ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

28.09.2021м. ДніпроСправа № 904/1693/19
за заявою Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби, м. Київ

до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Коммодіті" (51934, Дніпропетровська область, м. Кам`янське, пр.Аношкіна, 80/1, кв. 24,41,42, ідентифікаційний номер юридичної особи 30536344)

про визнання грошових вимог

Суддя Суховаров А.В.

При секретарі судового засідання Стронгіній О.О.

Представники:

від кредитора - Єгоров А.Є.;

від боржника - не з`явився;

в засіданні приймали участь - Черненченко Д.А. - розпорядник майна.

ВСТАНОВИВ:

Ухвалою господарського суду Дніпропетровської області від 07.05.2019 відкрито провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Коммодіті" (51934, Дніпропетровська область, м. Кам`янське, пр.Аношкіна, 80/1, кв. 24,41,42, ідентифікаційний номер юридичної особи 30536344), введено мораторій на задоволення вимог кредиторів, введено процедуру розпорядження майном боржника строком на сто п`ятнадцять календарних днів, розпорядником майна призначено арбітражного керуючого Черненченко Дениса Альбертовича (свідоцтво на право здійснення діяльності арбітражного керуючого (розпорядника майна, керуючого санацією, ліквідатора) № 195 від 28.02.2013.

07.05.2019 на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі інтернет господарським судом Дніпропетровської області здійснено офіційне оприлюднення повідомлення про порушення провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Коммодіті" (51934, Дніпропетровська область, м. Кам`янське, пр.Аношкіна, 80/1, кв. 24,41,42, ідентифікаційний номер юридичної особи 30536344) за № 59321.

07.06.2019 від Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби надійшла заява з грошовими вимогами до боржника на загальну суму 525 158 393, 24 грн.

Ухвалою господарського суду Дніпропетровської області від 24.07.2019 (суддя Владимирено І.В.) грошові вимоги Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби визнано частково з віднесенням до відповідної черги задоволення вимог кредиторів наступним чином:

- на суму 3 842,00 грн. (1 черга);

- основний борг на суму 5 783 852, 12 грн. (6 черга);

- штрафні санкції/пеня на суму 18 802 921, 95 грн. (6 черга),

- грошові вимоги у розмірі 500 571 619, 17 грн. відхилено судом.

Постановою Центрального апеляційного господарського суду від 17.12.2019 ухвалу господарського суду Дніпропетровської області від 24.07.2019 залишено без змін.

Постановою Великої Палати Верховного Суду від 15.12.2020 ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 24.07.2019 та постанову Центрального апеляційного господарського суду від 17.12.2019 по справі №904/1693/19 в частині відхилення кредиторських вимог Офісу великих платників податків Державної податкової служби скасовано, справу в цій частині направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

Відповідно до Витягу з протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 25.03.2021 заяву Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби до Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Коммодіті" про визнання грошових вимог передано на розгляд судді Суховарову А.В.

Ухвалою суду від 30.03.2021 вищевказану заяву прийнято до провадження суддею Суховаровим А.В., призначено судове засідання на 21.04.2021.

21.04.2021 від ліквідатора надійшло повідомлення про розгляд грошових вимог, за змістом якого ліквідатор вказує про часткове визнання вимог заявника, а саме:

- грошові вимоги ОВПП ДПС до ТОВ "Трейд Коммодіті" у розмірі 46 647 593, 54 грн. (у т.ч. основний борг - 33 056 123, 77 грн., штрафні санкції - 13 591 469, 77 грн.) визнані розпорядником майна, при цьому дані вимоги не є конкурсними та підлягають віднесенню до шостої черги задоволення вимог кредиторів, оскільки заявлені з пропуском строку, встановленого ч.1 ст. 23 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом";

- грошові вимоги ОВПП ДПС у розмірі 453 924 025, 63 грн. відхиляються розпорядником майна, як такі що не є податковим боргом, з огляду на оскарження вказаної суми грошових вимог у Дніпропетровському окружному адміністративному суді, тому вказані вимоги є неузгодженими та скасовані відповідними рішеннями суду, а отже не є такими, що підтверджені належними доказами.

Ухвалою суду від 21.04.2021 розгляд заяви відкладено на 18.05.2021.

16.06.2021 від ліквідатора надійшло уточнення до повідомлення про розгляд грошових вимог, за змістом яких ліквідатор зазначає про часткове визнання грошових вимог, а саме:

- грошові вимоги ОВПП ДПС до ТОВ "Трейд Коммодіті" у розмірі 491 341 110, 28 грн. (у т.ч. основний борг - 210 909 113, 66 грн., штрафні санкції - 280 431 996, 62 грн.) визнані розпорядником майна та підлягають віднесенню до шостої черги задоволення вимог кредиторів, оскільки заявлені з пропуском строку, встановленого ч.1 ст.23 Закону України Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом, який підлягає застосуванню до спірних вимог, за відсутності підстав для застосування в даному випадку Кодексу України з процедур банкрутства, оскільки закони та нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі;

- грошові вимоги ОВПП ДПС у розмірі 9 230 508, 89 грн. відхилені розпорядником майна, оскільки скасовані відповідними рішеннями суду (тобто є такими, що не підтверджені належними доказами).

Ухвалою суду від 17.06.2021 відмовлено у задоволенні клопотання Офісу великих платників податків Державної податкової служби про заміну сторони правонаступником; відкладено розгляд заяви на 27.07.2021.

Ухвалами суду від 27.07.2021, 31.08.2021 розгляд заяви відкладено.

В судовому засіданні 28.09.2021 заявник наполягає на задоволені вимог, викладених в заяві.

Суд дійшов висновку щодо часткового задоволення заяви Офісу великих платників податків Державної податкової служби про визнання грошових вимог з наступних підстав.

В обґрунтування заявлених вимог кредитор зазначає про наявність у ТОВ "Трейд Коммодіті" заборгованості перед бюджетом у розмірі 112 475 002,71 грн., в тому числі за основним платежем - 5 250 804, 47 грн., штрафним (фінансовим санкціям) - 102 583 286,17 грн., пені - 4 640 912, 07 грн.

Наявність вищевказаної заборгованості стала підставою для звернення Офісу великих платників податків Державної податкової служби до господарського суду із заявою про визнання грошових вимог у справі №904/1693/19 про банкрутство ТОВ "Трейд Коммодіті" та внесення вказаної суми до реєстру вимог кредиторів у відповідній черговості.

За змістом ухвали господарського суду Дніпропетровської області від 24.07.2019, яку залишено без змін постановою Центрального апеляційного господарського суду від 17.12.2019 по справі №904/1693/19, господарським судом встановлено факт наявності заборгованості ТОВ "Трейд Коммодіті" перед ОВПП ДФС на загальну суму 24 586 774, 07 грн., з яких заборгованість за основним платежем - 5 783 852, 12 грн. та штрафні санкції/пеня - 18 802 921,95 грн., в той час як податкові повідомлення-рішення, якими боржнику нараховані податкові зобов`язання у загальному розмірі 500 571 619, 17 грн., є предметом оскарження в Дніпропетровському окружному адміністративному суді і розгляд цих справ не завершено, у зв`язку із чим заборгованість боржника на суму 500 571 619, 17 грн. є неузгодженою, а тому не може бути визнаною у складі кредиторських вимог.

Скасування ухвали господарського суду Дніпропетровської області від 24.07.2019 та постанови Центрального апеляційного господарського суду від 17.12.2019 по справі №904/1693/19 в частині розгляду кредиторських вимог Офісу великих платників податків Державної податкової служби та направлення Верховним Судом матеріалів заяви Офісу великих платників податків Державної податкової служби до ТОВ "Трейд Коммодіті" по справі №904/1693/16 на новий розгляд до господарського суду Дніпропетровської області зумовлено передчасністю висновків місцевого господарського суду та суду апеляційної інстанції про відхилення грошових вимог ОВПП ДПС без з`ясування фактичних обставин щодо встановлення підстав, розміру та моменту виникнення цих грошових вимог.

Господарський суд вказує, що згідно наданих заявником матеріалів, останній зазначає про наявність заборгованості ТОВ "Трейд Коммодіті" перед бюджетом за основним платежем - 5 250 804, 47 грн., штрафним (фінансовим санкціям) - 102 583 286,17 грн., пені - 4 640 912, 07 грн. згідно наступних нарахувань:

1) по податку на прибуток приватних підприємств (11021000) обліковується податковий борг за узгодженими грошовими зобов`язаннями в загальній сумі 10 178 131, 11 грн., (в тому числі за основним платежем 4 185 217,06 грн., штрафна санкція 1 943 507,10 грн., пеня - 4 049 406, 95 грн.), які підприємством не сплачені, а саме:

- за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Р') № від 14.01.2019 на суму 300148,66 грн., в т.ч. за основним платежем - 195 524,61 грн., штрафними санкціями - 104 624,05 грн. За рахунок переплати в сумі 13 723,49 грн. грошове зобов`язання за ППР частково погашено. Також, на підставі п.п.129.1.2 ст.129 ПКУ боржнику в автоматичному режимі нараховано пеню в сумі 133 583, 99 грн.;

- за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Р') № від 30.11.2017 на суму 799571,48 грн., в т.ч. за основним платежем - 533047,65 грн., штрафними санкціями - 266523,83грн. Також, на підставі п.п.129.1.2 ст129 ПКУ підприємству нараховано пеню в сумі 802 934,28 грн. Правомірність нарахування ППР підтверджено рішенням суду по справі № 0440/6872/18 від 12.03.2019;

- за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Р') № від 28.11.2017 на суму 1767247,94 грн., в т.ч. за основним платежем 1 178 165, 29 грн., штрафними санкціями - 589 082,65 грн. Також, на підставі п.п. 129.1.2 ст.129 ПКУ підприємству нараховано пеню в сумі 1015765,7 грн. Правомірність нарахування ППР підтверджено рішенням суду по справі № 044Ж6872/18 від 12.03.2019;

- за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Р') № від 27.11.2017 на суму 779815,95 грн., в т.ч. за основним платежем 623 852,76 грн., штрафними санкціями - 155 963,19 грн. Також, на підставі п.п. 129.1.2 ст129 ПКУ підприємству нараховано пеню в сумі 596 724,57 грн. Правомірність нарахування ППР підтверджено рішенням суду по справі №0440/6872/18 від 12.03.2019. Також, на підставі п.п.129.1.1ст.129 ПКУ боржнику 07.05.2019 в автоматичному режимі нараховано пеню у загальній сумі 49 991, 58 грн.

- за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Р') № від 08.12.2017 на суму 2 481 940, 13 грн., в т.ч. за основним платежем 1 654 626,75 грн., штрафними санкціями 827 313, 38 грн. Також, на підставі п.п. 129.1.2 ст129 ПКУ боржнику нараховано пеню в сумі 1 450 486, 83 грн.

2) по податку на додану вартість (14010100) обліковується податковий борг за узгодженими грошовими зобов`язаннями в загальній сумі 90 784 625,7 грн., (в тому числі за основним платежем 1065587, 41 грн., штрафні санкції - 89591171,47 грн., пеня - 127 866,82 грн.), які підприємством не сплачено, а саме:

- за податковим повідомленням - рішенням (форма 'Н') № від 11.12.2018. За рахунок переплати в інтегрованій картці платника в сумі 73,42 грн. грошове зобов`язання за ППР погашено частково. Також, на підставі п.п.129.1.1ст.129 ПКУ боржнику 07.05.2019 в автоматичному режимі нараховано пеню у сумі 959,74 грн.

- за податковим повідомленням-рішенням N (форма 'Р') від 09.10.2018 на суму 1 598 381, 12 грн., в т.ч. за основним платежем - 1065587, 41 грн., штрафними санкціями - 532 793,71 грн. Окрім цього, на підставі п.п. 129.1.2 ст129 ПКУ підприємству нараховано пеню в сумі 126 907,08 грн. за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Н') № від 07.05.2019 на суму 88 957 015, 95 грн.

3) з пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД (21081000) обліковується податковий борг за узгодженими грошовими зобов`язаннями в загальній сумі 463 638, 30 грн. (пеня), які підприємством не сплачені за податковим повідомленням-рішенням (форма "С") № від 10.04.2017. За рахунок переплати в інтегрованій картці платника в сумі 69,41 грн. грошове зобов`язання за ППР погашено частково. Правомірність нарахування ППР підтверджено рішенням суду по справі N804/2553/17 від 13.02.2019

4) по адміністративним штрафам та іншим санкціям (надходженням коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС-РЕГ) (21081101) обліковується податковий борг за узгодженими грошовими зобов`язаннями в загальній сумі 5 278 070,21 грн. (штрафні санкції), які підприємством не сплачені за податковим повідомленням-рішенням (форма 'З') № від 05.04.2019. За рахунок переплати в інтегрованій картці платника в сумі 604,79 грн. грошове зобов`язання за ППР погашено частково.

5) акцизний податок на пальне (14021900) обліковується податковий борг за узгодженими грошовими зобов`язаннями в загальній сумі 5 770 537, 39 грн., (штрафні санкції), які підприємством не сплачені за податковим повідомленням-рішенням форма (форма 'ПС') N від 29.01.2019. За рахунок переплати в інтегрованій картці платника в сумі 6834,91 грн. грошове зобов`язання за ППР погашено частково;

6) у сумі 412 683 390,53 грн. згідно наступних нарахувань:

а) по податку на прибуток:

- податкове повідомлення-рішення № від 30.11.2017 на загальну суму 799 571, 48 грн., у тому числі за основним платежем 533 047, 65 грн. та штрафних санкцій 266523,83 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 14.02.2018 на загальну суму 31 320 591,83 грн., у тому числі за основним платежем 22 640 932,70 грн. та штрафних санкцій 8679659,13 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 21.03.2018 на загальну суму 2 277 677,80 грн.

б) по податку на додану вартість:

- податкове повідомлення-рішення № від 30.11.2017 на загальну суму 269 215,83 грн.

- податкове повідомлення-рішення № від 14.02.2018 на загальну суму 1 686 108,0 грн., у тому числі за основним платежем 562 036,00 грн. та штрафних санкцій 1124072,0 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 21.03.2018 на загальну суму 3 093 996, 95 грн., у тому числі за основним платежем 2 062 664,63 грн. та штрафних санкцій 1031332,32 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 12.04.2018 на загальну суму 8 269 218, 96 грн., у тому числі за основним платежем 5 512 812,64 грн. та штрафних санкцій 2 756 406, 32 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 12.02.2019 на загальну суму 266 779 484,84 грн., у тому числі за основним платежем 177 852 989, 89 грн. та штрафних санкцій 88 926 494,95 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 12.02.2019 на загальну суму 8 957 015,95 грн. (штрафні санкції);

в) по акцизному податку (пальне):

- податкове повідомлення-рішення № від 25.07.2018 на загальну суму 8 348 209, 96 грн., у тому числі за основним платежем 6 678 567,97 грн. та штрафних санкцій 1669641,99 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 25.04.2017 на загальну суму 882 298,93 грн. (штрафні санкції).

Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України: податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно п.57.3 ст.57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п. 56.1 ст. 56 Податкового Кодексу України, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. Платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахування грошового зобов`язання у будь-який момент після отримання такого рішення; при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Між тим, неузгодженість суми грошового зобов`язання не означає, що зобов`язання не існує або може не враховуватися при зверненні із заявою про визнання кредиторських вимог відповідно до приписів статті 23 Закону № 2343-XII. Аналогічної правової позиції дотримується Верховний Суд в постанові від 15.12.2020 по справі №904/1693/19.

Разом з тим, рішеннями Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 24.01.2019 по справі №160/8911/18 та від 22.11.2017 по справі №804/6742/17 скасовано податкові повідомлення-рішення №000618614 від 25.07.2018, №6 від 25.04.2017, тому, враховуючи факт набрання вказаними рішеннями законної сили станом на час розгляду даної заяви, нарахування у розмірі 9 230 508, 89 грн., здійснені за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями, відхиляються судом.

З матеріалів справи вбачається, що кредитором сплачено судовий збір за подання заяви про визнання грошових вимог у розмірі 3 842, 00 грн., вимоги за яким підлягають погашенню боржником у відповідній черговості.

Згідно ст.13 Господарського процесуального кодексу України, судочинство у господарських судах здійснюється на засадах змагальності.

Відповідно до ч. 1 ст. 73 Господарського процесуального кодексу України, доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи.

Відповідно до ст.ст. 74, 77 Господарського процесуального кодексу України кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень. Обставини, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватись іншими засобами доказування.

Відповідно до ч. 1 ст. 86 Господарського процесуального кодексу України суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів.

За результатом дослідження матеріалів заяви, суд зазначає, що заявником доведено належними та допустимими доказами факт наявності заборгованості боржника перед кредитором, а тому підлягають визнанню господарським судом грошові вимоги кредитора на суму 210 909 113, 66 грн. основного боргу та 280 431 996, 62 грн. штрафних санкцій, а також витрат по сплаті судового збору на суму 3 842, 00 грн.

Відповідно до положень статті 1 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсними кредиторами є кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника.

Згідно ч.1 ст.45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відповідно до ч.4 ст.45 Кодексу України з процедур банкрутства для кредиторів, вимоги яких заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, усі дії, вчинені у судовому процесі, є обов`язковими так само, як вони є обов`язковими для кредиторів, вимоги яких були заявлені протягом встановленого строку.

Вимоги кредиторів, заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, задовольняються в порядку черговості, встановленої цим Кодексом.

Кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.

За змістом частини 1 статті 64 Кодексу України з процедур банкрутства кошти, одержані від продажу майна банкрута, спрямовуються на задоволення вимог кредиторів у порядку, встановленому цим Кодексом. При цьому:

1) у першу чергу задовольняються: вимоги щодо виплати заборгованості із заробітної плати працюючим та звільненим працівникам банкрута, грошові компенсації за всі невикористані дні щорічної відпустки та додаткової відпустки працівникам, які мають дітей, інші кошти, належні працівникам у зв`язку з оплачуваною відсутністю на роботі (оплата часу простою не з вини працівника, гарантії на час виконання державних або громадських обов`язків, гарантії і компенсації при службових відрядженнях, гарантії для працівників, які направляються для підвищення кваліфікації, гарантії для донорів, гарантії для працівників, які направляються на обстеження до медичного закладу, соціальні виплати у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності за рахунок коштів підприємства тощо), а також вихідна допомога, належна працівникам у зв`язку з припиненням трудових відносин, та нараховані на ці суми страхові внески на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування, у тому числі відшкодування кредиту, отриманого на ці цілі; вимоги щодо виплати заборгованості із компенсації збитків, завданих Державному бюджету України внаслідок виконання рішень Європейського суду з прав людини, постановлених проти України; вимоги кредиторів за договорами страхування; витрати, пов`язані з провадженням у справі про банкрутство в господарському суді; витрати кредиторів на проведення аудиту, якщо аудит проводився за рішенням господарського суду за рахунок їхніх коштів;

2) у другу чергу задовольняються: вимоги із зобов`язань, що виникли внаслідок заподіяння шкоди життю та здоров`ю громадян, шляхом капіталізації у ліквідаційній процедурі відповідних платежів, у тому числі до Фонду соціального страхування України за громадян, які застраховані в цьому фонді, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, зобов`язань із сплати страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування, крім вимог, задоволених позачергово, з повернення невикористаних коштів Фонду соціального страхування України, а також вимоги громадян - довірителів (вкладників) довірчих товариств або інших суб`єктів підприємницької діяльності, які залучали майно (кошти) довірителів (вкладників);

3) у третю чергу задовольняються: вимоги щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів); вимоги центрального органу виконавчої влади, що здійснює управління державним резервом;

4) у четверту чергу задовольняються вимоги кредиторів, не забезпечені заставою;

5) у п`яту чергу задовольняються вимоги щодо повернення внесків членів трудового колективу до статутного капіталу підприємства;

6) у шосту чергу задовольняються інші вимоги.

За викладених обставин, заявлені до визнання кредитором грошові вимоги, що підтверджуються наявними доказами, на суму 210 909 113, 66 грн. за своїм змістом є вимогами за основною заборгованістю боржника перед кредитором, а отже належать до 3 черги задоволення вимог кредиторів, вимоги на суму 280 431 996, 62 грн., які є штрафними санкціями, належать до 6 черги задоволення вимог кредиторів, витрати по сплаті судового збору у розмірі 3 842, 00 грн. належать до 1 черги задоволення вимог кредиторів.

Твердження розпорядника майна про наявність підстав для віднесення заявлених кредитором вимог щодо суми основного боргу та штрафних санкцій до шостої черги задоволення вимог кредиторів з посиланням на необхідність застосування до спірних вимог приписів ст.23 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", з посиланням на незворотність дії в часі законів та інших нормативно-правових актів, відхиляються судом з наступних підстав.

Станом на дату звернення кредитора із заявою з грошовими вимогами до боржника (07.06.2019) діяв Закон України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", який втратив чинність у зв`язку з введенням в дію з 21.10.2019 Кодексу України з процедур банкрутства (пункт 2 Прикінцевих та перехідних положень названого Кодексу).

Пунктом 4 Розділу "Прикінцеві та перехідні положення" зазначеного Кодексу визначено установити, що з дня введення в дію цього Кодексу подальший розгляд справ про банкрутство здійснюється відповідно до положень цього Кодексу незалежно від дати відкриття провадження у справі про банкрутство, крім справ про банкрутство, які на день введення в дію цього Кодексу перебувають на стадії санації, провадження в яких продовжується відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом". Перехід до наступної судової процедури та подальше провадження у таких справах здійснюється відповідно до цього Кодексу.

Тобто, перехід від регулювання передбаченого Законом України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" до регулювання передбаченого Кодексом України з процедур банкрутства здійснюється негайно (безпосередня дія як спосіб дії в часі нормативно-правових актів) шляхом здійснення подальшого розгляду справи про банкрутство відповідно до положень Кодексу. Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 20.11.2019 у справі №924/159/14, від 11.08.2020 у справі №904/3457/19.

За викладених обставин, заява Офісу великих платників податків Державної податкової служби до ТОВ "Трейд Коммодіті" про визнання грошових вимог підлягає подальшому розгляду у відповідності до положень Кодексу України з процедур банкрутства, а отже визначення черговості задоволення боржником грошових вимог Офісу великих платників податків Державної податкової служби здійснюється у відповідності до вищенаведених приписів статті 64 Кодексу України з процедур банкрутства.

Відповідно до статті 58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом`якшують або скасовують відповідальність особи.

За загальновизнаним принципом права закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі. Цей принцип закріплений у частині першій статті 58 Конституції України, за якою дію нормативно-правового акта в часі треба розуміти так, що вона починається з моменту набрання цим актом чинності і припиняється з втратою ним чинності, тобто до події, факту застосовується той закон або інший нормативно-правовий акт, під час дії якого вони настали або мали місце (рішення Конституційного Суду України від 09.02.1999 №1-рп/99 (справа про зворотну дію в часі законів та інших нормативно-правових актів).

За викладених обставин, господарський суд зазначає, що у даному випадку, не має місце зворотня дія норм Кодексу України з процедур банкрутства у часі, оскільки судом застосовані ці норми виключно до окремої процесуальної дії - звернення з заявою до суду із грошовими вимогами. Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 27.08.2020 у справі №904/4928/17.

З огляду на викладене, враховуючи обґрунтованість вимог заяви Офісу великих платників податків Державної податкової служби, яка подана до господарського суду в межах строку, визначеного приписами ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства, господарський суд дійшов висновку щодо наявності підстав для визнання конкурсним кредитором Офісу великих платників податків Державної податкової служби з грошовими вимогами до Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Коммодіті", які підлягають погашенню у наступній черговості:

- 3 842, 00 грн. (судовий збір) - 1 черга;

- 210 909 113, 66 грн. (основний борг) - 3 черга;

- 280 431 996, 62 грн. (штрафні санкції) - 6 черга.

Керуючись ст.ст. 2, 73-74,76-79, 86, 91, 234-235 Господарського процесуального кодексу України, ст.ст. 45, 64 Кодексу України з процедур банкрутства, суд -

УХВАЛИВ:

Визнати грошові вимоги Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби (04119, м.Київ, вул. Дегтярівська, 11Г, ідентифікаційний номер юридичної особи 39440996) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Коммодіті" (51934, Дніпропетровська область, м. Кам`янське, пр.Аношкіна, 80/1, кв. 24,41,42, ідентифікаційний номер юридичної особи 30536344), що підлягають задоволенню у наступній черговості:

- 3 842, 00 грн. (судовий збір) - 1 черга;

- 210 909 113, 66 грн. (основний борг) - 3 черга;

- 280 431 996, 62 грн. (штрафні санкції) - 6 черга.

В решті грошових вимог відмовити.

Ухвала набирає законної сили 28.09.2021.

Ухвала може бути оскаржена в порядку, передбаченому статтями 256, 257 Господарського процесуального кодексу України, з урахуванням підпункту 17.5 пункту 17 Розділу XI Перехідних положень ГПК України до Центрального апеляційного господарського суду через Господарський суд Дніпропетровської області шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10 днів з дня набрання ухвалою законної сили.

Повний текст ухвали складено 04.10.2021.

Суддя А.В. Суховаров