ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

13.02.2023м. ДніпроСправа № 904/9266/21
за заявою Акціонерного товариства "Банк Кредит Дніпро", м. Київ

до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "ЮМІН", с. Любимівська

про визнання банкрутом

Суддя Мартинюк С.В.

за участю секретаря судового засідання Ільєнко В.Ю.

Представники:

Від ініціюючого кредитора: Препелиця Ю.В., дов. №213 від 22.12.2021, адвокат;

Інші учасники провадження по справі у судове засідання не з`явились.

ВСТАНОВИВ:

30.11.2021 АТ "Банк Кредит Дніпро" звернулось до господарського суду Дніпропетровської області із заявою про порушення провадження у справі про банкрутство ТОВ "ЮМІН" на підставі ст. 34 Кодексу України з процедур банкрутства.

Ухвалою господарського суду від 06.12.2021 заяву АТ "Банк Кредит Дніпро" про відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ "ЮМІН" прийнято до розгляду в підготовчому засіданні.

Ухвалою господарського суду від 28.12.2021 відкрито провадження у справі №904/9266/21 за заявою АТ "Банк Кредит Дніпро" про визнання банкрутом ТОВ "ЮМІН". Введено процедуру розпорядження майном боржника. Призначено розпорядником майна боржника - ТОВ "ЮМІН" арбітражного керуючого Юрченко В.Я. Призначено попереднє засідання суду.

За результатами проведення судового засідання 05.09.2022 ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області призначено підсумкове судове засідання на 04.10.2022.

03.10.2022 до суду від розпорядника майна боржника Юрченко В.Я. надійшло клопотання про продовження строку процедури розпорядження майном.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 04.10.2022 продовжено строк процедури розпорядження майном у справі №904/9266/21 про банкрутство ТОВ "ЮМІН" та повноваження розпорядника майна ТОВ "ЮМІН" арбітражного керуючого Юрченко Володимира Ярославовича (свідоцтво №1750 від 06.11.2015) до 21.11.2022 та відкладено підсумкове засідання на 21.11.2022.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 21.11.2022 продовжено строк процедури розпорядження майном у справі №904/9266/21 про банкрутство ТОВ "ЮМІН" та повноваження розпорядника майна ТОВ "ЮМІН" арбітражного керуючого Юрченко В. Я. (свідоцтво №1750 від 06.11.2015) до 19.12.2022 та відкладено підсумкове засідання на 19.12.2022.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 19.12.2022 продовжено строк процедури розпорядження майном у справі №904/9266/21 про банкрутство ТОВ "ЮМІН" та повноваження розпорядника майна ТОВ "ЮМІН" арбітражного керуючого Юрченко Володимира Ярославовича (свідоцтво №1750 від 06.11.2015) до 13.02.2023 та відкладено підсумкове засідання на 13.02.2023.

11.01.2023 через систему "Електронний суд" від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшло клопотання № б/н про зобов`язання посадових осіб ТОВ "ЮМІН" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 16.01.2023 клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № б/н від б/д про зобов`язання посадових осіб ТОВ "ЮМІН" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки.

31.01.2023 до суду від розпорядника майна боржника ТОВ "ЮМІН" надійшли пояснення щодо клопотання ГУ ДПС надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки, за змістом яких арбітражний керуючий Юрченко В.Я. не заперечує проти задоволення вищевказаного клопотання.

Розглянувши в судовому засіданні 13.02.2023 клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № б/н від б/д про зобов`язання посадових осіб ТОВ "ЮМІН" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки, господарський суд зазначає наступне.

В своєму клопотанні ГУ ДПС у Дніпропетровській області просить суд зобов`язати посадових осіб ТОВ "ЮМІН" надати ГУ ДПС у Дніпропетровській області документи фінансово - господарської діяльності і бухгалтерського обліку ТОВ "ЮМІН" (52042, Дніпропетровська область, Дніпровський район, сільрада Любимівська, вул. Чаплинська, б. 1-а; ідентифікаційний номер юридичної особи 34823177) для проведення позапланової документальної перевірки.

До свого клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області надало наказ №2344-п від 02.09.2022 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "ЮМІН" в якому наказано наступне: провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "ЮМІН" з 06.09.2022 тривалістю 5 робочих днів. Перевірку провести за період діяльності з 01.01.2017 по теперішній час з метою перевірки дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства, та за період з 01.01.2013 по теперішній час з метою перевірки дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Відповідно до Акту про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Регул-Агро" №814/04-36-07-07/34823177 від 06.09.2022.

Відповідно до вимог статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно п. 1 ст. 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до п. 41.1 Податкового кодексу України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно з пунктом 82.2 статті 82 Податкового кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, інших платників податків - 10 робочих днів.

Відповідно до п. 78.1. п. 78.1.7. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Згідно п. 78.4. ст. 78 Податкового Кодексу України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Відповідно до п. 81.1 ст. 81 Податкового Кодексу України, Посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

- направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу;

- копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу;

- службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Відповідно до абз. 5 п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України, непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Аналізуючи положення ст. 82 Податкового кодексу України, продовження строків проведення перевірок, визначених у статтях 77, 78 цього Кодексу, можливе за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу.

Контролюючим органом до суду не надано жодних доказів надсилання на адресу боржника ТОВ "ЮМІН" наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Також, заявником до матеріалів справи додано лист про надання інформації, який адресовано розпоряднику майна боржника Юрченку В.Я. та керівнику ТОВ "ЮМІН" Поволоцькому В.Л.

Господарський суд зазначає, за даний час строк визначений в наказі ГУ ДПС у Дніпропетровській області №2344-п від 02.09.2022 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "ЮМІН" сплинув.

За таких обставин, господарський суд зазначає, що питання щодо виконання вимог наказу контролюючого органу про проведення документальної позапланової перевірки підприємства після спливу встановленого строку вирішується посадовими особами контролюючого органу, а не судом в межах справи про банкрутство боржника.

Окрім наведеного, господарський суд зазначає, що за умов не повідомлення підприємства, ТОВ "ЮМІН" має право недопустити посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Враховуючи вищенаведене, господарський суд вирішив клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № б/н від б/д про зобов`язання посадових осіб ТОВ "ЮМІН" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки, щодо прав або обов`язків яких існує спір, залишити без задоволення.

Керуючись ст. ст. 60, 61 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. ст. 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, господарський суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання №б/н від б/д Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання надати документи для проведення перевірки - відхилити.

Ухвала набирає законної сили 13.02.2023 та може бути оскаржена до Центрального апеляційного господарського суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10 днів з дня набрання ухвалою законної сили.

Повний текст ухвали складень 15.02.2023.

Суддя С.В. Мартинюк