ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
УХВАЛА

про розгляд вимог кредитора

"24" лютого 2021 р.м. Одеса Справа № 916/2619/17
Господарський суд Одеської області у складі судді Грабован Л.І.,

за участі секретаря судового засідання Суліми Г.В.

дослідивши матеріали справи

за заявою: Товариства з обмеженою відповідальністю „ПЕРІ УКРАЇНА"

до боржника: Товариства з обмеженою відповідальністю „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" (65012, м. Одеса, вул. Мала Арнаутська, 9; )

про визнання банкрутом

у відкритому судовому засіданні за участі

представників сторін та учасників (до оголошеної перерви у судовому засіданні):

від кредиторів: Головного управління ДПС в Одеській області - Порохова А.Є.;

ліквідатор банкрута: не з`явився.

у відкритому судовому засіданні за участі

представників сторін та учасників (після оголошеної перерви у судовому засіданні):

від кредиторів: не з`явився.

ліквідатор банкрута: не з`явився.

У судовому засіданні 24.02.2021р. оголошувалась перерва до 14 год. 00 хв. у відповідності до ст. 216 ГПК України.

Історія справи

Ухвалою підготовчого засідання суду від 06.12.2017р. порушено провадження у справі №916/2619/17 про визнання банкрутом ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП"; визнано грошові вимоги ТОВ „ПЕРІ УКРАЇНА" до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" в сумі 1 844 344, 70 грн.; введено мораторій на задоволення вимог кредиторів; введено процедуру розпорядження майном боржника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП"; розпорядником майна боржника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" призначено арбітражного керуючого Балєву О.О. (т. 2 а.с. 24-33).

З метою виявлення усіх кредиторів та осіб, які виявили бажання взяти участь у санації боржника, 07.12.2017р. здійснено офіційне оприлюднення оголошення про порушення справи про банкрутство ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет від за № 47704 (т.2 а.с. 35-36).

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 10.10.2018р. визнано грошові вимоги ТОВ „Бетон Комплекс" до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" в сумі 4 175 918, 22 грн. із задоволенням у четверту чергу, решту заявлених вимог, які складаються з пені в сумі 411 159, 13 грн. врахувати в реєстрі вимог кредиторів із задоволенням в шосту чергу; визнано грошові вимоги ТОВ „Фортрент" до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" в сумі 97 649, 70 грн. із задоволенням у четверту чергу (т. 6 а.с. 60-67).

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 10.10.2018р. припинено повноваження керівника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" гр. ОСОБА_1; виконання обов`язків керівника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" тимчасово покладено на розпорядника майна арбітражного керуючого Балєву О.О. до призначення в порядку, визначеному законодавством та установчими документами нового керівника боржника та виконавчих органів управління боржника (т. 6 а.с. 68-76).

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 21.12.2018р. визнано додаткові грошові вимоги ТОВ „ПЕРІ УКРАЇНА" до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" в сумі 1 719 821, 63 грн. із задоволенням у четверту чергу (т. 8 а.с. 100-105).

Ухвалою попереднього засідання суду від 21.12.2018р. затверджено реєстр вимог кредиторів ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" із вказівкою розміру вимог та черговості їх задоволення (т. 8 а.с. 106-109).

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 21.12.2018р. визнано додаткові грошові вимоги ТОВ „ПЕРІ УКРАЇНА" до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" в сумі 1 719 821, 63 грн. із задоволенням у четверту чергу (т. 8 а.с. 100-105).

Ухвалою попереднього засідання суду від 21.12.2018р. затверджено реєстр вимог кредиторів ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" із вказівкою розміру вимог та черговості їх задоволення (т. 8 а.с. 106-109).

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 21.12.2018р. усунено арбітражного керуючого Балєву О.О. від виконання обов`язків розпорядника майна ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП"; призначено розпорядником майна боржника ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" арбітражного керуючого Дарієнка В.Д.; заяву арбітражного керуючого Дворніченка О.О. відхилено (т. 8 а.с. 110-120).

16.10.2019р. Господарським судом Одеської області прийнято постанову про визнання ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" банкрутом, відкриття ліквідаційної процедури та призначення ліквідатором банкрута арбітражного керуючого Дарієнка В.Д. (т. 11 а.с. 94-106).

З метою виявлення кредиторів з вимогами за зобов`язаннями боржника, визнаного банкрутом, що виникли під час проведення процедур банкрутства, 17.10.2019р. здійснено офіційне оприлюднення повідомлення про визнання ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет за №63569 (т. 11 а.с. 108-109).

Зміст питань, що розглядаються судом. Заяви учасників

Головне управління ДПС в Одеській області звернулося із заявою від 28.09.2020р. (вх. №3-720/20 від 28.09.2020р.) (т. 13 а.с. 125-128) з врахуванням уточненої заяви від 19.01.2021р. (вх. №3-77/21 від 03.02.2021р.) (т. 14 а.с. 120-123) про визнання грошових до ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" на загальну суму 2 228 849 грн., з яких: 1 485 899 грн.- основне зобов`язання, 742 950 грн. - штрафні санкції. Заявник зазначає, що станом на 25.09.2020р. податкова заборгованість ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" перед бюджетом становить 20 000 300 грн., а саме: по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 16 538 906 грн. (11 025 937 грн. (податкові зобов`язання) + 5 512 969 грн. (штрафні санкції); по податку на прибуток приватних підприємств - 3 461 394 грн. (2 307 596 грн. (основне зобов`язання) + 1 153 798 грн. (пеня)). Заявник зазначає, що заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ «Мегалайн Капітал Груп», за результатами якої був складений акт від 06.11.2015р. №7850/15-53-22-03/38572882 на підставі якого нараховане податкове повідомлення-рішення від 20.11.2015р. № на суму 16 538 906 грн.; заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств виникла в результаті проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ «Мегалайн Капітал Груп», за результатами якої був складений акт від 06.11.2015р. №7850/15-53-22-03/38572882, на підставі якого нараховане податкове повідомлення-рішення від 20.11.2015р. № на суму 3 461 394 грн. Згідно заяви зазначені податкові повідомлення-рішення були оскаржені у судовому порядку та постановою П`ятого апеляційного господарського суду від 27.11.2020р. визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення від 20.11.2015р. № в частині нарахування грошового зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 9540038 грн. та за штрафними санкціями на суму 4770019 грн., врешті позовних вимог відмовлено.

Ліквідатором банкрута арбітражним керуючим Дарієнком В.Д. надано відзив (вх. №3776/21 від 10.02.2021р.) на уточнену заяву Головного управління ДПС в Одеській області про визнання кредиторських вимог, згідно якого заявлені грошові вимоги документально підтверджені та обґрунтовані у зв`язку з чим визнані ліквідатором в повному обсязі (т. 14 а.с. 162-163).

Ліквідатор банкрута арбітражний керуючий Дарієнко В.Д. звернувся із клопотанням (вх. №5086/21 від 23.02.2021р.) про здійснення розгляду справи без його участі на підставі наявних в матеріалах справи документів (т. 14 а.с. 173).

Обставини, встановленні судом.

Згідно податкового повідомлення-рішення № від 20.11.2015р. за платежем податок на додану вартість сума грошового зобов`язання становить 11 025 937 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 5 512 969 грн.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення № від 20.11.2015р. за платежем податок на прибуток сума грошового зобов`язання становить 2 307 596 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 1 153 798 грн.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 17.08.2020р. по справі №815/6817/15 адміністративний позов ТОВ «Мегалайн Капітал Груп» до Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №, № від 20.11.2015р. задоволено; визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області від 20.11.2015 № № , .

Постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 27.11.2020р. по справі №815/6817/15 апеляційну скаргу Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області задоволено частково; рішення Одеського окружного адміністративного суду від 17.08.2020р. в частині визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 20.11.2015р. № - скасовано; прийнято в цій частині нову постанову, якою визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області від 20.11.2015р. № в частині нарахування грошового зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 9540038,00 грн. та за штрафними санкціями на суму 4770019,00 грн.; в решті позовних вимог відмовлено.

Таким чином, податкове повідомлення-рішення № від 20.11.2015р. - скасовано, податкове повідомлення-рішення № від 20.11.2015р. визнано протиправним та скасовано в частині нарахування грошового зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 9540038,00 грн. та за штрафними санкціями на суму 4770019,00 грн.

Враховуючи викладене, сума грошового зобов`язання, нарахованого на підставі податкового повідомлення-рішення № від 20.11.2015р., за платежем податок на додану вартість становить 1 485 899 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 742 950 грн.

Норми права, що підлягають застосуванню.

Ч 1 ст. 3 ГПК України передбачено, що судочинство в господарських судах здійснюється відповідно до Конституції України, цього Кодексу, Закону України "Про міжнародне приватне право", Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", а також міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Згідно ч. 1 ст. 2 Кодексу України з процедур банкрутства провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законами України.

Відповідно до абз. 10 ч. 1 ст. 1 Кодексу України з процедур банкрутства кредитор - юридична або фізична особа, а також контролюючий орган, уповноважений відповідно до Податкового кодексу України здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у межах своїх повноважень, та інші державні органи, які мають вимоги щодо грошових зобов`язань до боржника; забезпечені кредитори - кредитори, вимоги яких до боржника або іншої особи забезпечені заставою майна боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника.

Грошове зобов`язання згідно абз. 4 ч. 1 ст. 1 Кодексу України з процедур банкрутства - це зобов`язання боржника сплатити кредитору певну грошову суму відповідно до цивільно-правового правочину (договору) та на інших підставах, передбачених законодавством України. До грошових зобов`язань належать також зобов`язання щодо сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування; зобов`язання, що виникають внаслідок неможливості виконання зобов`язань за договорами зберігання, підряду, найму (оренди), ренти тощо та які мають бути виражені у грошових одиницях. До складу грошових зобов`язань боржника, у тому числі зобов`язань щодо сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування, не включаються неустойка (штраф, пеня) та інші фінансові санкції, визначені на дату подання заяви до господарського суду, а також зобов`язання, що виникли внаслідок заподіяння шкоди життю і здоров`ю громадян, зобов`язання з виплати авторської винагороди, зобов`язання перед засновниками (учасниками) боржника - юридичної особи, що виникли з такої участі. Склад і розмір грошових зобов`язань, у тому числі розмір заборгованості за передані товари, виконані роботи і надані послуги, сума кредитів з урахуванням відсотків, які зобов`язаний сплатити боржник, визначаються на день подання до господарського суду заяви про відкриття провадження у справі про банкрутство, якщо інше не встановлено цим Кодексом.

Відповідно до п. 14.1.39 ст. 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно п. 14.1.156 ст. 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

П. 14.1.157 ст. 14 ПК України передбачено, що податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Відповідно до п. 14.1.175 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

П. 15.1. ст. 15 ПК України передбачено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно п.п. 36.1, 36.2 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Відповідно до п. 56.18 ПК України з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

П.п. 14.1.178 ПК України передбачено, що податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу.

Згідно ч. 6 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства заяви з вимогами конкурсних кредиторів або забезпечених кредиторів, подані в межах строку, визначеного частиною першою цієї статті, розглядаються господарським судом у попередньому засіданні суду. За результатами розгляду зазначених заяв господарський суд постановляє ухвалу про визнання чи відхилення (повністю або частково) вимог таких кредиторів.

Ч. 4 ст. 60 Кодексу України з процедур банкрутства передбачено, що у ліквідаційній процедурі господарський суд розглядає заяви з вимогами поточних кредиторів, які надійшли до господарського суду після офіційного оприлюднення повідомлення про визнання боржника банкрутом. Заяви з вимогами поточних кредиторів розглядаються господарським судом у порядку черговості їх надходження. За результатами розгляду зазначених заяв господарський суд своєю ухвалою визнає чи відхиляє (повністю або частково) вимоги таких кредиторів.

Висновки суду.

Виходячи з вимог ст. ст. 45, 47 Кодексу України з процедур банкрутства у справі про банкрутство господарський суд не розглядає по суті спори стосовно заявлених до боржника грошових вимог, а лише встановлює наявність або відсутність відповідного грошового зобов`язання боржника шляхом дослідження первинних документів (договорів, накладних, актів тощо) та (або) рішення юрисдикційного органу, до компетенції якого віднесено вирішення відповідного спору. При цьому суд досліджує надані кредитором письмові докази, встановлює підстави виникнення грошових вимог кредиторів до боржника, їх характер та зміст та розмір.

Судом встановлено, що рішенням Одеського окружного адміністративного суду по справі №815/6817/15 від 17.08.2020р. визнані протиправними та скасовані податкові повідомлення-рішення №, № від 20.11.2015р.; постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 27.11.2020р. податкове повідомлення-рішення № від 20.11.2015р. визнано протиправним та скасовано в частині нарахування грошового зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 9540038,00 грн. та за штрафними санкціями на суму 4770019,00 грн.

Враховуючи набрання законної сили постанови П`ятого апеляційного адміністративного суду від 27.11.2020р. грошове зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 1 485 899 грн. та за штрафними санкціями на суму 742 950 грн., нараховане на підставі податкового повідомлення-рішення № від 20.11.2015р., є узгодженим.

Таким чином, заборгованість ТОВ „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" перед Головним управлінням ДПС в Одеській області становить 2 228 849 грн., яка складається із заборгованості з податку на додану вартість в сумі 1 485 899 грн. (основне зобов`язання), 742 950 грн. - штрафні санкції.

Приймаючи до уваги те, що вимоги Головного управління ДПС в Одеській області в сумі 2 228 849 грн. документально підтверджені та обґрунтовані, суд їх визнає у зазначеному розмірі із задоволенням у третю чергу в сумі 1 485 899 грн. та в шосту чергу в сумі 742 950 грн.

Керуючись ст. ст. 1, 45, 60 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. 234 Господарського процесуального кодексу України суд

У Х В А Л И В:

Визнати грошові вимоги Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю „МЕГАЛАЙН КАПІТАЛ ГРУП" (65012, м. Одеса, вул. Мала Арнаутська, 9; ) в сумі 1 485 899 грн. із задоволенням у третю чергу, в сумі 742 950 із задоволенням у шосту чергу.

Ухвала набирає законної сили 24 лютого 2021р. та може бути оскаржена в апеляційному порядку до Південно-західного апеляційного господарського суду через Господарський суд Одеської області шляхом подачі апеляційної скарги.

Повну ухвалу складено та підписано 01 березня 2021 р.

Копію ухвали надіслати: Головному управлінню ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5), арбітражному керуючому Дарієнку В.Д. (65023, м. Одеса, вул. Садова, 18, оф. 5).

Суддя Л.І. Грабован