м.Київ, вул.Б.Хмельницького,44-Б тел.
О К Р Е М А У Х В А Л А
10.09.2014 р. справа № 910/3438/13
За позовомТовариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Нафтогаз" До
Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс"
(ідентифікаційний код
32862717)Пробанкрутство
Суддя Д.О. Баранов За участю
Від боржникаМихаленко Л.С. (довіреність
від 02.10.2012 р.) Від розпорядника
майнаІванков В.М. - особисто, Астрейко
В.В. (довіреність від 14.05.2014 р.) Від
комітету кредиторів:1. Товариства
з обмеженою відповідальністю
"Мар-Трейд" - не з'явився; 2.
Публічного акціонерного товариства
"Державний експортно-імпортний банк
України" - не з'явився; 3. Державної
податкової інспекції у Печерському
районі Головного управління
Міндоходів у м. Києві - Посвистак С.М.
(довіреність від 21.12.2012 р.)Від
кредиторів Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Нафтогаз" -
Кизенко Д.О. (довіреність від 28.12.2012 р.)
Присутні арбітражний керуючий Швачка
ОБСТАВИНИ СПРАВИ:
У лютому 2013 року Товариство з обмеженою
відповідальністю "Фактор Нафтогаз"
звернулося до суду із заявою про
банкрутство Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс" у
зв'язку з неспроможністю останнього
погасити прострочену заборгованість у
сумі 2 725 736,00 грн.
Ухвалою Господарського суду міста
Києва від 26.02.2013 р. № 910/3438/13 (суддя
Хоменко М.Г.) заяву Товариства з
обмеженою відповідальністю "Фактор
Коммерс" було прийнято до розгляду,
підготовче засідання призначено на
12.03.2013 р. судом було порушено
провадження у справі № 910/3438/13 про
банкрутство Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс",
визнано безспірні грошові вимоги
ініціюючого кредитора до боржника,
введено процедуру розпорядження його
майном, розпорядником майна боржника
призначено арбітражного керуючого
Швачку С.В., визначено дату проведення
попереднього засідання на 30.04.2013 р.
13.11.2013 р. у справі відбулося попереднє
засідання, в якому розглянуто усі заяви
з грошовими вимогами до боржника та
затверджено реєстр вимог кредиторів,
підсумкове засідання призначено на
Окрім того, в грудні 2013 р. з метою
запобігання нанесення збитків державі
шляхом вчинення сторонами спільних
дій, спрямованих на ухилення від
оподаткування шляхом здійснення
фіктивних операцій до Головного
управління Міністерства доходів і
зборів України, Державної податкової
інспекції у Печерському районі м. Києва
ГУ Міндоходів України у м. Києві,
Прокуратури міста Києва судом було
направлено повідомлення в порядку ст. 90
Господарського процесуального кодексу
України про можливу наявність у діях
учасників провадження у справі №
910/3438/13 ознак кримінального
06.12.2013 р. судом відкладено підсумкове
засідання у справі на 20.12.2013 р., та,
з-поміж іншого, враховуючи значну
заборгованість перед Державним
бюджетом України, зобов'язано Державну
податкову інспекцію в Печерському
районі ГУ Міндоходів України у м. Києві
надати суду письмові пояснення із
відповідними доказами щодо проведення
інспекцією податкових перевірок
боржника в розрізі контрагентів
(кредиторів у справі) за 2011-2013 роки.
20.12.2013 р. від Державної податкової
інспекції у Печерському районі ГУ
Міндоходів України у м. Києві надійшли
пояснення на виконання вимог ухвали
від 06.12.2013 р., якими податковий орган
повідомив суд про наступне: перевірки
за 2011 рік Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс" не
проводились; за 2012 рік - акт № 3617/22-2/32862717
від 06.09.2012 р. про неможливість
проведення зустрічної звірки
Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс" щодо
підтвердження господарських відносин
із платником податків Товариством з
обмеженою відповідальністю
"Ространснафтопродукт" за період з
01.06.2012 р. по 31.06.2012 р.; акт № 4309/22-2/32862717 від
11.10.2012 р. про неможливість проведення
зустрічної звірки Товариства з
обмеженою відповідальністю "Фактор
Коммерс" щодо підтвердження
господарських відносин із платником
податків Товариством з обмеженою
"Ространснафтопродукт" за період з
01.07.2012 р. по 31.07.2012 р.; за 2013 рік - акт №
900/22-9/32862717 від 07.03.2013 р. про неможливість
проведення зустрічної звірки
Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс" щодо
підтвердження господарських відносин
із платником податків за період січень
Згідно з ухвалою від 22.01.2014 р. розгляд
справи було відкладено на 12.02.2014 р.,
зобов'язано Державну податкову
інспекцію в Печерському районі ГУ
Міндоходів України у м. Києві провести
документальну позапланову перевірку
діяльності Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс" на
підставі п.п. 78.1.7. п. 78.1. ст. 78
Податкового кодексу України та надати
докази звернення до інших
територіальних органів Міністерства
доходів і зборів України про
проведення податкових перевірок
кредиторів боржника: Товариства з
обмеженою відповідальністю
"Укройлпродукт", Товариства з
обмеженою відповідальністю
"Легіон-Щит", Товариства з обмеженою
відповідальністю "Соранта", Товариства
з обмеженою відповідальністю
"Мар-Трейд", Товариства з обмеженою
відповідальністю "Експериментальний
науково-виробничий центр "Фобос",
Товариства з обмеженою
відповідальністю "Компанія Нафто -
Зеларт" Товариства з обмеженою
відповідальністю "Хімічна компанія
"Укрхімпром", Товариства з обмеженою
відповідальністю "Солв".
12.02.2014 р., 12.03.2014 р. та 26.03.2014 р. суд
відкладав підготовче засідання та
зобов'язував Державну податкову
інспекцію у Печерському районі
Головного управління Міндоходів у м.
Києві виконати вимоги ухвали суду від
22.01.2014 р. у невиконаній частині,
оскільки отримання витребуваної
інформації від податкового органу є
необхідним для дослідження ознак
банкрутства Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс" та
прийняття рішення щодо подальшого ходу
процедури у справі № 910/3438/13.
07.04.2014 р. Державна податкова інспекція у
Печерському районі Головного
управління Міндоходів у м. Києві подала
до суду клопотання, яким повідомляла в
черговий раз про відсутність умов для
проведення інспекцією податкових
перевірок контрагентів Товариства з
обмеженою відповідальністю "Фактор
Коммерс", оскільки ці особи не
перебувають на обліку як платники
податків в Державній податковій
інспекції у Печерському районі ГУ
Міндоходів у м. Києві, та просила
зобов'язати територіальні органи
Міністерства доходів і зборів України
провести перевірки кредиторів
08.04.2014 р. від податкового органу
надійшли пояснення про повторне
направлення запитів до територіальних
органів Міністерства доходів і зборів
України про проведення перевірок
кредиторів Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс",
після отримання відповідей від яких
будуть вжиті відповідні заходи, про
результати яких суд буде повідомлено
06.08.2014 р. та 13.08.2014 р. Державна податкова
інспекція у Печерському районі ГУ
Міндоходів у м. Києві надала суду
ідентичні пояснення про результати
виконання ухвали суду від 22.01.2014 р., а
саме, про результати звернення до
податкових територіальних органів
щодо надання інформації про проведення
перевірок контрагентів Товариства з
обмеженою відповідальністю "Фактор
Коммерс", а також про здійснені заходи
щодо проведення позапланової
перевірки самого боржника (звернення
до арбітражного керуючого, направлення
запиту на адресу боржника).
Відповідно до п. 78.1.7. ст. 78 Податкового
кодексу України серед обставин, які є
підставою для проведення позапланової
документальної перевірки, вказується:
- платником податків не подано в
установлений законом строк податкову
декларацію або розрахунки, якщо їх
подання передбачено законом;
- порушено провадження у справі
про визнання банкрутом платника
податків або подано заяву про зняття з
обліку платника податків;
- отримано судове рішення суду
(слідчого судді) про призначення
перевірки або постанову органу, що
здійснює оперативно-розшукову
діяльність, слідчого, прокурора,
винесену ними відповідно до закону.
За приписами п. 11.9. Порядку обліку
платників податків і зборів,
затвердженого Наказом Міністерства
фінансів України № 1588 від 09.12.2011 р., у
разі отримання документів згідно з
пунктами 11.1 - 11.4 цього розділу та/або
якщо розпочато процедуру
реорганізації юридичної особи (крім
перетворення), припинення юридичної
особи або підприємницької діяльності
фізичної особи - підприємця, закриття
постійного представництва чи
відокремленого підрозділу юридичної
особи, в тому числі іноземної компанії,
організації, порушено провадження у
справі про визнання банкрутом платника
податків або подано заяву про зняття з
обліку платника податків, контролюючим
органом приймається рішення про
проведення (не проведення за
підставами, встановленими пунктами 11.11
та 11.12 цього розділу) документальної
позапланової перевірки платника
податків, який перебуває на обліку в
Призначається та розпочинається
перевірка у такі строки:
- не пізніше десяти робочих днів з
дати публікації повідомлення про
рішення засновників (учасників)
юридичної особи або уповноваженого
ними органу щодо припинення юридичної
особи, у разі ліквідації юридичної
особи за рішенням засновників
(учасників) юридичної особи або
уповноваженого ними органу
(повідомлення про припинення
підприємницької діяльності фізичної
особи - підприємця за її рішенням);

- протягом місяця після одержання
того документа, що надійшов до
контролюючого органу першим, в інших
випадках.

З наведених приписів законодавства
вбачається обов'язок податкового
органу провести позапланову
документальну перевірку юридичної
особи-боржника у випадку порушення
щодо неї справи про банкрутство.

Оскільки Державна податкова інспекція
у Печерському районі ГУ Міндоходів у м.
Києві була обізнана з порушенням
провадження у справі № 910/3438/13 про
банкрутство Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс" з
моменту прийняття такої ухвали, то мала
самостійно розпочати проведення
позапланової документальної перевірки
ще у березні 2013 року.

Проте, з наведених вище обставин
слідує, що податковим органом за місцем
обліку боржника всупереч вимогам
податкового законодавства не було ані
самостійно ініційовано проведення
відповідної податкової перевірки
Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс", ані
виконано такі вимоги суду за ухвалою
від 22.01.2014 р.

Окрім того, з наявного в матеріалах
справи акту Державної податкової
інспекції у Печерському районі ГУ
Міндоходів у м. Києві про неможливість
проведення зустрічної звірки від 06.09.2012
р. № 3617/22-2/32862717 вбачається встановлення
стану платника « 9»- Товариства з
обмеженою відповідальністю "Фактор
Коммерс" станом на 06.09.2012 р. "направлено
повідомлення про відсутність за
місцезнаходженням".

Відповідно до п. 2.3.1. Методичних
рекомендацій щодо організації та
проведення органами державної
податкової служби зустрічних звірок,
затверджених Наказом Державної
податкової адміністрації України від
22.04.2011 р. № 236, при відборі для
проведення зустрічних звірок (крім
здійснення перевірок достовірності
декларування сум бюджетного
відшкодування ПДВ) особливу увагу слід
звернути на таких суб'єктів
господарювання, що мають стан,
відмінний від нульового, зокрема: 3
"прийнято рішення про припинення", 4
"порушено провадження у справі про
банкрутство", 5 "порушено провадження у
справі про припинення", 7 "до Єдиного
державного реєстру внесено запис про
відсутність підтвердження відомостей",
8 "до Єдиного державного реєстру
внесено запис про відсутність за
місцезнаходженням", 9 "направлено
повідомлення про відсутність за
місцезнаходженням", 14 "визнано
банкрутом", 18 "триває процедура
припинення, надана довідка про
відсутність заборгованості", 19 "триває
процедура припинення (довідка про
відсутність заборгованості недійсна)",
21 "ліквідаційна процедура за рішенням
(постановою) суду", 28 "триває процедура
припинення (направлені заперечення
органу ДПС)", 31 "триває спрощена
процедура припинення", щодо відносин з
якими існує ймовірність побудови схем
мінімізації (ухилення від сплати)
податкових зобов'язань (сума ПДВ за
операціями з такими суб'єктами
господарювання за податковий період
становить більше 50,0 тис. грн.).

Таким чином, на виконання приписів
Податкового кодексу України та
вказаних рекомендацій Державна
податкова інспекція у Печерському
районі ГУ Міндоходів у м. Києві мала
звернути увагу на те, що Товариство з
обмеженою відповідальністю "Фактор
Коммерс" із зазначеним вище статусом
має заборгованість перед бюджетом з
податку на додану вартість та податку
на прибуток в сумі 198 005 012,88грн. та
ініціювати проведення зустрічних
звірок з його контрагентами шляхом
надіслання запитів органам Державної
податкової служби, на обліку в яких
перебувають відповідні суб'єкти
господарювання.

Натомість, необхідні запити Державна
податкова інспекція у Печерському
районі ГУ Міндоходів у м. Києві
направила до районних інспекцій за
місцезнаходженням юридичних
осіб-контрагентів боржника, визнаних
кредиторами у справі № 910/3438/13, лише у
лютому 2014 року на виконання вимог
ухвали суду від 22.01.2014 р.

Поряд з викладеним, станом на 10.09.2014 р.
серед усіх поданих до матеріалів
справи № 910/3438/13 документів відсутні
відомості щодо результатів здійснення
заходів реагування відповідних
органів на повідомлення суду в порядку
ч. 4 ст. 90 Господарського процесуального
кодексу України, яке було надіслано ще
у листопаді 2013 року до Головного
управління Міністерства доходів і
зборів України, Державної податкової
інспекції у Печерському районі м. Києва
ГУ Міндоходів України у м. Києві,
Прокуратури міста Києва, у зв'язку з
виявленням обставин, які вказують на
можливе порушення законності, що
містить ознаки кримінального
правопорушення, під час здійснення
господарських операцій між
Товариством з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс" та
деякими його контрагентами, які
звернулися до суду з вимогами про
визнання їх кредиторами боржника у
справі № 910/3438/13.

Отже, описаними вище фактичними
обставинами та поданими документами
підтверджується, що незважаючи на
наявність у Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс"
заборгованості з податку на додану
вартість у розмірі 126 859 104,37 грн. та
податку на прибуток у розмірі 29 195 104,51
грн. перед бюджетом починаючи з 2008 року,
Державною податковою інспекцією у
Печерському районі м. Києва не вчинено
необхідних та своєчасних дій щодо
проведення податкової перевірки
боржника в розрізі його контрагентів,
що мало бути самостійно здійснено
податковим органом без вказівок суду,
враховуючи приписи п. 78.1.7. ст. 78
Податкового кодексу України та
Методичних рекомендацій щодо
організації та проведення органами
державної податкової служби
зустрічних звірок, що може призвести
до нанесення збитків державі шляхом
вчинення сторонами спільних дій,
спрямованих на ухилення від
оподаткування враховуючи взагалі
відсутність у боржника майнових
активів та не знаходження його за
місцем реєстрації.

Крім того, починаючи з листопада 2013
року податковий орган за
місцезнаходженням боржника не зумів
належним чином відреагувати на
повідомлення суду в порядку ст. 90
Господарського процесуального кодексу
України та неодноразові ухвали суду
про надання доказів проведення
документальної позапланової перевірки
діяльності Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс" на
підставі п.п. 78.1.7. п. 78.1. ст. 78
Податкового кодексу України.

Натомість, як свідчать матеріали
справи, пояснення Державної податкової
інспекції у Печерському районі ГУ
Міндоходів у м. Києві щоразу зводилися
до неможливості проведення податкової
перевірки самого боржника через
відсутність відповідної
бухгалтерської та фінансової
документації та його контрагентів
через перебування їх на обліку в інших
територіальних податкових органах.

Імперативні норми Конституції України
зобов'язують органи державної влади та
органи місцевого самоврядування, їх
посадових осіб діяти лише на підставі,
в межах повноважень та у спосіб, що
передбачені Конституцією та законами
України (ст.19 Конституції").

До функцій контролюючих органів
входить здійснення контролю за
своєчасністю, достовірністю, повнотою
нарахування та сплати податків та
зборів (обов'язкових платежів). Крім
того, податкові органи контролюють
своєчасність подання платниками
податків бухгалтерських звітів і
балансів, податкових декларацій,
розрахунків та інших документів,
пов'язаних з обчисленням податків,
інших платежів, а також перевіряють
достовірність цих документів щодо
правильності визначення об'єктів
оподаткування і обчислення податків,
інших платежів; забезпечують
застосування та своєчасне стягнення
сум фінансових санкцій, передбачених
Податковим кодексом України та іншими
законодавчими актами України за
порушення податкового законодавства.

З метою виконання покладених на органи
державної податкової служби завдань та
обов'язків законодавством надано їм
наступні права: здійснювати
камеральні, документальні (планові або
позапланові; виїзні або невиїзні) та
фактичні перевірки.

Документальною перевіркою вважається
перевірка, предметом якої є
своєчасність, достовірність, повнота
нарахування та сплати усіх
передбачених цим Кодексом податків та
зборів, а також дотримання валютного та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на
контролюючі органи, дотримання
роботодавцем законодавства щодо
укладеного трудового договору,
оформлення трудових відносин з
працівниками (найманими особами) та яка
проводиться на підставі податкових
декларацій (розрахунків), фінансової,
статистичної та іншої звітності,
реєстрів податкового та
бухгалтерського обліку, ведення яких
передбачено законом, первинних
документів, які використовуються в
бухгалтерському та податковому обліку
і пов'язані з нарахуванням і сплатою
податків і зборів, виконання вимог
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, а також
отриманих в установленому
законодавством порядку органом
державної податкової служби
документів та податкової інформації у
тому числі за результатами перевірок
інших платників податків.

З наведених вище обставин слідує, що
податковим органом за місцем обліку
боржника всупереч вимогам податкового
законодавства не було ані самостійно
ініційовано проведення відповідної
податкової перевірки Товариства з
обмеженою відповідальністю "Фактор
Коммерс", ані здійснено максимально
швидке та оперативне реагування для
виконання таких вимог суду.

За наслідками дослідження отриманих
документів та заслуховування пояснень
представника податкового органу в
судових засіданнях, суд прийшов до
висновку, що незважаючи на наявність
підстав, які свідчать про можливе
нанесення збитків державі шляхом
вчинення сторонами у справі № 910/3438/13
спільних дій, спрямованих на ухилення
від оподаткування шляхом здійснення
фіктивних операцій, Державною
податковою інспекцією у Печерському
районі ГУ Міндоходів у м. Києві не було
здійснено всього обсягу заходів для
з'ясування вказаних обставин та
доведення їх до відома суду для
прийняття обґрунтованого рішення щодо
подальшого ходу процедури банкрутства
Товариства з обмеженою
відповідальністю "Фактор Коммерс".

Отже, Державна податкова інспекція у
Печерському районі Головного
управління Міндоходів у м. Києві
протягом тривалого часу не виконувала
належним чином вимоги суду у справі про
банкрутство № 910/3438/13, викладені в
повідомленні та ухвалах щодо
проведення податкової перевірки
боржника в розрізі його контрагентів,
що мало бути самостійно здійснено
податковим органом без вказівок суду,
враховуючи приписи п. 78.1.7. ст. 78
Податкового кодексу України, що
вірогідно призвело до нанесення
збитків державі шляхом вчинення
сторонами спільних дій, спрямованих на
ухилення від оподаткування шляхом
здійснення фіктивних операцій,
враховуючи відсутність у боржника
майнових активів та його відсутність
за місцезнаходженням.

Зважаючи на викладене вище, суд прийшов
до висновку, що систематичне
невиконання податковим органом вимог
суду призвело до значного затягування
процедури розпорядження майном
боржника, свідчить про наявність
істотних недоліків у організації
роботи Державної податкової інспекції
у Шевченківському районі Головного
управління Міндоходів у м. Києві,
забезпечення належної якості якої має
здійснювати керівник відповідного
органу.

Окрім того, Міністерство доходів та
зборів України як центральний орган
виконавчої влади та Прокуратура міста
Києва як правоохоронний орган в свою
чергу також не здійснили в межах своїх
повноважень перевірку викладених у
повідомленні суду від 23.11.2013 р.
обставин.

Відповідно до положень ст.ст. 4, 5
Господарського процесуального кодексу
України господарські суди здійснюють
правосуддя шляхом прийняття
обов'язкових до виконання на усій
території України рішень, ухвал,
постанов.

Згідно з приписами чинного
законодавства судове рішення, одним з
видів якого є ухвала суду, є
загальнообов'язковим до виконання.

Статтею 90 Господарського
процесуального кодексу України
передбачено, що господарський суд,
виявивши при вирішенні господарського
спору порушення законності або
недоліки у діяльності підприємства,
установи, організації, державного чи
іншого органу, виносить окрему ухвалу.

Таким чином, матеріалами справи
підтверджується обставини ігнорування
Державною податковою інспекцією у
Печерському районі Головного
управління Міндоходів у м. Києві,
Міністерством доходів та зборів
України та Прокуратурою міста Києва
обов'язкових до виконання вимог суду та
невиконання Державною податковою
інспекцією у Печерському районі
Головного управління Міндоходів у м.
Києві обов'язків, покладених на неї
Податковим кодексом України.

Невиконання вказаними особами
законних вимог суду, свідчить, зокрема,
про порушення чинного законодавства,
неповагу до суду, що вцілому стверджує
про наявність недоліків у діяльності
зазначених державних органів та
потребує негайного їх усунення
керівником вказаного органу.

При цьому, при зазначенні назви
податкових органів суд враховує, що
постановою Кабінету Міністрів України
від 21.05.2014 р. № 160 "Про утворення
Державної фіскальної служби"
постановлено про утворення Державної
фіскальної служби як центрального
органу виконавчої влади, діяльність
якого спрямовується та координується
Кабінетом Міністрів України,
реорганізувавши Міністерство доходів
і зборів шляхом перетворення.

Враховуючи викладене та з метою
недопущення у подальшому зазначених
недоліків у роботі даного органу,
керуючись ст.ст. 86, 90 Господарського
процесуального кодексу України, суд

У Х В А Л И В:

1. Керівнику Державної податкової
інспекції у Печерському районі
Головного управління ДФС:

- вжити необхідних заходів щодо
усунення порушення законності та
недоліків у діяльності податкового
органу щодо виконання процесуальних
документів суду та норм Податкового
Кодексу України;

- забезпечувати виконання вимог
суду, зазначених у його повідомленні та
ухвалах, які стосуються податкового
органу.

2. Керівникам Державної фіскальної
служби України та Прокуратури міста
Києва:

- вжити необхідних заходів щодо
виконання повідомлення Господарського
суду міста Києва в порядку ст. 90
Господарського процесуального кодексу
України від 23.11.2013 р.;

- забезпечувати виконання вимог
суду, зазначених у його процесуальних
документах.

3. Зобов'язати керівника Державної
податкової інспекції у Печерському
районі Головного управління ДФС,
Державної фіскальної служби України та
Прокуратури міста Києва у двотижневий
строк з дня отримання даної ухвали
проінформувати суд про вжиті заходи.

Суддя
Д.О. Баранов