ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

"30" квітня 2021 р. м. Київ Справа № 910/865/21

м. Київ, вул. С. Петлюри, буд. 16/108

Господарський суд Київської області

без виклику (повідомлення) сторін

Господарський суд Київської області, одноособово, у складі судді Саванчук Світлани Олегівни, розглянув заяву про видачу судового наказу

заявник: Товариство з обмеженою відповідальністю "Тенмар"

01103, м. Київ, б-р Дружби Народів, буд. 18/7,

адреса для листування: 04119, м. Київ, вул. Білоруська, буд. 17

боржник: Дочірнє підприємство "Чорноморнафтогазсервіс" Публічного акціонерного товариства "Чорноморнафтогаз"

96400, Автономна Республіка Крим, Чорноморський р-н, смт Чорноморське, вул. Паркова, буд. 5-М,

про видачу судового наказу

встановив:

До Господарського суду Київської області надійшла заява Товариства з обмеженою відповідальністю "Тенмар" до Дочірнього підприємства "Чорноморнафтогазсервіс" Публічного акціонерного товариства "Чорноморнафтогаз" про видачу судового наказу (вх. №564/21 від 24.02.2021), в якій заявлено про стягнення з боржника заборгованості, яка виникла за договором поставки товару №18/03 від 23.03.2020 у сумі 89623,00 грн.

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, що здійснений за запитом суду за ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ боржника, Дочірнє підприємство "Чорноморнафтогазсервіс" Публічного акціонерного товариства "Чорноморнафтогаз" зареєстроване у вказаному реєстрі.

На виконання вимог статті 150 Господарського процесуального кодексу України видано судовий наказ від 05.03.2021.

Через канцелярію Господарського суду Київської області від Акціонерного товариства «Державне акціонерне товариство «Чорноморнафтогаз» надійшло клопотання про ознайомлення з матеріалами справи.

Через канцелярію Господарського суду Київської області від прокуратури Автономної Республіки Крим надійшли клопотання (вх. № 8792/21 від 13.04.2021, вх.№9135/21 від 16.04.2021) про ознайомлення з матеріалами справи та письмові пояснення, з яких вбачається, що Акціонерне товариство «Державне акціонерне товариство «Чорноморнафтогаз» звернулось до прокуратури для визначення підстав вступу в справу на стороні відповідача, крім того, долучені відомості про анулювання податкової реєстрації боржника.

За результатами розгляду долучених до матеріалів наказного провадження документів, судом встановлено таке.

Підставою для стягнення грошових коштів у наказному провадженні № 910/865/21 визначено договір поставки товару від 23.02.2020, що укладений між Дочірнім підприємством "Чорноморнафтогазсервіс" Публічного акціонерного товариства "Чорноморнафтогаз" (96400, Автономна Республіка Крим, Чорноморський р-н, смт Чорноморське, вул. Паркова, буд. 5-М, ) та Товариством з обмеженою відповідальністю "Тенмар" (01103, м. Київ, б-р Дружби Народів, буд. 18/7, ; адреса для листування: 04119, м. Київ, вул. Білоруська, буд. 17).

Відповідно до пункту 2.1 Договору, поставка товару здійснюється шляхом самовивозу зі складу продавця у місті Києві.

Згідно з пунктом 3 статті 12.3 Закону України «Про створення вільної економічної зони "Крим" та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» з 1 червня 2014 року вважається анульованою податкова реєстрація осіб, які станом на 31 травня 2014 року мали місцезнаходження (місце проживання) та перебували на обліку в контролюючих органах на території Автономної Республіки Крим або міста Севастополя.

Така податкова реєстрація може бути відновленою після евакуації особи на іншу територію України згідно із статтею 15 цього Закону у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади з питань оподаткування, або внаслідок завершення строку тимчасової окупації.

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, реєстрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з пунктом 198.3 статті 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Пунктом 198.6 статті 198 Податкового кодексу України визначено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) податкову накладну, складену в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов`язкові реквізити: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); ґ) місцезнаходження юридичної особи-продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; и) вид цивільно-правового договору; і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).

Згідно з пунктом 201.10 статті 201 Податкового кодексу України відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов`язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов`язань за відповідний звітний період.

Статтею 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено: господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Пунктом 2.4. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 визначено, що первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Відповідно до пункту 2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 первинні документи підлягають обов`язковій перевірці (в межах компетенції) працівниками, які ведуть бухгалтерський облік, за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов`язкових реквізитів та відповідність господарської операції чинному законодавству у сфері бухгалтерського обліку, логічна ув`язка окремих показників.

Правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

Якщо господарська операція фактично не відбулася, то первинні документи, складені платником податку та його контрагентами на підтвердження такої операції, не відповідають дійсності та свідчать про відсутність у сторін волевиявлення щодо реального здійснення господарської операції.

Наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів, що є обов`язковою умовою для формування витрат та податкового кредиту.

Аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту. При цьому, в первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції.

Крім того, суд зазначає, що статус фіктивного, нелегального підприємства боржника несумісний з легальною підприємницькою діяльністю заявника. Господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку.

Правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на віднесення до податкового кредиту сум витрачених на придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) можуть створювати лише реально вчинені господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг), що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, а не лише оформлення відповідних документів або рух грошових коштів на рахунках платників податку.

За змістом частини 2 статті 12 Господарського процесуального кодексу України наказне провадження призначене для розгляду справ за заявами про стягнення сум щодо яких відсутній спір, оскільки під час розгляду вимог в порядку наказного провадження та видачі судового наказу суд не розглядає обгрунтованість заявлених стягувачем вимог по суті.

Таким чином, з урахуванням вимог Закону України «Про створення вільної економічної зони "Крим" та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» статус Дочірнього підприємства «Чорноморнафтогазсервіс» Публічного акціонерного товариства «Чорноморнафтогаз» не визначений та у спірних правовідносинах мають встановлюватись обставини справи зі з`ясуванням реальності або фіктивності спірних господарських операцій та наявності цивільної дієздатності у боржника, наразі, за наданими суду доказами вбачається нелегальність господарської діяльності боржника, оскільки законом анульовано його податкову реєстрацію, а доказів того, що боржника евакуйовано на іншу територію України суду не надано, при цьому, обставини нелегальної діяльності боржника не сумісні з легальною господарською діяльністю заявника, тому господарські операції цього підприємства із заявником не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку.

З огляду на те, що місцезнаходженням відповідача є: 96400, Автономна Республіка Крим, Чорноморський р-н, смт Чорноморське, вул. Паркова, буд. 5-М і Акціонерне товариство «Державне акціонерне товариство «Чорноморнафтогаз» не підтвердило діяльність свого Дочірнього підприємства на підконтрольній Україні території, того, що, станом на дату виникнення спірних правовідносин, у порядку статті 15 Закону України «Про створення вільної економічної зони "Крим" та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» (будь-якій юридичній особі - резиденту України, яка змінює (змінила) своє місцезнаходження з тимчасово окупованої території на іншу територію України) місцезнаходження відповідача не змінено, суд, з урахуванням того, що з 01.06.2014 боржнику анульовано податкову реєстрацію, дійшов висновку про наявність ознак фіктивності чи нелегальності спірної господарської операції, яка не підтверджена первинними бухгалтерськими документами, за відсутності її відображення у податкових накладних та звітності.

Відповідно до пункту 8 частини 1 статті 152 Господарського процесуального кодексу України суддя відмовляє у видачі судового наказу, якщо із поданої заяви не вбачається виникнення або порушення права грошової вимоги, за якою заявником подано заяву про видачу судового наказу.

Враховуючи вищенаведене, заява Товариства з обмеженою відповідальністю "Тенмар" про видачу судового наказу підлягала відмові на підставі пункту 8 частини 1 статті 152 Господарського процесуального кодексу України, з огляду на те, що вбачається нелегальність чи фіктивність господарської операції, оскільки заяву про видачу судового наказу пред`явлено до боржника, податкова реєстрація якого вважається анульованою та за наданими суду відомостями не відновлена за відсутності евакуації боржника на іншу територію України.

Проте, за відсутності відомостей про нездійснення евакуації Дочірнього підприємства "Чорноморнафтогазсервіс" Публічного акціонерного товариства "Чорноморнафтогаз" на підконтрольну Україні територію та за наявності його державної реєстрації за законодавством України у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, судом 05.03.2021 видано судовий наказ.

Відповідно до частини 1 статті 159 Господарського процесуального кодексу України у разі ненадходження до суду заяви від боржника про скасування судового наказу протягом п`яти днів після закінчення строку на її подання судовий наказ набирає законної сили.

Згідно з частиною 1 статті 160 Господарського процесуального кодексу України суд може внести виправлення до судового наказу, визнати його таким, що не підлягає виконанню або відстрочити чи розстрочити або змінити спосіб чи порядок його виконання в порядку, встановленому статтями 328, 331 цього Кодексу.

Відповідно до частини 2 статті 328 Господарського процесуального кодексу України суд визнає виконавчий документ таким, що не підлягає виконанню повністю або частково, якщо його було видано помилково або якщо обов`язок боржника відсутній повністю чи частково у зв`язку з його припиненням, добровільним виконанням боржником чи іншою особою або з інших причин.

Зважаючи на вищевикладене, суд дійшов висновку про визнання судового наказу Господарського суду Київської області від 05.03.2021 про стягнення з Дочірнього підприємства "Чорноморнафтогазсервіс" Публічного акціонерного товариства "Чорноморнафтогаз" (96400, Автономна Республіка Крим, Чорноморський р-н, смт Чорноморське, вул. Паркова, буд. 5-М, ) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Тенмар" (01103, м. Київ, б-р Дружби Народів, буд. 18/7, ; адреса для листування: 04119, м. Київ, вул. Білоруська, буд. 17) 89623,00 грн. основного боргу, 227,00 грн. судового збору - таким, що не підлягає виконанню повністю, на підставі частини 2 статті 328 Господарського процесуального кодексу України, оскільки його було видано помилково та обов`язок боржника відсутній повністю з інших причин, а саме: недоведеності легальності спірної господарської операції.

Керуючись статтями 147, 148, 150, 152, 154, 155, 160, 175, 234, 328 Господарського процесуального кодексу України,

ухвалив:

Визнати судовий наказ Господарського суду Київської області від 05.03.2021 у наказному провадженні № 910/865/21 про стягнення з Дочірнього підприємства "Чорноморнафтогазсервіс" Публічного акціонерного товариства "Чорноморнафтогаз" (96400, Автономна Республіка Крим, Чорноморський р-н, смт Чорноморське, вул. Паркова, буд. 5-М, ) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Тенмар" (01103, м. Київ, б-р Дружби Народів, буд. 18/7, ; адреса для листування: 04119, м. Київ, вул. Білоруська, буд. 17) 89623,00 грн. основного боргу, 227,00 грн. судового збору - таким, що не підлягає виконанню повністю.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею 30.04.2021 та може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом десяти днів.

Суддя С.О. Саванчук