ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

26.08.2021 Справа № 917/1234/21

за заявою Головного управління ДПС у Полтавській області, 36000, м. Полтава, вул. Європейська, 4

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН", 36008, Полтавська область, м. Полтава, вул. Європейська, 146-А, кімната 505,

про відкриття провадження у справі про банкрутство

Суддя Паламарчук В.В.

Секретар судового засідання Ніколаєнко С.М.

Представники сторін 25.08.2021 р. та 26.08.2021 р.:

від кредитора: Масюк П.С.

від боржника: Фісун Є.Е.

Ухвала виноситься після перерви оголошеної в судовому засіданні 25.08.2021р. в порядку ст. 216 ГПК України.

Обставини справи:

Заявник - Головне управління ДПС у Полтавській області звернулося до суду із заявою про порушення справи про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН", 36008, Полтавська область, м. Полтава, вул. Європейська, 146-А, кімната 505, .

Згідно протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 02.08.2021 р. дану заяву було передано на розгляд судді Паламарчуку В.В.

За ухвалою суду від 09.08.2021 р. суд прийняв заяву про відкриття провадження у справі про банкрутство до розгляду та встановив сторонам строки для вчинення процесуальних дій. Підготовче засідання суду призначено на 25.08.2021р.

05.08.2021 р. від Головного управління ДПС у Полтавській області надійшла пропозиція щодо кандидатури арбітражного керуючого Терещенко О.В. (вхід. №8648 від 05.08.2021р.).

05.08.2021 р. арбітражний керуючий Терещенко О.В. надав заяву (вхід. №8638) про участь у даній справі.

25.08.2021 р. суд оголосив перерву в підготовчому засіданні до 26.08.2021 р.

26.08.2021.2021 р. боржник надав відзив на заяву про відкриття провадження у справі про банкрутство (вхід. №9312).

В підготовчому засіданні 26.08.2021 р. представник ініціюючого кредитора підтримав заяву про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Представник боржника проти відкриття провадження у справі про банкрутство заперечував та усно заявив клопотання про відкладення підготовчого засідання для надання можливості боржнику надати ґрунтовні заперечення на заяву.

Суд відмовляє, в задоволенні клопотання боржника про відкладення підготовчого засідання, оскільки боржнику надався додатковий час для подачі відзиву та представником заявника необґрунтовано, які саме заперечення він хоче подати суду.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши в підготовчому засіданні 26.08.2021 р. пояснення представника ініціюючого кредитора та боржника, господарський суд прийшов до висновку про необхідність відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН" з огляду на наступне:

Частиною 2 ст. 8 Кодексу України з процедур банкрутства (далі - Кодексу) передбачено, що право на звернення до господарського суду із заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство мають боржник, кредитор.

Частиною 1 ст. 39 Кодексу встановлено, що перевірка обґрунтованості вимог заявника, а також з`ясування наявності підстав для відкриття провадження у справі про банкрутство здійснюються господарським судом у підготовчому засіданні, яке проводиться в порядку, передбаченому цим Кодексом.

Вимоги ініціюючого кредитора до боржника підтверджуються наступним:

Згідно заяви кредитора станом на дату подання заяви, згідно ІКП за боржником обліковується податковий борг в загальному розмірі 387368660,13 грн, з яких: 210678525,38 грн - податкові зобов`язання, 84256407,09 грн. - штрафні санкції, 92433727,66 грн - пеня, зокрема:

- з податку на додану вартість в розмірі 355509846,24 грн, з них: 188525477,38 грн - податкові зобов`язання, 78348072,25 грн - штрафні санкції, 88636296,60 грн - пеня;

- з податку на прибуток в розмірі 31835798,03 грн, з них: 22151452,14 грн -податкові зобов`язання, 5886914,84 грн - штрафні санкції, 3797431,00 грн - пеня;

- з акцизного податку на пальне в розмірі 21420,00 грн, що становлять штрафні санкції;

- з єдиного соціального внеску, нарахованого роботодавцем на суми заробітної плати в розмірі 1595,86 грн, що становлять суму грошових зобов`язань.

1. Підстави виникнення податкового боргу з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств:

Контролюючим органом (Кременчуцькою ОДПІ), проведено документальну виїзну позапланову перевірку ТОВ «Гарант - УТН» з питань взаємовідносин з ТОВ «Браун Трейд Лімітед» та ТОВ «Байлен» за грудень 2015 року та правомірність відображення їх в податковій звітності, результати якої зафіксовано актом від 11.03.2016 № 148/16-03-14-01-10/37227524.

На підставі проведеної перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення від 01.04.2016 № /440 та № /441, якими визначено до сплати суми грошових зобов`язань, відповідно, з податку на прибуток у розмірі 29250475,18 грн (податкові зобов`язання - 23400380,14 грн, штрафні санкції - 5850095,04 грн) та податку на додану вартість у розмірі 80232467,73 грн (податкові зобов`язання - 64185974,18 грн, штрафні санкції - 16046493,55 гривень).

ТОВ «Гарант - УТН» суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкових повідомлень-рішень від 01.04.2016 № /440 та № /441, у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачені.

Крім того, на податкові повідомлення-рішення від 01.04.2016 № /440 та № /441, у відповідності до статті 129 ПК України нарахована пеня.

Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено камеральну перевірку ТОВ «Гарант - УТН» щодо своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємства за період з 28.12.2016. по 23.02.2017, результатами якої зафіксовано актом від 28.03.2017 № 329/28-10-50-08-10/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 18.04.2017 № , яким визначено штрафну санкцію з податку на прибуток у розмірі 36819,80 гривень.

ТОВ «Гарант - УТН» суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкового повідомлення-рішення від 18.04.2017 № , у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачені.

Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено камеральну перевірку ТОВ «Гарант - УТН» щодо своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період з 28.12.2016 по 23.02.2017, результати якої зафіксовано актом від 28.03.2017 № 328/28-10-50-08-10/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення від 18.04.2017 № та № , якими визначено штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 123,50 грн та 114,00 грн, відповідно.

ТОВ «Гарант - УТН» суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкових повідомлень-рішень від 18.04.2017 № та № , у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачені.

Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено камеральну перевірку ТОВ «Гарант - УТН» щодо своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість за квітень 2017 року, результати якої зафіксовано актом від 21.06.2017 № 693/28-10-50-08-10/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.07.2017 № , яким визначено штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 170,00 гривень.

ТОВ «Гарант - УТН» суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкового повідомлення-рішення від 11.07.2017 № , у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачені.

Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Гарант - УТН» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з суб`єктами господарювання за період з 01.01.2014 по 08.02.2017, результати якої зафіксовано актом від 05.05.2017 № 25/28-10-50-15-06/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення- рішення від 01.06.2017 № , яким визначено до сплати суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 186791334,00 грн (податкові зобов`язання - 124527556,00 грн, штрафні санкції - 62263778,00 грн).

ТОВ «Гарант - УТН» суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкового повідомлення-рішення від 01.06.2017 № , у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачені.

Крім того, на податкове повідомлення-рішення від 01.06.2017 № , у відповідності до статті 129 ПК України нарахована пеня.

Контролюючим органом (Головним управлінням ДФС у Полтавській області) проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ «Гарант - УТН» за грудень 2017 року, результати якої зафіксовано актом від 27.02.2018 №1867/16-31-12-02-11/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 21.03.2018 № , яким визначено до сплати штрафну санкцію у розмірі 1020,00 гривень.

ТОВ «Гарант - УТН» суму узгодженого грошового зобов`язання згідно податкового повідомлення-рішення від 21.03.2018 № , у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

Контролюючим органом (Головним управлінням ДФС у Полтавській області) проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ «Гарант - УТН» за січень 2018 року, результати якої зафіксовано актом від 06.04.2018 №3328/16-31-12-02-11/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 07.05.2018 № , яким визначено до сплати штрафну санкцію у розмірі 1020,00 гривень.

ТОВ «Гарант - УТН» суму узгодженого грошового зобов`язання згідно податкового повідомлення-рішення від 07.05.2018 № , у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

Контролюючим органом (Головним управлінням ДФС у Полтавській області) проведено камеральну перевірку з питань своєчасності сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов`язання по податковому повідомленню-рішенню №2 від 01.04.2016 по ТОВ «Гарант - УТН», результати якої зафіксовано актом від 30.11.2018 № 12385/16-31-50-12-11/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 21.12.2018 № , яким визначено до сплати штрафну санкцію у розмірі 34283,20 гривень.

ТОВ «Гарант - УТН» суму узгодженого грошового зобов`язання згідно податкового повідомлення-рішення від 21.12.2018 № , у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку ТОВ «Гарант - УТН» з питання дотримання вимог п. 184.7 ст. 187 ПК України, результати якої зафіксовано актом від 27.03.2020 № 34116/16-31-50-04-18/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення від 10.04.2020 № та № , якими, відповідно, визначено штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 1020,00 грн та грошові зобов`язання у розмірі 250,00 грн, з яких: 200,00 грн - податкові зобов`язання та 50,00 грн - штрафні санкції.

ТОВ «Гарант - УТН» суму узгоджених грошових зобов`язань згідно податкових повідомлень-рішень від 10.04.2020 № та № , у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

На податкове повідомлення-рішення від 10.04.2020 № , у відповідності до статті 129 ПК України, нарахована пеня.

Крім того, ТОВ «Гарант - УТН» самостійно задекларовано суми грошового зобов`язання з податку на прибуток підприємств у розмірі 181087,00 грн, у податковій декларації № від 01.11.2016 року.

Також, ТОВ «Гарант - УТН» самостійно задекларовано суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість в наступних податкових деклараціях:

- № від 19.12.2016, на суму грошового зобов`язання 954,00 грн;

- № від 18.01.2017, на суму грошового зобов`язання 1235,00 грн;

- № від 04.02.2017, на суму грошового зобов`язання 570,00 гривень.

Самостійно задекларовані суми податкових зобов`язань ТОВ «Гарант - УТН», у строки, визначені податковим законодавством України до бюджету не сплачені.

2. Підстави виникнення податкового боргу з акцизного податку на пальне:

Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку за лютий, березень, квітень, травень, червень 2019 року, результати якої зафіксовано актом від 27.09.2019 № 24734/16-31-50-32-14/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 18.04.2017 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку на пальне у розмірі 5100,00 гривень.

Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку за жовтень, листопад, грудень 2018 року, січень 2019 року, результати якої зафіксовано актом від 26.02.2019 № 15920/16-31-50-40-14/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 13.03.2019 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку на пальне у розмірі 4080,00 гривень.

Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку за липень, серпень, вересень 2018 року, результати якої зафіксовано актом від 06.11.2018 № 10576/16-31-50-40-14/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 21.11.2018 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку на пальне у розмірі 3060,00 гривень.

Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку за жовтень, грудень 2017 року, січень, лютий, березень, квітень, травень, червень 2018 року, результати якої зафіксовано актом від 07.08.2018 № 6823/16-31-40-03-08/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 22.08.2018 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку на пальне у розмірі 8160,00 гривень.

Офісом великих платників податків ДФС проведено камеральну перевірку ТОВ «Гарант - УТН» щодо своєчасності подання декларації з акцизного податку за квітень 2017 року, результатами якої зафіксовано актом від 21.06.2017 № 694/28-10-50-08-10/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.07.2017 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку у розмірі 1020,00 гривень.

ТОВ «Гарант - УТН» суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкових повідомлень-рішень від 18.04.2017 № , від 13.03.2019 № , від 21.11.2018 № , від 22.08.2018 № , від 11.07.2017 № , у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачені.

Пунктом 36.1 статті 36 ПК України визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з митної справи, а згідно п.36.3 ст.36 ПК України податковий обов`язок є першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника, крім випадків, передбачених законом.

Пунктом 46.1 статті 46 ПК України визначено, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно пункту 57.1 статті 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Крім того, згідно пункту 56.11 статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо, платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 ПК України, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (п.57.3 ст.57 ПК України).

Як визначалось пунктом 2 розділу 3 наказу №422, що був чинним на час нарахування пені, після рознесення сум до ІКП автоматично проводиться розрахунок пені за правилами, визначеними главою 7 цього розділу, та проведення відповідних операцій щодо нарахування пені в ІКП.

Пунктом 7 розділу III наказу № 422 передбачені правила нарахування та погашення пені за несвоєчасно сплачені суми платежів, що контролюються органами ДФС.

Згідно вказаного наказу № 422 нарахування пені розпочинається:

після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня:

1) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків -після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного Податковим кодексом України;

2) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Податковим кодексом України;

у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

у день настання строку погашення податкового зобов`язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб та/або органом ДФС під час перевірки такого податкового агента.

Відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України, нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

Згідно пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПК України, при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання" за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

3. Заборгованість з єдиного соціального внеску, нарахованого роботодавцем-на суми заробітної плати в загальному розмірі 1595,86 грн виникла на підставі самостійно задекларованих сум грошових зобов`язань, що підлягали сплаті згідно:

- звіту (декларації) про суми нарахованого єдиного внеску № від 04.02.2017 по терміну сплати 20.02.2017, у розмірі - 127,48 гривень;

- звіту (декларації) про суми нарахованого єдиного внеску № від 16.03.2017 по терміну сплати 20.03.2017, у розмірі - 764,38 гривень;

- звіту (декларації) про суми нарахованого єдиного внеску № від 18.04.2017 по терміну сплати 20.04.2017, у розмірі - 704,00 гривень.

Як визначено п.2 ст.1 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», далі - Закон №2464, єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) - консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов`язкового державного соціального страхування в обов`язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов`язкового державного соціального страхування;

Відповідно до пп.14.1.1-1 п.14.1 ст.14 ПК України, адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи - це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного внеску та об`єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом.

Згідно ст.6 Закону №2 464, платник єдиного внеску зобов`язаний подавати звітність та сплачувати до органу доходів і зборів за основним місцем обліку платника єдиного внеску у строки, порядку та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, за погодженням з Пенсійним фондом та фондами, загальнообов`язкового державного соціального страхування.

Періодом, за який платники єдиного внеску подають звітність до органу доходів і зборів (звітним періодом), є календарний місяць.

Статтею 9 Закону №2462 визначено, що платники єдиного внеску, зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.

Таким чином, ТОВ «Гарант - УТН» самостійно визначено грошові зобов`язання з єдиного соціального внеску нарахованого роботодавцем на суми заробітної плати, який не сплачений на дату подання даної Заяви.

Частиною 1 пункту 61.1 статті 61 ПК України передбачено, що податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Пунктом 41.2 статті 41 ПК України визначено, що контролюючі органи уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Так, контролюючим органом (Комсомольським відділенням Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області), сформовано та прийнято податкову вимогу форми «Ю» № 461-17/1 від 29.12.2016 на суму боргу 124313087,16 грн, яка направлена Боржнику засобами поштового зв`язку, листом з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення 03.01.2017 року.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

В свою чергу, пунктом 95.2 статті 95 ПК України, в редакції, чинній до 23.05.2020, зазначено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

З метою погашення заборгованості (податкового боргу), яка самостійно не сплачена, відносно ТОВ «Гарант - УТН» Кредитором вживались передбачені чинним законодавством України заходи щодо стягнення боргу.

Відповідно до частини 4 статті 5 КАС України суб`єкти владних повноважень мають право звернутися до адміністративного суду у випадках, передбачених Конституцією та законами України.

Згідно з підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п.95.3 ст.95 ПК України).

Як зазначалось вище, органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (п. 41.2 ст. 41 ПК України)''.

Відповідно до пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Із змісту наведеної законодавчої норми випливає, що Податковим кодексом України встановлено особливий порядок виконання судових рішень про стягнення коштів з рахунків платника податків у рахунок погашення податкового боргу. Органами стягнення за такими рішеннями, які здійснюють процедуру їх примусового виконання, є контролюючі органи в розумінні Податкового кодексу України.

Механізм виконання судових рішень про стягнення грошових коштів у рахунок погашення податкового боргу передбачений главою 12 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21.01.04 № 22, далі - Інструкція № 22, який передбачає оформлення інкасового доручення для примусового стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу. Відповідно до п. 12.4 зазначеної Інструкції, судове рішення, на підставі якого з платника податків стягуються кошти, до банку не подається. Натомість реквізити відповідного судового рішення зазначаються в самому інкасовому дорученні.

Враховуючи вищезазначене, контролюючим органом до Полтавського окружного адміністративного суду подано адміністративні позови про стягнення податкового боргу з рахунків, відкритих у банківських установах ТОВ «Гарант - УТН», які розглянуто у справах № 816/1145/17 та №1640/2361/18.

На підставі судових рішень: у справі № 816/1145/17 від 11.10.2017, яким задоволено позов Харківського управління Офісу великих платників податків ДФС про стягнення коштів з рахунків боржника у розмірі податкового боргу з ПДВ 92481446,48 грн та податку на прибуток приватних підприємств 31835798,03 грн та у справі № 1640/2361/18 від 15.08.2018, яким задоволено позов ГУ ДФС у Полтавській області про стягнення коштів з рахунків боржника у розмірі податкового боргу з ПДВ 263124916,90 грн, до банківських установ 02.11.2020 направлено інкасові доручення, які повернулися без виконання.

Пунктом 88.1 статті 88 ПК України визначено, що з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Відповідно до частини 2 пункту 89.5 статті 89 ПК України платник податків зобов`язаний не пізніше робочого дня, наступного за днем набуття права власності на будь-яке майно, повідомити контролюючий орган про наявність такого майна. Контролюючий орган зобов`язаний протягом трьох робочих днів з дня отримання зазначеного повідомлення прийняти рішення щодо включення такого майна до акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави та балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, або відмовити платнику податків у включенні такого майна до акта опису.

Згідно з п.87.2 ст.87 ПК України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пп.87.3.1 п.87.3 ст.87 ПК України не можуть бути використані як джерела погашення боргу платника податків майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстрована згідно із законом у відповідних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави.

Пунктом 88.1 статті 88 ПК України передбачено, що з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акту опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу (п.89.3 ст.89 ПК України).

Статтею 88 ПК України, якою визначається зміст податкової застави, передбачено, що з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків. Визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу. Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Згідно Інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо ТОВ «Гарант - УТН», далі -Реєстр, сформованого 03.01.2017 року за боржником нерухоме майно не зареєстровано.

За даними витягів з Реєстрів рухомого та нерухомого майна, сформованих станом на 09.07.2021 року, наявна інформація, що 24.01.2017 року зареєстровано арешт майна ТОВ «Гарант - УТН» відділом примусового виконання рішень Департаменту ДВС Міністерства юстиції України.

Відповідно до ст.90 ПК України пріоритет податкової застави щодо пріоритету інших обтяжень (включаючи інші застави) встановлюється відповідно до закону.

Постановою Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 07.02.2019 по справі №813/4551/17 (№К/9901/59536/18) за позовом ГУ ДФС у Львівській області до КП «Бродитеплоенерго» про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, зазначено, що описане контролюючим органом в податкову заставу майно платника податків перебуває в іпотеці банківської установи.

Враховуючи наведене, описане в податкову заставу майно не може бути джерелом погашення податкового боргу в силу пріоритету права іпотекодержателя на вказане майно.

Крім того, відповідно до відповідей Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 21.04.2021 № 10/04/8366, Головного управління Держспоживспілки в Полтавській області від 16.10.2020 №01-27/13/7215 та Регіонального сервісного центру МВС в Полтавській області від 19.10.2020 №31/16-9-1874 - інформація щодо зареєстрованих акцій, техніки та транспортних засобів, відповідно, відсутня.

З огляду на відсутність майна, що може бути джерелом погашення податкового боргу, вжиття заходів щодо примусової реалізації майна боржника, яке перебуває у податковій заставі, не здійснювались.

Як визначено п. 95.22 ст. 95 ПК України, контролюючий орган звертається до суду щодо стягнення з дебіторів платника податку, що має податковий борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на контролюючі органи, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податків. Сума коштів, що надходить у результаті стягнення дебіторської заборгованості, в повному обсязі (але в межах суми податкового боргу) зараховується до відповідного бюджету чи державного цільового фонду в рахунок погашення податкового боргу платника податків. Сума дебіторської заборгованості, що стягнута понад суму податкового боргу, передається у розпорядження платника податку.

З метою встановлення суми дебіторської заборгованості та переліку дебіторів боржника, на адресу ТОВ «Гарант - УТН» Офісом великих платників ДФС та ГУ ДПС у Полтавській області направлялись запити, від 10.10.2017 № 52554/10/28-10-50-20 та від 10.06.2021 №21577/6/16-31-13-02-33, відповідно, але відповідей на них від боржника не отримано.

Згідно вимог чинного податкового законодавства ГУ ДПС у Полтавській області, вжито всіх вичерпних заходів по стягненню податкової заборгованості товариства, які передують зверненню до господарського суду із заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство.

У відповідності до статті 1 Кодексу, боржник - юридична особа або фізична особа, у тому числі фізична особа - підприємець, неспроможна виконати свої грошові зобов`язання, строк виконання яких настав.

Під грошовими зобов`язаннями розуміється зобов`язання боржника сплатити кредитору певну грошову суму відповідно до цивільно-правового правочину (договору) та на інших підставах, передбачених законодавством України.

До грошових зобов`язань належать також зобов`язання щодо сплати податків, зборів (обов`язкових платежів).

Згідно статті 34 Кодексу, до заяви кредитора - контролюючого органу, уповноваженого відповідно до Податкового кодексу України здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у межах своїх повноважень, іншого органу, який відповідно до закону здійснює контроль за справлянням інших обов`язкових платежів на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, додаються докази вжиття заходів щодо стягнення (погашення) податкового боргу або іншої заборгованості у встановленому законодавством порядку.

На виконання вимог чинного податкового законодавства ГУ ДПС у Полтавській області, вжито всіх вичерпних заходів по стягненню податкової заборгованості підприємства, які передують зверненню до господарського суду із заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Також, пунктом 3 статті 34 Кодексу, зазначено, що заява кредитора, крім відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, повинна містити відомості про розмір вимог кредитора до боржника-із зазначенням окремо розміру неустойки (штрафу, пені), яка підлягає сплаті.

Отже, на дату подання даної заяви заборгованість Боржника перед Державним бюджетом не погашена та складає 387368660,13 гривень, з яких, 210678525,38 грн -податкові зобов`язання, 84256407,09 грн. - штрафні санкції, 92433727,66 грн - пеня,

Крім того, на виконання вимог п.2 ст.34 Кодексу Кредитором сплачено судовий збір за подання цієї Заяви у розмірі 22700,00 грн та здійснено авансування винагороди арбітражному керуючому в сумі трьох розмірів мінімальної заробітної плати за три місяці виконання повноважень у розмірі 54000,00 гривень.

Враховуючи вищевикладене, господарський суд Полтавської області прийшов до висновку про необхідність визнання грошових вимог кредитора до боржника на загальну суму 387368660,13 грн.

У відзиві на заяву боржник зазначає:

- що він має значний обсяг дебіторської заборгованості, який достатній в повній мірі для погашення податкового боргу та зазначає, що не відмовлявся від укладення договору з податковим органом щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості.

- контролюючий орган не вчинив всіх заходів щодо погашення податкового боргу товариства. Крім того, боржник вважає, що у нього виник безнадійний податковий борг за Постановою Харківського апеляційного адміністративного суду від 10.10.2016 р. по справі №820/1507/16 стосовно якого минув строк давності, а саме 1095 днів від дати набрання законної сили постановою про стягнення заборгованості у розмірі 92518266,28 грн; за ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 29.05.2018 р. по справі №816/1648/17 стосовно якого минув строк давності, а саме 1095 днів від дати набрання законної сили у розмірі 263124916,90 грн. За таких обставин, боржник вважає, що наявний спір про право між заявником та боржником, тому відсутні підстави для порушення справи про банкрутство.

Відповідно до ч. 6 ст. 39 Кодексу України з процедур банкрутства Господарський суд відмовляє у відкритті провадження у справі, якщо:

вимоги кредитора свідчать про наявність спору про право, який підлягає вирішенню у порядку позовного провадження;

вимоги кредитора (кредиторів) задоволені боржником у повному обсязі до підготовчого засідання суду.

Наведені представником обставини не свідчать про наявність між сторонами спору про право, який підлягає вирішенню у порядку позовного провадження. В той же час, судом встановлено, та зазначено відповідачем у відзиві, що наявність боргу встановлено відповідними судовими рішеннями.

Враховуючи матеріали справи, господарський суд прийшов до висновку про наявність ознак неплатоспроможності боржника та підстав для відкриття провадження у справі про банкрутство, введення мораторію на задоволення вимог кредиторів.

З метою виявлення кредиторів та осіб, які виявлять бажання взяти участь у санації боржника, у відповідності до ч. 9 ст. 39 Кодексу, слід оприлюднити повідомлення про відкриття провадження у справі боржника на офіційному веб - порталі судової влади України.

Таким чином, у відповідності до ст. 39 Кодексу, у справі необхідно ввести процедуру розпорядження майном на 170 календарних днів, призначити розпорядника майна та встановити розмір грошової винагороди та джерела її сплати, вжити заходів щодо забезпечення вимог кредиторів, встановити строки подальших процесуальних дій по справі.

Що стосується призначення розпорядника майна по даній справі, то господарським судом встановлено наступне:

17.10.2020 набрали чинності зміни внесені до Кодексу України з процедур банкрутства, а саме відповідно до п. 2-1 "Прикінцевих та перехідних положень" Кодексу України з процедур банкрутства до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи призначення арбітражного керуючого для виконання повноважень розпорядника майна або керуючого реструктуризацією у разі відкриття провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) здійснюється з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом. Заява ініціюючого кредитора або боржника - фізичної особи про відкриття провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність), крім відомостей, передбачених частиною першою статті 34, частиною другою статті 116 цього Кодексу, повинна містити пропозицію щодо кандидатури арбітражного керуючого для виконання повноважень розпорядника майна або керуючого реструктуризацією. Ініціюючий кредитор або боржник - фізична особа додає до заяви про відкриття провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) заяву арбітражного керуючого, зазначеного в абзаці другому цього пункту, про участь у справі, яка повинна відповідати вимогам, встановленим частиною третьою статті 28 цього Кодексу.

Господарський суд, відкриваючи провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність), призначає арбітражного керуючого, зазначеного в абзаці другому цього пункту, розпорядником майна або керуючим реструктуризацією.

Ініціюючим кредитором запропоновано призначити розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Терещенка О.В.

05.08.2021 р. до суду надійшла заява Терещенка О.В. (вхід. №8638 від 05.08.2021р.) на участь у справі про банкрутство ТОВ «Гарант - УТН». До вказаної вище заяви додано:

- копію свідоцтва №1946 від 18.12.2019 про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого (розпорядника майна, керуючого санацією, ліквідатора);

- копію договору №ДЦВАК/126/21 добровільного страхування цивільно-правової відповідальності арбітражного керуючого від 01.03.2021 р.

Враховуючи наявність в матеріалах справи пропозиції ініціюючого кредитора щодо кандидатури арбітражного керуючого для виконання обов`язків розпорядника майна по даній справі та заяви арбітражного керуючого Терещенка О.В. про згоду на участь у даній справі, господарський суд Полтавської області, з огляду набранням чинності змін, внесених до Кодексу України з процедур банкрутства, прийшов до висновку про необхідність призначення розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Терещенка Олександра Васильовича, свідоцтво №1946 від 18.12.2019 р. (поштова адреса: АДРЕСА_1 ).

Керуючись ст.ст. 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, ст.ст. 28, 30, 39, 41, 44 Кодексу України з процедур банкрутства, господарський суд, -

УХВАЛИВ:

1. В задоволенні усного клопотання представника Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН" про відкладення підготовчого засідання - відмовити.

2. Відкрити провадження у справі №917/1234/21 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН", 36008, Полтавська область, м. Полтава, вул. Європейська, 146-А, кімната 505,

3. Визнати кредиторські вимоги Головного управління ДПС у Полтавській області, (36000, м. Полтава, вул. Європейська, 4, код ЄДРПОУ ВП44057192) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН" (36008, Полтавська область, м. Полтава, вул. Європейська, 146-А, кімната 505, ) на суму 387368660,13 гривень, з яких, 210678525,38 грн. - податкові зобов`язання, 84256407,09 грн. - штрафні санкції, 92433727,66 грн. - пеня, а також 22700,00 грн. судового збору, 54000,00 грн. - авансування винагороди арбітражному керуючому.

4. Ввести мораторій на задоволення вимог кредиторів Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН" (36008, Полтавська область, м. Полтава, вул. Європейська, 146-А, кімната 505, ).

5. Ввести процедуру розпорядження майном Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН" (36008, Полтавська область, м. Полтава, вул. Європейська, 146-А, кімната 505, ) строком на 170 календарних днів.

6. Розпорядником майна Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН" (36008, Полтавська область, м. Полтава, вул. Європейська, 146-А, кімната 505, ) призначити арбітражного керуючого Терещенка Олександра Васильовича, свідоцтво №1946 від 18.12.2019 р. (поштова адреса: АДРЕСА_1 ).

7. Встановити грошову винагороду арбітражного керуючого за виконання повноважень розпорядника майна ТОВ "Гарант-УТН" в розмірі середньомісячної заробітної плати керівника боржника за останніх 12 місяців його роботи до відкриття провадження у справі, але не менше трьох розмірів мінімальної заробітної плати за кожний місяць виконання арбітражним керуючим повноважень. Право вимоги основної грошової винагороди виникає в арбітражного керуючого в останній день кожного календарного місяця виконання ним повноважень.

Сплата основної винагороди арбітражного керуючого за виконання ним повноважень розпорядника майна, ліквідатора, керуючого санацією, керуючого реструктуризацією, керуючого реалізацією здійснюється за рахунок коштів, авансованих заявником (кредитором або боржником) на депозитний рахунок господарського суду, який розглядає справу, до моменту подання заяви про відновлення відкриття провадження у справі.

8. Розпоряднику майна - за п`ять днів до закінчення процедури розпорядження майном боржника подати суду звіт про нарахування та виплату грошової винагороди.

9. З метою виявлення кредиторів та осіб, які виявили бажання взяти участь у санації Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН" (36008, Полтавська область, м. Полтава, вул. Європейська, 146-А, кімната 505, ), на офіційному веб-порталі судової влади України не пізніше наступного дня з дня постановлення ухвали суду про відкриття провадження у справі господарський суд оприлюднює повідомлення про відкриття провадження у справі боржника (офіційне оприлюднення).

Повідомлення про відкриття провадження у справі про банкрутство повинне містити ім`я або найменування боржника, його місцезнаходження або місце проживання, ідентифікаційний код юридичної особи або реєстраційний номер облікової картки платника податків, або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), найменування та адресу господарського суду, номер справи, дату офіційного оприлюднення повідомлення, відомості про розпорядника майна (ім`я, місцезнаходження), строк подання заяв кредиторів з вимогами до боржника.

10. Зобов`язати розпорядника майна Терещенка О.В. повідомити органи державної виконавчої служби за місцезнаходженням боржника та знаходженням його майна про введення мораторію на задоволення вимог кредиторів. Докази повідомлення надати господарському суду.

11. Розпоряднику майна Терещенку О.В. повідомити суд про результати розгляду вимог кредиторів у строк, який не повинен перевищувати одного місяця та двадцяти днів після проведення підготовчого засідання, а саме: до 15.10.2021. р.

12. Призначити попереднє засідання суду на 02.11.2021 об 09:00 год., зал № 12.

13. Вжити заходів щодо забезпечення вимог кредиторів шляхом заборони боржнику та власнику майна (органу уповноваженому управляти майном) боржника приймати рішення щодо ліквідації, реорганізації боржника, а також відчужувати основні засоби та предмети застави.

14. Розпоряднику майна провести інвентаризацію майна боржника в строк до 25.11.2021р.

15. Зобов`язати боржника надати розпоряднику майна всі необхідні документи та представити майно для проведення інвентаризації на вимогу розпорядника майна.

16. Згідно ст. 78 Податкового кодексу України копію ухвали про відкриття провадження у справі про банкрутство направити до органу державної податкової служби за місцезнаходження боржника для розгляду питання щодо проведення позапланової перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов`язкових платежів) та вжиття заходів, передбачених чинним законодавством. Матеріали за результатами перевірки направити суду для долучення до справи про банкрутство.

17. Копію ухвали надіслати: кредитору, боржнику, розпоряднику майна Терещенку О.В, Відділу державної виконавчої служби Міністерства юстиції України, Шевченківський відділ державної виконавчої служби у м. Харкові Східного міжрегіонального управління Міністерства юстиції (м. Харків), Шевченківський відділ державної виконавчої служби у м. Полтаві Північно-Східного міжрегіонального управління Міністерства юстиції (м. Суми), Октябрському районному суду м. Полтави.

Ухвала про відкриття провадження у справі про банкрутство набирає законної сили з моменту її постановлення та може бути оскаржена відповідно до вимог Господарського процесуального кодексу України протягом 10-ти днів (ч.5 ст.231, ст.ст.235,255 ГПК України). Згідно ст.257 ГПК України, апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції. Відповідно до п.17.5 Перехідних положень ГПК України, до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Повний текст ухвали складено та підписано 27.08.2021р.

Суддя В.В. Паламарчук