ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________________
УХВАЛА

"17" червня 2015 р.Справа № 922/1979/15

Господарський суд Харківської області у складі:

судді Швидкіна А.О.

при секретарі судового засідання Трофименко С.В.

за участю сторін:

ліквідатора : Бреус Р.А.

представника кредитора (ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області) : Коровкіна Л.В., дов. № 3962/9/20-30-10-19 від 30.07.2014 року

Піскун Н.В., дов. № 961/9/20-30-10-19 від 24.02.2015 року

розглянувши заяву ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова ( вх. № 19972) з грошовими вимогами до боржника та клопотання ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова (вх. № 21738)

По справі за заявою Товариства з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес"

до Товариства з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес"

про визнання банкрутом

ВСТАНОВИВ:

Постановою суду від 28.04.2015 року визнано товариство з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес" банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором товариства призначено голову ліквідаційної комісії Бреуса Р.А. та встановлено строк для пред`явлення кредиторами своїх вимог до боржника - один місяць з дня офіційного оприлюднення повідомлення про визнання боржника, який ліквідується, банкрутом, на офіційному веб - сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет.

18.05.2015 року до суду надійшла заява ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова ( вх. № 19972) з грошовими вимогами до боржника у розмірі 1494,80 грн.

Ухвалою суду від 19.05.2015 року прийнято до розгляду заяву ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова з грошовими вимогами до банкрута та призначено її розгляд в судовому засіданні на 02.06.2015 року.

27.05.2015 року до суду від ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова надійшло клопотання (вх.№ 21738), відповідно до якого заявник просить суд визнати кредиторські вимоги на суму 686797105,00 грн. (основна заборгованість -549437276,00 грн., штрафні санкції - 137359829,00 грн.) за результатом акту перевірки від 19.05.2015 року № 2170/20-30-22-02/35887488 .

В судовому засіданні 02.06.2015 року було оголошено перерву до 10.06.2016 року.

Також в судовому засіданні 10.06.2015 року було оголошено перерву до 17.06.2015 року. Після перерви суддя продовжує розгляд справи.

В судовому засіданні представник кредитора просив визнати заявлені грошові вимоги в сумі 1494,80 грн., а також просив визнати кредиторські вимоги на суму 686797105,00 грн. та включити їх до реєстру вимог кредиторів боржника.

Присутній в судовому засіданні ліквідатор повідомив суд, що не визнає грошові вимоги в сумі 1494,80 грн, у зв`язку із сплатою вказаної суми боржником, про що було повідомлено ДПІ у Дзержинському районі та надав відзив на клопотання ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області від 27.05.2015 року, відповідно до якого просить суд у задоволенні клопотання ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області відмовити, вважає, що кредиторські вимоги в сумі 686797105,00 грн. є необґрунтованими, оскільки податкові повідомлення - рішення на підставі акту перевірки ДПІ не винесені, а отже, зобов`язання зі сплати податкового боргу у боржника не виникло.

Розглянувши матеріали справи, заяву ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова з кредиторськими вимогами до боржника та клопотання заявника ( вх. № 21738), вислухавши пояснення представника кредитора, ліквідатора, дослідивши докази в їх сукупності, судом встановлено наступне.

Товариство з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес" перебуває на податковому обліку у ДПІ Дзержинського району м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області з 10.11.2014 року за № 6106960.

31.10.2015 року ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова виставлена та направлена на адресу підприємства 61003, м. Харків, вул. Новопрудна, 4, кв.70 вимога про сплату єдиного внеску суми 1494,80 грн., яка залишена без сплати.

Проте, з наданих господарському суду виписок з рахунку товариства з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес" вбачається, що боржником 22.12.2014 р. було перераховано за місцем своєї попередньої реєстрації на рахунок ГУ ДКСУ у Донецькій області (отримувач ДПІ у Будьоннівському р-ні м. Донецька ) 682,36 грн. з призначенням платежу ЄСВ із з/п за 1 половину грудня 2014 р. та 31.12.2014р. 812,44 грн. з призначенням платежу ЄСВ із з/п за 2 половину грудня 2014 р., що разом становить 1494,80 грн. Також суд приймає до уваги ту обставину, що вказана сума заборгованості визначена ДПІ в Дзержинському районі м. Харкова як борг зі сплати ЄСВ, однак, за результатом проведених контролюючими органами перевірок товариства з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес": УПФУ в Дзержинському районі м. Харкова було складено акт № 50 від 16.03.2015р. про результати позапланової перевірки ТДВ "СК "Прогрес", відповідно до висновків якого порушень не виявлено та надано довідку про відсутність заборгованості зі сплати страхових коштів до ПФУ і фондів соціального страхування; Відділенням виконавчої дирекції у м. Харкові Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України було складено акт перевірки достовірності поданих страхувальником відомостей про види економічної діяльності № 56 від 09.02.2015р. та надано довідку про відсутність заборгованості зі сплати страхових коштів; Харківським міським центром зайнятості складено акт № 58 від 20.02.2015р. про результати перевірки ТДВ "СК "Прогрес" та видано довідку про відсутність заборгованості; Західною міжрайонною виконавчою дирекцією Харківського обласного відділення фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності видано довідку від 29.01.2015р. про відсутність заборгованості зі сплати страхових коштів.

Враховуючи вищевикладене, суд відмовляє в задоволенні заяви ДПІ з грошовими вимогами (вх. № 19972) та відхиляє вимоги ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова в сумі 1494,00 грн. в повному обсязі.

Щодо клопотання ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова про визнання кредиторських вимог на суму 686797105,00 грн. (основна заборгованість -549437276,00 грн., штрафні санкції - 137359829,00 грн.) за результатом акту перевірки від 19.05.2015 року № 2170/20-30-22-02/35887488, господарський суд зазначає наступне.

На підставі направлень від 17.04.2015 року №918, від 17.04.2015 року № 919, від 05.05.2015 року №1022, від 05.05.2015 року № 1023, виданих ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова та відповідно до наказу начальника ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області від 17.04.2015 року №836 та від 30.04.2015 року №953 була проведена документальна позапланова виїзна перевірка товариства з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.12 по 31.01.15 валютного та іншого законодавства за період з 01.01.12 по 31.01.15 відповідно до затвердженого плану перевірки.

Актом від 19.05.2015 року №2170/20-30-22-02/35887488 про результати документальної позапланової виїзної перевірки товариства з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.12 по 31.03.15, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.12 по 31.03.15. встановлені наступні правопорушення:

- донарахований податок на прибуток від діяльності інша ніж страхова- 465298086,00 грн.

- донарахований податок на прибуток в сумі 33990300 грн. за не включення до складу доходів кредиторської заборгованості, яка залишилась у страховика на кінець перевіряємого періоду.

- донарахований податок на прибуток в сумі 3536090 грн. за 2013 рік у зв'язку з тим, що страховиком не включено до складу доходів від операцій з векселями - суму векселів, виданих на кінець 2013 року.

- донарахований податок на прибуток в сумі 46612800 грн. за 2015 рік у зв`язку з не включенням до складу доходів суми одержаних векселів, як станом на 01.01.2015 року перебували на обліку страховика, а станом на 31.03.2015 року - відсутні в бухгалтерському обліку.

- зменшено від`ємне значення об`єкта оподаткування з податку на прибуток - 7009665 грн. ( за неправомірне віднесення до складу витрат, що враховуються при визначенні об`єкту оподаткування, без первинних документів, які підтверджують здійснення платником податків витрат, обов`язковість ведення та зберігання яких передбачено правилами бух.обліку.

- штрафна санкція 510 грн. ( за неналежне зберігання первинних документів).

Загальна сума донарахувань за актом перевірки складає 686797105,00 грн. (основна заборгованість -549437276,00 грн., штрафні санкції - 137359829,00 грн.).

Відповідно до приписів статті 23 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" (надалі Закон про банкрутство), конкурсні кредитори за вимогами, які виникли до дня порушення провадження у справі про банкрутство, зобов'язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом тридцяти днів від дня офіційного оприлюднення оголошення про порушення провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про порушення провадження у справі про банкрутство.

Зазначений строк є граничним і поновленню не підлягає.

Кредитор, за заявою якого порушено провадження у справі, має право заявити додаткові грошові вимоги до боржника у межах строку, встановленого частиною першою цієї статті.

До заяви в обов'язковому порядку додаються докази сплати судового збору, докази надсилання копії заяви боржнику і розпоряднику майна, а також документи, які підтверджують грошові вимоги до боржника.

Зазначена стаття передбачає заявлення кредиторських вимог лише шляхом подання заяви з кредиторськими вимогами суду та розпоряднику майна (ліквідатору). До заяви з кредиторськими вимогами мають бути надані документи, що підтверджують грошові вимоги до боржника.

Надаючи правову оцінку заявленому клопотанню, господарський суд приходить до висновку, що ДПІ в Дзержинському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області не було дотримано порядку заявлення кредиторських вимог, а саме, не надіслано заяву з кредиторськими вимогами на адресу ліквідатора, не надано документів, що підтверджують грошові вимоги до боржника, розрахунок заборгованості.

Відповідно до положень Податкового кодексу України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (стаття 14.1.39.); податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (стаття 14.1.175.).

Згідно зі ст.86 ПКУ, за результатами перевірки контролюючим органом платника податку складається акт, який містить аналіз та висновки щодо всіх порушень, допущених платником податків і виявлених в процесі перевірки.

Відповідно до ст. 86.8 ПКУ податкові повідомлення - рішення приймається керівником контролюючого органу (його заступником) протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акту перевірки у порядку, передбаченого ст.58 ПКУ.

Відповідно до Податкового Кодексу України, податкове повідомлення - рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податку сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених ПКУ та іншими актами законодавства, контроль за виконанням яких покладено на органи державної податкової служби або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Сам по собі, акт перевірки не є рішенням суб'єкта владних повноважень та не зумовлює виникнення будь-яких прав і обов'язків для осіб, робота яких перевірялася. Такого висновку дійшов Верховний Суд України ( Постанова від 10.09.2013 року №21-237а13).

Таким чином, акт перевірки є носієм доказової інформації про виявлені контролюючим органом порушення вимог податкового законодавства суб'єктами господарювання, документом, на підставі якого приймається відповідне рішення та не є правовим документом, який встановлює відповідальність суб'єкта господарювання.

Крім того, як підтвердив представник ДПІ в Дзержинському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області в судовому засіданні 17.06.2015р., станом на час розгляду справи податкове повідомлення рішення на суму 686 797 105,00 грн. податковим органом не прийнято.

Враховуючи вищевикладене, у зв'язку з тим, що податковим органом не було доведено до банкрута обов'язок сплатити грошове зобов'язання у відповідності до ст.86 ПКУ, суд вважає за необхідне у задоволенні клопотання ДПІ в Дзержинському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області про визнання кредиторських вимог до товариства з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес" на суму 686 797 105,00 грн. відмовити.

Керуючись ст.ст.37-41, 95 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", ст. 86 ГПК України,

УХВАЛИВ:

1. Відмовити в задоволенні заяви ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова (вх. № 19972 від 18.05.2015 року) про визнання грошових вимог до боржника у розмірі 1494,80 грн.

2. Відхилити грошові вимоги ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова до боржника в сумі 1494,80 грн. в повному обсязі.

3. Відмовити у задоволенні клопотання ДПІ в Дзержинському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області про визнання кредиторських вимог до товариства з додатковою відповідальністю "Страхова компанія "Прогрес" на суму 686 797 105,00 грн. в повному обсязі.

Ухвалу направити ліквідатору, боржнику, кредитору-заявнику.

Суддя Швидкін А.О.