ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_______________________________________________________________________
УХВАЛА

"14" січня 2020 р.Справа № 922/2131/19

Господарський суд Харківської області у складі:

судді Яризька В.О.

при секретарі судового засідання Трофименко С.В.

розглянувши скаргу Головного управління ДПС у Харківській області на дії ліквідатора по справі

за заявою товариства з обмеженою відповідальністю "Хімтрейд Україна", м. Харків,
до товариства з обмеженою відповідальністю "Хімтрейд Україна", м. Харків,
про визнання банкрутом
за участю :

представника ГУ ДПС у Харківській області - Швед А.В. (дов.),

ліквідатора - Мухітдінова Р.Д.

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Харківській області звернулось до суду зі скаргою на дії ліквідатора ТОВ "Хімтрейд Україна", в якій скаржник просить суд :

- зобов`язати ліквідатора Мухітдінова Р.Д. забезпечити можливість проведення Головним управлінням ДПС у Харківській області позапланової виїзної документальної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов`язкових платежів) Товариства з обмеженою відповідальністю "Хімтрейд Україна" для чого забезпечити доступ посадових осіб Головного управління ДПС у Харківській області, які уповноважені здійснювати документальну позапланову виїзну перевірку підприємства, до відповідних первинних фінансово-господарських документів;

- не допустити ліквідацію боржника - Товариства з обмеженою відповідальністю "Хімтрейд Україна" без проведення ГУ ДПС у Харківській області відповідної перевірки достеменності даних (інформації) про наявність у підприємства активів, дебіторської та/або кредиторської заборгованості, стан розрахунків з бюджетом всіх рівнів, а також дійсний стан платоспроможності.

Ухвалою суду від 24.10.2019 прийнято скаргу Головного управління ДПС у Харківській області на дії ліквідатора та призначено до розгляду на 19.11.2019.

25.10.2019 від ліквідатора через канцелярію суду надійшов відзив на скаргу з документами в його обґрунтування.

19.11.2019 ліквідатором через канцелярію суду надані додаткові докази до відзиву на скаргу.

18.11.2019 від представника ГУ ДПС у Харківській області через канцелярію суду надійшло клопотання про відкладення розгляду скарги у зв`язку з направленням на адресу ліквідатора 12.11.2019 листа про надання інформації та проінформовано про терміни проведення перевірки з 28.11.2019 по 05.12.2019.

Ухвалою від 19.11.2019 розгляд скарги відкладено на 14.01.2020.

03.01.2020 від ліквідатора надійшов поточний звіт, в якому ліквідатором викладені додаткові пояснення щодо поданої скарги.

14.01.2020 ГУ ДПС у Харківській області через канцелярію суду надані додаткові документи, які долучені судом до матеріалів справи.

У призначене судове засідання учасники з`явились представник скаржника, який підтримав подану скаргу, та ліквідатор, який проти скарги заперечує.

Дослідивши матеріали справи, матеріали скарги та додатково подані докази, суд встановив наступне.

Постановою господарського суду Харківської області від 08.08.2019 ТОВ "Хімтрейд Україна" визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором призначено Мухітдінова Р.Д.

09.08.2019 оприлюднено повідомлення про визнання боржника банкрутом.

Станом на дату прийняття судом постанови та здійснення публікації оголошення про визнання боржника банкрутом діяв Закон України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" в редакції з 19.01.2013.

Суд вважає за необхідне звернути увагу на те, що на час прийняття постанови в справі діяв Закон України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" в редакції Закону № 4212-VI від 22.12.2011.

Відповідно до ч. 4 ст. 40 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" у ліквідаційній процедурі господарський суд розглядає скарги на дії (бездіяльність) учасників ліквідаційної процедури та здійснює інші повноваження, передбачені цим Законом.

Згідно ч. 11 ст. 41 Закон України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" в редакції Закону № 4212-VI від 22.12.2011 дії (бездіяльність) ліквідатора (ліквідаційної комісії) можуть бути оскаржені до господарського суду учасниками справи про банкрутство, права яких порушено такими діями (бездіяльністю).

Суд також зазначає, що з 21.10.2019 введений в дію Кодекс України з процедур банкрутства, відповідно до положень якого і продовжується провадження в даній справі.

Згідно ч. 3 ст. 60 Кодексу України з процедур банкрутства у ліквідаційній процедурі господарський суд розглядає скарги на дії (бездіяльність) ліквідатора та здійснює інші повноваження, передбачені цим Кодексом.

Відповідно до ч. 6 ст. 61 Кодексу України з процедур банкрутства дії (бездіяльність) ліквідатора можуть бути оскаржені до господарського суду учасниками справи про банкрутство, права яких порушено такими діями (бездіяльністю).

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Згідно з п. 78.1.7 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється у разі, якщо розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Відповідно до п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.

У своїй скарзі Головне управління ДПС у Харківській області посилається на те, що ГУ ДПС у Харківській області від 05.09.2019 року № 163 на підставі ст. 20, 41, 61, 62, 75, 82, п. п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПКУ, п.2 ст. 13, п.16 ст. 25 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Хімтрейд Україна" (). На проведення перевірки виписані направлення від 05.09.2019 року № № 52, 53.

З урахуванням положень ст. 81 ПКУ, з метою розпочати вказану перевірку, посадовими особами контролюючого органу 05.09.2019, 06.09.2019, 09.09.2019.10.09.2019.11.09.2019 здійснено вихід за адресою ліквідатора ТОВ "Хімтрейд Україна" (), а саме: 61052, м. Харків, вул. Мала Гончарівська, буд. 32, однак ліквідатора ТОВ "Хімтрейд Україна" встановлено не було.

Враховуючи, вищевказане, перевіряючими було складено акти від 05.09.2019 року № 59/20-40-05-08-09/40076295, від 06.09.2019 № 77/20-40-05-08-09/40076295, від № 104/20-40-05-08-09/40076295, від 10.09.2019 № 125/20-40-05-08-09/40076295, від 11.09.2019 № 150/20-40-05-08-09/40076295.

Окрім цього, на адресу ліквідатора Мухітдінова Р.Д. та на адресу боржника контролюючими органами надіслано запит №744/10/20-40-05-08-14 від 09.09.2019, про надання документів, які підтверджують здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства за період з 01.01.2016 по теперішній час з метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

Отже, в своїй скарзі контролюючий орган посилається на те, що ліквідатором не виконані свої повноваження щодо надання документів підприємства - банкрута для перевірки та не забезпечено проведення контролюючим органом відповідної перевірки станом на 17.10.2019.

Ліквідатор підтвердив, що 09.10.2019 отримав запит ГУ ДПС у Харківській області № 744/10/20-40-05-08-14 від 09.09.2019 року про надання документів, які підтверджують здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ "Хімтрейд Україна" за період з 01.01.2016 року по теперішній час.

Отримання вказаного листа ліквідатором саме 09.10.2019 підтверджується роздруківкою з офіційного сайту "Укрпошта" за пошуковими параметрами трек-номеру: 304, яка додана до матеріалів справи.

На вище зазначений лист 18.10.2019 року ліквідатором ТОВ "Хімтрейд Україна" було направлено відповідь засобами поштового зв`язку, яку було отримано ГУ ДФС у Харківській області 21.10.2019 року, що підтверджується роздруківкою з офіційного сайту "Укрпошта" за пошуковими параметрами трек-номеру: 487.

Даною відповіддю було повідомлено наступне, що в разі прийняття керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу - ГУ ДФС у Харківській області рішення про проведення перевірки, оформленого наказом, та за умови вручення платнику податків (його представнику) - ТОВ "Хімтрейд Україна" у порядку, визначеному главою 8 Податкового кодексу України, копії наказу про проведення перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки, ліквідатор ТОВ "Хімтрейд Україна" надасть ГУ ДФС у Харківській області запитувані документи для проведення перевірки, які підтверджують здійснення фінансово-господарської діяльності за запитуваний період. Додатково було зазначено, що оскільки ТОВ "Хімтрейд Україна" перебуває в стані ліквідації і у товариства немає коштів - то відсутня можливість зняти ксерокопії великого обсягу запитуваних ГУ ДФС у Харківській області документів ТОВ "Хімтрейд Україна". За таких фактичних обставин, необхідні для перевірки документи можуть бути надані в вигляді оригіналів для огляду та зняття з них необхідних копій.

Відповідно п. 78.4 ст. 78 Податкового кодексу України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Згідно п. 42.2. ст. 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Як вже зазначено судом, відповідно до положень пункту 85.2. ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки, однак, такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Отже, скаржник не надав доказів узгодження з ліквідатором дати проведення перевірки, завчасного повідомлення ліквідатора про призначення проведення перевірки з 05.09.2019, при цьому, ліквідатор не зобов`язаний постійно знаходитись на своєму робочому, а запит про надання документів від 09.09.2019 фактично був оправлений пізніше та вручений ліквідатору лише 09.10.2019.

Суд також встановив, що згідно із п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п. 61.1, п. 61.2 ст. 62, п.п. 62.1.3 п. 62..1, ст. 62, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України, п. 2 ст. 13, п. 16 ст. 25 Закону України від 08.07.2010 року № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування" наказом ГУ ДПС у Харківській області від 14.11.2019 року № 2182 було призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Хімтрейд Україна" (податковий номер 40076295).

На проведення перевірки відповідним працівника ГУ ДПС у Харківській області 28.11.2019 були видані направлення на проведення перевірки № 3025, 3026, 3027, 3028.

За результатами вказаної перевірки ГУ ДПС у Харківській області складено акт від 04.12.2019 № 1636/20-40-05-08-09/40076295 неможливості проведення перевірки ТОВ "Хімтрейд Україна" у зв`язку з ненаданням документів.

З копії акту, додатково поданих документів та пояснень представників сторін суд встановив, що 29.11.2019 ліквідатору були вручені відповідні наказ та направлення на проведення перевірки, а також вручено запит від 29.11.2019 № 11504/10/20-40-05-08-14 про надання документів по підприємству ТОВ "Хімтрейд Україна" (податковий номер 40076295) за період з 01.01.2016 по теперішній час.

В акті зазначено, що ліквідатор одразу надав перевіряючим папки з документами : банківські виписки; акти виконаних робіт; договори постачання; видаткові накладні; податкові накладні; акти звірки взаєморозрахунків; видаткові накладні з отримання ТМЦ; відомості нарахування заробітної плати; накази про відрядження; статут підприємства від 27.03.2018; накази про прийняття та звільнення працівників; штатний розпис; видаткові касові ордери; касові книги; податкова звітність; звіти про використання коштів на відрядження; податкові накладні з реалізації ТМЦ, про що складено відповідний реєстр.

Перевіряючі зазначили в акті, що при вивченні зазначених документів встановлено, що їх неможливо систематизувати у зв`язку з відсутністю даних аналітичного обліку, визначити повноту наданих документів та перевірити достовірність відображення фінансово-господарських операцій в розрізі контрагентів, у зв`язку з чим, керівнику (голові ліквідаційної комісії) Мухітдінову Рустаму Джурайовичу 29.11.2019 о 15-00 було вручено запит від 29.11.2019 б/н у термін до 17 год. 00 хв. 02.12.2019 про надання документів та даних аналітичного та синтетичного обліку, а саме обігово-сальдових відомостей та субконто балансових рахунків.

Як зазначає ліквідатор, ним 02.12.2019 було надано до ГУ ДПС у Харківській області відповідь на запит від 29.11.2019 року "Про надання документів (копій документів) ТОВ "Хімтрейд Україна" (податковий номер 40076295)", а саме роздруківки обігово-сальдових відомостей та субконто перелічених рахунків за період з 01.01.2016 року по 27.11.2019 року, що підтверджено і перевіряючими в акті.

Перевіряючими в акті також зазначено, що 02.12.2019, 03.12.2019 вони виходили за адресою ліквідатора, однак, останнього не було на місці.

Ліквідатор зазначає, що 04.12.2019 додатково були надані роздруківки обігово-сальдових відомостей та субконто перелічених рахунків, а також надано доступ до наступних документів :

- відомостей нарахування заробітної плати за період з січня 2016 року по березень 2019р.;

- протоколу № 2/16 загальних зборів Учасників (Засновників) ТОВ "ХІМТРЕЙД УКРАЇНА" від 26.02.2016 року (щодо нарахування та виплати дивідендів);

- протоколу № 4/17 загальних зборів Учасників (Засновників) ТОВ "ХІМТРЕЙД УКРАЇНА" від 31.03.2017 року (щодо нарахування та виплати дивідендів);

- протокол №7/17 загальних зборів Учасників (Засновників) ТОВ "ХІМТРЕЙД УКРАЇНА" від 25.06.2017 року (щодо нарахування та виплати дивідендів);

- авансових звітів за період з 2016р. по 2019р. ;

- касових книг за період з 2016р. по 2019 р.;

- звітів з ЄСВ за період з 2015 р. по 2019р.;

- виписок банку та додатків до них за період з 2016р. по 2019р.;

- документів про звільнення та прийняття до роботи працівників з 2016р. по 2019р.

Було також зазначено, що договори оренди рухомого/нерухомого майна з фізичними особами не укладались підприємством.

Ліквідатор також зазначає, що 04.12.2019 ним було отримано запит про надання документів під час документальної позапланової перевірки ТОВ "Хімтрейд Україна" () від головних державних ревізорів-інспекторів О. Сапелкіна та А. Морозова, на який надано копії наступних документів головним державним ревізорам- інспекторам О. Сапелкіну та А. Морозову:

- видаткової накладної № 310317-1 від 31.03.2017 року;

- рахунку на оплату №31-0417-1 від 31.03.2017 року;

- протоколу № 4/17 загальних зборів Учасників (Засновників) ТОВ "ХІМТРЕЙД УКРАЇНА" від 31.03.2017 року;

- видаткової накладної № 310317-2 від 31.03.2017 року;

- рахунку на оплату № 31-0317-2 від 31.03.2017 року;

- наказу № 31-0301 від 31.03.2017 року.

З копії акту перевірки також вбачається, що 04.12.2019 перевіряючими складено запит про надання додаткових документів, а саме про наявність кредиторської (дебіторської) заборгованості з простроченим терміном позовної давності та підстави її виникнення; інформації щодо фінансово-господарських взаємовідносин та документального підтвердження з контрагентами-постачальниками за період діяльності з 01.01.2016 по 27.11.2019 та стан розрахунків, а саме з ТОВ "НФ Трейдінг Україна" податковий номер 37883328; ТОВ "Статус-трейд" податковий номер 41115387; ТОВ "ТАН-2001" податковий номер 31445756; ТОВ "УАПГ" податковий номер 35429229; ТОВ "Фосагро-Україна" податковий номер 33542675; ТОВ "Аматекс-Україна" податковий номер 36804863; ТОВ "Агротрейд Україна ЛТД" податковий номер 37817758; ТОВ "Агрохімпартнер" податковий номер 35745692; ТОВ "Індеко" податковий номер 30095458; ПП "АХП" податковий номер 38885588; ТОВ "Баланс агро центр" податковий номер 37770322; ТОВ "ТД "Укрросхим" податковий номер 14013532; ТОВ "Елементи росту" податковий номер 36437231; ТОВ "Агро МД" податковий номер 39660890; ТОВ "Хімтрейд менеджмент" податковий номер 34470240; ТОВ "Агротрейд НД" податковий номер 33526187,TOB "Шакур" податковий номер 32668563; ТОВ "Нікас-україна" податковий номер 36058783; МПП фірма "Ерідон" податковий номер 19420704; ТОВ "Укрхімекспорт" податковий номер 32574004; ТОВ "Новоферт" податковий номер 34086363; ПП "Мінераліз" податковий номер 37105205; ТОВ "Проект майстер" податковий номер 32556179.

Як зазначено в акті, вказаний запит ліквідатор відмовився отримувати, вважаючи що отримав достатньо запитів про надання документів та усіх їх надав.

У судовому засіданні ліквідатор пояснив, що надав для проведення позапланової документальної перевірки підприємства-банкрута всі документи ТОВ "Хімтрейд Україна", які підтверджують фінансово-господарську діяльність.

З яких підстав перевіряючі не здійснили дослідження всіх наданих документів незрозуміло, вимагаючи надання додаткових документів.

Викладене свідчить про те, що ліквідатор допустив перевіряючих до проведення позапланової документальної перевірки ТОВ "Хімтрейд Україна", надав документи для проведення перевірки, а доводи скарги про бездіяльність ліквідатора не знайшли свого підтвердження.

За таких обставин, суд вважає подану скаргу необґрунтованою та такою, що не підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 60, 61 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", ст. ст. 233-235 Господарського процесуального кодексу України, суд

УХВАЛИВ:

Відмовити в скарзі ГУ ДПС у Харківській області на дії ліквідатора (вх. № 25470 від 23.10.2019) по справі № 922/2131/19.

Ухвала набирає законної сили з моменту її постановлення.

Ухвала може бути оскаржена до Східного апеляційного господарського суду протягом десяти днів з дати складення повного тексту ухвали.

Повний текс ухвали складено 17.01.2020.

Суддя Яризько В.О.