ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
РІШЕННЯ

"21" липня 2015 р.Справа № 916/1898/15

За позовом Державного підприємства "Іллічівський морський торговельний порт"

до відповідача Малого підприємства у формі товариства з обмеженою відповідальністю "КОЛІЙНИК"

за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача - Державної фінансової інспекції в Одеській області

про стягнення 337712,35грн.

Суддя Гут С.Ф.

В судовому засіданні приймали участь:

Від позивача: Моісеєв Д.А., довіреність №69 від 25.12.2014р.

Від відповідача: Гончарова І.О., довіреність №1 від 25.05.2015р.;

Від третьої особи: Іщенко К.С., довіреність №2 від 05.01.2015р.

СУТЬ СПОРУ: Позивач, Державне підприємство "Іллічівський морський торговельний порт", звернувся до господарського суду Одеської області з позовною заявою до відповідача Малого підприємства у формі товариства з обмеженою відповідальністю "КОЛІЙНИК" про стягнення заборгованості у розмірі 337712,35грн.

Ухвалою господарського суду Одеської області від 08.05.15р. порушено провадження у справі №916/1898/15, та залучено до участі у справі у якості третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача - Державну фінансову інспекцію в Одеській області.

25.05.2015р. представником відповідача через канцелярію господарського суду подано клопотання (вх.ГСОО№13436/15 від 25.05.2015р.) про відкладення розгляду справи, у зв'язку з неможливістю явки представника.

Судом клопотання розглянуто та задоволено, та ухвалою господарського суду Одеської області від 26.05.15р. розгляд справи було відкладено, в порядку ст.77 ГПК України.

За клопотанням відповідача ухвалою господарського суду Одеської області від 06.07.2015р. строк вирішення спору по справі було продовжено до 21.07.2015р. в порядку ст.69 Господарського процесуального кодексу України.

06.07.15р. від позивача надійшло клопотання (вх.№2-36908/15 від 06.07.15р.) про витребування доказів, згідно якого просить суд витребувати у Малого підприємства у формі товариства з обмеженою відповідальністю «Колійник» матеріальні звіти по рахунку 205 форми М-19 за період квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень 2010 року, липень, серпень, жовтень, листопад, грудень 2011 року.

21.07.15р. від третьої особи надійшло клопотання (вх.№18652/15 від 21.07.15р.) згідно якого просить суд залучити до матеріалів справи службову записку.

Судом клопотання розглянуто та задоволено, та залучено до матеріалів справи наданий доказ по справі.

21.07.15р. від відповідача надійшли пояснення(вх.№18653/15 від 21.07.15р.) щодо поданого клопотання про витребування доказів, згідно яких зазначає про те, що в зв'язку з закінченням строку зберігання бухгалтерських документів 3 роки, як передбачено діючим законодавством України, відсутня можливість надати матеріальні звіти за 2010рік та 2011рік.

Судом клопотання позивача від 06.07.15р. про витребування доказів, розглянуто та не задоволено, оскільки по перше від третьої особи Державної фінансової інспекції в Одеській області надійшла службова записка від 15.07.2015р., з якої вбачається, що під час проведення зустрічної звірки у додатках до зустрічної звірки відсутні звіти про рух матеріальних цінностей - форми М-19, та надання матеріальних звітів форми М-19 не уявляється можливим, у зв'язку з тим, що вказаний звіт відсутній у додатках до зустрічної звірки, а по-друге у судовому засіданні 21.07.2015р. позивач на його задоволенні вже не наполягав.

Відповідач проти позову заперечує, та просить суд відмовити позивачу у задоволенні позовних вимог у повному обсязі, з підстав викладених у відзиві на позов(вх.№16909/15 від 03.07.15р.).

Третя особа підтримує позовні вимоги, та просить суд задовольнити позов у повному обсязі, з підстав викладених у поясненнях (вх.№13509/15 від 26.05.15р.). Так у поясненнях зазначає про те, що приймаючи участь у ревізії фінансово-господарської діяльності Державного підприємства "Іллічівський морський торговельний порт", що проводилось відповідно до п. 2.9 Плану державної фінансової інспекції України на IV квартал 2012 року та п. 1.3.1.3 Плану контрольно-ревізійної роботи Держфінінспекції в Одеській області проведена зустрічна звірка в МП ТОВ "КОЛІЙНИК".

Внаслідок порушення порядку ведення бухгалтерського обліку в актах-прийому передачі ДП „ІМТП" були виставлені безпідставно завищені рахунки.

Зустрічну звірку проведено відповідно до вимог п.26 Порядку проведення інспектування державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами, затвердженого Постановою КМУ від 20 квітня 2006р. №550 (зі змінами), якою визначено, що з метою документального підтвердження виду, обсягу операцій та розрахунків з об'єктом контролю -підконтрольною установою, з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку контролюючими органами можуть проводитися зустрічні звірки у суб'єктів господарювання, які мали правові відносини з об'єктом контролю - підконтрольною установою.

За Договором підряду №522-ОТ від 23.06.11 Підрядником ТОВ "КОЛІЙНИК" передбачено виконання капітального ремонту залізничних колій №№58,70,71 та стрілочних переводів №№706,715,743 ДП «ІМТП». Строк виконання робіт становить 6 місяців з дати укладання договору.

Загальна вартість робіт по Договору складає 3353122,80грн. в т.ч. ПДВ 558853,80грн.

Згідно довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 від 05.08.11р. та Акта №1 (за липень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту стрілочного переводу №715 їх вартість становить 295376,16грн.

Згідно довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 від 31.08.11р. та Акта №1 (за серпень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту стрілочного переводу №743 їх вартість становить 295158,14грн.

Відповідно до довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 від 01.11.11р. та Акта №3 від 01.11.11р. (за жовтень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту стрілочного переводу №706 їх вартість становить 203365,98грн.

Згідно довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за листопад 2011 та Акта №4 (за листопад) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту ж/д колії №58 їх вартість становить 155180,29грн.

Згідно довідок про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за грудень 2011 та Актів №1,5,6 (за грудень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту ж/д колії відповідно №71,58,70 їх вартість становить 1899055,75грн.

Всього виконано робіт за вищезазначеним договором на загальну суму 2848136,32 грн.

В договорах підряду договірні ціни визначені твердими.

Перевіркою правильності визначення договірних цін, відповідно до вимог чинного законодавства, встановлено:

Вартість робіт за укладеними договорами, визначено на підставі погоджених договірних цін, які складені з порушенням вимог п. 3.3.3.2 (є) «Правил визначення вартості будівництва» (ДБН Д. 1.1-1-2000), затверджених Наказом Держбуду України від 27.08.2000р. № 174, зі змінами та доповненнями.

Разом за період з 01.04.2010р. по 30.09.2012р. виконано ремонтно-будівельних робіт, відповідно до довідок про вартість виконаних будівельних робіт Форми №КБ-3 та Актів приймання виконаних будівельних робіт Форми №КБ-2в на загальну суму 6458795,83грн.

В ході ревізії проведена зустрічна звірка в МП ТОВ "КОЛІЙНИК" та станом на 30.09.2012р. за даними бухгалтерського обліку ТОВ "КОЛІЙНИК", а саме журналів-ордерів №6 «Розрахунки з покупцями і замовниками» по рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» дебіторська чи кредиторська заборгованості по розрахунках з ДП «ІМТП» відсутні.

В ході зустрічної звірки проведено вибіркове співставлення витрат, які включені до актів приймання виконаних будівельних робіт за формою КБ-2в, виконаних власними силами МП ТОВ "КОЛІЙНИК", з даними бухгалтерського обліку Товариства по договорах підряду: від 12.05.2010р. №393-ОТ, від 23.06.2011р. №522-ОТ, від 18.03.2010р. №8/202-0.

В результаті співставлення кількості та вартості матеріальних ресурсів, врахованих у актах приймання виконаних будівельних робіт ф. КБ-2в (договір від 12.05.2010р. №393-ОТ) за 2010рік: за травень № 1 на суму 102138,00грн., за травень №1 на суму 128551,20грн., за червень №2 на суму 422787,60грн., за червень №2 на суму 150238,80грн., за липень №2 на суму 177482,24грн., за липень №2 на суму 179422,80грн., за серпень №4 на суму 52849,20грн., за серпень №1 на суму 136752,00грн., за вересень №1 на суму 244452,00грн., за вересень №2 на суму 303786,00грн., в порівнянні з даними первинних бухгалтерських документів (матеріальний звіт по рахунку 205 форма М-19) Товариства встановлено, що в матеріальному звіті (форма М-19) відсутні списання наступних матеріальних ресурсів: кисень технічний, дріт стальний, електроди, дошки обрізні, щити опалубки, стержнева арматура, суміші асфальтобетонні, пропан-бутан технічний. В матеріальному звіті форми М-19 списано бетон, але підтвердження заміни матеріалів до перевірки не надано.

Також, співставленням матеріальних ресурсів врахованих в актах ф. КБ-2в по об'єкту «Капітальний ремонт залізничних колій №№58,70,71 і стрілочних переводів №№706,715, 743 в ДП «ІМТП» (договір від 23.06.2011р. № 522-ОТ) за 20111рік: за липень №1 на суму 295376,16грн., за серпень №1 на суму 295158,14грн., за грудень №6 на суму 945971,44грн., в порівнянні з даними первинних бухгалтерських документів (в матеріальному звіті по рахунку 205 форма М-19) Товариства встановлено невідповідність кількості та вартості матеріальних ресурсів.

Так, наприклад, в акті ф.КБ-2в № 1 за липень 2011р. на суму 295376,16грн. враховані матеріальні ресурси: шпали пропітані для залізничних колій широкої колії, обрізні і необрізні у загальній кількості 54 штук, але в звіті про рух матеріальних цінностей (форма М-19) враховано у кількості 51 штук; брусся для стрілочних переводів залізничних колій широкої колії в акті ф. КБ-2в враховано у кількості 10,1 метрів кубічних у сумі 25302,12грн., але в звіті ф. М-19 враховано у кількості 12,6 метрів кубічних у сумі 20906,79грн.; рейки старогодящі 1 групи в акті ф.КБ-2в враховані у кількості 2,5 тони у сумі 15717,75грн., але в звіті ф. М-19 враховано у кількості 3,23 тони у сумі 16454,11грн.; прокладки гумові для дерев'яних шпал, тип рейок Р50 в акті враховані у кількості 304,25 штук, але в звіті ф.М-19 у кількості 274 штук; щебінь із природного каменю для будівельних робіт, фракція 20-40 мм, марка М800 в акті ф.КБ-2в враховано у кількості 49,14 метрів кубічних і баласт щебеневий у кількості 470,34 метрів кубічних (загальна кількість 519,48 метрів кубічних у сумі 93505,40грн., але в звіті ф. М-19 щебінь враховано у кількості 519,48 у сумі 69033,01грн.

Крім цього, у результаті співставлення кількості та вартості матеріальних ресурсів, врахованих у актах приймання виконаних будівельних робіт ф. КБ-2в (договір від 18.03.2010р. №8/202-0) за 2010рік: за квітень №1 на суму 164524,80грн., за травень без № на суму 130930,08грн., в порівнянні з даними первинних бухгалтерських документів (матеріальний звіт по рахунку 205 форма М-19) Товариства встановлено, що в звіті форма М-19 відсутні списання наступних матеріальних ресурсів -скоба для ізолювальної втулки у загальній кількості 0,264 тони, баласт щебеневий у кількості 253,89 метрів кубічних, також, в акті ф.КБ-2в, враховані шпали для залізничних колій 1520 мм, Ш1-1, Ш1-2, Ш2-1 у кількості 160 штуку сумі 19200,00грн., але в звіті форма М-19 враховано у кількості 240 штук у сумі 18174,98грн.

Так на момент проведення зустрічної звірки та на момент проведення ревізії виконавчу документацію та акти на сховані роботи не надані.

Співставленням кількості та вартості матеріальних ресурсів врахованих в актах ф. КБ-2в, в порівнянні з даними бухгалтерського обліку Товариства, встановлено завищення вартості виконаних робіт у загальній сумі 337712,35грн. (з ПДВ), в порушення п. 1 ст.9, п.п. З, 7 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. № 996-ХІУ, "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. № 88, та п.п. 3.3.3.2 (є) «Правил визначення вартості будівництва» (ДБН Д. 1.1-1-2000), затверджених Наказом Держбуду України від 27.08.2000 № 174 (із змінами та доповненнями). Згідно вимог п. 3.3.3.2 (є) ДБН Д. 1.1-1-2000 передбачено, що тверді договірні ціни встановлюються незмінними на весь об'єм будівництва і не уточнюються, за винятком випадків, якщо: у разі істотного зростання (у розмірі, визначеному сторонами) або зменшення після висновку договору підряду цін на ресурси, які забезпечує підрядник, а також на послуги, які надаються йому третіми особами.

Розглянувши матеріали справи, та заслухавши пояснення представників сторін, суд встановив.

Відповідно до п.3.1.3.1 Плану контрольно-ревізійної роботи Держфінінспекції в Одеській області на IV квартал 2012р. проведено ревізію фінансово-господарської діяльності Державного підприємства "Іллічівський морський торговельний порт" за період з 01.04.2010р. по 30.09.2012р., за результатами якої було складено акт №820-16/3 від 11.01.2013р.

26.02.2013р. до Державного підприємства "Іллічівський морський торговельний порт" надійшов лист Іллічівської об'єднаної державної фінансової інспекції №820-27/197 від 22.02.2013р., який містить вимоги щодо усунення виявлених ревізією порушень.

Відповідно до абз. 1 п. 4 вимоги Державне підприємство "Іллічівський морський торговельний порт" було зобов'язано відобразити в обліку дебіторську заборгованість Малого підприємства у формі товариства з обмеженою відповідальністю "КОЛІЙНИК" у розмірі 337710грн. за виконані ремонтно-будівельні роботи та стягнути зайво сплачені кошти в розмірі 337710грн. шляхом їх повернення або виконання відповідного обсягу робіт.

Підставою для прийняття такої вимоги стали наступні обставини:

Між Державним підприємством "Іллічівський морський торговельний порт" та Малим підприємством у формі товариства з обмеженою відповідальністю "КОЛІЙНИК" були укладені договори підряду №8/202-О від 18.03.2010р., №393-ОТ від 12.05.2010р., №8/24-0 від 20.01.2011р., №521-ОТ від 23.06.2011р., № 522-ОТ від 23.06.2011р.

Разом за період з 01.04.2010р. по 30.09.2012р. виконано ремонтно-будівельних робіт, відповідно до довідок про вартість виконаних будівельних робіт Форми №КБ-3 та Актів приймання виконаних будівельних робіт Форми №КБ-2в на загальну суму 6458795,83грн.

В ході ревізії була проведена зустрічна звірка в МП ТОВ "КОЛІЙНИК", в ході якої проведено вибіркове співставлення витрат, які включені до актів приймання виконаних будівельних робіт за формою КБ-2в, виконаних власними силами МП ТОВ "КОЛІЙНИК", з даними бухгалтерського обліку Товариства по договорах підряду: від 12.05.2010р. №393-ОТ, від 23.06.2011р. №522-ОТ, від 18.03.2010р. №8/202-0.

В результаті співставлення кількості та вартості матеріальних ресурсів, врахованих у актах приймання виконаних будівельних робіт ф. КБ-2в в порівнянні з даними первинних бухгалтерських документів (матеріальний звіт по рахунку 205 форма М-19) МП ТОВ "КОЛІЙНИК" встановлено, що в матеріальному звіті (форма М-19) відсутні списання матеріальних ресурсів, невідповідність кількості та вартості матеріальних ресурсів.

Так, згідно Договору №8/202-о від 18.03.2010р., укладеного Державним підприємством "Іллічівський морський торговельний порт" (Замовник) з Малим підприємством у формі товариства з обмеженою відповідальністю "КОЛІЙНИК" (Виконавець) передбачено виконання робіт по ремонту залізничної колії №54 ДП «ІМТП» строком за 30 календарних днів. Вартість робіт складає 249578,00грн, ПДВ 20% - 49915,60грн. - всього за договором 299493,60грн.

Згідно довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за квітень 2010 та Акта №1 від 05. 05.10 Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт їх вартість становить 164524,80грн.

Відповідно до довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за травень 2010р. та Акта №2 від 02.06.10р. Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт їх вартість становить 130930,80грн.

Всього виконано робіт за вище зазначеним договором на загальну суму 295455,60грн.

За Договором підряду №393-ОТ від 12.05.10 Підрядником Малим підприємством у формі товариства з обмеженою відповідальністю "КОЛІЙНИК" передбачено виконання комплексу ремонтно-відновлюваних робіт підкранових колій на причалах №1,5,6,19,20 ДП «ІМТП». Строк виконання робіт становить 6 місяців з дати укладання договору. Загальна вартість робіт по Договору складає 2295444,00грн. в т.ч. ПДВ 382574,00грн.

Згідно довідок про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за травень 2010р. та Актів №1 (2 шт за травень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт підкранових колій по причалах №1,19,20 їх вартість становить 231289,20грн. Згідно довідок про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за червень 2010р. та Актів №2 (2 шт за червень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по підкранових коліях причалів №1,19,20 їх вартість робіт за звітний місяць становить 573026,40грн.

Відповідно до довідок про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за липень 2010р. та Актів №3 (3 шт за липень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по підкранових коліях причалів №1,19,20 їх вартість за звітний місяць згідно актів становить 486050,40грн.

При цьому, у довідці про вартість підрядних робіт підкранової колії причалу №1 не враховано вартість суміші асфальтобетону на суму 32779,08грн., яка ввійшла до акту Ф №КБ-2в.

Згідно довідок про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за серпень 2010р. та Актів №1,4 та б/н (1 шт за серпень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по підкранових коліях причалів №1,5,6,19,20 їх вартість робіт за звітний місяць становить 450542,40грн.

Згідно довідок про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за вересень 2010р. та Актів №2,5 та б/н Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по підкранових коліях причалів №5,6,19,20 їх вартість робіт за звітний місяць становить 548238,00грн.

Всього виконано робіт за вище зазначеним договором на загальну суму 2256367,32грн.

З загального обсягу, власними силами МП ТОВ "КОЛІЙНИК" виконано робіт за вище зазначеним договором на загальну суму 1900021,32грн., решта на суму 356346,00грн., виконано залученою субпідрядною організацією ТОВ «Одесстройстарнс».

За Договором підряду №521-ОТ від 23.06.11р. Виконавцем передбачено виконання комплексу ремонтно-відновлюваних робіт підкранових колій на причалах №1,2,9 ДП «ІМТП» строком виконання на 4 місяці з дати укладання договору. Загальна вартість робіт складає 2331048грн. в т.ч. ПДВ 338508,00грн.

Згідно довідок про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за жовтень 2011 та Актів №1 (2 шт) від 21.10.11 Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по причалу №9 та підкранової колії 2 їх вартість становить 770794,59грн.

Додатковою угодою «Про розірвання договору» від 21.11.11р. за згодою сторін розірвано договір у відповідності до ст. 188 Господарського кодексу України, Цивільного Кодексу України з 22.10.2011р.

Всього виконано робіт за вище зазначеним договором на загальну суму 770794,59грн.

Згідно Договору підряду №8/24-0 від 20.01.11р. Виконавцем передбачено роботи на підняття залізничних колій виконання комплексу ремонтно-відновлюваних робіт підкранових колій №54. Загальна вартість робіт за договором складає 288042,00грн. в т.ч. ПДВ.

Згідно довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за січень 2011р. від 24.01.11р. та Акта №1 за січень 2011р. від 24.01.11р. Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт їх вартість становить 288042,00грн.

Всього виконано робіт за вище зазначеним договором на загальну суму 288042,00грн.

За Договором підряду №522-ОТ від 23.06.11р. Підрядником МП ТОВ "КОЛІЙНИК" передбачено виконання капітального ремонту залізничних колій №№58,70,71 та стрілочних переводів №№706,715,743 ДП «ІМТП». Строк виконання робіт становить 6 місяців з дати укладання договору.

Загальна вартість робіт по Договору складає 3 353 122,80 грн в т.ч. ПДВ 558853,80грн.

Згідно довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 від 05.08. 11р. та Акта №1 (за липень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту стрілочного переводу №715 їх вартість становить 295376,16грн.

Згідно довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 від 31.08. 11р. та Акта №1 (за серпень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту стрілочного переводу №743 їх вартість становить 295158,14грн.

Відповідно до довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 від 01.11.11р. та Акта №3 від 01.11.11р. (за жовтень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту стрілочного переводу №706 їх вартість становить 203365,98грн.

Згідно довідки про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за листопад 2011р. та Акта №4 (за листопад) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту ж/д колії №58 їх вартість становить 155180,29грн.

Згідно довідок про вартість виконаних підрядних робіт Форми №КБ-3 за грудень 2011р. та Актів №1,5,6 (за грудень) Форми №КБ-2в приймання виконаних будівельних робіт по капремонту ж/д колії відповідно №71,58,70 їх вартість становить 1899055,75грн.

Всього виконано робіт за вище зазначеним договором на загальну суму 2848136,32грн.

Перевіркою правильності визначення договірних цін, відповідно до вимог чинного законодавства, встановлено, що вартість робіт за укладеними договорами, визначено на підставі погоджених договірних цін, які складені з порушенням вимог п. 3.3.3.2 (є) «Правил визначення вартості будівництва» (ДБН Д. 1.1-1-2000), затверджених Наказом Держбуду України від 27.08.2000р. № 174, зі змінами та доповненнями.

Разом за період з 01.04.2010р. по 30.09.2012р. виконано ремонтно-будівельних робіт, відповідно до довідок про вартість виконаних будівельних робіт Форми №КБ-3 та Актів приймання виконаних будівельних робіт Форми №КБ-2в на загальну суму 6458795,83грн.

В ході ревізії проведена зустрічна звірка в МП ТОВ "КОЛІЙНИК" та станом на 30.09.2012р. за даними бухгалтерського обліку МП ТОВ "КОЛІЙНИК", а саме журналів-ордерів №6 «Розрахунки з покупцями і замовниками» по рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» дебіторська чи кредиторська заборгованості по розрахунках з ДП «ІМТП» відсутні.

В ході зустрічної звірки проведено вибіркове співставлення витрат, які включені до актів приймання виконаних будівельних робіт за формою КБ-2в, виконаних власними силами МП ТОВ "КОЛІЙНИК", з даними бухгалтерського обліку Товариства по договорах підряду: від 12.05.2010р. №393-ОТ, від 23.06.2011р. №522-ОТ, від 18.03.2010р. №8/202-0.

В результаті співставлення кількості та вартості матеріальних ресурсів, врахованих у актах приймання виконаних будівельних робіт ф. КБ-2в (договір від 12.05.2010р. №393-ОТ) за 2010рік: за травень №1 на суму 102138,00грн., за травень №1 на суму 128551,20грн., за червень № 2 на суму 422787,60грн., за червень №2 на суму 150238,80грн., за липень № 2 на суму 177482,24грн., за липень №2 на суму 179422,80грн., за серпень №4 на суму 52849,20грн., за серпень №1 на суму 136752,00грн, за вересень №1 на суму 244452,00грн., за вересень №2 на суму 303786,00грн., в порівнянні з даними первинних бухгалтерських документів (матеріальний звіт по рахунку 205 форма М-19) Товариства встановлено, що в матеріальному звіті (форма М-19) відсутні списання наступних матеріальних ресурсів: кисень технічний, дріт стальний, електроди, дошки обрізні, щити опалубки, стержнева арматура, суміші асфальтобетонні, пропан-бутан технічний. В матеріальному звіті форми М-19 списано бетон, але підтвердження заміни матеріалів до перевірки не надано.

Також, співставленням матеріальних ресурсів врахованих в актах ф. КБ-2в по об'єкту «Капітальний ремонт залізничних колій №№58,70,71 і стрілочних переводів №№706,715, 743 в ДП «ІМТП» (договір від 23.06.2011р. №522-ОТ) за 2011рік: за липень №1 на суму 295376,16гр., за серпень №1 на суму 295158,14грн., за грудень №6 на суму 945971,44грн., в порівнянні з даними первинних бухгалтерських документів (в матеріальному звіті по рахунку 205 форма М-19) Товариства встановлено невідповідність кількості та вартості матеріальних ресурсів.

Так, наприклад, в акті ф.КБ-2в № 1 за липень 2011р. на суму 295376,16грн. враховані матеріальні ресурси: шпали пропітані для залізничних колій широкої колії, обрізні і необрізні у загальній кількості 54 штук, але в звіті про рух матеріальних цінностей (форма М-19) враховано у кількості 51 штук; брусся для стрілочних переводів залізничних колій широкої колії в акті ф. КБ-2в враховано у кількості 10,1 метрів кубічних у сумі 25302,12грн., але в звіті ф. М-19 враховано у кількості 12,6 метрів кубічних у сумі 20906,79грн.; рейки старогодящі 1 групи в акті ф.КБ-2в враховані у кількості 2,5 тони у сумі 15717,75грн., але в звіті ф. М-19 враховано у кількості 3,23 тони у сумі 16454,11грн.; прокладки гумові для дерев'яних шпал, тип рейок Р50 в акті враховані у кількості 304,25 штук, але в звіті ф.М-19 у кількості 274 штук; щебінь із природного каменю для будівельних робіт, фракція 20-40 мм, марка М800 в акті ф.КБ-2в враховано у кількості 49,14 метрів кубічних і баласт щебеневий у кількості 470,34 метрів кубічних (загальна кількість 519,48 метрів кубічних у сумі 93505,40грн., але в звіті ф. М-19 щебінь враховано у кількості 519,48 у сумі 69033,01грн.

Крім цього, у результаті співставлення кількості та вартості матеріальних ресурсів, врахованих у актах приймання виконаних будівельних робіт ф. КБ-2в (договір від 18.03.2010р. №8/202-0) за 2010рік: за квітень №1 на суму 164524,80грн., за травень без № на суму 130930,08грн., в порівнянні з даними первинних бухгалтерських документів (матеріальний звіт по рахунку 205 форма М-19) Товариства встановлено, що в звіті форма М-19 відсутні списання наступних матеріальних ресурсів - скоба для ізолювальної втулки у загальній кількості 0,264 тони, баласт щебеневий у кількості 253,89 метрів кубічних, також, в акті ф.КБ-2в, враховані шпали для залізничних колій 1520 мм, Ш1-1, Ш1-2, Ш2-1 у кількості 160 штук у сумі 19 200,00грн., але в звіті форма М-19 враховано у кількості 240 штук у сумі 18174,98грн. Слід зазначити, що на момент проведення зустрічної звірки та на момент проведення ревізії виконавчу документацію та акти на сховані роботи не надані.

Співставленням кількості та вартості матеріальних ресурсів врахованих в актах ф. КБ-2в, в порівнянні з даними бухгалтерського обліку Товариства, встановлено завищення вартості виконаних робіт у загальній сумі 337 712,35 гривень (з ПДВ), в порушення п.1 ст.9, п.п. З, 7 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. № 996-ХІУ, "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. № 88, та п.п. 3.3.3.2 (є) «Правил визначення вартості будівництва» (ДБН Д. 1.1-1-2000), затверджених Наказом Держбуду України від 27.08.2000 № 174 (із змінами та доповненнями). Згідно вимог п. 3.3.3.2 (є) ДБН Д. 1.1-1-2000 передбачено, що тверді договірні ціни встановлюються незмінними на весь об'єм будівництва і не уточнюються, за винятком випадків, якщо: у разі істотного зростання (у розмірі, визначеному сторонами) або зменшення після висновку договору підряду цін на ресурси, які забезпечує підрядник, а також на послуги, які надаються йому третіми особами.

Таким чином, ревізією встановлено завищення вартості виконаних будівельних робіт на загальну суму 337712,35 гривень (з ПДВ), що підтверджується актом № 820-16/3 від 11.01.2013р.

Так 22.02.13р. Державною фінансовою інспекцією в Одеській області було направлено Державному підприємству "Іллічівський морський торговельний порт" вимогу №820-27/197 від 22.02.2013р. щодо усунення виявлених ревізією порушень.

Вищевикладене зумовило звернення Державного підприємства "Іллічівський морський торговельний порт" до суду з даним позовом про стягнення з Малого підприємства у формі товариства з обмеженою відповідальністю "КОЛІЙНИК" заборгованості у розмірі 337712,35грн.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступних висновків.

Відповідно до п.п.1, 2 ст. 837 Цивільного кодексу України за договором підряду одна сторона (підрядник) зобов'язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов'язується прийняти та оплатити виконану роботу. Договір підряду може укладатися на виготовлення, обробку, переробку, ремонт речі або на виконання іншої роботи з переданням її результату замовникові.

Згідно п.п.1, 3 ст. 843 Цивільного кодексу України у договорі підряду визначається ціна роботи або способи її визначення. Ціна роботи у договорі підряду включає відшкодування витрат підрядника та плату за виконану ним роботу.

Відповідно до п. п. 1,2 ст. 193 ГК України суб'єкти господарювання та інші учасники господарських відносин повинні виконувати господарські зобов'язання належним чином відповідно до закону, інших правових актів, договору, а за відсутності конкретних вимог щодо виконання зобов'язання -відповідно до вимог, що у певних умовах звичайно ставляться. До виконання господарських договорів застосовуються відповідні положення Цивільного кодексу України з урахуванням особливостей, передбачених цим Кодексом. Кожна сторона повинна вжити усіх заходів, необхідних для належного виконання нею зобов'язання, враховуючи інтереси другої сторони та забезпечення загальногосподарського інтересу. Порушення зобов'язань є підставою для застосування господарських санкцій, передбачених цим Кодексом, іншими законами або договором.

Відповідно до ст.ст. 525, 526 Цивільного кодексу України одностороння відмова від зобов'язання або одностороння зміна його умов не допускається, якщо інше не встановлено договором або законом. Зобов'язання має виконуватися належним чином відповідно до умов договору та вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства, а за відсутності таких умов та вимог - відповідно до звичаїв ділового обороту або інших вимог, що звичайно ставляться.

Згідно ч. 1 ст. 509 Цивільного кодексу України, зобов'язанням є правовідношення, в якому одна сторона (боржник) зобов'язана вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію: передати майно, виконати роботу, надати послугу, сплатити гроші тощо, або утриматися від певної дії, а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов'язку.

Частиною 2 ст. 509 Цивільного кодексу України встановлено, що зобов'язання виникають з підстав, встановлених статтею 11 цього Кодексу.

Відповідно до частини 1, 2 ст. 11 Цивільного кодексу України, цивільні права та обов'язки виникають із дій осіб, що передбачені актами цивільного законодавства, а також із дій осіб, що не передбачені цими актами, але за аналогією породжують цивільні права та обов'язки. Підставами виникнення цивільних прав та обов'язків, зокрема, є договори та інші правочини.

Згідно ст.626 Цивільного кодексу України договором є домовленість сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків. Зміст договору становлять умови (пункти), визначені на розсуд сторін і погоджені ними, та умови, які є обов'язковими відповідно до актів цивільного законодавства (ст.628 Цивільного кодексу України). Відповідно до ст.629 цього ж Кодексу договір є обов'язковим для виконання сторонами.

Відповідно до ст. 610 ЦК України порушенням зобов'язання є його невиконання або виконання з порушенням умов, визначених змістом зобов'язання (неналежне виконання).

Згідно ст.612 ЦК України, Боржник вважається таким, що прострочив, якщо він не приступив до виконання зобов'язання або не виконав його у строк, встановлений договором або законом. Боржник, який прострочив виконання зобов'язання, відповідає перед кредитором за завдані простроченням збитки і за неможливість виконання, що випадково настала після прострочення.

Виходячи з матеріалів справи, господарський суд дійшов висновку що встановлені перевіркою(ревізією) Державною фінансовою інспекцією в Одеській області в акті №820-16/3 від 11.01.2013р. завищення вартості виконаних будівельних робіт на загальну суму 337712,35грн., є безпідставними.

Так, судом встановлено що позивачем належними та допустимими доказами не обґрунтована позовна вимога, у зв'язку з чим позовна вимога позивача щодо стягнення з відповідача заборгованості у розмірі 337712,35грн. не обґрунтована та не підлягає судом задоволенню.

Згідно ст. 32 ГПК України доказами у справі є будь-які фактичні дані, на підставі яких господарський суд у визначеному законом порядку встановлює наявність чи відсутність обставин, на яких ґрунтуються вимоги і заперечення сторін, а також інші обставини, які мають значення для правильного вирішення господарського спору.

Відповідно до ст. 33 Господарського процесуального кодексу України кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог і заперечень.

Господарський суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді в судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом (ст. 43 ГПК України).

З огляду на вищевикладене, позовна вимога Державного підприємства "Іллічівський морський торговельний порт" до відповідача Малого підприємства у формі товариства з обмеженою відповідальністю "КОЛІЙНИК" про стягнення заборгованості у розмірі 337712,35грн., не обґрунтована, матеріалами справи не підтверджена, тому задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст. 32, 33, 82-85 Господарського процесуального кодексу України, суд,

ВИРІШИВ:

1. У позові відмовити.

Рішення господарського суду Одеської області набирає чинності у порядку ст.85 ГПК України.

Повний текст рішення складено 27.07.2015р.

Суддя С.Ф. Гут