ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"29" грудня 2020 р. м. Київ

Справа № 911/2717/20

Господарський суд Київської області у складі:

судді Ейвазової А.Р.,

за участі секретаря судового засідання Белишевої А.В., розглянувши в судовому засіданні справу за позовом Приватного закладу вищої освіти "Київський міжнародний університет" до Товариства з обмеженою відповідальністю "ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія" про зобов`язання вчинити дії за участю представників від:

позивача - Галамай А.В. (ордер серії АА №1032472), Слуцький О.М. (довіреність від 28.12.2012 №8);

відповідача - Несвітайло В.А. (посадова інструкція, наказ №12-СТ від 14.12.2020)

ВСТАНОВИВ:

Приватний заклад вищої освіти «Київський міжнародний університет» (далі -ПЗВО «Київській міжнародний університет») звернувся до Господарського суду Київської області з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» (далі - ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія») та просить зобов`язати відповідача забезпечити Товариству з обмеженою відповідальністю Аудиторська фірма «Бухгалтер - Лугань» (далі - ТОВ АФ «Бухгалтер-Лугань») можливість проведення аудиторської перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» та надати завірені підписами уповноваженої особи товариства копії документів (фінансову звітність, облікові регістри, первинні документи - банківські виписки, акти виконаних робіт, рахунки, товарні накладні за період з 01.07.2017 по 01.07.2020 тощо).

В обґрунтування заявлених вимог, позивач посилається на те, що є учасником ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» і володіє часткою у розмірі 12,5% статутного капіталу товариства. При цьому, відповідачем, як вказує позивач, порушено його право на отримання інформації про господарську діяльність товариства, аудит якої з 01.07.2017 по 01.07.2020 не проводився, та не задоволені вимоги щодо проведення аудиту. Позивач вказує, що уклав договір з ТОВ АФ «Бухгалтер-Лугань» та вимагав від відповідача надати документи аудитору, однак, відповідач відмовився виконувати відповідну вимогу (а.с.1-8, 71-79).

Ухвалою від 07.10.2020 відкрито провадження у справі, вирішено розглядати справу за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче засідання на 16:00 09.11.2020, встановлено строк для подання відповідачем відзиву на позов (а.с.84-86).

Копія відповідної ухвали отримана сторонами 09.10.2020, про що свідчать повідомлення про вручення поштових відправлень №461, №353 (а.с.88, 89).

У встановлений строк відповідачем подано відзив на позов (здано відділенню зв`язку для направлення до суду 21.10.2020), у якому відповідач просить у задоволення заявлених вимог відмовити.

Заперечуючи позов, відповідач посилається на те, що не відмовив відповідачу у можливості проведення аудиторської перевірки, а повідомив про надання можливості провести таку перевірку після завершення карантину, у зв`язку із діючими карантинними обмеженнями, запровадженими на підприємстві на виконання вимог Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)». Відповідач вказує, що наказом №4-В від 23.03.2020 всі працівники товариства, крім чергового технічного персоналу, переведені на дистанційну роботу, а директору товариства надано відпустку наказом №12-в від 27.07.2020 на період з 10.08.2020 по 25.08.2020, що співпадає із проведенням аудиту, тому відповідальні працівники за зберігання документів бухгалтерського обліку та фінансової звітності не могли забезпечити проведення аудиту (а.с.90-93).

До встановлення строку для подання відповіді на відзив, 06.11.2020 позивачем направлено заперечення, що надійшли до суду 09.11.2020, які за своєю суттю є другою заявою по суті позивача - відповіддю на відзив.

Заперечуючи щодо доводів, викладених у відзиві, позивач вказує, що позивач неодноразово звертався до відповідача щодо проведення аудиту, забезпечити провести який відповідач відмовився з надуманих підстав. Позивач вказує, що на момент відпустки обов`язки директора товариства відповідачем покладено на іншу особу, а діяльність підприємств, які надають ті ж послуги, що і відповідач, взагалі не обмежувалась у зв`язку із карантином (а.с.117-119).

09.11.2020 судом постановлено ухвалу, яка занесена до протоколу засідання, якою: встановлено відповідачу строк для подання заперечення - протягом 7 днів з дня отримання відповіді на відзив, оголошено перерву в підготовчому засіданні до 10:40 27.11.2020 (а.с.132-133).

12.11.2020 відповідачем направлені заперечення, які судом отримані 16.11.2020.

У запереченнях відповідач посилається на те, що:

- вжиті обмежувальні заходи товариством як роботодавцем відповідають чинному законодавству;

- у статуті ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» відсутні положення про порядок пред`явлення учасником вимоги про проведення аудиторської перевірки;

- позивачем може бути ініційовано проведення перевірки, але організаційне забезпечення, у т.ч. укладення договору з аудитором має здійснюватися відповідачем (а.с.140-143).

27.11.2020 судом постановлено ухвалу, яка занесена до протоколу засідання, про закриття підготовчого провадження та призначення справи до судового розгляду по суті на 15:30 16.12.2020 (а.с. 169-170).

16.12.2020 під час розгляду справи по суті, з урахуванням клопотання позивача, на стадії розгляду заяв та клопотань, які з поважних причин не подані під час розгляду справи по суті, судом оголошено перерву до 17:00 29.12.2020 (а.с.181-182).

29.12.2020 позивачем подано заяву про зміну предмету позову. Позивач змінює предмет позову, викладаючи його у наступній редакції: зобов`язати відповідача забезпечити уповноваженому аудитору позивача можливість проведення аудиторської перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» та надати завірені підписом уповноваженої особи товариства копії всіх документів (фінансову звітність, облікові регістри, первинні документи: банківські виписки, акти виконаних робіт, рахунки, товарні накладні за період з 01.07.2017 по 01.07.2020, перелік яких аналогічний, викладеному у позові.

Судом відмовлено у прийнятті заяви про зміну предмету позову з наступних підстав.

Відповідно до ч. 3 ст. 46 ГПК України, до закінчення підготовчого засідання позивач має право змінити предмет або підстави позову шляхом подання письмової заяви.

У даній справі підготовче засідання закінчено 27.11.2020, отже відповідна заява подана з пропущенням встановленого строку.

Подаючи відповідну заяву під час розгляду справи по суті на стадії розгляду заяв та клопотань, які з поважних причин не були подані у підготовчому засіданні, позивач обґрунтував пропущення строку на подання такої заяви, закінчення якого пов`язано з певною подією - закінчення підготовчого засідання (в силу ч. 6 ст.116 ГПК України), тим, що 16.12.2020 ТОВ АФ «Бухгалтер-Лугань», з яким укладено договір щодо проведення аудиту, повідомило його про розірвання відповідного договору, у зв`язку з чим виникла необхідність змінити предмет позову.

Разом з тим, відповідні обставини, які зумовлюють зміну у заявлених позивачем вимогах, не існували станом до закінчення підготовчого засідання, отже, і не могли до його закінчення спричинити відповідні зміни. Фактично у заяві мова йде про нові обставини, які не існували на момент подання позову та закриття підготовчого засідання - повідомлення про розірвання договору. Позивач не позбавлений можливості подати новий позов у встановленому законом порядку.

Також слід зазначити, що позивачем, в порушення вимог ч.5 ст.46 ГПК України, не надано доказів направлення копії відповідної заяви завчасно іншому учаснику. Так, відповідно до опису, який долучений до такої заяви, позивачем направлено відповідачу лише додатки до такої заяви поштовим відправленням №823. В судовому засіданні представник позивача пояснив, що фактично копія заяви направлена відповідачу таким поштовим відправленням, однак, з технічних причин не вказана у описі вкладення.

Під час розгляду справи по суті позивач підтримав заявлені ним вимоги; відповідач проти позову заперечував.

Вислухавши пояснення учасників, дослідивши зібрані у справі докази, судом встановлені наступні обставини.

Позивач - ПЗВО «Київський міжнародний університет» є засновником ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія», якому належить частка в статутному капталі товариства у розмірі 12,5%, що підтверджується статутом відповідного товариства, затвердженим загальними зборами учасників 29.05.2015 та зареєстрованим 02.06.2015 (п.п.3,7.1 статуту) та інформацією з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.19-21).

23.03.2020 наказом №4-ВН керівника ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» запроваджено на період з 23.03.2020 тимчасово, до стабілізації ситуації, дистанційну роботу вдома працівникам, зазначеним у додатку до такого наказу (а.с.109). Пунктом 5 відповідного наказу визначено, що скасування дистанційної роботи відбувається шляхом видачі відповідного наказу.

21.07.2020 позивачем (замовником) укладено договір №21/07-20 з ТОВ АФ «Бухгалтер-Лугань» (виконавець) про надання супутніх аудиторських послуг, за умовами якого позивач доручив та оплачує, а ТОВ АФ «Бухгалтер-Аудит» бере на себе зобов`язання виконати професійну аудиторські процедури (а.с.42-45, 96-99).

У відповідному договорі зазначено, що ТОВ АФ «Бухгалтер-Лугань» внесено до Реєстру аудиторів та суб`єктів аудиторської діяльності розд. «суб`єкти аудиторської діяльності» за номером реєстрації 3126.

Сторони договору визначили в якості предмету погоджених процедур фінансову інформацію стосовно бухгалтерських, господарських операцій замовника за договорами із контрагентом на правах участі в статутному капіталі ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія». Метою здійснення аудиторських процедур є отримання замовником від виконавця результатів для зменшення інформаційної невизначеності щодо предмету виконання процедур.

Відповідним договором визначено, що послуги будуть надаватися за місцем розташування замовника (виконавця) з 03.08.2020 по 31.08.2020 і охоплюють період діяльності замовника з 01.07.2017 по 01.07.2020; сторони залишають за собою право зміни терміну надання послуг за взаємною згодою (п.1.4).

У подальшому додатком №1 до вказаного договору від 01.09.2020 його сторонами викладено п.1.4 такого договору у новій редакції, відповідно до якої послуги будуть надаватися за місцем розташування замовника (виконавця) або за місцем розташування ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» з 03.08.2020 по 31.08.2020 і охоплюють період діяльності замовника з 01.07.2017 по 01.07.2020; сторони залишають за собою право зміни терміну надання послуг за взаємною згодою (а.с.46).

21.07.2020 позивачем направлено відповідачу - ТОВ «ЖЕО «Петропавлівська експлуатуюча компанія» повідомлення про проведення аудиту, у якому повідомило про доручення ТОВ АФ «Бухгалтер-Аудит» проведення аудиту та просило забезпечити його проведення та надання необхідних документів на одинадцятий день після отримання такого повідомлення. До відповідного повідомлення долучено примірник договору від 21.07.2020 (а.с.47-48, 94-95).

Направлення відповідного повідомлення з додатками підтверджується накладною №378 та описом вкладення у поштове відправлення, прийняте за відповідною накладною (а.с.49).

Наказом від 27.07.2020 №12-В керівника ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» надано частину основної щорічної відпустки директору товариства - Войнарович І.В. з 10.08.2020 по 23.08.2020 включно та визначено виконуючим обов`язки директора головного бухгалтера товариства - Пшеничну І.В (а.с.110).

05.08.2020 позивачем отримано відповідь відповідача за вих.№144 від 31.07.2020, у якому відповідач повідомив про те, що товариство працює у режимі карантинних обмежень, запроваджених чинним законодавством та, враховуючи значний обсяг документів, зможе надати робоче місце для ознайомлення за адресою місцезнаходження офісу після завершення карантину (а.с.50-51,100-101).

04.08.2020 позивач повторно звернувся до відповідача та просив забезпечити проведення аудиту бухгалтерського обліку господарських операцій у ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» особою, з якою укладено вищевказаний договір, - ТОВ АФ «Бухгалтер-Лугань» та надати всі необхідні документи (а.с.52-53, 104-105).

Направлення відповідної вимоги (повідомлення) підтверджується накладною №281 та описом вкладення у відповідне поштове відправлення, що прийнято за відповідною накладною (а.с.54).

Листом за вих. №184 від 13.08.2020 відповідач надав відповідь на відповідне звернення позивача, у якому повідомив про те, що робоче місце для ознайомлення з документами виконавцю за укладеним договором буде надано після завершення карантину за адресою місцезнаходження офісу товариства (т.а.с.55-56, 106-107).

Відповідь від імені відповідача, яка датована 13.08.2020, підписана директором товариства Войнарович І.А., хоча з огляду на вищевказаний наказ №12-В від 27.07.2020 (а.с.110), така особа з 10.08.2020 по 23.08.2020 мала перебувати у відпустці і її обов`язки повинна була виконувати інша особа. На факт перебування відповідної особи у відпустці посилався відповідач у відзиві на позов та запереченні (а.с.92,142).

Посилаючись на порушення відповідачем його права як учасника товариства на проведення аудиту фінансової звітності товариства особою, з якою укладено вказаний договір, позивач звернувся до суду з відповідним позовом, у якому вимагає зобов`язати відповідача забезпечити особі, з якою ним укладено договір, - ТОВ АФ «Бухгалтер-Аудит» можливість проведення аудиторської перевірки фінансово-господарської діяльності товариства та надати завірені підписом уповноваженої особи товариства копії всіх документів (фінансову звітність, облікові регістри, первинні документи - банківські виписки, акти виконаних робіт, рахунки, товарні накладні за період з 01.07.2017 по 01.07.2020), а саме:

- статут товариства, всі зміни до статуту, які відбувались за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- документи про державну реєстрацію товариства та реєстрацію в податкових органах (виписка, витяг з ЄДРПОУ) станом на 01.07.2020;

- організаційну структуру товариства за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- положення про керівні органи та структурні підрозділи товариства, посадові інструкції;

- штатний розпис товариства та всі зміни, які відбулись за період 01.07.2017 по 01.07.2020;

- облікову політику товариства, чинну на 01.07.2017 та всі зміни, які відбувались за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- фінансову звітність товариства за період 2017 рік -1 півріччя 2020 року;

- податкова звітність з податку на прибуток, ПДВ, ЄСВ, ПДФО та інших податків, які складались товариством за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- інформацію про відкриті банківські рахунки товариства;

- виписки з рахунків товариства за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- положення про оплату праці, преміювання;

- реєстр чинних за період 01.07.2017 по 01.07.2020 договорів;

- реєстр договорів позики, кредиту, безповоротної фінансової допомоги за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- реєстр договорів оренди за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- договори, укладені товариством за період з 01.07.2017 по 01.07.2020, та документи про їх виконання;

- загальну оборотно-сальдову відомість по всіх рахунках товариства із зазначенням назв субрахунків за період 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдову відомість та картки рахунків в розрізі субрахунків по рахунках 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 12 «Нематеріальні активи», 13 «Нарахований знос (амортизація)», 15 «Капітальні інвестиції» за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- картки обліку основних засобів (03-6), акти приймання-передачі (03-1), акти модернізації (дообладнання) (03-2), акти списання (03-3, 03-4), прибуткові та видаткові накладні, довідки КБ-2В, акти КБ-3, акти приймання-передачі нематеріальних активів, свідоцтва на торгові марки за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості (журнали-ордери) та картки рахунків в розрізі субрахунків по рахунках 20 «Запаси», 22 «МШП», 26 «Готова продукція», 28 «Товари», норми видачі форменого одягу та спецодягу, прибуткові та видаткові накладні, подорожні листи, лімітно-забірні картки, акти списання, видаткові накладні за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості (журнали-ордери) та картки рахунків за субрахунками по рахунку 23 «Незавершене виробництво» (в розрізі підрозділів та видів виробництва), звіти з виробництва, лімітні картки, накладні на внутрішнє переміщення за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- відомості проведених річних, поточних інвентаризацій активів та зобов`язань товариства за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості та картки рахунків за субрахунками по рахунках 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість», 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Дебіторська заборгованість з різними дебіторами», 63 «Кредиторська заборгованість за постачальниками та підрядниками», 68 «Розрахунки з іншими кредиторами», а також картки вказаних вище рахунків, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг), звіти про використання грошових коштів, виданих в підзвіт, акти за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- реєстр дебіторської та кредиторської заборгованості із зазначенням дати виникнення, терміну прострочення; інформацію по дебіторській заборгованості щодо якої минув строк позовної давності чи прийнято рішення про неможливість стягнення заборгованості (із зазначенням сум заборгованості); інформацію по кредиторській заборгованості, яка не була погашена товариством та за якою минув строк позовної давності (із зазначенням сум заборгованості);

- інформацію про наявність / відсутність нарахування резерву сумнівних боргів із зазначенням, якщо резерв сумнівних боргів нараховується, яким методом та суми сумнівної дебіторської заборгованості станом на 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості та картки по рахунках 40 «Статутний капітал», 42 «Інший додатковий капітал», 46 «Формування статутного капіталу», перелік безоплатно отриманого та переданого майна, проведених уцінок (дооцінок), акти приймання-передачі майна до статутного капіталу за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості (журнали-ордери) та картки за субрахунками по рахунках 65 «Розрахунки за соціальним страхуванням», 66 «Розрахунки із оплати праці» (за субрахунками), відомості нарахування та виплати заробітної плати, штатні розписи, табелі обліку робочого часу, трудові угоди, контракти, накази на відрядження та; навчання, накази на матеріальні заохочення та інші виплати за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості та картки по рахунку 64 «Розрахунки за податками та зборами», субрахунки - 641, 643, 644 за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості, картки рахунків та аналізи рахунків за субрахунками по рахунках 70 «Доходи від реалізації товарів, робіт, послуг», 71 «Інший операційний дохід» 72 «Дохід від участі в капіталі», 73 «Інші фінансові доходи», 74 «Інші доходи» за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості, картки рахунків та аналізи рахунків за субрахунками по рахунку 90 «Собівартість» за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості, картки рахунків та аналізи рахунків за субрахунками по рахунку 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші операційні витрати», 97 «Інші витрати» за період з 01.07.2017 по 01.07.2020.

Заявлені вимоги не підлягають задоволенню з урахуванням наступного.

Як визначено ч.1 ст.41 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», на вимогу учасника чи учасників, яким сукупно належить 10 і більше відсотків статутного капіталу товариства, проводиться аудит фінансової звітності товариства із залученням аудитора (аудиторської фірми), не пов`язаного (не пов`язаної) майновими інтересами з товариством, посадовими особами товариства чи з його учасниками.

Частиною 2 відповідної норми визначено порядок реалізації відповідного права учасника (учасників). Так, згідно ч.2 ст.41 згаданого Закону, у такому разі учасник (учасники) товариства самостійно укладає з визначеним ним аудитором (аудиторською фірмою) договір про проведення аудиту фінансової звітності товариства, в якому зазначається обсяг аудиторських послуг.

Як унормовано ч.4 такої норми, виконавчий орган товариства протягом 10 днів з дати отримання запиту учасника (учасників) про такий аудит та примірника оригіналу договору про проведення аудиту фінансової звітності товариства зобов`язаний забезпечити аудитору можливість проведення аудиту та надати завірені підписом уповноваженої особи товариства копії всіх документів відповідно до визначеного у договорі обсягу аудиторських послуг.

Отже, позивачу, який володіє часткою у розмірі 12,5% статутного капіталу ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія», що більше ніж 10%, належить суб`єктивне матеріальне право на проведення аудиту фінансової звітності, яке ним реалізується шляхом укладення з обраним ним аудитором/аудиторською фірмою, який відповідає вимогам, визначеним у ч.1 ст.41 Закону, договору про проведення аудиту фінансової звітності товариства та звернення з запитом про такий аудит до виконавчого органу товариства з наданням йому примірника оригіналу відповідного договору.

Таким чином, посилання відповідача на те, що саме товариство має визначати суб`єкта оціночної діяльності для проведення аудиту та укласти зтаким суб`єктом договір помилкові, як і посилання на судову практику, яка заснована на нормах матеріального права, які діяли до прийняття відповідного Закону.

Однак, з огляду на зміст ст.41 Закону, учасник, якому належить відповідне матеріальне право, має укласти договір саме на аудит фінансової звітності товариства та з особою, яка має право здійснювати відповідну діяльність - є аудитором або аудиторською фірмою, що відповідає встановленим чинним законодавством критеріям, а не з будь-якою особою.

Аудитор або аудиторська фірма є суб`єктами, діяльність яких врегульована Законом України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність», який визначає правові засади аудиту фінансової звітності, провадження аудиторської діяльності в Україні та регулює відносини, що виникають при її провадженні.

Як визначено п.п.1,2,3,5,7,19,21 ч.1 ст.1 Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність», терміни, які згадуються у відповідному Законі, мають наступні значення:

- аудит фінансової звітності - аудиторська послуга з перевірки даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності та/або консолідованої фінансової звітності юридичної особи або представництва іноземного суб`єкта господарювання, або іншого суб`єкта, який подає фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність групи, з метою висловлення незалежної думки аудитора про її відповідність в усіх суттєвих аспектах вимогам національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, міжнародних стандартів фінансової звітності або іншим вимогам;

- аудитор - фізична особа, яка підтвердила кваліфікаційну придатність до провадження аудиторської діяльності, має відповідний практичний досвід та включена до Реєстру аудиторів та суб`єктів аудиторської діяльності;

- аудиторська діяльність - незалежна професійна діяльність аудиторів та суб`єктів аудиторської діяльності, зареєстрованих у Реєстрі аудиторів та суб`єктів аудиторської діяльності, з надання аудиторських послуг;

- аудиторська фірма - юридична особа, яка провадить виключно аудиторську діяльність та/або надає неаудиторські послуги на підставах та в порядку, що передбачені цим Законом та міжнародними стандартами аудиту;

- аудиторські послуги - аудит, огляд фінансової звітності, консолідованої фінансової звітності, виконання завдань з іншого надання впевненості та інші професійні послуги, що надаються відповідно до міжнародних стандартів аудиту;

- Реєстр аудиторів та суб`єктів аудиторської діяльності (далі - Реєстр) - автоматизована система збирання, накопичення, захисту, обліку та надання інформації про аудиторів та суб`єктів аудиторської діяльності, які мають право на провадження аудиторської діяльності в Україні;

- суб`єкт аудиторської діяльності - аудиторська фірма або аудитор, що відповідає таким критеріям: провадить аудиторську діяльність як фізична особа - підприємець або провадить незалежну професійну діяльність; набув права на провадження аудиторської діяльності на підставах та в порядку, передбачених цим Законом; включений до Реєстру як суб`єкт аудиторської діяльності.

Як визначено чч.1,6 зазначеного Закону:

- аудиторська фірма набуває права на провадження аудиторської діяльності за умови відповідності вимогам цієї статті та в порядку, визначеному цим Законом; аудиторська фірма повинна мати добру репутацію;

- аудиторська фірма не може вважатися такою, що має добру репутацію, якщо протягом двох років поспіль до аудиторської фірми застосовувалося більше трьох разів стягнення у вигляді попередження або зупинення права на надання послуг з обов`язкового аудиту фінансової звітності або обов`язкового аудиту фінансової звітності підприємств, що становлять суспільний інтерес; аудиторська фірма, яка втратила добру репутацію, виключається з Реєстру за рішенням Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю.

В силу п. 1 ч.5. ст.15 Закону, Аудиторській палаті України, за умови що її організаційна структура унеможливлює виникнення конфлікту інтересів, делегуються повноваження щодо реєстрації аудиторів та суб`єктів аудиторської діяльності.

Однак, позивачем у даній справі не надано доказів того, що на момент укладення відповідного договору, аудиторська фірма, з якою укладено договір та оригінал якого наданий відповідачу із повідомленням про забезпечення проведення аудиту, перебувала у Реєстрі аудиторів та суб`єктів аудиторської діяльності. Такий запис у відповідному реєстрі відсутній, а термін дії свідоцтва про включення до Реєстру №3126 від 30.01.2003, що зазначений у договорі, який продовжений до 01.11.2017 рішенням Аудиторської палати України від 01.11.2012 №260/3 (https://www.apu.net.ua/files/ris/726627357.doc), закінчився. При цьому, з Єдиного державного реєстру судових рішень вбачається, що Аудиторською палатою України прийнято рішення №335/4 від 22.12.2016 про не проходження ТОВ АФ «Бухгалтер-Лугань» перевірки системи контролю якості, законність якого оспорювалась в суді такою аудиторською фірмою, яка просила також виключити з реєстру запис про не проходження відповідної перевірки з Реєстру (справа №826/4500/17).

Також, відповідно до договору, який уклав позивач з ТОВ АФ «Бухгалтер-Лугань», вбачається, що такий договір укладено не щодо проведення аудиту фінансової звітності товариства, а на надання супутніх аудиторських послуг, а в якості предмету погоджених процедур його сторони визначили: «фінансову інформацію стосовно бухгалтерського господарських операцій замовника за договорами із контрагентом на правах участі в статутному капіталі ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія».

З урахуванням зазначеного, враховуючи, що позивач не підтвердив доказами здійснення дій для реалізації відповідного права на проведення аудиту (укладення договору з певним аудитором/аудиторською фірмою, яка може здійснювати відповідну діяльність в силу чинного законодавства, на проведення саме аудиту фінансової звітності ТОВ «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія» та звернення з таким договором до виконавчого органу товариства), заявлені вимоги не підлягають задоволенню.

Відповідно до ст. 129 ГПК України, витрати на оплату позову судовим збором у розмірі 2102грн підлягають покладенню на позивача.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 129, 232-233, 237-238, 240 Господарського процесуального кодексу України, суд

ВИРІШИВ:

Відмовити повністю у задоволенні позову Приватного закладу вищої освіти "Київський міжнародний університет" (ідентифікаційний код 21595240; 03179, м. Київ, вул. Львівська, 49) про зобов`язання Товариство з обмеженою відповідальністю "ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія" (ідентифікаційний код 31294836; 08130, Київська область, с.Петропавлівська Борщагівка, вул. Авіаторів, 41А) забезпечити Товариству з обмеженою відповідальністю "Аудиторська фірма "Бухгалтер - Лугань" можливість проведення аудиторської перевірки фінансово-господарської діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю "ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія" та надати завірені підписами уповноваженої особи товариства копії документів (фінансову звітність, облікові регістри, первинні документи - банківські виписки, акти виконаних робіт, рахунки, товарні накладні за період з 01.07.2017 по 01.07.2020), а саме:

- статут Товариства з обмеженою відповідальністю «ЖЕО Петропавлівська експлуатуюча компанія, всі зміни до статуту, які відбувались за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- документи про державну реєстрацію товариства та реєстрацію в податкових органах (виписка, витяг з ЄДРПОУ) станом на 01.07.2020;

- організаційну структуру товариства за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- положення про керівні органи та структурні підрозділи товариства, посадові інструкції;

- штатний розпис товариства та всі зміни, які відбулись за період 01.07.2017 по 01.07.2020;

- облікову політику товариства, чинну на 01.07.2017 та всі зміни, які відбувались за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- фінансову звітність товариства за період 2017 рік -1 півріччя 2020 року;

- податкова звітність з податку на прибуток, ПДВ, ЄСВ, ПДФО та інших податків, які складались товариством за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- інформацію про відкриті банківські рахунки товариства;

- виписки з рахунків товариства за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- положення про оплату праці, преміювання;

- реєстр чинних за період 01.07.2017 по 01.07.2020 договорів;

- реєстр договорів позики, кредиту, безповоротної фінансової допомоги за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- реєстр договорів оренди за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- договори, укладені товариством за період з 01.07.2017 по 01.07.2020, та документи про їх виконання;

- загальну оборотно-сальдову відомість по всіх рахунках товариства із зазначенням назв субрахунків за період 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдову відомість та картки рахунків в розрізі субрахунків по рахунках 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 12 «Нематеріальні активи», 13 «Нарахований знос (амортизація)», 15 «Капітальні інвестиції» за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- картки обліку основних засобів (03-6), акти приймання- передачі (03-1), акти модернізації (дообладнання) (03-2), акти списання (03-3, 03-4), прибуткові та видаткові накладні, довідки КБ-2В, акти КБ-3, акти приймання-передачі нематеріальних активів, свідоцтва на торгові марки за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості (журнали-ордери) та картки рахунків в розрізі субрахунків по рахунках 20 «Запаси», 22 «МШП», 26 «Готова продукція», 28 «Товари», норми видачі форменого одягу та спецодягу, прибуткові та видаткові накладні, подорожні листи, лімітно-забірні картки, акти списання, видаткові накладні за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості (журнали-ордери) та картки рахунків за субрахунками по рахунку 23 «Незавершене виробництво» (в розрізі підрозділів та видів виробництва), звіти з виробництва, лімітні картки, накладні на внутрішнє переміщення за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- відомості проведених річних, поточних інвентаризацій активів та зобов`язань товариства за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості та картки рахунків за субрахунками по рахунках 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість», 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Дебіторська заборгованість з різними дебіторами», 63 «Кредиторська заборгованість за постачальниками та підрядниками», 68 «Розрахунки з іншими кредиторами», а також картки вказаних вище рахунків, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг), звіти про використання грошових коштів, виданих в підзвіт, акти за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- реєстр дебіторської та кредиторської заборгованості із зазначенням дати виникнення, терміну прострочення; інформації по дебіторській заборгованості щодо якої минув строк позовної давності чи прийнято рішення про неможливість стягнення заборгованості (із зазначенням сум заборгованості); інформацію по кредиторській заборгованості, яка не була погашена товариством та за якою минув строк позовної давності (із зазначенням сум заборгованості);

- інформацію про наявність / відсутність нарахування резерву сумнівних боргів із зазначенням, якщо резерв сумнівних боргів нараховується, яким методом та суми сумнівної дебіторської заборгованості станом на 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості та картки по рахунках 40 «Статутний капітал», 42 «Інший додатковий капітал», 46 «Формування статутного капіталу», перелік безоплатно отриманого та переданого майна, проведених уцінок (дооцінок), акти приймання-передачі майна до статутного капіталу за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості (журнали-ордери) та картки за субрахунками по рахунках 65 «Розрахунки за соціальним страхуванням», 66 «Розрахунки із оплати праці» (за субрахунками), відомості нарахування та виплати заробітної плати, штатні розписи, табелі обліку робочого часу, трудові угоди, контракти, накази на відрядження та; навчання, накази на матеріальні заохочення та інші виплати, за період з 01.07.2017 по 01.07.2020 ;

- оборотно-сальдові відомості та картки по рахунку 64 «Розрахунки за податками та зборами», субрахунки - 641, 643, 644 за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості, картки рахунків та аналізи рахунків за субрахунками по рахунках 70 «Доходи від реалізації товарів, робіт, послуг», 71 «Інший операційний дохід» 72 «Дохід від участі в капіталі», 73 «Інші фінансові доходи», 74 «Інші доходи» за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості, картки рахунків та аналізи рахунків за субрахунками по рахунку 90 «Собівартість» за період з 01.07.2017 по 01.07.2020;

- оборотно-сальдові відомості, картки рахунків та аналізи рахунків за субрахунками по рахунку 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші операційні витрати», 97 «Інші витрати» за період з 01.07.2017 по 01.07.2020.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Апеляційна скарга подається протягом двадцяти днів з дня складання повного судового рішення у порядку, встановленому ст.257 ГПК України.

Повний текст рішення складено 11.01.2021.

Суддя А.Р. Ейвазова