номер провадження справи 16/3/21
ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

04.10.2021 Справа № 908/1802/21

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Романа Анатолійовича, за участі секретаря судового засідання Бойко Н.А., розглянувши клопотання Головного управління ДПС у Запорізькій області (вих.№ 58540/6/08-01-20-05-07 від 22.09.2021) про спонукання ліквідатора ТОВ «Стратегія Смарт Люкс» вчинити певні дії, надати інформацію до контролюючого органу, та до отримання від ліквідатора документів та проведення перевірки боржника не затверджувати ліквідаційний баланс та не приймати рішення про припинення провадження у справі, матеріали справи № 908/1802/21

Кредитор Товариство з обмеженою відповідальністю Альянс Еволюшн (49094, м.Дніпро, вул.Набережна Перемоги, 38; код ЄДРПОУ 40473930)

Боржник Товариство з обмеженою відповідальністю Стратегія Смарт Люкс (69006, м.Запоріжжя, вул.Теплична, 5; )

Банк, здійснюючий розрахунково-касове обслуговування боржника:

- АТ АБ Південний

про банкрутство

розпорядник майна - арбітражний керуючий Верещагін Максим Вікторович

За участі представників:

від заявника ГУ ДПС у Запорізькій області - Скитиба Н.І., службове посвідчення РЕ №000714 від 05.04.2021, витяг з ЄДРЮОФОПтаГФ від 17.02.2021

розпорядник майна арбітражний керуючий Верещагін М.В., ухвала Господарського суду Запорізької області від 01.07.2021 у справі №908/1802/21

УСТАНОВИВ:

Ухвалою Господарського суду Запорізької області від 01.07.2021 відкрито провадження у справі про банкрутство боржника ТОВ Стратегія Смарт Люкс (69106, м.Запоріжжя, вул.Теплична, 5; ). введено мораторій на задоволення вимог кредиторів, введено процедуру розпорядження майном боржника, розпорядником майна боржника призначено арбітражного керуючого Верещагіна М.В., та, окрім іншого, попереднє засідання суду призначено на 07.09.2021.

Того ж дня здійснено офіційне оприлюднення повідомлення про відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ Стратегія Смарт Люкс на офіційному веб-порталі судової влади України (номер публікації 66761).

07.09.2021 у справі про банкрутство ТОВ Стратегія Смарт Люкс відбулося попереднє засідання суду, за наслідками якого ухвалою від 07.09.2021 вирішені відповідні процесуальні та процедурні питання, зокрема підсумкове засідання суду, на якому буде вирішено питання про санацію боржника чи визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури, чи закриття провадження у справі про банкрутство, чи про продовження строку процедури розпорядження майном та відкладення підсумкового засідання суду, було призначено на 11.10.2021 о 10.00, однак потім у зв`язку з виниклою необхідністю засідання було перенесено на 04.10.2021, 12.30.

23.09.2021 в межах справи № 908/1802/21 про банкрутство ТОВ Стратегія Смарт Люкс до суду надійшло клопотання Головного управління ДПС у Запорізькій області (вих.№58540/6/08-01-20-05-07 від 22.09.2021) про спонукання ліквідатора закрити рахунки, надати інформацію про рух грошових коштів по всіх банківських рахунках, ліквідаційний баланс, документи, підтверджуючі інформацію надану у балансі (у т.ч., що підтверджують кредиторську заборгованість), результати проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, ТМЦ, коштів тощо, надати документи фінансово-господарської діяльності за період з дати останньої перевірки, або з 01.01.2017 року по дату їх надання до контролюючого органу; до отримання від ліквідатора документів та проведення перевірки працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області не затверджувати ліквідаційний баланс банкрута та не приймати рішення про припинення провадження у справі про банкрутство ТОВ Стратегія Смарт Люкс.

Ухвалою від 27.09.2021 вказане клопотання ГУ ДПС у Запорізькій області було прийнято та призначено до розгляду в судовому засіданні на 04.10.2021, 12.00, витребувані певні докази, пояснення.

В обґрунтування клопотання ГУ ДПС у Запорізькій області навело обставини про те, що відповідно підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78, п. 522 підрозділу 10 розділу XX Перехідні положення Податкового кодексу України, згідно наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 09.08.2021 №2391-п, 12 серпня 2021 року фахівцями відділу перевірок інших галузей економіки управління податкового аудиту ГУ ДПС у Запорізькій області було здійснено вихід за податковою адресою ТОВ Стратегія Смарт Люкс (): Україна, 69106, Запорізька обл., м.Запоріжжя, Заводський р-н, вул.Теплична, буд.5. За результатами виходу встановлено відсутність підприємства та його посадових осіб за місцезнаходженням платника податку. Відповідно до пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75 та пп.78.1.7 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України для проведення позапланової документальної перевірки з питання дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.01.2017 по 18.08.2021 було направлено запит №47769/6/08-01-07-04-11 від 09.08.2021 на адресу керівника та на адресу розпорядника майна ТОВ Стратегія Смарт Люкс. В порушення ч.1ст.95 Закону про банкрутство та ч.7 ст. 111 ЦК України ліквідаційною комісією ТОВ Стратегія Смарт Люкс не було дотримано порядок ліквідації юридичної особи. Зокрема, ТОВ Стратегія Смарт Люкс не надано фінансової звітності та не забезпечено проведення контролюючим органом податкової перевірки, проведення якої передбачене ст.78 Податкового кодексу України. У зв`язку з відсутністю підприємства за юридичною адресою та неможливістю проведення позапланової податкової перевірки, передбаченої ПК України, ГУ ДПС у Запорізькій області подано клопотання до суду.

Розпорядником майна ТОВ Стратегія Смарт Люкс арбітражним керуючим Верещагіним М.В. наданий відзив на клопотання ГУ ДПС у Запорізькій області (вих.№ 38/09 від 01.10.2021) із запереченнями на поставлені в ньому вимоги. Так, розпорядник майна зазначив, що по-перше, на сьогоднішній день, відносно ТОВ Стратегія Смарт Люкс по справі №908/1802/21 введено процедуру розпорядження майном та призначено розпорядника майна, ліквідатор в даній процедурі відсутній, як такий, а отже вимоги щодо його спонукання вчинити будь-які дії судом розглядатись, за відсутності суб`єкта, не можуть. Пояснив, що йому невідомо про факти вручення контролюючим органом наказу про проведення документальної позапланової перевірки боржнику під розписку. Разом з тим, невідомо і про факти відмови боржника від надання запитуваних контролюючим органом документів. Крім того, контролюючим органом не надано підтвердження фактів звернення до особи, яку просять спонукати вчинити певні дії, з вимогою про вчинення таких дій. В задоволенні клопотання розпорядник майна боржника просить відмовити.

Заявником додатково надані письмові пояснення (вих.№ 61372/6/08-01-20-05-07 від 01.10.2021), у яких відзначено, що за змістом пункту 41.1.1 частини 41.1 ст.41 та пункту 78.1.7 частини 78.1 статті Податкового кодексу України контролюючим органам державою делеговано повноваження контролю і справляння податків із суб`єктів підприємницької діяльності; функції контролю здійснюються шляхом проведення документальних позапланових перевірок, зокрема у разі якщо розпочато процедуру припинення юридичної особи чи порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків. Боржник перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Запорізькій області, а отже ГУ ДПС у Запорізькій області відповідно до ПК України є контролюючим органом щодо дотримання боржником податкового та митного законодавства. Оскільки виходом за місцезнаходженням боржника встановлено відсутність підприємства та його посадових осіб за місцезнаходженням платника податку, у зв`язку з чим вручити наказ на проведення перевірки №2391-п від 12.08.2021 та розпочати проведення перевірки не було можливим, то контролюючий орган зобов`язаний вчиняти дії щодо передчасної ліквідації суб`єктів господарської діяльності та проведення документальної перевірки, що передбачена статтею 78 Податкового кодексу України, а ненадання документів позбавляє можливості здійснювати будь - які донарахування, наслідком чого є зменшення надходжень до державного бюджету, що є інтересами держави та обов`язком ГУ ДПС у Запорізькій області контролювати повноту, достовірність і подальшу сплату таких зобов`язань.

В засідання з розгляду клопотання ГУ ДПС у Запорізькій області, яке зафіксовано аудиозаписом за допомогою програмно-апаратного комплексу Акорд, з`явились представник податкового органу, яка підтримала заявлення, та розпорядник майна, який підтримав заперечення наданого відзиву.

За підсумками судового засідання, після безпосереднього дослідження судом в засіданні наданих доказів та матеріалів справи, у нарадчій кімнаті судом клопотання ГУ ДПС у Запорізькій області вирішено. Постановлено ухвалу, вступну та резолютивну частини якої оголошено після виходу з нарадчої кімнати. Повідомлено присутніх про складання повного тексту ухвали протягом п`яти днів.

Розглянувши матеріали справи, клопотання Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі, також - податкова служба), суд зазначає наступне.

Пунктом 78.4 статті 78 ПК України встановлено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення позапланової документальної перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Тобто, в силу положень Податкового кодексу України право на проведення позапланової документальної перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Податковий кодекс України початок перевірки пов`язує із прийняттям керівником контролюючого органу рішення, яке оформлюється наказом, про проведення документальної позапланової перевірки, та з врученням такого наказу платнику податків під розписку.

Податковою службою надано копію наказу ГУ ДПС у Запорізькій області №2391-п від 09.08.2021 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ Стратегія Смарт Люкс. Зазначеним наказом визначено провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ Стратегія Смарт Люкс (код за ) з 12.08.2021 тривалістю 5 робочих днів. Перевірку провести з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 18.08.2021, валютного законодавства за період з 01.01.2017 по 18.08.2021, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 18.08.2021, іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 18.08.2021.

Також надано копію акту №1843/08-01-07-04/40243614 від 12.08.2021 про неможливість проведення перевірки наявності підприємства (посадових осіб підприємства) за податковою адресою (69106, Запорізька обл., м.Запоріжжя, Заводський р-н, вул.Теплична, буд.5), згідно з яким в результаті виходу за місцезнаходженням ТОВ Стратегія Смарт Люкс встановлено, що підприємство та посадові особи ТОВ Стратегія Смарт Люкс (код за ) за податковою адресою відсутні, у зв`язку з чим вручити копію наказу, ознайомити з направленням посадових осіб підприємства та розпочати перевірку неможливо.

Матеріали справи свідчать, що після встановлення 12.08.2021 відсутності посадових осіб боржника за податковою адресою податковою службою протягом решти чотирьох робочих днів, відведених для проведення перевірки, не було здійснено будь-яких інших заходів щодо вручення під розписку керівнику боржника наказу про проведення перевірки №2391-п від 09.08.2021.

Клопотання ГУ ДПС у Запорізькій області полягає у спонуканні ліквідатора ТОВ Стратегія Смарт Люкс вчинити певні дії та надати інформацію до контролюючого органу, не затверджувати ліквідаційний баланс та не приймати рішення про припинення провадження у справі до отримання від ліквідатора документів та проведення працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області перевірки боржника.

Водночас, на час прийняття податковою службою наказу №2391-п від 09.08.2021, подання клопотання до суду, а також і на дату та час розгляду клопотання судом у справі № 908/1802/21 триває судова процедура розпорядження майном, що була введена на підставі ухвали суду від 01.07.2021 у цій справі, ліквідаційна процедура не вводилася, ліквідатор не призначався.

Розпорядник майна, повноваження якого у справі про банкрутство ТОВ Стратегія Смарт Люкс виконує арбітражний керуючий Верещагін М.В., відповідно до положень ч.10 ст.44 Кодексу України з процедур банкрутства не має права втручатися в оперативно-господарську діяльність боржника, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

Таким чином, клопотання податкової служби спрямовано на суб`єкта, який відсутній серед учасників провадження у справі, але ж такого не може мати місця. В цьому є цілком ґрунтовними аргументи відзиву розпорядника майна.

Рівно так звернення не може бути спрямовано на ймовірні майбутні події у справі. Податкова служба не може знати чи наперед стверджувати про результати підсумкового засідання у справі про банкрутство.

Покладення податковою службою в обґрунтування клопотання обставин щодо порушення ліквідаційною комісією ТОВ Стратегія Смарт Люкс положень ч.7 ст.111 ЦК України та ч.1 ст.95 Закону України Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом є нікчемним.

Рішення про добровільну ліквідацію засновником (учасником) ТОВ Стратегія Смарт Люкс не приймалося, що зокрема слідує з відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, ліквідаційна комісія з припинення юридичної особи не призначалася.

Закон України Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом втратив чинність.

Окремо зазначається, що заявлення у клопотанні про неприйняття рішення про припинення провадження у справі до проведення працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області перевірки боржника не узгоджується з законом. Проведення процедури банкрутства суб`єкта підприємницької діяльності згідно з приписами законодавства про банкрутство не залежить від факту можливості або неможливості провести перевірку банкрута податковим органом. Взаємовідносини між податковим органом як органом державного контролю та платником податків урегульовані спеціальними нормами Податкового кодексу України, які не залежать від норм Кодексу України з процедур банкрутства якщо інше прямо не зазначено у самому Кодексі. Ані норми Кодексу України з процедур банкрутства, ані норми Податкового кодексу України не містять положень про те, що підприємство - банкрут не може бути ліквідоване за рішенням суду чи ліквідаційна процедура має бути продовжена у зв`язку з неможливістю проведення перевірки банкрута податковим органом.

З огляду на викладене, клопотання Головного управління ДПС у Запорізькій області (вих.№ 58540/6/08-01-20-05-07 від 22.09.2021) про спонукання ліквідатора ТОВ Стратегія Смарт Люкс вчинити певні дії та надати інформацію до контролюючого органу, про незатвердження ліквідаційного балансу та неприйняття рішення про припинення провадження у справі до отримання від ліквідатора документів та проведення працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області перевірки боржника залишено без задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.2, 60 Кодексу України з процедур банкрутства, ст.ст. 3, 12, 20, 232 235 Господарського процесуального кодексу України, суд

У Х В А Л И В :

Клопотання Головного управління ДПС у Запорізькій області (вих.№ 58540/6/08-01-20-05-07 від 22.09.2021) про спонукання ліквідатора ТОВ Стратегія Смарт Люкс вчинити певні дії та надати інформацію до контролюючого органу, про незатвердження ліквідаційного балансу та неприйняття рішення про припинення провадження у справі до отримання від ліквідатора документів та проведення працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області перевірки боржника - залишити без задоволення.

Копії даної ухвали відправити кредитору, боржнику, заявнику, розпоряднику майна (за наявних відомостей про електронні адреси на такі адреси з ЕЦП судді).

Ухвала набирає законної сили негайно після її оголошення та може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом десяти днів з дня складання повного тексту ухвали за правилами, визначеними ст.ст. 254-259 ГПК України.

Повний текст ухвали складено та підписано 06.10.2021.

Суддя Р.А.Ніколаєнко