ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

08.08.2022м. ДніпроСправа № 904/7164/20
за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДОПТСЕРВІС УКРАЇНА", м.Київ

до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕГУЛ-АГРО", м. Кривий Ріг

про визнання банкрутом

Суддя Мартинюк С.В.

за участю секретаря судового засідання Ільєнко Д.Ю.

Представники:

Від ініціюючого кредитора: не з`явився;

Від боржника: Алексєєв О.Є., ордер серія АЕ №1083093 від 26.10.2021, адвокат;

Від Девладівська сільська рада: Єремєєв А.В., дов. №2218 від 31.12.2021, представник;

Від ГУ ДПС у Дніпропетровській області: Михайленко О.І., представник;

Розпорядник майна: Дерябкін О.Е.

Від ТОВ "Будстиль Компані": не з`явився;

Федорова А.Е.: не з`явилась.

ВСТАНОВИВ:

31.12.2020 ТОВ "БУДОПТСЕРВІС УКРАЇНА" звернулось до Господарського суду Дніпропетровської області із заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕГУЛ-АГРО".

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 05.01.2021 прийнято заяву Товариство з обмеженою відповідальністю "БУДОПТСЕРВІС УКРАЇНА" про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕГУЛ-АГРО" до розгляду в підготовчому засіданні, яке відбудеться 19.01.2021.

Ухвалою господарського суду від 09.02.2021 відкрито провадження у справі №904/7164/20 за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «БУДОПТСЕРВІС УКРАЇНА» про визнання банкрутом Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕГУЛ-АГРО", введено процедуру розпорядження майном боржника строком на сто сімдесят календарних днів, призначено розпорядником майна боржника - Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕГУЛ-АГРО" арбітражного керуючого Дерябкіна Олександра Едуардовича, призначено попереднє засідання суду на 06.04.2021.

22.02.2021 до суду від Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕГУЛ-АГРО" надійшла апеляційна скарга на ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 09.02.2021 у справі №904/7164/20.

24.02.2021 господарський суд направив супровідним листом до Центрального апеляційного господарського суду справу №904/7164/20.

09.06.2021 матеріали справи №904/7164/20 надійшли до господарського суду Дніпропетровської області.

Ухвалою суду від 14.06.2021 призначено попереднє засідання суду на 05.07.2021.

30.07.2021 до суду від Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕГУЛ-АГРО" надійшла апеляційна скарга на ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 09.02.2021 у справі №904/7164/20.

30.07.2021 господарський суд направив супровідним листом до Центрального апеляційного господарського суду справу №904/7164/20.

Постановою Центрального апеляційного господарського суду від 09.06.2022 апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Регул-Агро" на ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 09.02.2021 у справі №904/7164/20 залишено без задоволення. Ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 09.02.2021 у справі №904/7164/20 залишено без змін.

05.07.2021 до суду від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшло клопотання № б/н від б/д про зобов`язання посадових осіб ТОВ "РЕГУЛ-АГРО" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки; визнати ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір.

Ухвалою господарського суду від 08.07.2021 клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № б/н від б/д про зобов`язання посадових осіб ТОВ "РЕГУЛ-АГРО" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки та визнання ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір прийнято до розгляду.

11.07.2021 матеріали справи №904/7164/20 надійшли до Господарського суду Дніпропетровської області, у зв`язку з чим слід призначити попереднє судове засідання.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 15.07.2022 продовжено строк процедури розпорядження майном до 08.08.2022 та призначено попереднє засідання суду на 08.08.2022.

Також, ухвалою господарського суду від 15.07.2022 призначено судове засідання з розгляду клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання посадових осіб ТОВ "РЕГУЛ-АГРО" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки; визнати ГУ ДПС у Дніпропетровській області учасником по справі про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір на 08.08.2022.

04.08.2022 до суду від ГУ ДПС у Дніпропетровській області надійшли пояснення щодо обґрунтування поданого клопотання.

Розглянувши в судовому засіданні 08.08.2022 клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № б/н від б/д про зобов`язання посадових осіб ТОВ "Регул-Агро" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки, щодо прав або обов`язків яких існує спір, господарський суд зазначає наступне.

В своєму клопотанні ГУ ДПС у Дніпропетровській області просить суд зобов`язати посадових осіб ТОВ "Регул-Агро" надати ГУ ДПС у Дніпропетровській області документи фінансово - господарської діяльності і бухгалтерського обліку ТОВ "Регул-Агро" (50023, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Залізничників (Ленінського Комсомолу, буд. 33, ідентифікаційний номер юридичної особи 38101332) для проведення позапланової документальної перевірки.

До свого клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області надало наказ №2313-п від 28.05.2021 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Регул-Агро" в якому наказано наступне: провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Регул-АГро" з 04.06.2021 тривалістю 5 робочих днів. Перевірку провести за період діяльності з 01.01.2017 по теперішній час з метою перевірки дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства, та за період з 01.01.2013 по теперішній час з метою перевірки дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Відповідно до Акту про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Регул-Агро" №511/04-36-07-23-07/38101332 від 04.06.2021.

Відповідно до вимог статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно п. 1 ст. 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до п. 41.1 Податкового кодексу України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно з пунктом 82.2 статті 82 Податкового кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, інших платників податків - 10 робочих днів.

Відповідно до п. 78.1. п. 78.1.7. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Згідно п. 78.4. ст. 78 Податкового Кодексу України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Відповідно до п. 81.1 ст. 81 Податкового Кодексу України, Посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

- направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу;

- копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу;

- службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Відповідно до абз. 5 п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України, непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Аналізуючи положення ст. 82 Податкового кодексу України, продовження строків проведення перевірок, визначених у статтях 77, 78 цього Кодексу, можливе за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу.

Контролюючим органом до суду не надано жодних доказів надсилання посадовим особам боржника ТОВ "Регул-Агро" наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Також, заявником до матеріалів справи додано лист про надання інформації, який адресовано розпоряднику майна боржника Дерябкіну О.Е. та керівнику ТОВ "Регул-Агро" Федоровій Анастасії.

Проте, відповідно до змісту поданого листа, неможливо встановити дату складання та вхідний номер листа, який долучено до матеріалів справи. В якості доказів направлення листа про надання інформації б/н б/д контролюючим органом подано фіскальні чеки про здійснення операції поштового відправлення, що не є належним доказом направлення відповідних документів адресатам.

На даний час строк визначений в наказі ГУ ДПС у Дніпропетровській області №2313-п від 28.05.2021 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Регул-Агро" сплинув.

За таких обставин, господарський суд зазначає, що питання щодо виконання вимог наказу контролюючого органу про проведення документальної позапланової перевірки підприємства після спливу встановленого строку вирішується посадовими особами контролюючого органу, а не судом в межах справи про банкрутство боржника.

Окрім наведеного, господарський суд зазначає, що за умов не повідомлення підприємства, ТОВ "Регул-Агро" має право недопустити посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Враховуючи вищенаведене, господарський суд вирішив клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № б/н від б/д про зобов`язання посадових осіб ТОВ "Регул-Агро" надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки, щодо прав або обов`язків яких існує спір, залишити без задоволення.

Керуючись ст. ст. 60, 61 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. ст. 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, господарський суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання №б/н від б/д Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання учасником по даній справі та зобов`язання надати документи для проведення перевірки - відхилити.

Ухвала набирає законної сили 08.08.2022 та може бути оскаржена до Центрального апеляційного господарського суду через Господарський суд Дніпропетровської області шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10 днів з дня набрання ухвалою законної сили.

Суддя С.В. Мартинюк