ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

про зобовязання ДПІ взяти на облік рахунки боржника

24.06.2014 Справа № 29/5009/6080/11

м. Запоріжжя

Кредитор-1 Публічне акціонерне товариство "Банк Форум", м. Київ

Кредитор-2 Управління Пенсійного фонду України в Заводському районі м. Запоріжжя

Кредитор-3 Державна податкова інспекція у Заводському районі м.Запоріжжя

Кредитор-4 Державна податкова інспекція у Дунаєвецькому районі, м.Дунаївці Хмельницької області

Кредитор-5 Компанія "Marseo LTD", м. Лондон Великобританія

Кредитор-6 Публічне акціонерне товариство "Кредитпромбанк", м. Київ

Кредитор-7 Публічне акціонерне товариство "Банк "Фінанси та Кредит", м. Київ

Банкрут Товариство з обмеженою відповідальністю "Дунаєвецький арматурний завод", м. Запоріжжя, код з ЄДР 32875218

Банківська установа, що здійснює розрахунково-касове обслуговування боржника Запорізька філія ПАТ "ОТП Банк"

Суддя Кричмаржевський В.А.

Без виклику представників сторін

Установив:

Постановою господарського суду Запорізької області від 16 березня 2012р. у справі № 29/5009/6080/11 Товариство з обмеженою відповідальністю "Дунаєвецький арматурний завод", м. Запоріжжя, код з ЄДР 32875218, визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором призначено арбітражного керуючого ОСОБА_1 (адреса для листування: 69037 м.Запоріжжя, а/с 411).

Ухвалою суду від 09.10.2013р. строк ліквідаційної процедури банкрута продовжено до 09.04.2014р.

Ухвалою суду від 17.06.2014р. строк ліквідаційної процедури було продовжено до 16.12.2014р.

До господарського суду Запорізької області 23.06.2014р. надійшло клопотання ліквідатора банкрута - арбітражного керуючого ОСОБА_1 про зобовязання Державної податкової інспекції у Заводському районі м.Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області взяти на облік рахунки ТОВ «Дунаєвецький арматурний завод» № 0976(643), №0977(840), № 0978(978), № 0979(980), що відкриті в ПАТ «Укрсоцбанк», МФО 300023, та рахунки № 9418/980, № 9417/980 в ПАТ «Промінвестбанк», МФО 300012.

Клопотання обґрунтовано наступним.

В ході виконання своїх повноважень ліквідатором ТОВ «Дунаєвецький арматурний завод» вживаються заходи по виявленню ліквідаційної маси, в тому числі залишків коштів на рахунках банкрута та закриття рахунків банкрута.

Відповідно до повідомлення ПАТ «Укрсоцбанк» (вих. №10.201-186/67-6721 від 14.04.2014р.) в звязку реорганізаційними змінами в банку, на користь клієнта ТОВ «Дунаєвецький арматурний завод» було відкрито, за ініціативою Банку чотири поточних рахунка: № 0976 (643 російський рубль), №0977 (840 долар США), № 0978 (978 євро), №0979 (980 гривня), про що Банк багаторазово надсилав на адресу ДПС відповідні електронні повідомлення.

Проте зазначені рахунки на облік ДПІ поставлені не були, відмову мотивовано «наявністю в Єдиному державному реєстрі запису про державну реєстрацію припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця».

Станом на 07.11.2013року на рахунку №0979 (980) в ПАТ «Укрсоцбанк» та №9418 в Обласному відділенні ПАТ «Промінвестбанк» в м. Хмельницькому обліковуються грошові кошти, які необхідно перерахувати на ліквідаційний рахунок та включити до ліквідаційної маси.

Обласне відділення ПАТ «Промінвестбанк» в м. Хмельницькому» 15.01.2014р. на звернення ліквідатора про закриття рахунків №9418/980 та № 9417/980 відмовило арбітражному керуючому з посиланням на необхідність взяття зазначених рахунків на облік ДПІ у м.Запоріжжі.

Згідно з листом ПАТ «Укрсоцбанк» (№ 10.201-186/67-6721 від 14.04.2014р.) та листа ДПІ у Заводському районі м.Запоріжжя ( №2557/10/08-25-18-212 від 21.05.2014р.) причиною відмови у взятті на облік рахунків, відкритих у ПАТ «Укрсоцбанк», є наявність в Єдиному державному реєстрі запису про державну реєстрацію припинення юридичної особи, про що також свідчать копії електронного файла-відповіді щодо взяття на облік/зняття з обліку Платника податків в органі державної податкової служби, сформованих ДПІ у Заводському районі м.Запоріжжя.

14.05.2014р. ліквідатором ТОВ «Дунаєвецький арматурний завод» -арбітражним керуючим ОСОБА_1 на адресу Державної податкової інспекції у Заводському районі м.Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області надісланий лист про взяття на облік розрахункових рахунків боржника: 0976(643), № 0977(840), №0978(978), №0979(980), відкритих у ПАТ «Укрсоцбанк».

21.05.2014 р. ДПІ у Заводському районі м.Запоріжжя надала відповідь на лист ліквідатора, яким відмовлено у взятті на облік зазначених рахунків органом ДПС з підстави, передбаченої п.2.1 «Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів», затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України № 853 від 26.12.2013р. (попередній Порядок № 426 від 02.04.2012р.), а саме в звязку з невідповідністю повідомлення встановленим вимогам, що полягають у порушенні термінів подання відповідних повідомлень, які не мають перевищувати одноденний термін від дати операції з рахунком та триденний термін попереднього Порядку.

Таким чином, рахунки боржника, що відкриті в ПАТ «Укрсоцбанк» та ПАТ «Промінвестбанк», на облік ДПІ не взято, що перешкоджає ліквідатору здійснювати ліквідаційну процедуру відповідно до вимог Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом».

Ліквідатор вважає, що відмова ДПІ у Заводському районі м. Запоріжжя у взятті на облік зазначених рахунків є безпідставною.

Розглянувши заявлене клопотання, проаналізувавши чинне законодавство, суд знаходить клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 69.2 статті 69 Податкового кодексу України банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи.

Згідно з п. 69.3 статті 69 Податкового кодексу України орган державної податкової служби протягом трьох робочих днів з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка зобов'язаний направити повідомлення про взяття рахунка на облік або відмову у взятті органом державної податкової служби рахунка на облік із зазначенням підстав.

Пунктом 3.1.2 Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України №853 від 26.12.2013р. (попередній Порядок № 426 від 02.04.2012р.), передбачено, що підставою для відмови у взятті рахунка на облік є - наявність у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі - Єдиний державний реєстр) запису про державну реєстрацію припинення юридичної особи.

На сьогоднішній день ТОВ «Дунаєвецький арматурний завод» перебуває в процедурі ліквідації (припинення), а в Єдиному державному реєстрі міститься запис - «в стані припинення».

Відповідно до статті 33 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» юридична особа припиняється в результаті передання всього свого майна, прав та обов'язків іншим юридичним особам - правонаступникам у результаті злиття, приєднання, поділу, перетворення (реорганізації) або в результаті ліквідації за рішенням, прийнятим засновниками (учасниками) юридичної особи або уповноваженим ними органом, за судовим рішенням або за рішенням органу державної влади, прийнятим у випадках, передбачених законом. Юридична особа є такою, що припинилася, з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення юридичної особи.

Відповідно до виписки з Єдиного державного реєстру № 145232 від 03.03.2014р. в реєстрі міститься запис про те, що ТОВ «Дунаєвецький арматурний завод» перебуває «в стані припинення», а ОСОБА_1 - є ліквідатором товариства, що свідчить про те, що державний реєстратор вніс запис про прийняття господарським судом Запорізької області рішення - постанови від 16 березня 2012р. у справі № 29/5009/6080/11 про визнання ТОВ «Дунаєвецький арматурний завод» банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури.

Відповідно до статті 39 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» після внесення до Єдиного державного реєстру запису про визнання юридичної особи банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури застосовуються норми частини 2 статті 35 цього Закону.

Частиною 2 статті 35 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» встановлено, що з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи забороняється:

- проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, щодо якої прийнято рішення щодо припинення;

- внесення змін до Єдиного державного реєстру щодо відомостей про відокремлені підрозділи, крім відомостей про їх закриття;

- проведення державної реєстрації юридичної особи, засновником (учасником) якої є юридична особа, щодо якої прийнято рішення щодо припинення;

- проведення державної реєстрації змін до відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі, про місцезнаходження юридичної особи.

Однак, законодавство не передбачає заборони щодо відкриття рахунків в фінансових установах.

В пункті 12 частини 2 статті 7 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» зазначається наступне: «забезпечує на офіційному сайті спеціально уповноваженого органу з питань державної реєстрації доступ до відомостей з Єдиного державного реєстру, затверджує перелік таких відомостей, який має включати відомості, необхідні для видачі документів дозвільного характеру та ліцензій, зокрема щодо наявності у ньому запису про державну реєстрацію припинення зареєстрованої особи або про перебування зареєстрованої особи у стані припинення, та забезпечує можливість пошуку всіх зареєстрованих осіб, зокрема за ідентифікаційним кодом, реєстраційним номером облікової картки платника податків, серією та номером паспорта».

Отже, виходячи з наведеного, перебування зареєстрованої особи у стані припинення не можна ототожнювати з записом про державну реєстрацію припинення зареєстрованої особи, оскільки це два різні записи, які відбуваються в різний час при проведенні різних дій, передбачених відповідно до статті 39 «Порядок державної реєстрації припинення юридичної особи за судовим рішенням щодо визнання юридичної особи банкрутом» та статті 36 «Порядку проведення державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації».

Виходячи з наведеного, суд погоджується з позицією ліквідатора та вважає, що ДПІ у Заводському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області помилково ототожнила поняття «перебування у стані припинення» та «припинення юридичної особи», і неправомірно відмовила у взятті на облік рахунків боржника.

Клопотання ліквідатора ОСОБА_1 суд задовольняє та зобовязує ДПІ у Заводському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області взяти на облік рахунки № 0976(643), № 0977(840), №0978(978), №0979(980) відкриті в ПАТ «Укрсоцбанк», МФО 300023 та рахунки № 9418/980, № 9417/980 відкриті ПАТ «Промінвестбанк», МФО 300012, які належать ТОВ «Дунаєвецький арматурний завод».

Керуючись статтями 5, 22, 23, 24, 25, 26 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", статтею 86 Господарського процесуального кодексу України, суд -

Ухвалив:

Задовольнити клопотання арбітражного керуючого ОСОБА_1 - ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю «Дунаєвецький арматурний завод».

Зобовязати Державну податкову інспекцію у Заводському районі м.Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області взяти на облік рахунки №0976 (643), № 0977 (840), № 0978 (978), №0979 (980), відкриті в ПАТ «Укрсоцбанк», МФО 300023, та рахунки № 9418/980, № 9417/980, що відкриті в ПАТ «Промінвестбанк», МФО 300012, які належать ТОВ «Дунаєвецький арматурний завод», код з ЄДР 32875218.

Копію ухвали надіслати кредиторам (в тому числі ДПІ у Заводському районі м.Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області), ліквідатору, ПАТ "Укрсоцбанк", ПАТ «Промінвестбанк».

Суддя В.А. Кричмаржевський