ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

05.11.2019м. ДніпроСправа № 904/5868/18

за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ", м. Дніпро

до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ", м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, 12,

про визнання банкрутом

Суддя Первушин Ю.Ю.

за участю секретаря судового засідання Маркової О.О.

Представники:

від кредитора: представник ГУ ДФС у Дніпропетровській області Самсоненко Ю.Г.

від боржника: представник ТОВ "Ключове рішення" Тютюнник В.А.

ВСТАНОВИВ:

Провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ", м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, 12, відкрито ухвалою господарського суду 15.01.2019 відповідно до процедури, передбаченої статтею 95 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".

Постановою суду від 17.01.2019 визнано Товариство з обмеженою відповідальністю "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ", м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, 12, - банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру у справі, ліквідатором призначено голову ліквідаційної комісії Чичву Олега Сергійовича (49000, м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, буд.12, оф. 16; ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ).

Ухвалою суду від 28.03.2019 (суддя Полєв Д.М.) відкладено розгляд реєстру вимог кредиторів в судовому засіданні на 11.04.2019; повторно зобов`язано ТОВ "Черкасигаз Збут" надати докази наявності договірних відносин з банкрутом; заяву приєднання до умов договору, докази споживання банкрутом природного газу (первині документи), та зобов`язано КП "Смілакомунтеплоенерго" надати докази наявності договірних відносин з банкрутом, докази споживання банкрутом теплової енергії (первині документи).

09.04.2019 справу №904/5868/18 направлено до Центрального апеляційного господарського суду для розгляду апеляційної скарги Головного управління Державної фіскальної служби у київській області на постанову господарського суду Дніпропетровської області від 17.01.2019.

Постановою Центрального апеляційного господарського суду від 16.07.2019 у задоволенні апеляційної скарги Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області відмовлено, постанову господарського суду Дніпропетровської області від 17.01.2019 у справі №904/5868/18 залишено без змін.

02.08.2019 на адресу Господарського суду Дніпропетровської області з Центрального апеляційного господарського суду повернуто справу №904/5868/18.

У зв`язку із звільненням судді ОСОБА_1 у відставку, на підставі пункту 2.3.50 Положення про автоматизовану систему документообігу суду розпорядженням керівника апарату №1252 від 05.08.2019 призначено повторний автоматизований розподіл справи справі №904/5868/18.

Відповідно до протоколу повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 05.08.2019 справу № 904/5868/18 передано на розгляд судді Первушину Ю.Ю.

Ухвалою суду від 12.08.2019 суддею Первушиним Ю.Ю. прийнято справу №904/5868/18 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ" (49600, м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, 12, ) до свого провадження, призначено розгляд реєстру вимог кредиторів та заяви про визнання грошових вимог в судовому засіданні на 12.09.2019.

За результатами судового засідання 12.09.2019 оголошено перерву до 02.10.2019.

Ухвалою суду від 02.20.19 відкладено розгляд реєстру вимог кредиторів на 05.11.2019, у зв`язку з надходженням заяви про збільшення грошових вимог Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області до боржника.

03.10.2019 до канцелярії суду від Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області надійшло клопотання про зобов`язання ліквідатора по справі надати документи фінансово-господарської діяльності і бухгалтерського обліку банкрута для проведення контролюючим органом перевірки відповідно до вимог чинного законодавства.

Ухвалою суду від 31.10.2019 призначено розгляд клопотання в судовому засіданні на 05.11.2019.

Розглянувши клопотання Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, заслухавши пояснення представників сторін, господарський суд встановив наступне.

Згідно з пунктом 82.2 статті 82 Податкового кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, інших платників податків - 10 робочих днів.

Відповідно до п. 78.1. п. 78.1.7. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків;

Згідно п. 78.4. ст. 78 Податкового Кодексу України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до п. 81.1 ст. 81 Податкового Кодексу України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки. Непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки. Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п`ятому цього пункту, не дозволяється. При пред`явленні направлення платнику податків та/або посадовим (службовим) особам платника податків (його представникам або особам, які фактично проводять розрахункові операції) такі особи розписуються у направленні із зазначенням свого прізвища, імені, по батькові, посади, дати і часу ознайомлення. У разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) розписатися у направленні на перевірку посадовими (службовими) особами контролюючого органу складається акт, який засвідчує факт відмови. У такому випадку акт про відмову від підпису у направленні на перевірку є підставою для початку проведення такої перевірки.

В своєму клопотанні ГУ ДФС у Дніпропетровській області просить суд зобов`язати ліквідатора ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ" надати ГУ ДФС у Дніпропетровській області документи фінансово - господарської діяльності і бухгалтерського обліку ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ" без зазначення періоду.

До клопотання ГУ ДФС у Дніпропетровській області надано наказ заступника начальника ГУ ДФС у Дніпропетровській області №1265-п від 28.02.19 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ" в якому наказано наступне: провести документальну позапланову виїзну перевіркиу ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ" з 28.02.2019 тривалістю 5 робочих днів, з дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по теперішній час з метою перевірки дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Проте, господарським судом встановлено, що до клопотання ГУ ДФС у Дніпропетровській області всупереч Податкового Кодексу України, не надано доказів про надсилання письмового повідомлення ліквідатору Чичві О.С., який є ліквідатором по справі про банкрутство ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ" чи посадовим особам боржника ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ" про дату початку та місце проведення такої перевірки.

ГУ ДФС у Дніпропетровській області також не надало суду, своїх обґрунтувань та їх підтверджень, щодо не проведення в строки визначені в наказі заступника начальника ГУ ДФС у Дніпропетровській області №1265-п від 28.02.19р. про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ".

На даний час строк визначений в наказі заступника начальника ГУ ДФС у Дніпропетровській області №1265-п від 28.02.19 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "ДЕСНА-ФІНАНС" сплинув.

Крім того, господарський суд вважає за необхідне зазначити, що постановою суду від 17.01.2019 визнано ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ", м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, 12, - банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру у справі строком на 6 місяців.

Згідно з ч. 1 ст. 58 Кодексу України з процедур банкрутства у випадках, передбачених цим Кодексом, господарський суд у судовому засіданні за участю сторін ухвалює постанову про визнання боржника банкрутом і відкриває ліквідаційну процедуру. Суд визначає строк, протягом якого ліквідатор зобов`язаний здійснити ліквідацію боржника. Цей строк не може перевищувати 12 місяців.

Отже, Кодексом України з процедур банкрутства визначено граничний строк для проведення ліквідаційної процедури який становить дванадцять місяців.

Господарський суд вважає, що у ГУ ДФС у Дніпропетровській області є достатньо часу для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ".

Враховуючи вищенаведене, суд дійшов висновку клопотання Головного управління ДФС у Дніпропетровській області №9660/04-36-10-08-06 від 17.07.2019 про зобов`язання ліквідатора ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ" надати до ГУ ДФС у Дніпропетровській області документи фінансово - господарської діяльності і бухгалтерського обліку банкрута в межах позапланової перевірки та не затверджувати звіт та ліквідаційний баланс по справі №904/5868/18 до моменту надання ГУ ДФС у Дніпропетровській області документів фінансово - господарської і бухгалтерського обліку банкрута залишити без задоволення.

Крім того, до суду надійшло клопотання Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про заміну кредитора по справі №904/5868/18, а саме з Головного управління ДФС у Дніпропетровській області () на Головне управління ДПС у Дніпропетровській області ().

Розглянувши клопотання кредитора про заміну сторони (вх. №50491/19), судом встановлено наступне.

Ухвалою господарського суду Дніпропетровської області від 12.08.2019 заяву Головного управління Державної фіскальної служби України у Дніпропетровській області з грошовими вимогами до банкрута прийнято до розгляду.

Постановою Кабінету Міністрів України від 18.12.2018 №1200 "Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби України" вирішено Утворити Державну податкову службу України та Державну митну службу України, реорганізувавши Державну фіскальну службу шляхом поділу.

Відповідно до постанови КМУ від 19.08.2019 за №537 "Про утворення територіальних органів Державної податкової служби" вирішено, зокрема, утворити як юридичні особи публічного права територіальні органи Державної податкової служби за переліком згідно з додатком 1. Серед зазначеного переліку територіальних органів Державної податкової служби, що утворюється, визначено Головне управління ДПС у Дніпропетровській обалсті.

Згідно з додатком 2 до Постанови №537 від 19.06.2019 реорганізовано Головне управління ДФС у Дніпропетровській області шляхом приєднання до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області.

Також, ч. 4 вищенаведеної постанови Кабінету Міністрів України визначено територіальні органи Державної податкової служби правонаступниками майна, прав та обов`язків територіальних органів Державної фіскальної служби, що реорганізується згідно з пунктом 2 постанови, у відповідних сферах діяльності.

Відповідно до ч. 1 ст. 43 Кодексу України з процедур банкрутства у разі вибуття чи заміни кредитора у справі про банкрутство господарський суд за заявою правонаступника або іншого учасника (учасників) справи здійснює заміну такої сторони її правонаступником на будь-якій стадії провадження у справі.

Частиною 1 статті 52 Господарського процесуального кодексу України передбачено, що у разі смерті або оголошення фізичної особи померлою, припинення юридичної особи шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, перетворення), заміни кредитора чи боржника в зобов`язанні, а також в інших випадках заміни особи у відносинах, щодо яких виник спір, суд залучає до участі у справі правонаступника відповідного учасника справи на будь-якій стадії судового процесу.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає за можливе задовольнити заяву Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (вх. №50491/19) та здійснити заміну кредитора по справі №904/5868/18 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ", м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, 12, .

Керуючись ст. ст. Керуючись ст.ст. 52, 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, ст. 43, 58, 59, 60 Кодексу України з процедур банкрутства, суд, -

УХВАЛИВ:

1. Клопотання Головного управління ДФС у Дніпропетровській області №9660/04-36-10-08-06 від 17.07.2019 (вх. №31611/19) про зобов`язання ліквідатора ТОВ "КЛЮЧОВЕ РІШЕННЯ" надати до ГУ ДФС у Дніпропетровській області документи фінансово - господарської діяльності і бухгалтерського обліку банкрута в межах позапланової перевірки залишити без задоволення.

2. Клопотання Головного управління ДФС у Дніпропетровській області б/н від б/д (вх. №50491/19) про заміну кредитора по справі задовольнити.

3. Здійснити заміну кредитора по справі №904/5868/18, а саме з Головного управління ДФС у Дніпропетровській області () на Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, Дніпропетровська область, місто Дніпро, вулиця Сімферопольська, будинок 17-А; ).

Ухвала набирає законної сили 05.11.2019, та може бути оскаржена у десятиденний термін з дня її прийняття до Центрального апеляційного господарського суду.

Суддя Ю.Ю. Первушин