ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

25.04.19р. Справа № 18/1247/12

Суддя Ореховська О.О., розглянувши заяву Головного управління Державної фіскальної служби у Полтавській області (36000, м. Полтава, вул. Європейська, 4, ) від 29.01.2019р. за № 3686/10/16-31-10-03-04 (вх. № 280/19 від 05.02.2019р.) про визнання кредиторських вимог до боржника у справі № 18/1247/12, порушеної

за заявою ОСОБА_1 акціонерного товариства "УкрСиббанк", м. Харків, проспект Московський, 60 , (заявника замінено згідно ухвали суду від 30.10.2013 р. - на Товариство з обмеженою відповідальністю "Європа - Факторинг", згідно ухвали суду від 07.02.2017р. - на Товариство з обмеженою відповідальністю "Схід - Фінанс", згідно ухвали суду від 31.05.2018р. - на ТОВ "ЛЕММА КАПІТАЛ" )

до ОСОБА_1 акціонерного товариства "Тепловозоремонтний завод" ( м. Полтава, вул. Гайового, 30 , код ЄДРПОУ 13962568)

про визнання банкрутом

За участю представників:

від ГУ ДФС у Полтавській області - ОСОБА_2, довіреність № 2784/8/16-01-01-43 від 14.01.2018р. ,

від ТОВ "ЛЕММА КАПІТАЛ" - ОСОБА_3, посвідчення адвоката № 1765 від 19.12.2018р.

від ТОВ "Полтавський тепловозоремонтний завод" - ОСОБА_4, посвідчення адвоката № 406 від 01.11.2017р.

ліквідатор - арбітражний керуючий ОСОБА_5

В судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частину ухвали відповідно до ст. 233 Господарського процесуального кодексу України.

ВСТАНОВИВ:

Постановою господарського суду Полтавської області від 06.12.2018р. по справі № 18/1247/12 Публічне акціонерне товариство "Тепловозоремонтний завод" (м. Полтава, вул. Гайового, 30 , код ЄДРПОУ 13962568) (далі - ПАТ "Тепловозоремонтний завод" ) визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру, призначено ліквідатором підприємства-банкрута арбітражного керуючого ОСОБА_5 (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого (розпорядника майна, керуючого санацією, ліквідатора) від 28.02.2013р. № 194) з наданням йому повноважень відповідно до вимог Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".

З метою виявлення кредиторів з вимогами за зобовязаннями боржника, визнаного банкрутом, що виникли під час проведення процедур банкрутства, 12.12.2018р. на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України здійснено офіційне оприлюднення повідомлення про визнання ПАТ "Тепловозоремонтний завод" банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури.

Відповідно до приписів ч. 1 ст. 38 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" з дня прийняття господарським судом постанови про визнання боржника банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури вимоги за зобов'язаннями боржника, визнаного банкрутом, що виникли під час проведення процедур банкрутства, можуть пред'являтися тільки в межах ліквідаційної процедури протягом двох місяців з дня офіційного оприлюднення повідомлення про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури. Зазначений строк є граничним і поновленню не підлягає.

В п. 29 Інформаційного листа від 28.03.2013 № 01-06/606/2013 "Про Закон України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" (з подальшими змінами та доповненнями) Вищий господарський суд України вказує, що розгляд грошових вимог кредиторів у ліквідаційній процедурі здійснюється господарським судом в тому ж порядку, що і грошових вимог, заявлених на підставі статті 23 Закону.

В межах строку для звернення кредиторів з грошовими вимогами до боржника, визначеного ст. 38 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", до господарського суду Полтавської області із заявою про грошові вимоги до боржника, а також документами, що їх підтверджують, звернулось Головне управління Державної фіскальної служби у Полтавській області (заява про приєднання в якості кредитора від 29.01.2019р. за № 3686/10/16-31-10-03-04 (вх. № 280/19 від 05.02.2019р.).

Кредиторські вимоги Головного управління Державної фіскальної служби у Полтавській області (далі - ГУ ДФС у Полтавській області) до боржника, згідно поданої заяви, становлять 42 820 697,38грн., з яких:

1) з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 3 385 593,47грн. (в т.ч. пеня у розмірі 1 545 539,81 грн.), які виникли на підставі:

- податкової декларації з податку на прибуток за півріччя 2012 року від 02.08.2012р. №, в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на прибуток приватних підприємств, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 38,00 грн.

- податкової декларації з податку на прибуток за 2013 рік від 27.02.2014р. №, з терміном сплати 10.03.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на прибуток приватних підприємств, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 253 608,00 грн.;

Заявник зазначає, що станом на момент звернення із даною заявою по даній декларації рахується податковий борг в сумі 188 649,0 грн. по терміну сплати - 10.03.2014р., частково погашено за рахунок наявної переплати у розмірі 64789,00грн..

- повідомлення-рішення № від 05.05.2016р. на суму 170,00грн., прийнятого на підставі акта перевірки №1269/16-01- 12-04/1396256 від 20.04.2016р.;

- акта перевірки №462/16-01-22-01-09/13962568 від 31.01.2014р..

На підставі проведеної перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № від 17.02.2014р., яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на прибуток приватних підприємств у загальному розмірі 2 648 071,25грн. (в т.ч. 2 118457грн. - основного платежу та 529614,25грн. - штрафної санкції). Разом з тим на занижене грошове зобовязання нараховано пеню за результатами перевірки у загальному розмірі 1 545 539,81грн.

Вищенаведене повідомлення-рішення оскаржено боржником у судовому порядку. Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 10.04.2014р., залишеною без змін постановою Верховного Суду від 14.08.2018р., по справі №816/913/14 позов боржника задоволено частково, а саме скасовано податкове повідомлення-рішення у частині нарахування основного платежу у розмірі 797 499,67грн. та штрафної санкції у розмірі 199 374,92грн., а в решті донарахованих зобов язань у розмірі 1 320 957,33грн. основного платежу та 330 239,33грн. штрафної санкції в позові відмовлено.

Заявник зазначає, що судове рішення набрало законної сили, а визначене у повідомленні - рішенні зобовязання у частині основного платежу на суму 1 320 957,33грн та штрафної санкції - 330 239,33грн. набуло статусу узгодженого зобовязання та статусу податкового боргу, який до цьог часу боржником не погашено і складає 1 651 196,66грн. Також боржником не сплачено пеню за результатами перевірки у розмірі 1 545 539,81грн.

2) з податку на додану вартість в сумі 10 959 919,07 грн. (в т.ч. пеня - 244 241, 26грн.) , який виник на підставі:

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2013 року від 18.07.2013р. №, з терміном сплати 30.07.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 568 107,00 грн.

Заявник зазначає, що станом на момент звернення із даною заявою по даній декларації рахується податковий борг в сумі 11 139,91 грн. по терміну сплати - 30.07.2013р. , частково погашено за рахунок наявної переплати у розмірі 556 967,09 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2013 року від 16.08.2013р. №, з терміном сплати 30.08.2013р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 1 156 135,0 грн.;

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за червень 2013 року від 19.09.2013р. №, з терміном сплати 19.09.2013в. в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 400,00 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 12,00 грн.;

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за серпень 2013 року від 23.09.2013р. №, з терміном сплати 23.09.2013р., в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 1 607,00 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 48,00 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2013 року від 20.09.2013 №, з терміном сплати 30.09.2013р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 534 940,0 грн.

- податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2013 року від 18.10.2013р. №, з терміном сплати 30.10.2013р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 1 698 297,0 грн.

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за квітень 2013 року від 26.11.2013 №, з терміном сплати 26.11.2013 в якій самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 9058 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 272,00 грн.

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за травень 2013 року від 26.11.2013р. №, з терміном сплати 26.11.2013р., в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 2 550,00 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 77,00 грн.

- податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2013 року від 19.11.2013р. №, з терміном сплати 30.11.2013р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 2,00 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2013 року від 19.12.2013р. №, з терміном сплати 30.12.2013р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 947 017,00 грн.

- податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2013 року від 17.01.2014 №, з терміном сплати 30.01.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 2 691 880,00 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2014 року від 19.02.2014 р. №, з терміном сплати 02.03.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 277 621,00 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2014 року від 20.03.2014р. №, з терміном сплати 30.03.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 3,00грн.

- податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2014 року від 18.04.2014р. №, з терміном сплати 30.04.2014р., в якій бржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 394 129,00грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2014 року від 18.04.2014р. №, з терміном сплати 30.04.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 394 129,00 грн.;

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за листопад 2013 року від 25.06.2014р. №, з терміном сплати 25.06.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 2454,00 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 74,00 грн.;

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за червень 2013 року від 25.06.2014р. №, з терміном сплати 25.06.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 458,00 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 14,00 грн.;

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за липень 2013 року від 25.06.2014р. №, з терміном сплати 25.06.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 2 384,00 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 72,00 грн.;

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за квітень 2013 року від 25.06.2014р. №, з терміном сплати 25.06.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 471,00 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 14,00 грн.;

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за березень 2013 року від 25.06.2014р. №, з терміном сплати 25.06.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 117,00 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 4,00 грн.;

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за серпень 2013 року від 25.06.2014р. №, з терміном сплати 25.06.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 780,00 грн. та самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 23,00 грн.;

- податкової декларації (уточнюючої) з податку на додану вартість за вересень 2013 року від 25.06.2014р. №, з терміном сплати 25.06.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму недоплаченого грошового зобовязання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 1 647,00грн. та; самостійно нараховано штрафну санкцію на суму заниження зобовязань у розмірі 50,00 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2014 року від 19.06.2014р. №, з терміном сплати 30.06.2014р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 199 510,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № від 09.07.2013р. на суму 396,00грн. (в т.ч. 264,00грн. - основний платіж та 132,00грн. - штрафна санкція), прийнятого на підставі акта перевірки №3363/15.3/13962568 від 18.06.2013р.;

- акта перевірки №462/16-01-22-01-09/13962568 від 31.01.2014р., яким серед порушень встановлено порушення вимог чинного законодавства, що призвели до заниження підприємством податкових зобовязань з ПДВ, що підлягали сплаті до бюджету за перевіряємі періоди на загальну суму 803 153,00 грн.

На підставі проведеної перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № від 17.02.2014р., яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на прибуток приватних підприємств у загальному розмірі 1 204 729,50 грн. (в т.ч. 803 153,00грн. - основного платежу та 401 576,50грн. - штрафної санкції).

Вищенаведене повідомлення-рішення в частині нарахування основного платежу у розмірі 788 653,00грн. та штрафної санкції у розмірі 394 326,50 грн. оскаржено платником у судовому порядку. Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 10.04.2014р., залишеною без змін постановою Верховного Суду від 14.08.2018р. по справі №816/913/14, позов задоволено частково. Скасовано податкове повідомлення-рішення у оскаржуваній частині нарахування основного платежу у розмірі основного платежу у розмірі 788 653,00грн. та штрафної санкції у розмірі 394 326,50 грн. в решті не оскаржуваній частині платником повідомлення-рішення залишено чинним в частині донарахованих зобовязань у розмірі 14500 грн. - основного платежу та 7250грн. - штрафної санкції.

Заявник зазначає, що судове рішення набрало законної сили, а визначене у податковому повідомленні - рішенні зобовязання у частині основного платежу в сумі 14 500,00 грн. та штрафної санкції - 7 250,00 грн., набуло статусу узгодженого зобовязання та статусу податкового боргу, який до цього часу боржником не погашено та складає 21 750,00 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2014 року від 19.12.2014р. №, з терміном сплати 30.12.2014р, в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 142 905,00 грн.

- податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2014 року від 20.01.2015р. №, з терміном сплати 30.01.2015р, в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 248 596,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № від 25.03.2016р. на суму 30,38 грн., прийнятого на підставі акта перевірки №578/16-01-12-01/13962568 від 14.03.2016р.;

- податкового повідомлення-рішення № від 10.05.2016р. на суму 86,78 грн., прийнятого на підставі акта перевірки №814/16-01-12-01/13962568 від 18.04.2016р.;

- податкового повідомлення-рішення № від 18.04.2016р. на суму 170,00грн., прийнятого на підставі акта перевірки №692/16-01-12-01/13962568 від 01.04.2016р.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2017 року від 19.05.2017р. №, з терміном сплати 30.05.2017р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 180 085,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № від 26.05.2017р. на суму 40,00грн. , прийнятого на підставі акта перевірки №2086/16-31-12-02-12/13962568 від 24.05.2017р.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2017 року від 19.07.2017р. №, з терміном сплати 30.07.2017р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 433 161,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № від 04.12.2017р., яке прийнято на підставі акта перевірки №7284/16-31-12-02-12/13962568 від 01.12.2017р. і яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на додану вартість у вигляді штрафної санкції у розмірі 51 885,85 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № від 22.10.2018р., яке прийнято на підставі акта перевірки №8682/16-31-50-12-11/13962568 від 09.10.2018р. і яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на додану вартість у вигляді штрафної санкції у розмірі 44 212,89 грн.;

- акта перевірки акт №1153/16-31-14-03-14/13962568 від 29.08.2017р., яким серед порушень встановлено порушення вимог чинного законодавства, що призвели до заниження підприємством податкових зобовязань з ПДВ, що підлягали сплаті до бюджету за періоди, які перевірялись, на загальну суму 1 327 279 грн.

На підставі проведеної перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № від 19.09.2017р., яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на прибуток приватних підприємств у загальному розмірі 1 659 099,00 грн. (в т.ч. 1 327 279,00грн. - основного платежу та 331 820,00 грн. - штрафної санкції).

Вищенаведене повідомлення-рішення було оскаржено платником у адміністративному порядку до ДФС України за результатами оскарження рішенням ДФС України від 27.12.2017 №31674/6/99-99-11-01-01-25 повідомлення-рішення № від 19.09.2017р. залишено без змін, а скаргу стосовно його скасування залишено без задоволення.

У судовому порядку вказане повідомлення-рішення платником не оскаржено.

Також заявник зазначає, що згідно пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПК України та Порядку ведення органами ДФС України оперативного обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, інших платежів, які сплачуються під час митного оформлення товарів, затвердженого Наказ Міністерства фінансів України від 07.04.2016 року №422, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20 травня 2016 р. за №751/28881 (далі за текстом Наказ №422), в автоматичному режимі в обліковій картці з податку на додану вартість в звязку з порушенням строків сплати задекларованих зобовязань на суму податкового боргу (за період з 30.12.2012р. по 06.02.2018р.) в автоматичному режимі нарахована пеня у загальному розмірі 244 241,26 грн.

3) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 31 203,41 грн., який виник на підставі:

- податкового повідомлення-рішення № від 22.10.2012р., яке прийнято на підставі акта перевірки №3121/22- 6/13962568 від 10.10.2012р. і яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на додану вартість у загальному розмірі 36 637,81грн.

Зазначене повідомлення-рішення оскаржувалося у адміністративному порядку до ДПС у Полтавській області за результатами оскарження рішенням ДПС у Полтавській області від 28.12.2012 №3343/10/10-215 повідомлення-рішення № від 22.10.2012 залишено без змін, а скаргу стосовно його скасування залишено без задоволення.

На дату звернення заявника із заявою про грошові вимоги до боржника, заборгованість останнього, за вказаним податковим повідомленням - рішенням становить 27 498,35грн.

- податкових повідомлень рішень:

№ від 12.02.2014, яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на додану вартість у загальному розмірі 3195,06грн. (в т.ч. 1885,46грн. - основного платежу та 1309,6грн. - штрафної санкції);

№ від 12.02.2014, яким збільшено суму грошового зобовязання у вигляді штрафної санкції в сумі 510,00грн.;

які прийнято на підставі акта перевірки №462/16-01-22-01-09/13962568 від 31.01.2014р.

4) з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками обєктів нежитлової нерухомості у розмірі 131164,06 грн., який виник на підставі:

- податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № від 19.02.2015р. з терміном сплати 30.01.2016р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками обєктів житлової нерухомості, що підлягає сплаті до бюджету за 2015 рік. у розмірі 10 018,05грн.

З урахуванням часткової сплати грошового зобов"язання заборгованість за даною декларацією становить 9 911,11 грн.;

- податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № від 05.02.2016 з термінами сплати 29.04.2016р., 29.07.2016р., 29.10.2016р., 29.01.2017р., якою боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками обєктів житлової нерухомості, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 5 667,03 грн. окремо по термінах сплати 29.04.2016р., 29.07.2016р., 29.10.2016р. та у розмірі 5 667,01 грн. по терміну сплати 29.01.2017р.

Станом на дату звернення заявника із заявою про грошові вимоги до боржника по даній декларації рахується податковий борг в сумі 22 668,10 грн. (в т.ч. по 5667,03 грн. грн. - по термінах 29.04.2016, 29.07.2016, 29.10.2016 та 5667,01 грн. по терміну 29.01.2017);

- податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № від 06.02.2017 з термінами сплати 29.04.2017р., 29.07.2017р., 29.10.2017р., 29.01.2018р, в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками обєктів житлової нерухомості, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 13 160,00 грн. окремо по кожному терміну сплати.

Станом на дату звернення заявника із заявою про грошові вимоги до боржника по даній декларації рахується податковий борг в сумі 52 640,00 грн. (в т.ч. по 13 160,00 грн. - по термінах 29.04.2017р., 29.07.2017р., 29.10.2017р., 29.01.2018р.);

- податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № від 19.02.2017р. з термінами сплати 29.04.2018р., 29.07.2018р., 29.10.2018р., в якій боржником самостійно визначено суму грошового зобовязання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками обєктів житлової нерухомості, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 15 314,95 грн. окремо по кожному терміну сплати.

Станом на дату звернення заявником із заявою про грошові вимоги до боржника по даній декларації рахується податковий борг в сумі 45 944,85 гри (в т.ч. по 15314,95 грн. - по термінах 29.04.2018р., 29.07.2018р., 29.10.2018р.).

5) заборгованість по сплаті пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобовязань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 881 882,61 грн., яка виникла на підставі:

- рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 30.11.2010р. в розмірі 577 969,00грн., прийнятого на підставі акта перевірки №11038/23-1/13962568 від 17.11.2010р.

Вищенаведене рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій оскаржено боржником у судовому порядку. Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 29.02.2012р. у справі №2а-1670/376/12 в задоволенні позову відмовлено. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 19.11.2012 постанова Полтавського окружного адміністративного суду від 29.02.2012 №2а-1670/376/12 залишена без змін.

Станом на дату звернення заявником із заявою про грошові вимоги до боржника податковий борг за вищевказаним податковим повідомленням - рішення 557 567,40грн.

- податкового повідомлення-рішення № від 07.02.2012р. на суму 303 637,46 грн. , прийнятого на підставі акта №349/23-2/13962568 від 24.01.2012р.

Вищенаведене податкове повідомлення-рішення оскаржено боржником у судовому порядку. Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 25.04.2012 у справі № 2а-1670/1187/12 в задоволенні позову відмовлено. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 05.07.2012 вищевказана постанова залишена без змін. Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 22.11.2012 № К/9991/71424/12 у відкритті касаційного провадження платнику відмовлено;

- податкового повідомлення-рішення № від 17.02.2014 на суму 276,15 грн., прийнятого на підставі акта перевірки №462/16- 01-22-05 від 31.01.2014р.;

5) податковий борг по земельному податку з юридичних осіб у розмірі 2 7 369 339,04грн., який виник на підставі:

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № НОМЕР_1 від 17.02.2012р. за 2012 рік, в якій боржником визначено суму грошового зобовязання по земельному податку з юридичних осіб у розмірі 766 051,69 грн.;

Станом на дату звернення заявником із заявою про грошові вимоги до боржника податковий борг за вищевказаною декларацією становить 260 994,64грн.;

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № НОМЕР_2 від 23.01.2013р. за 2013 рік, в якій боржником визначено суму грошового зобовязання по земельному податку з юридичних осіб у розмірі 766 051,69грн.

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № НОМЕР_2 від 23.01.2013 за 2013 рік, згідно з якою визначено суму грошового зобовязання по земельному податку з юридичних осіб у розмірі у розмірі 14 532 403,08 грн.

Станом на дату звернення заявником із заявою про грошові вимоги до боржника податковий борг за вищевказаною декларацією становить 13 321 369,49грн.

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № НОМЕР_3 від 05.02.2016р. за 2016 рік, в якій боржником визначено суму грошового зобов"яння земельного податку з юридичних осіб у розмірі 5 484 495,16грн.;

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № 5 від 06.02.2016 за 2017 рік, згідно з якою визначено суму грошового зобовязання земельного податку з юридичних осіб у розмірі 5 813 564,87 грн.;

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № НОМЕР_4 від 20.02.2018 за 2018 рік;

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № НОМЕР_5 від 07.02.2014 за 2014 рік, згідно якою визначено суму грошового зобовязання земельного податку з юридичних осіб у розмірі 766 051,69 грн.;

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № НОМЕР_6 від 29.01.2015 за 2015 рік, згідно якою визначено суму грошового зобовязання земельного податку з юридичних осіб у розмірі 956 811,50 грн.,

6) заборгованість з єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування у розмірі 61 595,72грн., яка виникла на підставі:

- Звіту про нарахування єдиного внеску за 11 місяць 2017 року № НОМЕР_7 від 15.12.2017, згідно з якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 7 911,20грн. по строку сплати 20.12.2017р.

З урахуванням часткової сплати залишок заборгованості складає 3 020,68грн.

- Звіту про нарахування єдиного внеску за 12 місяць 2017 року № НОМЕР_8 від 17.01.2018, згідно з якого визначено суму зобовязання з єдиного податку у розмірі 6 400,24грн.;

- Звіту про нарахування єдиного внеску за січень 2018 року № НОМЕР_9 від 19.02.2018р., згідно з якого визначено суму зобовязання з єдиного податку у розмірі 3 705,87грн. по строку сплати 20.02.2018р.;

- Звіту про нарахування єдиного внеску за лютий 2018 року № НОМЕР_10 від 20.03.2018, згідно з якого визначено суму зобовязання з єдиного податку у розмірі 3 314,65грн. по строку сплати 20.03.2018р.,

- Звіту про нарахування єдиного внеску за березень 2018 року № НОМЕР_11 від 18.04.2018, згідно якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 5 640,08грн. по строку сплати 20.04.2018р.;

- Звіту про нарахування єдиного внеску за квітень 2018 року № НОМЕР_12 від 11.05.2018р., згідно з якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 5 837,55грн. по строку сплати 21.05.2018р.,

- Звіту про нарахування єдиного внеску за травень 2018 року № НОМЕР_13 від 11.06.2018р., згідно з якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 5 551,55грн. по строку сплати 20.06.2018р.;

- Звіту про нарахування єдиного внеску за червень 2018 року № НОМЕР_14 від 06.07.2018р. , згідно з якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 5 611,53грн. по строку сплати 20.07.2018р.;

- Звіту про нарахування єдиного внеску за липень 2018 року № НОМЕР_15 від 07.08.2018р., згідно з якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 4 639,87грн. по строку сплати 20.08.2018р.;

- Звіту про нарахування єдиного внеску за серпень 2018 року № НОМЕР_16 від 12.09.2018р., згідно з якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 3326,73грн. по строку сплати 20.09.2018р. ;

- Звіту про нарахування єдиного внеску за вересень 2018 року № НОМЕР_17 від 04.10.2018р., згідно якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 3 326,73грн. по строку сплати 22.10.2018р.;

- Звіту про нарахування єдиного внеску за жовтень 2018 року № НОМЕР_18 від 12.11.2018р., згідно якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 3 688,73грн. по строку сплати 20.11.2018р.;

- Звіту про нарахування єдиного внеску за листопад 2018 року № НОМЕР_19 від 10.12.2018р., згідно якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 3 762,15грн. по строку сплати 20.12.2018р.;

- Звіт про нарахування єдиного внеску за грудень 2018 року № від 15.01.2019р., згідно якого визначено суму зобовязання з єдиного у розмірі 3 769,36грн. по строку сплати 21.01.2019р.

Суд встановив, що кредиторські вимоги ГУ ДФС у Полтавській області в частині суми основного боргу (основний платіж) в розмірі 40 149 033,70грн. підтверджені належними доказами, а тому, визнаються в цій частині судом у повному обсязі.

У відповідності до ст. 45 Закону України „ Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" зазначені кредиторські вимоги в сумі 40 149 033,70грн. підлягають включенню в реєстр вимог кредиторів ПАТ "Тепловозоремонтний завод" до 3-ої черги задоволення вимог кредиторів.

Щодо грошових вимог ГУ ДФС у Полтавській області в частині нарахування пені в сумі 2 671 663,68грн. суд зазначає наступне.

Згідно ст. 3 Господарського процесуального кодексу України судочинство в господарських судах здійснюється відповідно до Конституції України, цього Кодексу, Закону України "Про міжнародне приватне право", Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", а також міжнародних договорів, згода на обовязковість яких надана Верховною Радою України.

Судом враховується, що Законом України "Про внесення змін до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 22.11.2011 р. № 4212-VІ, який набрав чинності 19.01.2013р., внесено зміни до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 14.05.1992 р. № 2343-XII (зі змінами і доповненнями) та викладено його в новій редакції.

З урахуванням положень п. 1-1 Прикінцевих та перехідних положень Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 22.11.2011 р. № 4212-VІ провадження у даній справі до 06.12.2018р. (тобто до дати визнання боржником банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури) здійснювалось судом у відповідності до вимог Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" в редакції, діючій до набрання чинності змінами, внесеними Законом України від 22.11.2011 р. № 4212-V, а тому при вирішенні питання щодо правомірності заявлення грошових вимог ГУ ДФС у Полтавській області в частині нарахування пені суд керується нормами Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 14.05.1992 р. № 2343-XII (зі змінами і доповненнями).

Відповідно до положень ст. 1 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" мораторій на задоволення вимог кредиторів - зупинення виконання боржником стосовно якого порушено справу про банкрутство грошових зобов'язань і зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), термін виконання яких настав до дня введення мораторію, і припинення заходів, спрямованих на забезпечення виконання цих зобов'язань та зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), застосованих до прийняття рішення про введення мораторію.

Відповідно до ч. 4 ст. 12 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" мораторій на задоволення вимог кредиторів вводиться одночасно з порушенням провадження у справі про банкрутство, про що зазначається в ухвалі господарського суду.

Протягом дії мораторію на задоволення вимог кредиторів не нараховуються неустойка (штраф, пеня), не застосовуються інші санкції за невиконання чи неналежне виконання грошових зобов'язань і зобов'язань щодо сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, податків і зборів (обов'язкових платежів).

Отже, наведена норма встановлює загальну заборону на нарахування штрафу і пені упродовж часу дії мораторію на задоволення вимог кредиторів. Зміст цієї заборони не пов'язаний із визначенням поняття мораторію і не обмежений ним. Заборона чинна протягом дії мораторію, тому неустойка за невиконання грошових зобов'язань не нараховується в силу прямої заборони законом, безвідносно до часу їх виникнення.

Виходячи зі змісту ст. 12 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" боржник повинен виконувати зобов'язання, що виникли після введення мораторію, але пеня та штраф за їх невиконання або неналежне виконання не нараховуються.

Також слід зауважити, що зазначена норма Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" кореспондується зі ст. 19 нової редакції Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".

Як вбачається з матеріалів справи, зокрема, письмового пояснення заявника по заяві (вх. № 3007 від 26.03.2019р.), нарахування пені на загальну суму 2 671 663,68грн. контролюючим органом проведено починаючи з 18.11.2012р., тобто в період дії мораторію на задоволення вимог кредиторів, введеного ухвалою господарського суду Полтавської області від 02.07.2012р. у справі про банкрутство ПАТ "Тепловозоремонтний завод", що суперечить приписам ст. 12 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".

З урахуванням викладеного кредиторські вимоги ГУ ДФС у Полтавській області в розмірі 2 671 663,68грн. пені судом відхиляються.

Посилання заявника на те, що нарахування пені проведено на поточні зобов"язання боржника, судом відхиляються, оскільки норми Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" забороняють нарахування штрафу і пені упродовж часу дії мораторію на задоволення вимог кредиторів не залежно від характеру грошових зобов"язань (конкурсні, поточні) боржника, на які нараховується пеня.

Судові витрати в сумі 3 842,00грн. судового збору (платіжне доручення № 46 від 29.01.2019р.), сплаченого заявником при зверненні із заявою про грошові вимоги до боржника, підлягають відшкодуванню за рахунок боржника з включенням їх в реєстр вимог кредиторів ПАТ "Тепловозоремонтний завод" до 1 - ої черги задоволення.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає за необхідне зобов'язати ліквідатора включити визнані судом грошові вимоги ГУ ДФС у Полтавській області у вищевказаному розмірі та черговості до реєстру вимог кредиторів ПАТ "Тепловозоремонтний завод".

Керуючись ст.ст. 23, 38, 40 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" , ст. 234 Господарського процесуального кодексу України, суд,- -

УХВАЛИВ:

1. Визнати грошові вимоги Головного управління Державної фіскальної служби у Полтавській області (36000, м. Полтава, вул. Європейська, 4, ) в наступному розмірі:

40 149 033,70 грн. - заявлені вимоги, з віднесенням їх до третьої черги задоволення вимог кредиторів;

3 842,00грн. - судовий збір, з віднесенням його до першої черги задоволення вимог кредиторів.

2. Відхилити кредиторські вимоги Головного управління Державної фіскальної служби у Полтавській області в сумі 2 671 663,68грн. пені.

3. Зобов"язати ліквідатора ОСОБА_5 включити грошові вимоги Головного управління Державної фіскальної служби у Полтавській області у вищевказаному розмірі та черговості до реєстру вимог кредиторів ОСОБА_1 акціонерного товариства "Тепловозоремонтний завод" (м. Полтава, вул. Гайового, 30 , код ЄДРПОУ 13962568).

4. Копію ухвали направити заявнику та ліквідатору.

5. Повідомити учасників справи про те, що вони можуть отримати інформацію по справі, що розглядається, на веб - сторінці офіційного веб - порталу судової влади у мережі Інтернет за адресою: pl.arbitr.gov.ua

Ухвала набрала законної сили 25.04.2019р. та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції в порядку та строки, встановлені ст. ст. 254-257 Господарського процесуального кодексу України.

Повний текст ухвали підписано 26.04.2019р.

Суддя О.О. Ореховська