ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

про результати розгляду заяви кредитора

про грошові вимоги до банкрута у справі про банкрутство

30.05.2022м. ДніпроСправа № 904/10083/15
за заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, м. Дніпро

до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "Дніпропетровський завод бурового обладнання", м. Дніпро

про визнання грошових вимог

Суддя Мартинюк С.В.

за участю секретаря судового засідання Ільєнко В.Ю.

Представники:

Від заявника: Горбань Р.С., посв. серія ОН №000354 від 18.02.2020, головний державний інспектор;

Ліквідатор ТОВ "Дніпропетровський завод бурового обладнання": Колошин В.П.

ВСТАНОВИВ:

Провадження у справі № 904/10083/15 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Дніпропетровський завод бурового обладнання" перебуває на стадії санації.

26.01.2021р. до суду від директора ТОВ "Метал - Імпекс" надійшла заява про відвід судді Владимиренко І.В., яка мотивована тим, що з липня 2019 року суддя замість розгляду справи по суті, в тому числі і вирішення питання щодо переходу до наступної процедури вже більше 1,5 року розглядає скарги особи, яка нібито є представником кредитора ТОВ "ZED RK Company", повноваження якої не відповідають вимогам законодавства України та законодавства республіки Казахстан, резидентом якої є вказаний кредитор по справі.

Ухвалою господарського суду від 02.02.2021 задоволено заяву судді Владимиренко І.В. про самовідвід від розгляду справи № 904/10083/15 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Дніпропетровський завод бурового обладнання".

Справу 904/10083/15 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Дніпропетровський завод бурового обладнання" в тому числі заяви, клопотання, заяви з кредиторськими вимогами до банкрута передано для здійснення повторного автоматизованого розподілу.

За результатами проведення автоматизованого розподілу справу №904/10083/15 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Дніпропетровський завод бурового обладнання" передано для розгляду судді Мартинюку С.В.

Ухвалою господарського суду від 02.02.2021 справу №904/10083/15 прийнято до провадження, судове засідання призначено на 23.02.2021.

12.02.2021 до господарського суду від керуючого санацією Ковальової О.В. надійшло клопотання про долучення документів до матеріалів справи.

Постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 23.02.2021 визнано Товариство з обмеженою відповідальністю "Дніпропетровський завод бурового обладнання" (вул. Будівельників, 34, м.Дніпро,49089) - банкрутом. Відкрито ліквідаційну процедуру у справі строком на 12 місяців, до 23.02.2022. Ліквідатором товариства з обмеженою відповідальністю "Дніпропетровський завод бурового обладнання" (вул. Будівельників, 34, м. Дніпро, 49089) призначено арбітражного керуючого Колошина Вадима Петровича (свідоцтво №582 від 26.03.13, адреса АДРЕСА_1 ).

18.10.2021 до суду від ГУ ДПС у Дніпропетровській області надійшла заява про визнання грошових вимог до боржника у розмірі 9 989 675, 04 грн. та судового збору у розмірі 4 540,00 грн.

Ухвалою господарського суду Дніпропетровської області від 19.10.2021 заяву ГУ ДПС у Дніпропетровській області до боржника ТОВ «Дніпропетровський завод бурового обладнання» про визнання грошових вимог у розмірі 9 989 675, 04 грн. та судового збору у розмірі 4 540, 00 грн. по справі про банкрутство №904/10083/15 прийнято до розгляду в судовому засіданні на 22.11.2021.

12.11.2021 до суду від ліквідатора ТОВ "ДЗБО" Колошина В.П. надійшло повідомлення про результати розгляду грошових вимог ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

За результатами розгляду грошових вимог ГУ ДПС у Дніпропетровській області 22.11.2021 оголошено перерву в судовому засіданні до 07.12.2021.

03.12.2021 до суду від ліквідатора ТОВ "ДЗБО" Колошина В.П. надійшло повідомлення про результати грошових вимог заявника, за змістом якого вважає заявлені грошові вимоги безнадійними та такими, що підлягають списанню.

07.12.2021 до суду від заявника ГУ ДПС у Дніпропетровській області надійшло клопотання про долучення документів до матеріалів справи та клопотання про відкладення розгляду грошових вимог на іншу дату.

За результатами розгляду грошових вимог ГУ ДПС у Дніпропетровській області 07.12.2021 оголошено перерву в судовому засіданні до 21.12.2021.

20.12.2021 до суду від ліквідатора ТОВ "ДЗБО" Колошина В.П. надійшло клопотання про долучення документів до матеріалів справи.

За результатами розгляду грошових вимог ГУ ДПС у Дніпропетровській області 21.12.2021 оголошено перерву в судовому засіданні до 18.01.2022.

17.01.2022 до суду від ліквідатора ТОВ "ДЗБО" Колошина В.П. надійшло клопотання про долучення документів до матеріалів справи.

Ухвалою господарського суду від 18.01.2022 розгляд заяви Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання грошових вимог відкладено на 22.02.2022.

Ухвалою господарського суду від 22.02.2022 розгляд заяви Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання грошових вимог відкладено на 02.03.2022.

Ухвалою господарського суду Дніпропетровської області від 06.04.2022 призначено розгляд заяви ГУ ДПС у Дніпропетровській області про визнання грошових вимог відкласти на 03.05.2022.

Ухвалою господарського суду Дніпропетровської області від 03.05.2022 розгляд заяви ГУ ДПС у Дніпропетровській області про визнання грошових вимог відкладено на 30.05.2022.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши присутніх в судовому засіданні учасників справи, встановлено наступне.

В ІС «Податковий блок» інтегрованої картки платника податків (далі - ІКПП) станом на 14.07.2021 у ТОВ «ДЗБО» обліковується заборгованість перед бюджетом на загальну суму 9989675,04 грн. в т.ч.:

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14010100) у сумі 5 153 490, 14 грн.:

- по податку на прибуток іноземних юридичних осіб (код бюджетної класифікації 11020500) у сумі 22 611, 72 грн.;

- по податку на доходи фізичних осіб (код бюджетної класифікації 11010100) у сумі 520711, 53 грн.

- по військовому збору (код бюджетної класифікації 11011000) у сумі 49 074, 55 грн.;

- по орендній платі з юридичних осіб (код бюджетної класифікації 18010600) у сумі 350598,91 грн.;

- по екологічному податку, який справляється за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення (код бюджетної класифікації 19010100) у сумі 1 014, 87 грн.;

- по надходженню від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини (код бюджетної класифікації 19010300) у сумі 7, 20 грн.;

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010400) у сумі 281 091, 17 грн.;

- по пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства (код бюджетної класифікації 21081000) у сумі 1 168 289,34 грн.;

- по штрафній санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг (код бюджетної класифікації 210080900) у сумі 2324610,70 грн.;

- по єдиному внеску, нарахований роботодавцями на суми заробітної плати, винагороди за договорами ЦПХ, допомоги при тимчасовій непрацездатності, допомоги у зв`язку з вагітністю та пологами єдиний соціальний внесок (код бюджетної класифікації 71010000) у сумі 118174,91грн.

Податковий борг по податку на додану вартість виник з 05.06.2018 за рахунок несплати платником податків донарахованого основного платежу та штрафної санкції у сумі 1 203 373,28 грн.

- акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства від 20.12.2018 №9434/04-36-14-17/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "Р") № від 07.05.2018 на суму 960 997, 89 грн. (основний платіж) та 240 248, 00 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 05.06.2018, податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") № від 05.05.2018 на суму 2 133, 39 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 05.06.2018.

Також у ТОВ "ДЗБО" обліковується не сплачена пеня на додану вартість у сумі 619932,86 грн. нарахована в ІКПП, згідно ст. 129 ПКУ, на податкове повідомлення-рішення (форма "Р") № з 07.05.2018 по 05.06.2018 на акт перевірки №9434/04-36-14-17/32698053 від 20.02.2018.

У ТОВ "ДЗБО" обліковується борг у вигляді задекларованих, але не сплачених грошових зобов`язань по податку на додану вартість, згідно поданих декларацій, а саме:

- податкова декларація з податку на додану вартість (ПДВ) № від 20.08.2018 у сумі 347 974, 00 грн. (строк сплати 30.08.2018);

податкова декларація з ПДВ № від 19.09.2018 у сумі 2 982 210, 00 грн. (строк сплати 30.09.2018).

Податковий борг з податку на прибуток іноземних юридичних осіб виник з 04.06.2018 за рахунок несплати платником податків донарахованого основного платежу та штрафних санкцій на загальну суму 22 611,72 грн., а саме:

- акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства від 20.02.2018 №9434/04-36-14-17/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "Р") № від 07.05.2018 на суму 9 631, 00 грн. (основний платіж) та 7 222, 97 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 04.06.2018, податкове повідомлення-рішення (форма "ПС") № від 07.05.2018 на суму 1 360,00 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 04.06.2018.

Також у ТОВ "ДЗБО" обліковується не сплачена пеня по податку на прибуток іноземних юридичних осіб у сумі 4 397,75 грн. нарахована в ІКПП, згідно ст.129 ПКУ, на податкове повідомлення-рішення (форма "Р") № з 07.05.2018 по 04.06.2018 на акт перевірки №9434/04-36-14-17/32698053 від 20.02.2018.

Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб виник 26.02.2019 за рахунок несплати платником податків донарахованого основного платежу, штрафної санкції та пені у сумі 520711,53 грн., а саме:

- акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства від 20.02.2018 №9434/04-36-14-17/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "Д") № від 07.05.2018 на суму 151 916, 85 грн. (основний платіж), 287 385, 86 грн. (штрафна санкція) та нарахована пеня відповідно до пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ у сумі 81 408, 82 грн. по строку сплати 26.02.2019.

ТОВ «ДЗБО» наявний борг, 26.02.2019 донарахований контролюючим органом суми по військовому збору основного платежу, штрафної санкції та пені у сумі 49 074, 55 грн., а саме:

- акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства від 20.02.2018 №9434/04-36-14-17/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "Д") № від 07.05.2018 на суму 14 556, 63 грн. (основний платіж), 26 456, 63 грн. (штрафна санкція) та нарахована пеня відповідно до пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ у сумі 8 061, 29 грн. по строку сплати 26.02.2019.

Податковий борг по орендній платі з юридичних осіб виник з 30.08.2017 за рахунок несплати платником податків грошових зобов`язань у сумі 285 275, 23 грн., згідно поданих розрахунків по земельному податку, а саме:

- згідно податкового розрахунку земельного податку № від 02.02.2017 по термінам сплати: 30.08.2017 - 10 162, 81 грн., 30.09.2017 - 16 183, 08 грн., 30.10.2017 - 16 183,08 грн., 30.11.2017 - 16 183, 08 грн., 30.12.2017 - 16 183, 08 грн., 30.01.2018 - 16 183, 11 грн.;

- згідно податкового розрахунку земельного податку №11138 від 13.02.2018 по термінам сплати: 02.03.2018 - 16 183, 08 грн., 30.03.2018 - 16 183, 08 грн., 30.04.2018 - 16 183, 08 грн., 30.05.2018 - 16 183, 08 грн., 30.06.2018 - 16 183, 08 грн., 30.07.2018 - 16 183, 08 грн., 30.08.2018 - 16 183, 08 грн., 30.09.2018 - 16 183, 08 грн., 30.10.2018 - 16 183, 08 грн., 30.11.2018 - 16 183,08 грн., 30.12.2018 - 16 183, 08 грн., 30.01.2019 - 16 183, 11 грн.

Також податковий борг виник за рахунок несплати ТОВ «ДЗБО» донарахованої контролюючим органом штрафної санкції по орендній платі з юридичних осіб у сумі 65 293, 14 грн., а саме:

- акт перевірки від 20.02.2018 №9434/04-36-14-17/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") № від 05.05.2018 на суму 2 795, 94 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 05.06.2018, податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") № від 05.05.2018 на суму 61 477, 20 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 05.06.2018;

- акт перевірки від 06.06.2019 №31552/04-36-50-43/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "ПС") № від 10.09.2019 на суму 1 020, 00 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 10.10.2019.

Крім того за боржником обліковується не сплачена пеня по орендній платі з юридичних осіб нарахована в ІКПП згідно ст.129 ПКУ з 29.09.2017 по 06.10.2017 на податковий розрахунок земельного податку № від 02.02.2017 у сумі 24, 05 грн. по строку сплати 06.10.2017 та нарахована пеня з 29.10.2017 по 30.10.2017 на податковий розрахунок земельного податку № від 02.02.2017 у сумі 6,49 грн. по строку сплати 30.10.2017.

Податковий борг по екологічному податку, який справляється за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення виник з 19.02.2018 за рахунок несплати платником податків грошових зобов`язань у сумі 326, 65 грн., згідно поданих декларацій з екологічного податку, а саме:

- згідно податкової декларації екологічного податку №5317 від 24,01,2018 у сумі 154, .72 грн. по строку сплати 19.02.2018;

- згідно податкової декларації екологічного податку №17258 від 19.04.2018 у сумі 171, 93 грн. по строку сплата 20.05.2018.

Також податковий борг по екологічному податку, який справляється за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення виник за рахунок несплати ТОВ "ДЗБО" донарахованої контролюючим органом штрафної санкції у сумі 688,22 грн., а саме:

- акт перевірки від 20.02.2018 №9434/04-36-14-17/32698053, податкове повідомлення рішення (форма "Ш") № від 05.05.2018 на суму 8,22 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 05.06.2018;

- акт перевірки від 18.06.2019 №33916/04-36-50-43/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "ПС") № від 02.09.2019 на суму 680, 00 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 26.10.2019.

Заборгованість по надходженню від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини (код бюджетної класифікації 19010300) виникла за рахунок несплати платником податків грошового зобов`язання у сумі 7,20 грн., згідно поданої декларації з екологічного податку №5316 від 24.01.2018 по строку сплати 19.02.2018.

Податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010400) виник за рахунок несплати платником податків грошових зобов`язань у сумі 198 793, 35 грн. згідно поданих декларацій з податку на нерухоме майно, а саме:

- згідно декларації № від 13.11.2018 у сумі 16 927, 90 грн. по строку сплати 13.11.2018; у сумі 49 599, 67 грн. по строку сплати 13.11.2018;

- згідно декларації № від. 14.11.2018 у сумі 49 599, 67 грн. до строку сплати 14.11.2018; у сумі 33 066,45 грн. по строку сплати 14.11.2018;

- згідно декларації №11270 від 14.02.2018 у сумі 36 118, 67 грн. по строку сплати 29.01.2019; у сумі 13 480, 99 грн. по строку сплати 29.01.2019.

ТОВ «ДЗБО» не сплачено донарахованої контролюючим органом штрафної санкції по податку на нерухоме майно у сумі 55 327, 06 грн., а саме:

- акт перевірки від 18.11.2019 №10810/04-36-50-30/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") № від 16.01.2020 на суму 55 327, 06 грн. (штрафна-санкція) по строку сплати 01.06.2020.

У ТОВ «ДЗБО» також обліковується не сплачена пеня по податку на нерухоме майно нарахована в ІКПП згідно ст. 129 ПКУ, а саме:

- нарахована з 30.04.2017 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 29.02.2016 у сумі 1 960,88 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 30.04.2017 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 29.02.2016 у сумі 1 312,71 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 29.07.2017 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 02.02.2017 у сумі 3 599,71 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 29.07.2017 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 02.02.2017 у сумі 1 343,56 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 28.10.2017 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 02.02.2017 у сумі 3 115,54 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 28.10.2017 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 02.02.2017 у сумі 1 162,85 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 28.01.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 02.02.2017 у сумі 2 567, 36 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 28.01.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 02.02.2017 у сумі 958,25 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 30.04.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 02.02.2017 у сумі 1 916, 27 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 30.04.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 02.02.2017 у сумі 352,59 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 30.04.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 02.02.2017 у сумі 362, 65 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 29.07.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно №11270 від 14.02.2018 у сумі 2 936,99 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 29.07.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно №11270 від 14.02.2018 у сумі 1 096, 21 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 344, 93 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 128,74 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 344,93 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма Ш») № від 05.05.2018 у сумі 128,74 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 268,62 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 76,31 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 152,62 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01,2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 56,85 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 152,44 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 28.10.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно №11270 від 14.02.2018 у сумі 596,91 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 28.10.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно №11270 від 14.02.2018 у сумі 738,99 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 28.10.2018 по 10.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно №11270 від 14.02.2018 у сумі 498,61 грн. по строку сплати 10.01.2019.

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 21,93 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 06.06.2018 по 10.01.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № від 05.05.2018 у сумі 128,74 грн. по строку сплати 10.01.2019;

- нарахована з 28.01.2019 по 29.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно №11270 від 14.02.2018 у сумі 19,71 грн. по строку сплати 29.01.2019;

- нарахована з 28.01.2019 по 29.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно №11270 від 14.02.2018 у сумі 13,30 грн. по строку сплати 29.01.2019;

- нарахована з 14.02.2018 по 29.01.2019 на податкову декларацію з податку на нерухоме майно № від 13.11.2018 у сумі 612,82 грн. по строку сплати 29.01.2019.

Заборгованість по пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства виник 20.11.2015 за рахунок несплати платником податків донарахованої контролюючим органом штрафної санкції та пені на загальну суму 1 168 289, 34 грн., а саме:

- акт перевірки від 09,02.2015 №102/04-66-22-06/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "У") № від 31.01.2015 по строку сплати 20.11.2015 у сумі 18 712,97 грн. (пеня) та по строку сплати 18.12.2015 у сумі 18 883, 01 гри (пеня).

- акт перевірки від 15.10.2015 №1055/04-66-22-01/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "У") № від 11.11.2015 на суму 847 030, 20 грн (пеня) по строку сплати 21.11.2015.

- акт перевірки від 15.01.2016 №67/04-66-22/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "У") № від 03.02.2016 на суму 169 156, 28 грн. (пеня) по строк сплати 17.03.2016;

- акт перевірки від 31.08.2016 №1032/04-66-14/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "У") № від 26.09.2016 на суму 24 775, 83 грн. (пеня) по строку сплати 24.10.2016.

- акт перевірки від 20.02.2018 №9434/04-36-1447/32698053, додаткове повідомлення-рішення (форма "ПС") № від 07.05.2018 на суму 680,00 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 04.06.2018, податкове повідомлення-рішення (форма "С") № від 07.05.2018 на суму 88 881, 05 грн. (пеня) по строку сплати 31.01.2019;

- акт перевірки від 12.07.2019 №38587/04-36-14-21/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "ПС") №000168520 від 27.09.2019 на суму 170, 00 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 07.10.2019.

Податковий борг зі штрафної санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг виник 31.01.2019 за рахунок несплати платником податків донарахованої контролюючим органом штрафної санкції у сумі 2324610,70 грн., а саме:

- акт перевірки від 20.02.2018 №9434/04-36-14-17/32698053, податкове повідомлення-рішення (форма "С") № від 05.05.2018 на суму 2 324 610, 70 грн. (штрафна санкція) по строку сплати 31.01.2019.

Заборгованість по єдиному соціальному внеску виникла з 20.12.2017 за рахунок несплати платником податків самостійно нарахованого зобов`язання на загальну суму 118 174, 91 грн., а саме:

- згідно декларацій по єдиному внеску: № від 18.12.2017. по терміну сплати 20.12.2017 у сумі 32 023, 28 грн.; №3685 від 18.01.2018 по терміну сплати 22.01.2018 у сумі 34299,71 грн.; №12084 від 20.02.2018 по терміну сплати 20.02.2018 у сумі 22 659,08 грн.; №17261 від 19.04.2018 по терміну сплати 19.04.2018 у сумі 22 842, 88 грн.; № від 15.01.2019 по терміну сплати 21.01.2019 у сумі 6 349,96 грн.

Згідно ст. 14.1.156-1 ПК України, податкове зобов`язання (для цілей розділу Vцього Кодексу) - це загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом.

Відповідно до ст. 14.1.39. Податкового кодексуУкраїни, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Відповідно до ч. 3 ст.549 Цивільного кодексу України, пенею є неустойка, що обчислюється у відсотках від суми несвоєчасно виконаного грошового зобов`язання за кожен день прострочення виконання.

Відповідно до ст. 129.1.3. Податкового кодексуУкраїни, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Положенням ст. 129.3. Податкового кодексуУкраїни передбачено що, нарахування пені закінчується у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України).

Відповідно до ст. 54.3.1. та ст. 57.3. Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за не подання в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених), платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно ст. 129.1. Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається:

1) при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

2) при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

3) при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

4) при виявленні контролюючим органом за результатами перевірки заниження податковим агентом податкового зобов`язання при нарахуванні (виплаті) оподатковуваного доходу на користь нерезидентів або інших платників податків та/або несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) податковим агентом утриманих (нарахованих) податків до або під час виплати оподатковуваного доходу на користь нерезидента або іншого платника податків - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом;

5) у випадку несвоєчасного повернення надміру/помилково сплачених платежів, а також несвоєчасного відшкодування сум податку на додану вартість - починаючи з першого дня, наступного за останнім днем граничного строку повернення таких коштів.

Відповідно до ст. 129.3.3 Податкового кодексу України, нарахування пені закінчується у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали) суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України.

Положенням пункту 1 частини 9 статті 129 встановлено, що пеня не нараховується, а нарахована пеня підлягає анулюванню у випадку закінчення 1095 дня, що настає за днем, коли у контролюючого органу відповідно до цього Кодексу виникло право нарахувати пеню платнику податків.

Ліквідатором у поданому повідомленні про результати розгляду заяви ГУ ДПС у Дніпропетровської області зазначено, що ним грошові вимоги не визнано в повному обсязі з огляду на наступне.

Ліквідатором зазначено, що банкрут не вів ніякої господарської діяльності починаючи з 27.09.2017 року. Постановою господарського суду Дніпропетровської області від 27.09.2017 по справі №904/10083/15 було визнано ТОВ "ДЗБО" банкрутом на відкрито ліквідаційну процедуру у справі. Після цього було проведено звільнення всіх працівників.

Також, на думку ліквідатора податкові зобов`язання, які виникли до останньої звітної дати передуючи 18.10.2018 року не підлягають погашенню, а підлягають списанню відповідно до ст. 102 ПК України.

З огляду на вищевикладене, господарський суд зазначає наступне.

Відповідно до пункту14.1.11. Податкового кодексу України, безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

а) заборгованість за зобов`язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;

в) прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими;

ґ) прострочена понад 180 днів заборгованість особи, розмір сукупних вимог кредитора за якою не перевищує мінімально встановленого законодавством розміру безспірних вимог кредитора для порушення провадження у справі про банкрутство, а для фізичних осіб - заборгованість, що не перевищує 25 відсотків мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у разі відсутності законодавчо затвердженої процедури банкрутства фізичних осіб);

д) актив у вигляді корпоративних прав або не боргових цінних паперів, емітента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у зв`язку з його ліквідацією;

е) сума залишкового призового фонду лотереї станом на 31 грудня кожного року;

є) прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості;

ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв`язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;

з) заборгованість суб`єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв`язку з їх ліквідацією;

и) заборгованість фізичної особи, яка залишилася непогашеною перед іпотекодержателем після здійснення згідно із статтею 36 Закону України "Про іпотеку" звернення стягнення на предмет іпотеки шляхом позасудового врегулювання на підставі договору, якщо законом або договором передбачено, що після завершення такого позасудового врегулювання будь-які наступні вимоги іпотекодержателя щодо виконання боржником - фізичною особою основного зобов`язання є недійсними.

Згідно положень статті 101 ПК України, писанню підлягає безнадійний податковий борг, у тому числі пеня та штрафні санкції, нараховані на такий податковий борг.

Враховуючи вищевикладене, заявлена заборгованість не є безнадійною заборгованістю. оскільки юридичну особу боржника ТОВ "Дніпропетровський завод бурового обладнання" (ідентифікаційний код юридичної особи 32698053) не ліквідовано.

В свою чергу, відповідно до п. 52-2 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, Установити мораторій на проведення документальних перевірок на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), крім:

- документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків;

- документальних позапланових перевірок з підстав, визначених підпунктами 78.1.7 та 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу.

Отже, заборгованість яка виникла до 18.03.2017 визнається безнадійною заборгованістю та підлягає списанню.

Тому, суд зазначає, що нарахована Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства, яка виникла з 18.12.2015 по 24.10.2016 на загальну суму 1 078 558, 29 грн. підлягає відхиленню.

Щодо нарахування заявником податку на нерухоме майно та штрафних санкцій.

В судовому засіданні ліквідатором зазначено, що ним не визнано заборгованість в цій частині, оскільки боржником було відчужено нерухоме майно, тому податковим органом неправомірно нараховано штрафні санкції та заявлено вимоги щодо сплати основного платежу (податку).

Заявником було надано заперечення щодо позиції ліквідатора, оскільки повідомлення про зміни права власності на об`єкт оподаткування від одного власника до іншого є обов`язком саме юридичної особи, у власності якої перебувало нерухоме майно, що підлягає оподаткуванню.

З огляду на вищевикладене, господарський суд зазначає наступне.

Відповідно до статті 265 Податкового кодексу України, податок на майно складається з:

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- транспортного податку;

- плати за землю.

Згідно ст. 266.3. ПК України, базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності юридичних осіб, обчислюється такими особами самостійно виходячи із загальної площі кожного окремого об`єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об`єкт.

Пунктом 7.5 статті 266 Податкового кодексу України передбачено, що платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Пунктом 8.1. ст. 266 Податкового кодексу України передбачено, що, у разі переходу права власності на об`єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року, податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об`єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Отже, повідомлення контролюючого органу про перехід права власності на об`єкт оподаткування від одного власника до іншого власника у вигляді відповідної декларації є обов`язком боржника.

Тому, господарський суд дійшов до висновку про те, що контролюючим органом правомірно заявлено вимоги щодо сплати грошового зобов`язання у вигляді сплати податку на нерухоме майно та штрафних санкцій відповідно.

Згідно із п.п 41.1.-41.3 ст. 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється. Повноваження і функції контролюючих органів визначаються цим Кодексом, Митним кодексом України та законами України.

Розмежування повноважень і функціональних обов`язків контролюючих органів визначається законодавством України.

Відповідно до п.п. 19 1.1.45 п. 19 1.1 ст. 19 1 Податкового кодексу України однією із функцій контролюючих органів є звернення до суду у випадках, передбачених законодавством.

Згідно із ст. 1 Кодексу України з процедур банкрутства - кредитор - юридична або фізична особа, а також контролюючий орган, уповноважений відповідно до Податкового кодексу України здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у межах своїх повноважень, та інші державні органи, які мають вимоги щодо грошових зобов`язань до боржника; забезпечені кредитори - кредитори, вимоги яких до боржника або іншої особи забезпечені заставою майна боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника; поточні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли після відкриття провадження у справі про банкрутство.

З огляду на викладене вище ГУ ДПС у Дніпропетровській області набуває права вступити у справу про банкрутство боржника, що взятий на податковий облік в контролюючих органах Дніпропетровської області та має податковий борг, як кредитор.

Крім того, відповідно до платіжного доручення, ГУ ДПС у Дніпропетровській області здійснило перерахування у розмірі 4 540, 00 грн. судового збору за подання заяви про визнання кредитором у справі №904/10083/15.

Згідно з частиною четвертою статті 60 Кодексу України з процедур банкрутства, у ліквідаційній процедурі господарський суд розглядає заяви з вимогами поточних кредиторів, які надійшли до господарського суду після офіційного оприлюднення повідомлення про визнання боржника банкрутом.

Заяви з вимогами поточних кредиторів розглядаються господарським судом у порядку черговості їх надходження. За результатами розгляду зазначених заяв господарський суд своєю ухвалою визнає чи відхиляє (повністю або частково) вимоги таких кредиторів.

За змістом частини 1 статті 64 Кодексу України з процедур банкрутства кошти, одержані від продажу майна банкрута, спрямовуються на задоволення вимог кредиторів у порядку, встановленому цим Кодексом. При цьому:

1) у першу чергу задовольняються: вимоги щодо виплати заборгованості із заробітної плати працюючим та звільненим працівникам банкрута, грошові компенсації за всі невикористані дні щорічної відпустки та додаткової відпустки працівникам, які мають дітей, інші кошти, належні працівникам у зв`язку з оплачуваною відсутністю на роботі (оплата часу простою не з вини працівника, гарантії на час виконання державних або громадських обов`язків, гарантії і компенсації при службових відрядженнях, гарантії для працівників, які направляються для підвищення кваліфікації, гарантії для донорів, гарантії для працівників, які направляються на обстеження до медичного закладу, соціальні виплати у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності за рахунок коштів підприємства тощо), а також вихідна допомога, належна працівникам у зв`язку з припиненням трудових відносин, та нараховані на ці суми страхові внески на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування, у тому числі відшкодування кредиту, отриманого на ці цілі; вимоги щодо виплати заборгованості із компенсації збитків, завданих Державному бюджету України внаслідок виконання рішень Європейського суду з прав людини, постановлених проти України; вимоги кредиторів за договорами страхування; витрати, пов`язані з провадженням у справі про банкрутство в господарському суді; витрати кредиторів на проведення аудиту, якщо аудит проводився за рішенням господарського суду за рахунок їхніх коштів;

2) у другу чергу задовольняються: вимоги із зобов`язань, що виникли внаслідок заподіяння шкоди життю та здоров`ю громадян, шляхом капіталізації у ліквідаційній процедурі відповідних платежів, у тому числі до Фонду соціального страхування України за громадян, які застраховані в цьому фонді, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, зобов`язань із сплати страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування, крім вимог, задоволених позачергово, з повернення невикористаних коштів Фонду соціального страхування України, а також вимоги громадян - довірителів (вкладників) довірчих товариств або інших суб`єктів підприємницької діяльності, які залучали майно (кошти) довірителів (вкладників);

3) у третю чергу задовольняються: вимоги щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів); вимоги центрального органу виконавчої влади, що здійснює управління державним резервом;

4) у четверту чергу задовольняються вимоги кредиторів, не забезпечені заставою;

5) у п`яту чергу задовольняються вимоги щодо повернення внесків членів трудового колективу до статутного капіталу підприємства;

6) у шосту чергу задовольняються інші вимоги.

З огляду на обґрунтованість заяви про визнання грошових вимог Головного управління ДПС в Дніпропетровській області, господарський суд дійшов до висновку щодо наявності підстав для визнання поточних грошових вимог до Товариства з обмеженою відповідальністю "Дніпропетровський завод бурового обладнання" на загальну суму 8 911 116, 75 грн. та судового збору в розмірі 4 540, 00 грн., яка підлягає погашенню у наступному порядку:

- 1 черга 4 540, 00 грн. (судовий збір);

- 2 черга 118 174, 91 грн. (зобов`язання із сплати страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування)

- 3 черга - 4 951 682, 80 грн. (вимоги щодо сплати податків та зборів);

- 6 черга - 3 841 259, 04 (штрафні санкції та пеня)

Решту грошових вимог - відхилити.

Керуючись статтями 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, статтями 60, 64 Кодексу України з процедур банкрутства, господарський суд,

УХВАЛИВ:

Визнати поточні грошові вимоги Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49000, місто Дніпро, проспект Д.Яворницького, 93; ідентифікаційний код юридичної особи 4132396) до банкрута Товариства з обмеженою відповідальністю "Дніпропетровський завод бурового обладнання" (49019, м. Дніпро, вул. Ударників, буд.27, ідентифікаційний код юридичної особи 32698053), а саме:

- 1 черга 4 540, 00 грн. (судовий збір);

- 2 черга 118 174, 91 грн. (зобов`язання із сплати страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування)

- 3 черга - 4 951 682, 80 грн. (вимоги щодо сплати податків та зборів);

- 6 черга - 3 841 259, 04 (штрафні санкції та пеня)

Решту грошових вимог - відхилити.

Ухвала набирає законної сили - 30.05.2022 та може бути оскаржена в порядку, передбаченому статтями 256, 257 Господарського процесуального кодексу України до Центрального апеляційного господарського суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10 днів з дня набрання ухвалою законної сили.

Повний текст ухвали складено 06.06.2022.

Суддя С.В. Мартинюк