ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09.11.2021м. ДніпроСправа № 904/5635/19 (904/6036/21)

Господарський суд Дніпропетровської області у складі судді Первушина Ю.Ю.

за участю секретаря судового засідання Рустамової З.Р.

від представників учасників справи:

від позивача: Сумський Сергій Миколайович, ордер серія АЕ 1087273 від 18.08.2021.

від відповідача: Горбань Руслан Сергійович.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження господарську справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" (49054, місто Дніпро, проспект Олександра Поля, будинок 101; ) до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, місто Дніпро, вулиця Сімферопольська, будинок 17-А, код ЄДРПОУ ВП 44118658)

про стягнення надміру сплачених сум грошових зобов`язань з податку на додану вартість

в межах справи №904/5635/19

за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Чиста планета" (49069, місто Дніпро, проспект Олександра Поля, будинок 101, )

до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" (49054, місто Дніпро, проспект Олександра Поля, будинок 101; )

про визнання банкрутом

ПРОЦЕДУРА:

24.06.2021 Товариство з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" (49054, місто Дніпро, проспект О.Поля, будинок 101, ) (далі - позивач) звернулось до Господарського суду Дніпропетровської області із позовною заявою до Державної податкової служби України ( 04053, місто Київ, Львівська площа, будинок 8, ) в особі відокремленого підрозділу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, місто Дніпро, вулиця Сімферопольська, будинок 17-А, код ЄДРПОУ ВП 44118658) (надалі - відповідач) про стягнення надміру сплачених сум грошових зобов`язань з податку на додатну вартість у розмірі 464 744, 00 грн.

Позовна заява подана в межах справи №904/5635/19 про визнання банкрутом Товариства з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" (49054, місто Дніпро, проспект Олександра Поля, будинок 101; ).

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 29.06.2021 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі. Вирішено розгляд справи здійснювати за правилами загального позовного провадження. Призначено підготовче засідання на 29.07.2021.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 29.07.2021 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті на 19.08.2021.

02.08.2021 до відділу канцелярії суду позивачем подано клопотання №29/01-07/21 від 29.07.2021 про долучення до матеріалів справи додаткових документів.

Судом оглянуто вищевказане клопотання та долучено до матеріалів справи.

19.08.2021 до відділу канцелярії суду надійшла заява відповідача (вх. №40707/21 від 19.08.2021) про заміну сторони, якою просить суд замінити відповідача в провадженні по справі №904/5635/19 (904/6036/21) з Державної податкової служби України (), в особі відокремленого підрозділу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (код ЄДРПОУ ВП 44118658) на Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (код ЄДРПОУ ВП 44118658).

В судовому засіданні, що відбулось 19.08.2021 оголошувалась перерва до 02.09.2021 о 12:00 год.

02.09.2021 слухання справи не відбулось у зв`язку із перебуванням судді Первушина Ю.Ю. на лікарняному.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 06.09.2021 призначено заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вх. №40707/21 від 19.08.2021) про заміну сторони до розгляду в судовому засіданні на 16.09.2021 о 14:00 год. Відкладено розгляд справи на 16.09.2021.

Відповідач у судове засідання 16.09.2021 не з`явився, явку повноважного представника у судове засідання не забезпечив. Про причини неявки суд не повідомив.

Ухвалою господарського суду Дніпропетровської області від 16.09.2021 відкладено судове засідання на 28.09.2021 о 16:00 год.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 28.09.2021 в задоволені заяви Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вх.№40707/21 від 19.08.2021) про заміну сторони відмовлено. Клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" №23/01-09/21 від 23.09.2021 (вх. №46281/21) про заміну відповідача та поновлення строку на здійснення судом заміни відповідача на належного задоволено. Поновлено строк на заміну неналежного Відповідача на належного у справі №904/5635/19 (904/6036/21). Замінено Відповідача у справі № 904/5635/19 (904/6036/21) - Державну податкову службу України (ідентифікаційний ) в особі відокремленого підрозділу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ідентифікаційний код ЄДРПОУ ВП 44118658) - на належного Відповідача: Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (ідентифікаційний код ЄДРПОУ ВП 44118658; місцезнаходження: адреса: 49005, місто Дніпро, вулиця Сімферопольська, будинок 17-А; телефон: НОМЕР_1 ; адреса електронної пошти: ; офіційна електронна адреса https.//dp.tax.gov.ua/dfs-u-regioni/golov-upr/) утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 28.09.2021 вирішено повернутись до стадії підготовчого провадження. Призначено підготовче засідання на 11.10.2021.

07.10.2021 до відділу канцелярії суду від відповідача надійшов відзив (вх.№48687/21 від 07.10.2021).

07.10.2021 до відділу канцелярії суду від позивача надійшла відповідь на відзив (вх.№48788/21 від 07.10.2021).

Відповідач у підготовче судове засідання 11.10.2021 не з`явився, відомостей про причини неявки до суду не надав. Про дату та час проведення судового засідання повідомлений належним чином, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення що міститься в матеріалах справи (міститься в матеріалах справи) та розписка учасників (арк.с.122).

У підготовчому засіданні 11.10.2021 заслухано пояснення представника позивача щодо обставин викладених у відповіді на відзив.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 11.10.2021 закрито підготовче провадження та призначити справу до судового розгляду по суті на 09.11.2021.

Позивач у судовому засіданні 09.11.2021 підтримав позовну заяву та просив суд задовольнити у повному обсязі.

Відповідач у судовому засіданні 09.11.2021 заперечував проти задоволення позовних вимог та просив суд відмовити у задоволенні позову повністю.

У судових засіданнях здійснювалось повне фіксування судового процесу за допомогою звукозаписувального технічного засобу, відповідно до статті 222 Господарського процесуального кодексу України.

Господарський суд констатує, що сторони мали реальну можливість надати всі існуючі докази в обґрунтування своїх позовних вимог та заперечень суду першої інстанції.

Таким чином, Господарський суд прийшов до висновку про відсутність підстав, які заважають ухваленню рішення по справі №904/5635/19 (904/6036/21).

В порядку статті 240 Господарського процесуального кодексу України в судовому засіданні 09.11.2021 оголошено вступну та резолютивну частини рішення.

Розглянувши подані документи, всебічно і повно з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, заслухавши пояснення представника позивача, господарський суд,

АРГУМЕНТИ СТОРІН

Позиція позивача, викладена у позові

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що під час проведення дій направлених на ліквідацію підприємства, згідно частини першої статті 61 Кодексу України з процедур банкрутства ліквідатором ТОВ «Смачна країна» виявлений залишок грошових коштів на рахунку ТОВ «Смачна країна» ЦА0155861 у системі електронного адміністрування податку на додану вартість у розмірі 464 744,00 грн.

Позивач вказує на те, що платіжними дорученнями від 11.05.2018, 30.05.2018, 31.05.2018, 25.06.2018р.11.07.2018 підтверджується, що в період з 11 травня по 11 липня 2018 року Товариством з обмеженою відповідальністю «Смачна країна» на власний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість в безготівковому порядку із поточного рахунку у АТ «ОТП Банк» було зараховано 533 200,00 грн.

З цих коштів сума у розмірі 68456,00 грн. 03 грудня 2019 зарахована (повернута) на поточний рахунок ТОВ «Смачна країна» у відповідності до поданої платником податку податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2019 року із додатком 4. Отже, залишок коштів на рахунку UА0155861 у системі електронного адміністрування податку на додану вартість і склав суму 464744,00 грн.

З позовної заяви свідчить, що оскільки ТОВ «Смачна країна» протягом попередніх 12 місяців не надавало (постачало) жодним особам товарів чи послуг, то, керуючись пп. "а" п. 184.1 ст. 184 Податкового кодексу України, ТОВ «Смачна країна» в особі ліквідатора подало 20 квітня 2021 року до Центральної ДПІ Правобережного управління Головного управління ДПС у Дніпропетровській області заяву про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість. За наслідками розгляду заяви платника податку Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (надалі - Відповідач) 20 квітня 2021 року прийняло рішення про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість.

На думку позивача, з урахуванням, що у ТОВ "Смачна країна" на дату анулювання реєстрації платника податку на додану вартість були відсутні узгоджені податкові зобов`язання з податку на додану вартість та внаслідок анулювання реєстрації за результатами останнього звітного (податкового) періоду не виникли такі податкові зобов`язання, ТОВ «Смачна країна» має право на повернення суми 464744,00 грн., яка була зарахована до бюджету з рахунку ТОВ «Смачна країна» у системі електронного адміністрування податку на додану вартість після анулювання реєстрації платника податку на додану вартість.

Згідно доводів позивача, викладених у позовній заяві вбачається, що останнім 27 квітня 2021 було направлено до відповідача заяву про повернення надміру сплачених коштів в порядку статті 43 Податкового кодексу України, яку Відповідач отримав 30 квітня2021 року.

За наслідками розгляду вказаної заяви Відповідач надав Позивачу 27.05.2021 відповідь, в якій підтвердив наявність по ТОВ «Смачна країна» переплати у системі електронного адміністрування податку на додану вартість (СЕА ПДВ) в розмірі 464744,00 грн.

Проте, в перерахуванні грошових коштів на ліквідаційний рахунок Позивача цією відповіддю відмовлено з посиланням на те, що станом на 27.05.2021 реєстр, у відповідності до якого залишок коштів з СЕА ПДВ перераховується до бюджету, ще не був сформований ДПС та, відповідно, у Позивача на бюджетному рахунку за КБК 14060100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» відсутні помилково та/або надміру сплачені суми грошових зобов`язань та пені.

Не погоджуючись з відмовою відповідача в перерахуванні грошових коштів на ліквідаційний рахунок ТОВ "Смачна країна", позивачем повторно подано до відповідача заяву про повернення надміру сплачених коштів в порядку статті 43 Податкового кодексу України.

Проте, відповідач своїм листом від 14.06.2021 повторно відмовив у перерахуванні грошових коштів на ліквідаційний рахунок Позивача у зв`язку з тим, що згідно із інформацією АІС «Податковий блок» станом на 14.06.2021 з електронного рахунку платника здійснено перерахування залишку у сумі 464744,00 грн., однак на бюджетному рахунку платника рахується заборгованість в сумі 6940,81грн., тому, на думку Відповідача у платника податку ТОВ «Смачна країна" на бюджетному рахунку за КБК 14060100 «Податок на додану вартість із вироблених і Україні товарів (робіт, послуг)» відсутні помилково та/або надміру сплачені сумі грошових зобов`язань та пені у сумі 464744,00 грн.

Позивач вважає наявність по ТОВ «Смачна країна» переплати у системі електронного адміністрування податку на додану вартість (СЕА ПДВ) в розмірі 464744,00 грн. такою, що підлягає поверненню ТОВ "Смачна країна" після анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, на підставі чого просить суд стягнути з відповідача за рахунок бюджетних асигнувань надміру сплачені суми грошових зобов`язань з податку на додану вартість у розмірі 464744,00 грн.

Позиція відповідача, викладена у відзиві

Відповідач у поданому до суду відзиві зазначає, що згідно з інформацією АІС «Податковий блок» станом на 14.06.2021 з електронного рахунку платнику здійснено перерахування залишку у сумі 464744,00 грн., однак на бюджетному рахунку платника податку рахувалася заборгованість у сумі 6940,81 грн.

Правобережним відділом камеральних перевірок проведено аналіз структури податкового боргу та виявлено, що сума 6940,81 грн. виникла через несплату нарахованих штрафних санкцій по податковим повідомленням-рішенням за формою «Н» № від 22.05.2020 (проведено по бюджетному рахунку 23.07.2020) та за формою «ПС» № від 29.09.2020 (проведено по бюджетному рахунку 29.10.2020).

У той же час, після нарахування штрафної санкції 23.07.2020 на бюджетному рахунку зафіксовано суму податкового боргу 5920,81 грн. у зв`язку з реорганізацією або мораторієм Про порушення провадження у справі про банкрутство №904/5635/19 від 12.12.2019.

Станом на 17.06.2021 після перерахунку суми переплати з електронного рахунку відбулося зменшення податкового боргу лише у сумі 1020,00 грн. та на бюджетному рахунку ТОВ «СМАЧНА КРАЇНА» рахувалася одночасно переплата у сумі 463724,00 грн. та податковий борг у сумі 5920,81 грн. З метою приведення у відповідність ІКП платника з податку на додану вартість службовою запискою від 17.06.2021 №13009/04-36-18-07-14 повідомлено відділ організації стягнення боргу та роботи з безхазяйним майном управління по роботі з податковим боргом про наявну ситуацію.

17.06.2021 здійснено перерахунок бюджетного рахунку ТОВ «СМАЧНА КРАЇНА» за КБК 14060100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» для зменшення податкового боргу за рахунок наявної переплати. Переплата на бюджетному рахунку після перерахунку склала 457803,19 грн.

Відповідач наголошує, що оскільки ТОВ «СМАЧНА КРАЇНА» постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 05.03.2020 по справі №904/5635/19 визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру, управління податкового аудиту ГУ ДПС у Дніпропетровській області має здійснити позапланову документальну перевірку з питання правомірності не визначення в останньому звітному (податковому) періоді податкових зобов`язань по товарах/послугах, необоротних активах, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Станом на теперішній час у зв`язку з надходженням оновленої інформації від управління аудиту про проведення повторної перевірки, ГУ ДПС у Дніпропетровській області відсутні підстави для перерахування коштів з бюджету на ліквідаційний рахунок ТОВ «СМАЧНА КРАЇНА» у зв`язку з не завершенням документальної позапланової виїзної перевірки СГ.

На підставі вищенаведеного, відповідач просить суд відмовити в задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю "СМАЧНА КРАЇНА" в повному обсязі.

Позиція позивача, викладена у відповіді на відзив

Згідно доводів позивача, викладених у відповідь на відзив відповідача, залишок грошових коштів на рахунку ТОВ "Смачна країна" UA0155861 у системі електронного адміністрування податку на додану вартість у розмірі 464 744,00 грн., який після анулювання реєстрації платника ПДВ перерахований до бюджету, сформований внаслідок перерахування ТОВ "Смачна країна" власних грошових коштів із банківського рахунку.

Так, платіжними дорученнями від 11.05.2018, 30.05.2018, 31.05.2018, 25.06.2018, 11.07.2018 підтверджується, що в період з 11 травня по 11 липня 2018 Товариством з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" на власний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість в безготівковому порядку із поточного рахунку у АТ "ОТП Банк" зараховано 533200,00 грн. З цих коштів сума у розмірі 68456,00 грн. 03.12.2019 зарахована (повернута) на поточний рахунок ТОВ "Смачна країна" у відповідності до поданої платником податку податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2019 із додатком 4. Отже, залишок коштів на рахунку UA0155861 у системі електронного адміністрування податку на додану вартість і склав суму 464744,00 грн.

Позивач стверджує, що у відповідності до поданої позивачем податкової декларації з податку на додану вартість за період квітень 2021, тобто останній звітній (податковий) період позивача як платника податку на додану вартість, у платника податку відсутні жодні податкові зобов`язання, натомість мається залишок від`ємного значення між сумою податкового зобов`язання та податкового кредиту у розмірі 824 450,00 грн.

Позивач зазначає, що оскільки зобов`язання за підсумками останнього звітного (податкового) періоду у платника податку були відсутні, то залишок коштів у сумі 464744,00 грн. перерахований до бюджету, що підтверджується і самим відповідачем у своєму листі від 14.06.2021 за №37630/6/04-36-18-07-13, відповідно до якого з електронного рахунку платника податку здійснено перерахування залишку у сумі 464744,00 грн. до бюджету.

На думку позивача, посилання відповідача на необхідність проведення документальної позапланової перевірки за наслідками анулювання реєстрації платника ПДВ не підтверджується нормами податкового законодавства. Більш того, проведення такої перевірки ніяким чином не змінить ані наявність зобов`язання відповідача з повернення надміру сплачених грошових сум зобов`язань з податку на додану вартість, ані розмір суми, який відповідач повинен перерахувати, оскільки ТОВ "Смачна країна" 05.03.2020 визнане банкрутом, а тому в силу приписів абзацу третього частини першої статті 61 Кодексу України з процедур банкрутства, ніякі зобов`язання, у тому числі податкові, не можуть виникнути у підприємства після визнання його банкрутом.

Позивач не погоджується з підставами виникнення заборгованості перед відповідачем у розмірі 6940,81 грн., яка обліковується на бюджетному рахунку платника податку, оскільки, як вбачається із наданих відповідачем документів, податкове повідомлення-рішення на суму 5920,81 грн. складено 22.05.2020, податкове повідомлення-рішення на суму 1020,00 грн. складено 29.09.2020, а тому в силу приписів абзацу 3 частини 1 статті 61 Кодексу України з процедур банкрутства, ніякі зобов`язання не можуть виникнути у банкрута на підставі податкових повідомлень-рішень, складених після визнання підприємства банкрутом. Крім того, позивач наголошує, що податкові зобов`язання на суму 6 940,81 грн. є неузгодженими.

Згідно доводів позивача, Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області не надано жодних доказів, що свідчили б про право контролюючого органу на проведення документальної позапланової виїзної перевірки позивача у зв`язку з порушенням провадження у справі про визнання банкрутом та/або про призначення документальної позапланової перевірки для перевірки наявності чи відсутності необоротних активів у позивача, суми податку по яких були включені до податкового кредиту.

Враховуючи вищенаведене, на думку позивача, заперечення відповідача щодо позовних вимог з посиланням на необхідність здійснення документальної позапланової перевірки позивача, а також про наявність податкового боргу у позивача не підтверджується жодними доказами з боку відповідача, суперечать вимогам законодавства та не спростовують позовні вимоги позивача про стягнення надміру сплачених грошових сум зобов`язань з податку на додану вартість.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ ТА ДОКАЗИ, ЩО ЇХ ПІДТВЕРДЖУТЬ

В період з 11 травня 2018 по 11 липня 2018 Товариством з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" на власний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість в безготівковому порядку із поточного рахунку у АТ "ОТП Банк" зараховано 533200,00 грн., що підтверджується наступними платіжними дорученнями (арк.с.9-13):

- №575 від 11.07.2018 на суму 60 000,00 грн.;

- №558 від 25.06.2018 на суму 140 000,00 грн.;

- №523 від 31.05.2018 на суму 1 200,00 грн.;

- № 521 від 30.05.2018 на суму 200 000,00 грн.;

- № 488 від 11.05.2018 на суму 132 000,00 грн.

03.12.2019 з цих коштів сума у розмірі 68456,00 грн. зарахована (повернута) на поточний рахунок ТОВ "Смачна країна" у відповідності до поданої платником податку податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2019 із додатком 4.

Отже, залишок коштів на рахунку UA0155861 у системі електронного адміністрування податку на додану вартість склав суму 464744,00 грн., що також підтверджується витягом про реквізити електронного рахунку та інформації щодо залишку коштів на такому рахунку №168639 (арк.с.14).

Позивачем на підставі пп. "а" п. 184.1 статті 184 Податкового кодексу України 20.04.2021 подано до Центральної ДПІ Правобережного управління Головного управління ДПС у Дніпропетровській області заяву про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість (арк.с. 16).

Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області 20.04.2021 прийнято рішення про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість.

Після анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, позивачем в особі ліквідатора Весніна С.О. направлено до відповідача заяву №27/01-04/21 від 27.04.2021 про повернення надміру сплачених коштів в порядку статті 43 Податкового кодексу України.

Вищевказану заяву Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області отримано 30.04.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення №587 (арк.с. 20, зворотна сторона аркуша).

Згідно відповіді №30791/6/04-36-18-07 від 27.05.2021 (арк.с. 143), наданої Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області, за інформацією, отриманою з АІС "Податковий блок" станом на 27.05.2021 по ТОВ "Смачна країна" у Системі електронного адміністрування (СЕА) рахується переплата у сумі 464 744,00 грн. Згідно з інформацією АІС "Податковий блок" станом на 27.05.2021 даний реєстр не сформовано ДПС та на СЕА рахується переплата у сумі 464744,00 грн. На бюджетному рахунку платника податку рахується борг у сумі 6940,81 грн.

Враховуючи вищевикладене, ГУ ДПС у Дніпропетровській області зазначено, що у платника ТОВ "Смачна країна" на бюджетному рахунку за КБК 14060100 "Податок на додану вартість вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" відсутні помилково та/або надмірно сплачені суми грошових зобов`язань та пені, тому у ГУ ДПС у Дніпропетровській області відсутні підстави для перерахування коштів з бюджету на ліквідаційний рахунок ТОВ "Смачна країна".

03.06.2021 Позивачем повторно подано до відповідача заяву №03/01-06/21 про повернення надміру сплачених коштів в порядку статті 43 Податкового кодексу України.

Головним управління ДПС у Дніпропетровській області Листом №37630/6/64-36-18-07-13 від 14.06.2021 повідомлено позивача, що згідно інформації АІС "Податковий блок" станом на 14.06.2021 з електронного рахунку платнику здійснено перерахування залишку у сумі 464 744,00 грн., однак на бюджетному рахунку платника податку рахувалася заборгованість у сумі 6940,81 грн., у зв`язку з чим у платника ТОВ "Смачна країна" на бюджетному рахунку за КБК 14060100 "Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" відсутні помилково та/або надміру сплачені суми грошових зобов`язань та пені у сумі 464 744,00 грн., тому у ГУ ДПС у Дніпропетровській області відсутні підстави для перерахування коштів з бюджету на ліквідаційний рахунок ТОВ "Смачна країна".

14.06.2021 ліквідатором Товариства з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" направлено на адресу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області запит №14/01-06/21 від 14.06.2021 (арк. с. 51) щодо надання інформації, яким Позивач повідомив управління про відсутність у товариства інформації про узгодження грошового зобов`язання зі сплати 6940,81 грн., а відтак і виникнення податкового боргу у зазначеному розмірі. Також, позивач просив надати відповідну інформацію щодо підстав виникнення податкового боргу ТОВ "Смачна країна" у сумі 6940,81 грн., а саме:

- підстави виникнення грошового зобов`язання зі сплати 6940,81 грн. (подання податкової декларації платником податку, нарахування грошового зобов`язання контролюючим органом, тощо);

- дата узгодження вищезазначеного грошового зобов`язання із підтверджуючими документами (докази подання податкової декларації платником податку, надсилання контролюючим органом податкового повідомлення-рішення та його отримання платником податку, тощо).

Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області направлено ТОВ "Смачна країна" лист щодо надання інформації №39732/6/04-36-18-07-13 від 17.06.2021 (арк.с. 151), яким надано копії матеріалів про результати камеральних перевірок з питань своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних за квітень 2017, квітень, липень 2018 та з питань своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2020.

Так, на підставі акту перевірки №44047/04-36-50-30/37733359 від 27.07.2020 Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено податкове повідомлення-рішення № від 29.09.2020, з якого вбачається, що за даними інформаційних баз контролюючого органу (в тому числі Єдиного реєстру податкових накладних, Єдиного реєстру акцизних накладних) встановлено порушення пункту 49,2 статті 49 підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 та статті 202 Податкового кодексу України від 02.12.2010 та на підставі пункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 і пункту 120.1 статті 120 Податкового кодексу України нараховано штрафні санкції у сумі 1020,00 грн.

Крім того, на підставі акту перевірки №9168/04-36-50-30/3773359 від 25.02.2020 Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено податкове повідомлення-рішення № від 25.05.2020, з якого вбачається, що за даними Єдиного реєстру податкових накладних за звітні періоди квітень 2017, квітень, липень, 2018 встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених статтею 201 та згідно зі статтею 2011.1 Податкового кодексу України за затримку реєстрації податкових накладних розрахунків коригування до податкових накладних на 15 і менше календарних днів на суму ПДВ застосовано штраф у розмірі 20% у сумі 5920,81 грн.

З матеріалів справи вбачається, що під час анулювання реєстрації платника податку на додану вартість ТОВ "Смачна країна" надавало Головному управлінню ДПС у Дніпропетровській області лист №21/01-04/21 від 21.04.2021, яким повідомлено управління про відсутність будь-яких необоротних активів, за якими у відповідності до п. 184.7. ст. 184 Податкового кодексу України платника податку мав би визначити податкові зобов`язання з податку на додану вартість.

Таким чином, станом на день розгляду справи заборгованість відповідача перед позивачем за наслідком надміру сплачених сум грошових зобов`язань з податку на додану вартість складає 464744,00 грн.

ОЦІНКА АРГУМЕНТІВ СТОРІН, ВИСНОВКИ СУДУ

Предметом спору у даній справі є повернення позивачу надміру сплачених грошових зобов`язань з податку на додану вартість.

Судом під час розгляду справи встановлено та сторонами не заперечується той факт, що Позивач станом на день розгляду справи має переплату грошових зобов`язань з ПДВ у розмірі 464744,00 грн.

Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені врегульовано нормами статті 43 ПК України, наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2013 №787 «Про затвердження Порядку повернення (перерахування) коштів, помилково або надміру зарахованих до державного та місцевих бюджетів» (далі - Порядок №787) та наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2019 №60 «Про затвердження Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені» (далі - Порядок № 60).

У відповідності до пунктів 43-1 - 43.4-1 ПК України помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов`язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та статті 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу.

У разі наявності у платника податків податкового боргу, повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов`язання на поточний рахунок такого платника податків в установі банку або на єдиний рахунок або шляхом повернення готівковими коштами за чеком, у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, проводиться лише після повного погашення такого податкового боргу платником податків.

Обов`язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов`язання та пені є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які повертаються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік за результатами проведення перерахунку його загального річного оподатковуваного доходу) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми та/або пені.

Платник податків подає заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника податків в установі банку; на єдиний рахунок (у разі його використання); на погашення грошового зобов`язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення у готівковій формі коштів за чеком у разі відсутності у платника податків рахунка в банку.

У разі повернення надміру сплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість у порядку, визначеному пунктом 200-1.5 статті 200-1 цього Кодексу, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість чи на момент фактичного повернення коштів - шляхом перерахування на поточний рахунок платника податків в установі банку.

Пунктами 43.5 та 43.6 ПК України передбачено, що контролюючий орган не пізніше ніж за п`ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує висновок про повернення належних сум коштів з відповідного бюджету або з єдиного рахунку та подає його для виконання до органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

На підставі отриманого висновку орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, протягом п`яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені платникам податків у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Контролюючий орган несе відповідальність згідно із законом за несвоєчасність передачі органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів для виконання висновку про повернення відповідних сум коштів з відповідного бюджету.

Повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань платникам податків здійснюється з бюджету, у який такі кошти були зараховані, або з єдиного рахунку.

Пунктом 3 Розділу І «Загальні положення» Порядку №787 визначено, що повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів та перерахування між видами доходів і бюджетів коштів, помилково та/або надміру зарахованих до відповідних бюджетів через єдиний рахунок, у національній валюті здійснюється Казначейством або головними управліннями Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - головні управління Казначейства) з відповідних бюджетних рахунків для зарахування надходжень (далі-рахунки за надходженнями), відкритих в Казначействі відповідно до законодавства, шляхом оформлення розрахункових документів.

Однак пунктом 4-1 Розділу І «Загальні положення» Порядку №787 встановлено, що у разі повернення надміру сплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість у порядку, визначеному пунктом 200 - 1 .5 статті 200-1 Податкового кодексу України , такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою про повернення надміру сплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість чи на момент фактичного повернення коштів - шляхом перерахування на поточний рахунок платника податків в установі банку.

Заява про повернення коштів з бюджету складається платником у довільній формі з обов`язковим зазначенням такої інформації: причина повернення коштів з бюджету, найменування платника (суб`єкта господарювання), код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та мають відмітку у паспорті), місцезнаходження юридичної особи або місце проживання фізичної особи та номер контактного телефону, сума платежу, що підлягає поверненню, спосіб перерахування коштів з бюджету - у безготівковій формі із зазначенням реквізитів рахунку одержувача коштів чи у готівковій формі (п. 5 Розділу І «Загальні положення» Порядку № 787).

У пункті 1 Розділу ІІІ Порядку № 60 вказано, що повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені у випадках, передбачених законодавством, здійснюється виключно на підставі заяви платника податку (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку на доходи фізичних осіб, які повертаються територіальним органом ДПС на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік за результатами проведення перерахунку його загального річного оподатковуваного доходу (далі - податкова декларація)), поданої до територіального органу ДПС за місцем адміністрування (обліку) помилково та/або надміру сплаченої суми протягом 1095 днів від дня її виникнення.

У заяві платник зазначає назву помилково та/або надміру сплаченого податку, збору, платежу, його суму, дату сплати і реквізити з платіжного документа, за якими кошти перераховано до бюджету (код класифікації доходів бюджету, бюджетний рахунок, на який перераховано кошти, код ЄДРПОУ територіального органу Казначейства, на ім`я якого відкрито рахунок), та визначає напрям перерахування помилково та/або надміру сплачених коштів, що повертаються:

- на поточний рахунок платника податку в установі банку;

- на єдиний рахунок (у разі його використання);

- на погашення грошового зобов`язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, незалежно від виду бюджету;

- у готівковій формі коштів за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку.

Додатково до заяви платник може подати копію платіжного документа, на виконання якого помилково та/або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету (п.2 Розділу ІІІ Порядку № 60).

У разі повернення надміру сплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість, зарахованих до бюджету з рахунку платника податку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість у порядку, визначеному пунктом 200-1.5 статті 200-1 Кодексу , такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою про повернення надміру сплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість чи на момент фактичного повернення коштів - шляхом перерахування на поточний рахунок платника податків в установі банку (п.3 Розділу ІІІ Порядку № 60).

Пунктом 200-1.5 ПК України визначено, що з рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника перераховуються кошти до державного бюджету в сумі податкових зобов`язань з податку на додану вартість, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду, та на поточний рахунок платника податку за його заявою, яка подається до контролюючого органу у складі податкової звітності з податку на додану вартість, у розмірі суми коштів, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов`язань та суми податкового боргу з податку. При цьому перерахування коштів на поточний рахунок платника може здійснюватися у разі відсутності перевищення суми податку, зазначеної у складених податкових накладних, складених у звітному періоді та зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних, над сумою податкових зобов`язань з податку за операціями з постачання товарів/послуг, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість у цьому звітному періоді.

Судом під час розгляду справи встановлено, що Позивач подавав до відповідача заяви від №27/01-04/21 від 27 квітня 2021 року та №03/01-06/21 від 03.06.2021 року про повернення надміру сплачених грошових зобов`язань з ПДВ у розмірі 464744,00 грн., копії яких містяться у матеріалах справи (арк.с. 18-19, 23-24).

Вказані вище заяви відповідають вимогами статті 43 ПК України та вимогам п. 5 Розділу І «Загальні положення» Порядку №787, оскільки містить всі передбачені нормами чинного законодавства України реквізити.

Судом відхиляються доводи відповідача щодо наявності у Товариства з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" суми податкових зобов`язань у розмірі 6940,81 грн., оскільки дана заборгованість виникла на підставі податкових повідомлень-рішень, складених Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області 22.05.2020 та 29.09.2020 відповідно, тобто після визнання боржника банкрутом, що в силу приписів статті 61 Кодексу України з процедур банкрутства виключає правомірність виникнення даних зобов`язань у банкрута на підставі податкових повідомлень-рішень.

Оскільки позивач виконав всі вимоги чинного законодавства України стосовно повернення грошових коштів з Державного бюджету України, то відповідач безпідставно не надав органам Казначейства висновків про повернення з Державного бюджету України позивачу надміру сплачених грошових зобов`язань з ПДВ у сумі 464 744,00 грн.

За вказаних обставин позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

СУДОВІ ВИТРАТИ.

Згідно частини 1 статті 123 Господарського процесуального кодексу України судові витрати складаються з судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.

Згідно пункту 3 частини 4 статті 129 Господарського процесуального кодексу України судові витрати, пов`язані з розглядом справи у разі задоволення позову покладаються на Відповідача.

Таким чином, судовий збір у розмірі 6 971, 16 грн. слід покласти на відповідача.

Керуючись статтями 2, 73, 74, 76, 77-79, 86, 91, 129, 233, 238, 240, 241 Господарського процесуального кодексу України, господарський суд,

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" (49054, місто Дніпро, проспект Олександра Поля, будинок 101; ) до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, місто Дніпро, вулиця Сімферопольська, будинок 17-А, код ЄДРПОУ ВП 44118658) про стягнення надміру сплачених сум грошових зобов`язань з податку на додану вартість - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, місто Дніпро, вулиця Сімферопольська, будинок 17-А, код ЄДРПОУ ВП 44118658) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Смачна країна" (49054, місто Дніпро, проспект Олександра Поля, будинок 101; ) надмірно сплачені грошові кошти у сумі 464 744, 00 грн. та 6 971, 16 грн. витрат по сплаті судового збору.

Видати наказ після набрання судовим рішенням законної сили.

Рішення суду може бути оскаржене протягом двадцяти днів з дня підписання рішення, шляхом подання апеляційної скарги до Центрального апеляційного господарського суду.

Рішення господарського суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повне рішення складено 19.11.2021.

Суддя Ю.Ю. Первушин