ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"27" січня 2021 р. м. Київ Справа № 911/3004/20

Господарський суд Київської області у складі судді Мальованої Л.Я. за участю секретаря судового засідання Майбороди В.М. розглянувши справу

За позовом Офісу великих платників податків ДПС, м. Київ

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тертранс", Київська обл.,

с. Софіївська Борщагівка

про зобов`язання вчинити дії

Представники сторін:

позивача - Пожар В.В.;

відповідача - не з`явився.

Обставини справи:

Позивач звернувся до суду з позовом про зобов`язання відповідача Уповноваженої особи ліквідаційної комісії прийняти кредиторські вимоги у розмірі 15 299 780 грн. 17 коп. та внести їх до акцептованого реєстру кредиторських вимог.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що згідно інтегрованих карток у відповідача обліковується заборгованість по сплаті податків в загальній сумі 15 299 780 грн. 17 коп., з яких податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 10 401 958,31 грн., податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів - 3 529 129,34 грн., пеня у сфері ЗЕД - 1 366 101,20 грн., військовий збір - 2 591,32 грн.

Представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги та просив суд задовольнити позов в повному обсязі.

Представник відповідача в засідання суду не з`явився, про причини неявки не повідомив суд належним чином, вимоги суду викладені в ухвалі від 26.10.2020 року, 25.11.2020 року, 18.12.2020 року не виконав.

Відповідно до ч. 9 ст. 165 ГПК України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши надані суду докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд -

ВСТАНОВИВ:

В обгрунтування заявленого позову позивач зазначає, що на податковому обліку у Офісі великих платників податків ДПС (далі - Офіс великих платників податків) перебуває платник податків Товариство з обмеженою відповідальністю «ТЕРТРАНС» (далі - ТОВ «ТЕРТРАНС», Відповідач), у якого станом на 10.09.2019 р. обліковується заборгованість у загальній сумі 15 299 780,17 грн. в тому числі: податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 10 401 958,31 грн., податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів - 3 529 129,34 грн., пеня у сфері ЗЕД - 1 366 101,20 грн., військовий збір - 2 591,32 грн.

Пунктом 54.3.3. ст. 54 Податкового кодексу України (далі - ПК України) передбачено що, згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно з п. 58.1. ст. 58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

Відповідно до п. 57.3. ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з п.п. 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п.п.14.1.157. п. 14.1 ст. 14 ПК України податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

У платника ТОВ "Тертранс" обліковується заборгованість: податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 10 401 958,31 грн., що складається з: нарахованої штрафної санкції за податковим повідомленням - рішенням від 09.06.2017 № 1 в сумі 2 818 891,00 грн.; штрафну санкцію за податковим повідомленням - рішенням від 09.06.2017 № на суму 4 233 529,00 грн.; збільшення боргу по штрафних санкціях по податковому повідомленню-рішення від 09.06.2017 № на суму 1 512 743,00 грн.; нараховано пені (п.п. 129.1.1 ст. 129 ПКУ) на податкове повідомлення-рішення (форма Р) № від 09.06.2017 на суму 1 836 646,63 грн.; донараховано штрафних санкцій за актом поточного року Податкове повідомлення-рішення (форма Н) № від 11.07.2018 на суму 148,68 грн.; податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів - 3 529 129,34 грн., що складається з: донараховано основного платежу за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма Р) № від 18.07.2018 на суму 2 218 664,00 грн.; донараховано штрафних санкцій за актом поточного року Податкове повідомлення-рішення (форма Р) № від 18.07.2018 на суму 1 114 192,00 грн.; нараховано пені (п.п. 129.1.1 ст. 129 ПКУ) на Податкове повідомлення-рішення (форма Н) № (форма Р) № від 18.07.2018 на суму 196 273,34 грн.; пеня у сфері ЗЕД - 1 366 101,20 грн., що складається з: штрафних санкціях донараховані в поточному році за актом перевірки, рішення про застосування штрафних санкцій форми «С» податкове повідомлення-рішення від 18.07.2018 р. № на суму 1 190,00 грн.; донараховано за актом перевірки у сфері ЗЕД (поточний рік) рішення про застосування штрафних санкцій форми «С» податкове повідомлення-рішення від 18.07.2018 р. № по акту перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства № 1894/28-10-14-04/38826061 від 23.06.2018 року на суму 1 364 911,20 грн.; військовий збір - 2 591,32 грн., що складається з: донараховано основного платежу за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма Д) № від 18.07.2018 на суму 1 550,92 грн. донараховано основного платежу за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма Д) № від 18.07.2018 на суму 642,92 грн.; донараховано пені за актом перевірки з ПДФО/ військового збору (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма Д) № по Акту про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства № 1894/28-10-14-04/38826061 від 23.06.2018 на суму 397,48 грн.

Відповідно до пп. 20.1.19 п 20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Таким чином, враховуючи, що сума податкового зобов`язання не була сплачена, вона набула статусу податкового боргу.

Згідно з пп.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У відповідності до п.п. 14.1.153 п. 14.1 ст. 14 ПК України податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

На виконання вимог статей 59, 89 ПК України, Офісом великих платників податків ДФС було сформовано та направлено на адресу Відповідача податкову вимогу від 05.04.2018 №416-17.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (п. 59.5 ст. 59 ПК України).

Відповідно до п.п.89.1.1 ст.89 ПК України, право податкової застави виникає у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку.

Відповідно до п.п.89.3. п.89.1 ст.89 ПК України, опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Відповідно до положень п.89.1 ПК України право податкової застави виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

У зв`язку з існуванням у ТОВ «ТЕРТРАНС» податкового боргу, податковим органом прийнято рішення про опис майна боржника у податкову заставу від 11.04.2018 №15987/10/28-10-17-01-23.

Згідно із п.88.1 ст. 88 ПК України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Пунктом 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру від 26.12.2017 за №1011794 щодо ТОВ «ТЕРТРАНС» внесено рішення засновника (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи. В результаті ліквідації призначено голову ліквідаційної комісії - Бевзюка О.Д.

З огляду на вищевикладені обставини офісом направлено: заяву голові ліквідаційної комісії Відповідача від 12.07.2018 р. №29502/10/28-10-17-01-23 щодо прийняття кредиторських вимог у розмірі 10 401 809,63 грн., яка згідно відмітки на корінці рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, отримана Бевзюком О.Д. 18.07.2018 р.; заяву голові ліквідаційної комісії Відповідача від 03.09.2018 р. №36618/10/28-10-17-01-23 щодо прийняття кредиторських вимог у розмірі 4 897 821,86 грн., яка згідно відмітки на корінці рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, отримана Бевзюком О.Д. 19.09.2018 р.; заяву голові ліквідаційної комісії Відповідача від 15.11.2018 р. №47726/10/28-10-17-01-23 щодо прийняття кредиторських вимог у розмірі 148,66 грн., яка згідно відмітки на корінці рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, отримана Бевзюком О.Д. 22.11.2018 р.

19.11.2018 року Позивачем на адресу Відповідача було направлено листа № 48144/10/28-10-17-01-23 з метою отримання інформації щодо прийняття кредиторських вимог відповідно до зазначеної вище заяви (відомості про отримання відсутні).

Офісом на адресу Відповідача було направлено повторно листа від 19.07.2019 № 35854/10/28-10-17-01-23 з метою отримання інформації щодо прийняття кредиторських вимог відповідно до зазначеної вище заяви, згідно поштового корінця даний лист був повернутий у зв`язку із закінченням терміну зберігання.

Відповідно до п. 6 ст.105 Цивільного кодексу України, кожна окрема вимога кредитора, зокрема щодо сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, страхових коштів до Пенсійного фонду України, фондів соціального страхування, розглядається, після чого приймається відповідне рішення, яке надсилається кредитору не пізніше тридцяти днів з дня отримання юридичною особою, що припиняється, відповідної вимоги кредитора.

Відповідно до п. 3 ст.112 Цивільного кодексу України у разі відмови ліквідаційної комісії у задоволенні вимог кредитора або ухилення від їх розгляду кредитор має право протягом місяця з дати, коли він дізнався або мав дізнатися про таку відмову звернутися до суду із позовом до ліквідаційної комісії. За рішенням суду вимоги кредитора можуть бути задоволені за рахунок майна, що залишилося після ліквідації юридичної особи.

Згідно статей 73, 74, 77, 79 Господарського процесуального кодексу України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень. Доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи. Обставини, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування. Достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування.

Статтею 86 Господарського процесуального кодексу України передбачено, що суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів. Жодні докази не мають для суду заздалегідь встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

За таких обставин, позовні вимоги про зобовязання уповноваженої особи ліквідаційної комісії прийняти кредиторські вимоги у розмірі 15 299780,17 грн. та внести їх до акцептованого реєстру кредиторських вимог ТОВ «ТЕРТРАНС» є обґрунтованими, і тому підлягають задоволенню.

Враховуючи викладене суд задовольняє позовні вимоги в повному обсязі, у зв`язку тим, що спір виник в результаті неправильних дій відповідача, що призвело до необхідності позивачу звертатися з позовом до суду та здійснювати додаткові витрати на сплату судового збору, суд, відповідно до свого права, передбаченого частиною 9 ст.129 ГПК України, покладає на відповідача відшкодування позивачу судового збору.

Керуючись ст. ст. 4, 12, 13 73-92, 129, 207, 236, 238, 242 ГПК України суд -

ВИРІШИВ:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Зобов`язати Уповноважену особу ліквідаційної комісії прийняти кредиторські вимоги у розмірі 15 299780,17 грн. та внести їх до акцептованого реєстру кредиторських вимог Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕРТРАНС» (08131, Київська обл., с. Софіївська Борщагівка, вул. Велика Кільцева, буд. 110А, код 38826061).

3. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕРТРАНС» (08131, Київська обл., с. Софіївська Борщагівка, вул. Велика Кільцева, буд. 110А, код 38826061) на користь Офісу великих платників податків ДПС (04119, м. Київ, вул. Дегтярівська, буд. 11Г, код 43141471) 4 204 (чотири тисячі двісті чотири) грн. 00 коп. судового збору.

Дане рішення господарського суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. Апеляційна скарга може бути подана протягом двадцяти днів з дня складення повного тексту рішення відповідно до ст. ст. 240-241 Господарського процесуального кодексу України .

Повний текст рішення підписано 18.02.2021 року.

Суддя Л.Я. Мальована