з 01.03.2019 року по 30.04.2019 року, не приймав участі у проведенні експортних операцій та не використовувався в операціях, пов`язаних з господарською діяльністю, і віднесено до розрахунку суми бюджетного відшкодування ПДВ (згідно із додатком №3 до податкової декларації з ПДВ за квітень 2019 року) на загальну суму

18 904 575 грн.

За результатами камеральної перевірки підприємства ТОВ «Прайм Транс Компані», складено акт від 06.06.2019 року № 324/15-32-12-02/42225885, яким встановлено, що в порушення абзацу п. 200.1, абз. б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 No2755-VI (із змінами і доповненнями) не має права на отримання бюджетного відшкодування заявленого на рахунок платника у банку (відображеного у рядку 20.2.1 декларації з ПДВ за квітень 2019 року) у розмірі 18 904 575 грн. за квітень 2019 року.

На підставі даного акту перевірки винесено оскаржуване податкове повідомлення-рішення від 10.06.2019 року № , яким відмовлено у бюджетному відшкодуванні податку на додану вартість у розмірі 18904575 грн.

Національним антикорупційним бюро України здійснювалось досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000529 від 21.08.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 Кримінального кодексу України.

В рамках даного розслідування та розкриття корупційних правопорушень, віднесених до підслідності даного органу, а також запобіганню вчиненню нових, Національним антикорупційним бюро України складено рішення від 23.12.2020 N° 02-229/44012 та від 23.12.2020 No 02-229/44004 щодо розкриття АБ «Південний» та ПАТ «Банк Восток» інформації щодо операцій за рахунками ТОВ «Прайм Транс Компані» на рахунках, відкритих у відповідних банківських установах.

Листами від 15.01.2021 № 229/901-00 АБ «Південний» та від 14.01.2021 N 229/719-00 ПАТ «Банк Восток» надали Національному антикорупційному бюро України запитувану інформацію, яка була скерована правоохоронним органом на адресу Головного управління ДПС в Одеській області листом 28.01.2021 № 0434-231/2730.

Згідно проведеного податковим органом аналізу отриманої інформації з банківських рахунків, відкритих ТОВ «Прайм Транс Компані» (зокрема: 1447 АБ «Південний», НОМЕР_1 АБ «Південний», 9469 ПАТ «Банк Восток», НОМЕР_2 ПАТ «Банк Восток»), встановлено, що на відповідні рахунки у період з вересня 2018 року по грудень 2020 року надходили кошти в якості оплати за поставку товарно-матеріальних цінностей за укладеними договорами із суб`єктами господарювання на загальну суму 724089814,92 грн., з якої сума ПДВ складає 120681635,82 грн.

Згідно аналітичної довідки, яка була складена Головним управлінням ДПС в Одеській області за наслідком отриманої інформації від Національного антикорупційного бюро України за період з 11.06.2018 по 31.12.2020, ТОВ «Прайм Транс Компані» порушено вимоги п.187.7 ст. 187, п. 201.1, п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України в частині не відображення податкових зобов`язань з податку на додану вартість за період діяльності вересень 2018 - грудень 2020 року у сумі 91306393,99 грн.

Відповідні показники податкової звітності ТОВ «Прайм Транс Компані» не відповідають даним за операціями на рахунках підприємства.

Відсутність факту зберігання товарно-матеріальних цінностей у складських приміщеннях ТОВ «Прайм Транс Компані» за адресою : м. Одеса, вул. Скісна, 27/29, підтверджується копією протоколу огляду від 25.07.2022 за адресою м. Одеса, вул. Скісна, 27/29, проведеного на виконання ухвали Київського районного суду м. Одеси від 27.06.2022 по справі 947/12981/22 про надання дозволу на огляд з метою встановлення залишків товарно-матеріальних цінностей за даною адресою, копією протоколу допиту свідка ОСОБА_1 від 25.07.2022, копію витягу з відеозапису проведеного огляду за адресою : м. Одеса, вул. Скісна, 27/29.

Відсутність факту зберігання товарно-матеріальних цінностей суб`єктом господарювання призводить до обов`язку щодо нарахування податкових зобов`язань з відображенням у податковій звітності та реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, що в свою чергу, зменшує суму податкового кредиту та суми податку у Системі електронного адміністрування ПДВ, сформованих у зв`язку з придбанням такого товару або сплатою ПДВ під час його розмитнення та ввезення на митну територію України.

Враховуючи вищевикладене, податкове повідомлення-рішення від 10.06.2019 року № винесено ГУ ДПС в Одеській області є правомірним, отже, ТОВ «Прайм Транс Компані» бюджетне відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за квітень 2019 року, яке було відображено у поданій податковій декларації з податку на додану вартість від 20.05.2019 року No відсутнє.

Відповідно п. 200.4 ст.200 Податкового кодексу України, при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу - б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на відповідний рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

Відповідно до ст. 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.

Враховуючи вищевикладене, ТОВ „Прайм Транс Компані не дотримано вимог Податкового кодексу України, у зв`язку з чим контролюючим органом було винесено правомірне повідомлення рішення від 10.06.2019 року № .

Статтею 73 ГПК України передбачено, що доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.

Згідно з ч. 1 ст. 74 ГПК України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень. У відповідності до ч. 1 ст. 73 ГПК України, доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи.

Відповідно до ст. 86 Господарського процесуального кодексу України, суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів.

Враховуючи, що контролюючим органом було винесено правомірне повідомлення рішення від 10.06.2019 року № , суд відмовляє у задоволенні позовних вимог.

З урахуванням викладеного, враховуючи відмову у задоволенні позовних вимог в повному обсязі, витрати по сплаті судового збору, згідно до ст.129 Господарського процесуального кодексу України, підлягають віднесенню за рахунок позивача.

Керуючись ст.ст. 73, 74, 77, 232, 233, 236, 237, 238, 240, 241 Господарського процесуального кодексу України, суд

ВИРІШИВ:

1. В задоволенні позовної заяви Товариства з обмеженою відповідальністю ПРАЙМ ТРАНС КОМПАНІ (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17, )

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити.

2. Судові витрати покласти на позивача.

Інформацію по справі, що розглядається можна отримати на сторінці суду на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет за веб-адресою: http://od.arbitr.gov.ua

Рішення набирає законної сили після закінчення двадцятиденного строку з дня складання його повного тексту і може бути оскаржено в апеляційному порядку до Південно-західного апеляційного господарського суду протягом 20 днів.

Повний текст рішення складено 07 липня 2023 р.

Суддя В.Д. Найфлейш