ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

31.05.2017 Справа № 904/8436/16

Суддя господарського суду Дніпропетровської області Єременко А.В.

при секретарі судового засідання Паустовській А.В.

за участю представників сторін:

від кредитора: не з'явився;

від боржника: ОСОБА_1, дов. № б/н від 10.10.16р., представник ліквідатора;

ДПІ в АНД районі м. Дніпропетровська: не з'явився.

розглянувши клопотання Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області

у справі

за заявою товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал"

до боржника товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал" (49000, м. Дніпро, пр. Газети "Правда", буд. 29-Б; )

про визнання банкрутом

ВСТАНОВИВ:

19.10.2016 року постановою господарського суду Дніпропетровської області визнано товариство з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал" (49000, м. Дніпро, пр. Газети "Правда", буд. 29-Б; ) банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру у справі строком на 5 місяців, ліквідатором товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал" (49000, м. Дніпро, пр. Газети "Правда", буд. 29-Б; ) призначено голову ліквідаційної комісії ОСОБА_2.

08.11.2016 року до господарського суду Дніпропетровської області Державною податковою інспекцією в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області подано клопотання (вх. № 68271/16) про зобов'язання ліквідатора надати документи фінансово-господарської діяльності і бухгалтерського обліку, в якому останній просить зобов'язати ліквідатора надати до ДПІ в АНД районі м. Дніпропетровська документи фінансово-господарської діяльності і бухгалтерського обліку, не затверджувати звіт ліквідатора та ліквідаційний баланс по справі № 904/8436/16 до проведення ДПІ в АНД районі м. Дніпропетровська документальної позапланової перевірки та надання до суду доказів, які підтверджують факт проведення перевірки.

Клопотання вмотивоване тими обставинами, що органу податкової служби потрібно здійснити всі необхідні заходи, спрямовані на недопущення передчасної ліквідації суб'єктів господарювання, що задіяні у протиправних схемах мінімізації податкових зобов'язань та безпідставного отримання бюджетного відшкодування.

21.11.2016 року ухвалою господарського суду Дніпропетровської області залучено Державну податкову інспекцію в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області в якості учасника провадження у справі про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал", призначено розгляд клопотання Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області у судове засідання на 07.12.2016 року об 11:15 год., зобов'язано ліквідатора до судового засідання надати письмові пояснення на подане Державною податковою інспекцією в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області клопотання, докази в обґрунтування, зобов'язано ДПІ в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська до судового засідання надати докази направлення ліквідатору Наказів № 558 від 14.07.2016 року та № 763 від 21.10.2016 року про призначення документальної позапланової виїзної перевірки.

25.11.2016 року до господарського суду Дніпропетровської області від Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області надійшла апеляційна скарга № 20136/04-61-10-12 від 23.11.2016 року на постанову господарського суду Дніпропетровської області по справі № 904/8436/16 від 19.10.2016 року про визнання боржника банкрутом.

25.11.2016 року ухвалою господарського суду Дніпропетровської області зупинено провадження у справі про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал" (49000, м. Дніпро, пр. Газети "Правда", буд. 29-Б; ) до повернення матеріалів справи до господарського суду Дніпропетровської області.

09.02.2017 року постановою Дніпропетровського апеляційного господарського суду залишено без змін постанову господарського суду Дніпропетровської області від 19.10.2016 року у справі № 904/8436/16.

16.02.2017 року ухвалою господарського суду Дніпропетровської області поновлено провадження у справі № 904/8436/16 про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал".

16.02.2017 року ухвалою господарського суду Дніпропетровської області призначено розгляд клопотання Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області у судове засідання на 07.03.2017 року о 12:10 год., зобов'язано учасників провадження у справі про банкрутство виконати вимоги попередньої ухвали господарського суду Дніпропетровської області.

21.02.2017 року до господарського суду Дніпропетровської області від Дніпропетровського апеляційного господарського суду надійшов електронний запит справи № 904/8436/16 про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал", у зв'язку з надходженням касаційної скарги для подальшого направлення справи до Вищого господарського суду України.

22.02.2017 року ухвалою господарського суду Дніпропетровської області зупинено провадження у справі про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал" (49000, м. Дніпро, пр. Газети "Правда", буд. 29-Б; ) до повернення матеріалів справи до господарського суду Дніпропетровської області.

03.04.2017 року ухвалою Вищого господарського суду України відмовлено в прийнятті касаційної скарги Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області на постанову господарського суду Дніпропетровської області від 19.10.2016 року та ухвалу Дніпропетровського апеляційного господарського суду від 09.02.2017 року у справі № 904/8436/16.

20.04.2017 року ухвалою господарського суду Дніпропетровської області поновлено провадження у справі № 904/8436/16 про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал".

20.04.2017 року ухвалою господарського суду Дніпропетровської області призначено розгляд клопотання Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області у судове засідання на 17.05.2017 року об 11:30 год., зобов'язано ліквідатора до судового засідання надати письмові пояснення на подане Державною податковою інспекцією в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області клопотання, докази в обґрунтування.

17.05.2017 року ухвалою господарського суду Дніпропетровської області відкладено розгляд клопотання Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області у судове засідання на 31.05.2017 року об 11:50 год., зобов'язано ДПІ в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська до судового засідання зазначити у клопотанні, які саме документи заявник просить зобов'язати ліквідатора надати, зобов'язано учасників провадження у справі про банкрутство виконати вимоги попередніх ухвал господарського суду.

У судові засідання, які призначено на 17.05.2017 року та 31.05.2017 року, Державна податкова інспекція в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області не з'явилась, про день, час та місце розгляду справи повідомлена належним чином, витребувані судом матеріали не надала.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника ліквідатора, господарський суд встановив таке.

19.10.2016 року постановою господарського суду Дніпропетровської області визнано товариство з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал" банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру у справі, ліквідатором призначено голову ліквідаційної комісії ОСОБА_2.

21.10.2016 року Державною податковою інспекцією в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області видано наказ № 763 "Про призначення документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал".

Зазначений наказ було направлено на адресу ліквідатора (49000, м. Дніпро, б-р. Катеринославський, б. 2, оф. 610) та отримано особою на прізвище Довженко, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення від 26.10.2016 року.

В подальшому Державною податковою інспекцією в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області складено ОСОБА_3 № 321/04-61-14-01/40505841 від 31.10.2016 року, зі змісту якого вбачається, що працівником органів податкової служби здійснено вихід за адресою ліквідатора підприємства товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал", у відповідності зі статутними документами (49000, м. Дніпро, пр. Газети "Правда", буд. 29-Б; ), з метою вручення ліквідатору копії наказу "Про призначення документальної позапланової виїзної перевірки та направлення на перевірку. При виході за адресою здійснення діяльності ліквідатора наказ та направлення не вручено.

У зв'язку з тим, що жодних первинних документів, що підтверджують здійснення фінансово-господарської діяльності для проведення перевірки ліквідатор не надав, заявник звернувся до суду із клопотанням про зобов'язання ліквідатора надати документи фінансово-господарської діяльності і бухгалтерського обліку.

Пунктом 191.1 ст. 19 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи виконують такі функції, зокрема: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів; забезпечують ведення обліку податків, зборів, платежів; здійснюють відомчий контроль та внутрішній аудит за додержанням вимог законодавства і виконанням службових обов'язків у контролюючих органах, на підприємствах, в установах, організаціях, що належать до сфери їх управління.

Контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади України (п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України).

Згідно пп. 78.1.7. п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з обставин, зокрема, якщо розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Частиною 2 ст. 41 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" встановлено, що ліквідатор з дня свого призначення здійснює такі повноваження, зокрема, виконує повноваження керівника (органів управління) банкрута.

Дії (бездіяльність) ліквідатора (ліквідаційної комісії) можуть бути оскаржені до господарського суду учасниками справи про банкрутство, права яких порушено такими діями (бездіяльністю) (ч. 11 ст. 41 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом").

Статтею 34 Господарського процесуального кодексу України встановлено, що господарський суд приймає тільки ті докази, які мають значення для справи. Обставини справи, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватись іншими засобами доказування.

Матеріали справи не містять доказів в підтвердження того, що ліквідатор боржника був належним чином повідомлений про проведення Державною податковою інспекцією в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області перевірки.

За викладеного, з урахуванням ст. ст. 33, 34, 43 ГПК України, заявником не доведений факт відмови ліквідатором, як керівником боржника, надати документи для проведення перевірки боржника.

Сама по собі відсутність ліквідатора за місцем знаходження боржника не може розцінюватись, як перешкода органу податкової служби у здійсненні ним позапланової перевірки боржника.

Враховуючи наведене, у господарського суду відсутні підстави для задоволення клопотання Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління державної фіскальної служби у Дніпропетровській області в частині зобов'язання ліквідатора надати до Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління державної фіскальної служби у Дніпропетровській області документи фінансово-господарської діяльності і бухгалтерського обліку.

Щодо клопотання Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області в частині не затвердження звіту ліквідатора та ліквідаційний балансу, господарський суд зазначає таке.

Частиною 1 ст. 46 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" встановлено, що після завершення всіх розрахунків з кредиторами ліквідатор подає до господарського суду звіт та ліквідаційний баланс.

Про час і місце судового засідання, у якому має розглядатися звіт і ліквідаційний баланс, господарський суд повідомляє ліквідатора та членів комітету кредиторів.

Оскільки на даний час триває процедура ліквідації у справі про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю "Пром-Капітал", заходи з ліквідаційної процедури не є завершеними, питання розгляду звіту ліквідатора та ліквідаційного балансу судом до розгляду не призначалось, відповідно, клопотання Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області в частині не затвердження звіту ліквідатора та ліквідаційний балансу задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. 86 Господарського процесуального кодексу України, ст. 46 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом, господарський суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Головного управління державної фіскальної служби у Дніпропетровській області про зобов'язання ліквідатора надати документи фінансово-господарської діяльності і бухгалтерського обліку відхилити.

Суддя ОСОБА_3