ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
УХВАЛА

про розгляд вимог кредитора

"23" липня 2021 р.м. Одеса Справа № 916/2619/17
Господарський суд Одеської області у складі судді Грабован Л.І.,

за участі секретаря судового засідання Суліми Г.В.

дослідивши матеріали справи

за заявою: Товариства з обмеженою відповідальністю „ПЕРІ УКРАЇНА

до боржника: Товариства з обмеженою відповідальністю „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП (65012, м. Одеса, вул. Мала Арнаутська, 9; код ЄДРПОУ 38572882)

про визнання банкрутом

у відкритому судовому засіданні за участі

представників сторін та учасників:

від кредиторів: Головного управління ДПС в Одеській області Замороцька А.О.;

ліквідатор банкрута: арбітражний керуючий Дарієнко В.Д.

Історія справи

Ухвалою підготовчого засідання суду від 06.12.2017р. порушено провадження у справі №916/2619/17 про визнання банкрутом ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП; визнано грошові вимоги ТОВ „ПЕРІ УКРАЇНА до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП в сумі 1 844 344, 70 грн.; введено мораторій на задоволення вимог кредиторів; введено процедуру розпорядження майном боржника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП; розпорядником майна боржника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП призначено арбітражного керуючого Балєву О.О.

З метою виявлення усіх кредиторів та осіб, які виявили бажання взяти участь у санації боржника, 07.12.2017р. здійснено офіційне оприлюднення оголошення про порушення справи про банкрутство ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет від за № 47704.

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 10.10.2018р. визнано грошові вимоги ТОВ „Бетон Комплекс до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП в сумі 4 175 918, 22 грн. із задоволенням у четверту чергу, решту заявлених вимог, які складаються з пені в сумі 411 159, 13 грн. врахувати в реєстрі вимог кредиторів із задоволенням в шосту чергу; визнано грошові вимоги ТОВ „Фортрент до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП в сумі 97 649, 70 грн. із задоволенням у четверту чергу.

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 10.10.2018р. припинено повноваження керівника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП гр. ОСОБА_1 ; виконання обов`язків керівника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП тимчасово покладено на розпорядника майна арбітражного керуючого Балєву О.О. до призначення в порядку, визначеному законодавством та установчими документами нового керівника боржника та виконавчих органів управління боржника.

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 21.12.2018р. визнано додаткові грошові вимоги ТОВ „ПЕРІ УКРАЇНА до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП в сумі 1 719 821, 63 грн. із задоволенням у четверту чергу.

Ухвалою попереднього засідання суду від 21.12.2018р. затверджено реєстр вимог кредиторів ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП із вказівкою розміру вимог та черговості їх задоволення.

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 21.12.2018р. визнано додаткові грошові вимоги ТОВ „ПЕРІ УКРАЇНА до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП в сумі 1 719 821, 63 грн. із задоволенням у четверту чергу.

Ухвалою попереднього засідання суду від 21.12.2018р. затверджено реєстр вимог кредиторів ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП із вказівкою розміру вимог та черговості їх задоволення.

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 21.12.2018р. усунено арбітражного керуючого Балєву О.О. від виконання обов`язків розпорядника майна ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП; призначено розпорядником майна боржника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП арбітражного керуючого Дарієнка В.Д.; заяву арбітражного керуючого Дворніченка О.О. відхилено.

16.10.2019р. Господарським судом Одеської області прийнято постанову про визнання ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП банкрутом, відкриття ліквідаційної процедури та призначення ліквідатором банкрута арбітражного керуючого Дарієнка В.Д. (т. 11 а.с. 94-106).

З метою виявлення кредиторів з вимогами за зобов`язаннями боржника, визнаного банкрутом, що виникли під час проведення процедур банкрутства, 17.10.2019р. здійснено офіційне оприлюднення повідомлення про визнання ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет за №63569.

Зміст питань, що розглядаються судом. Заяви учасників

Головне управління ДПС в Одеській області звернулося із заявою від 31.05.2021р. (вх. №3-333/21 від 31.05.2021р.) про визнання грошових вимог до боржника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП на загальну суму 2 532 806, 16 грн. (пеня). В обґрунтування поданої заяви зазначено, що відповідно до розрахунку грошових зобов`язань сума кредиторських вимог становить 2 532 806, 16 грн. по податку на додану вартість, які виникли в результаті проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП, за результатами якої був складений акт від 06.11.2015р. №7850/15-53-22-03/38572882, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення від 20.11.2015р. № на суму 16 538 906 грн. Постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 27.11.2020р. по справі №815/6817/15 апеляційну скаргу Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області задоволено частково; рішення Одеського окружного адміністративного суду від 17.08.2020р. в частині визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 20.11.2015р. № скасовано; прийнято в цій частині нову постанову, якою визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області від 20.11.2015р. № в частині нарахування грошового зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 9540038,00 грн. та за штрафними санкціями на суму 4770019,00 грн.; в решті позовних вимог відмовлено. Кредитором вказано, що на підставі акту від 06.11.2015р. №7850/15-53-22-03/38572882 прийнято нове податкове повідомлення-рішення № від 03.12.2020р. на суму 4761654, 81 грн., з яких: 1 485 899 грн. основне зобов`язання та 742 950 грн. штрафні санкції, 2 532 806, 16 грн. пеня. Ухвалою Господарського суду Одеської області від 24.02.2021р. визнані грошові вимоги Головного управління ДПС в Одеській області до банкрута в сумі 1 485 899 грн. із задоволенням у третю чергу, в сумі 742 950 грн. із задоволенням у шосту чергу. Нарахована пеня у загальному розмірі 2 532 806, 16 грн. на податкове повідомлення-рішення № за період з 06.11.2015р. по 03.12.2020р. по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) відповідно до п. 129.1 ст. 129 ПК України та ч. 4 гл. 2 розділу III «Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016р. №422.

У додаткових поясненнях від 21.07.2021р. (вх. №19623/21 від 21.07.2021р.) Головним управлінням ДПС в Одеській області зазначено, що з урахуванням постанови П`ятого апеляційного адміністративного суду Одеської області від 27.11.2020р. по справі №815/6817/15 та на підставі акту позапланової виїзної перевірки від 06.11.2015р. №7850/15-53-22-03/38572882, згідно з підпункту 54.3.2 п. 54.3 ст. 54, п. 58.1 ст. 58 ПК України збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість на загальну суму 2 228 849 грн. Згідно витягу з АІС «Податковий аудит» «Облік платежів» розрахована в автоматичному режимів сума пені станом на 31.12.2020р. 2 532 806, 16 грн.

Ліквідатором банкрута арбітражним керуючим Дарієнком В.Д. надано відзив від 15.06.2021р. (вх. №16460/21 від 17.06.2021р.), в якому зазначено, що враховуючи те, що заявлені грошові вимоги Головного управління ДПС в Одеській області в сумі 2 532 806, 16 грн. документально підтверджені та обґрунтовані, визнаються ним в повному обсязі та відповідно до ст. 64 Кодексу України з процедур банкрутства підлягають внесенню до реєстру вимог кредиторів з черговістю задоволення шоста черга.

Обставини, встановленні судом.

Згідно податкового повідомлення-рішення № від 20.11.2015р. за платежем податок на додану вартість сума грошового зобов`язання становить 11 025 937 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 5 512 969 грн.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 17.08.2020р. по справі №815/6817/15 адміністративний позов ТОВ Мегалайн Капітал Груп до Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №, № від 20.11.2015р. задоволено; визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області від 20.11.2015 № № , .

Постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 27.11.2020р. по справі №815/6817/15 апеляційну скаргу Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області задоволено частково; рішення Одеського окружного адміністративного суду від 17.08.2020р. в частині визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 20.11.2015р. № скасовано; прийнято в цій частині нову постанову, якою визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області від 20.11.2015р. № в частині нарахування грошового зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 9540038,00 грн. та за штрафними санкціями на суму 4770019,00 грн.; в решті позовних вимог відмовлено.

Таким чином, податкове повідомлення-рішення № від 20.11.2015р. визнано протиправним та скасовано в частині нарахування грошового зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 9540038,00 грн. та за штрафними санкціями на суму 4770019,00 грн.

Враховуючи викладене, сума грошового зобов`язання, нарахованого на підставі податкового повідомлення-рішення № від 20.11.2015р., за платежем податок на додану вартість становить 1 485 899 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 742 950 грн.

Згідно податкового повідомлення-рішення № від 03.12.2020р. з урахуванням постанови П`ятого апеляційного адміністративного суду Одеської області від 27.11.2020р. по справі №815/6817/15 та згідно з підпунктом 54.3.2. п. 54.3 ст. 54, п. 58.1. ст. 58 ПК України збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість у розмірі 2 228 849 грн., де сума за податковими зобов`язаннями - 1 485 899 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 742 950 грн.

Відповідно до інтегрованої картки залишок несплаченої пені, нарахованої на податкове повідомлення-рішення № з 03.12.2020р. по 06.11.2015р. на рішення суду про зменшення суми №815/6817/15 від 27.11.2020р.

Норми права, що підлягають застосуванню.

Ч 1 ст. 3 ГПК України передбачено, що судочинство в господарських судах здійснюється відповідно до Конституції України, цього Кодексу, Закону України "Про міжнародне приватне право", Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", а також міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Згідно ч. 1 ст. 2 Кодексу України з процедур банкрутства провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законами України.

Відповідно до абз. 10 ч. 1 ст. 1 Кодексу України з процедур банкрутства кредитор - юридична або фізична особа, а також контролюючий орган, уповноважений відповідно до Податкового кодексу України здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у межах своїх повноважень, та інші державні органи, які мають вимоги щодо грошових зобов`язань до боржника; забезпечені кредитори - кредитори, вимоги яких до боржника або іншої особи забезпечені заставою майна боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника.

Грошове зобов`язання згідно абз. 4 ч. 1 ст. 1 Кодексу України з процедур банкрутства це зобов`язання боржника сплатити кредитору певну грошову суму відповідно до цивільно-правового правочину (договору) та на інших підставах, передбачених законодавством України. До грошових зобов`язань належать також зобов`язання щодо сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування; зобов`язання, що виникають внаслідок неможливості виконання зобов`язань за договорами зберігання, підряду, найму (оренди), ренти тощо та які мають бути виражені у грошових одиницях. До складу грошових зобов`язань боржника, у тому числі зобов`язань щодо сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування, не включаються неустойка (штраф, пеня) та інші фінансові санкції, визначені на дату подання заяви до господарського суду, а також зобов`язання, що виникли внаслідок заподіяння шкоди життю і здоров`ю громадян, зобов`язання з виплати авторської винагороди, зобов`язання перед засновниками (учасниками) боржника - юридичної особи, що виникли з такої участі. Склад і розмір грошових зобов`язань, у тому числі розмір заборгованості за передані товари, виконані роботи і надані послуги, сума кредитів з урахуванням відсотків, які зобов`язаний сплатити боржник, визначаються на день подання до господарського суду заяви про відкриття провадження у справі про банкрутство, якщо інше не встановлено цим Кодексом.

П. 14.1.157 ст. 14 ПК України передбачено, що податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Відповідно до п. 14.1.175 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

П. 15.1. ст. 15 ПК України передбачено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно п.п. 36.1, 36.2 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Відповідно до п.п. 129.1.2. п. 129.1 ст. 129 ПК України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

П.п. 14.1.178 ПК України передбачено, що податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу.

Згідно ч. 6 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства заяви з вимогами конкурсних кредиторів або забезпечених кредиторів, подані в межах строку, визначеного частиною першою цієї статті, розглядаються господарським судом у попередньому засіданні суду. За результатами розгляду зазначених заяв господарський суд постановляє ухвалу про визнання чи відхилення (повністю або частково) вимог таких кредиторів.

Ч. 4 ст. 60 Кодексу України з процедур банкрутства передбачено, що у ліквідаційній процедурі господарський суд розглядає заяви з вимогами поточних кредиторів, які надійшли до господарського суду після офіційного оприлюднення повідомлення про визнання боржника банкрутом. Заяви з вимогами поточних кредиторів розглядаються господарським судом у порядку черговості їх надходження. За результатами розгляду зазначених заяв господарський суд своєю ухвалою визнає чи відхиляє (повністю або частково) вимоги таких кредиторів.

Висновки суду.

Виходячи з вимог ст. ст. 45, 47 Кодексу України з процедур банкрутства у справі про банкрутство господарський суд не розглядає по суті спори стосовно заявлених до боржника грошових вимог, а лише встановлює наявність або відсутність відповідного грошового зобов`язання боржника шляхом дослідження первинних документів (договорів, накладних, актів тощо) та (або) рішення юрисдикційного органу, до компетенції якого віднесено вирішення відповідного спору. При цьому суд досліджує надані кредитором письмові докази, встановлює підстави виникнення грошових вимог кредиторів до боржника, їх характер та зміст та розмір.

Судом встановлено, що рішенням Одеського окружного адміністративного суду по справі №815/6817/15 від 17.08.2020р. визнані протиправними та скасовані податкові повідомлення-рішення №, № від 20.11.2015р.; постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 27.11.2020р. податкове повідомлення-рішення № від 20.11.2015р. визнано протиправним та скасовано в частині нарахування грошового зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 9540038,00 грн. та за штрафними санкціями на суму 4770019,00 грн.

Враховуючи набрання законної сили постанови П`ятого апеляційного адміністративного суду від 27.11.2020р. грошове зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 1 485 899 грн. та за штрафними санкціями на суму 742 950 грн., нараховане на підставі податкового повідомлення-рішення № від 20.11.2015р., є узгодженим.

На підставі постанови П`ятого апеляційного адміністративного суду від 27.11.2020р. та згідно з підпунктом 54.3.2. п. 54.3 ст. 54, п. 58.1. ст. 58 ПК України збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість у розмірі 2 228 849 грн., де сума за податковими зобов`язаннями - 1 485 899 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 742 950 грн., про що винесене податкове повідомлення-рішення №№ від 03.12.2020р., на яке нараховане пеня в сумі 2 532 806, 16 грн.

Заборгованість ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП перед Головним управлінням ДПС в Одеській області, яка складається із пені, становить 2 532 806, 16 грн.

Приймаючи до уваги те, що вимоги Головного управління ДПС в Одеській області в сумі 2 532 806, 16 грн. документально підтверджені та обґрунтовані, суд їх визнає у зазначеному розмірі із задоволенням в шосту чергу.

Керуючись ст. ст. 1, 45, 60 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. 234 Господарського процесуального кодексу України суд

У Х В А Л И В:

Визнати грошові вимоги Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП (65012, м. Одеса, вул. Мала Арнаутська, 9; код ЄДРПОУ 38572882) в сумі 2 532 806, 16 грн. із задоволенням у шосту чергу.

Ухвала набирає законної сили 23 липня 2021 р. та може бути оскаржена в апеляційному порядку до Південно-західного апеляційного господарського суду через Господарський суд Одеської області шляхом подачі апеляційної скарги.

Повну ухвалу складено та підписано 28 липня 2021р.

Копію ухвали надіслати: Головному управлінню ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5), арбітражному керуючому Дарієнку В.Д. (65023, м. Одеса, вул. Садова, 18, оф. 5).

Суддя Л.І. Грабован