Господарський суд Харківської області
________________________________________________________________________________
УХВАЛА

"07" грудня 2010 р. Справа № Б-24/68-09

вх. № 3865/2-24

Суддя Плахов О.В.

при секретарі судового засідання Колесан Д.О.

За участю:

ліквідатор - ОСОБА_1, ліцензія серія АВ № 470334 від 02.04.2010р.;

представник ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова ОСОБА_2, дов. № 14121/І/10-088 від 23.09.10р.

розглянувши справу за заявою : ТОВ "РТК Схід", м. Харків

до ТОВ "РТК Схід", м. Харків

про визнання банкрутом

ВСТАНОВИВ:

Після повернення матеріалів справи № Б-24/68-09 з Харківського апеляційного господарського суду, у звязку із надходженням клопотання ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова клопотання про зупинення провадження у справі із надісланням матеріалів справи до слідчих органів, ухвалою від 30 листопада 2010 року суд призначив справу до слухання на 07 грудня 2010 року о 10:00 год., зобовязавши ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова надати правове та документальне обґрунтування заявленого клопотання.

У судовому засіданні представник ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова наполягав на задоволенні клопотання.

Ліквідатор надав суду відзив на клопотання (вх. № 31191 від 07.12.10р.), в якому зазначає про безпідставність вимог, викладених в клопотанні ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова, та просить суд відмовити і його задоволенні.

Розглянувши матеріали справи, заявлене клопотання, суд встановив наступне.

Постановою господарського суду Харківської області від 28.05.10 р. по справі № Б-24/68-09 визнано TOB «РТК «Схід» банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру та призначено ліквідатором банкрута арбітражного керуючого ОСОБА_1, якого зобов'язано ліквідатора відповідно до ст.ст. 25-34 Закону України Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутому термін до 28.05.10 р. виконати ліквідаційну процедуру банкрута.

Ухвалою від 27 травня 2010 року було продовжено строк ліквідаційної процедури боржника на шість місяців до 28 листопада 2010 р.

Господарським судом Харківської області 04 листопада 2010 року отримано клопотання ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова (вх. № 29321 від 03.11.10р.) про зупинення провадження у справі № Б-24/68-09 про банкрутство ТОВ Регіональна торгівельна компанія Схід з надсиланням матеріалів справи до слідчих органів.

Клопотання мотивовано тим, що ДПІ 03.07.09р. за №4906/10/10-013 пред'явлена кредиторська вимога на дану суму, яка листом від 21.07.09р. №120/07 визнана ліквідатором в повному обсязі та включена до Реєстру кредиторських вимог.

Між тим, ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова має підстави вважати, що в даному випадку наявне намагання провести процедуру ліквідації Товариства з метою ухилення від сплати податкового боргу державі.

ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова, де на обліку перебуває TOB РТК «Схід, було виписано наказ №59 та направлення № 46 від 27.01.10р., які при виході за місцезнаходженням TOB „РТК „Схід" 27.01.2010р вручені 27.01.2010 під розписку арбітражному керуючому ОСОБА_1.

На вимогу надати документи для проведення позапланової перевірки TOB РТК Схід, арбітражний керуючий повідомив працівників ДПІ, що з метою забезпечення належного оформлення, упорядкування та зберігання всіх, в тому числі фінансово-господарських документів банкрута протягом ліквідаційної процедури, та всі документи, що підлягають довгостроковому зберіганню та бухгалтерські документи за 2006 -1 півріччя 2009 року, 15 липня 2009 року були передані на зберігання до архівної установи - TOB Архіваріус XXI (здавальний опис №1 зі 2006-1 півріччя 2009 року фонд № 278А), що відповідає ст. 34 Закону України Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом.

Враховуючи вищенаведене документи для проведення позапланової перевірки не отримані ДПІ, про що складено акт Відмови у наданні документів для перевірки TOB "РТК "Схід", з питань .взаємовідносин з TOB Харківенергосервіс, ПП „Харківенергосервіс", ФОП Шевченко за період з 01.11.2006 р. - 01.11.2009 р.№ 37/23-310/33898313 від 27.01.2010р.

ДПІ вважає, що вказані дії ліквідатора є умисним приховуванням документів, що відображають господарську діяльність, якщо ці дії вчинені службовою особою субєкта господарської діяльності у разі банкрутства, та містить ознаки складу злочину, передбаченого ст.221 КК України.

ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова заначає, що звернулась до прокуратури Фрунзенського району м. Харкова із заявою про скоєння ліквідатором TOB „РТК Схід" дій, які ДПІ до здійснення прокуратурою перевірки кваліфікує як злочин, передбачений ст. 221 КК України.

Ліквідатор надав суду відзив на клопотання (вх. № 31191 від 07.12.10р.), в якому зазначає безпідставність вимог, викладених в клопотанні ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова, та просить суд відмовити і його задоволенні з наступних обставин.

ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова звернулася до ліквідатора банкрута із претензією (вих. № 4906/10/10-013 від 03 листопада 2010 року) з вимогою визнати кредиторські вимоги у сумі 7436,68 грн.

Ліквідатором було визнано вимоги кредитора частково в сумі 2681,00 грн, про що кредитор був повідомлений письмово (вих. № 120/07 від 21 липня 2009 року).

Вимоги у сумі: 4755,68 грн., не визнані ліквідатором.

Результати розгляду претензії ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова не оскаржувала.

Ліквідатор у відзиві зауважує, що зважаючи на особливости провадження у справі про банкрутство (ст. 4-1 ГПК України), коло осіб, які користуються правами учасників процесу, діючим законодавством ГПК України, ст. 1 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» звужено до учасників такої справи з метою попередження необгрунтованого втручання інших осіб, які не є учасниками справи, в хід процедури банкрутства.

У відповідності до п. 22 ст. 1 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» учасниками провадження у справі про банкрутство є: сторони (кредитор, боржник), арбітражний керуючий (розпорядник майна, керуючий санацією, ліквідатор), власник майна (орган, уповноважений управляти майном) боржника, а також у випадках, передбачених цим Законом, інші особи, які беруть участь у провадженні у справі про банкрутство, Фонд державного майна України, державний орган з питань банкрутства, представник органу місцевого самоврядування, представник працівників боржника, уповноважена особа акціонерів або учасників товариств з обмеженою чи додатковою відповідальністю.

Законом України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", а саме ч. 4 ст. 24 Закону про банкрутство, передбачено, що у ліквідаційній процедурі господарський суд розглядає скарги на дії учасників ліквідаційної процедури.

У ч. 4 ст. 25 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" зазначається, що дії ліквідатора можуть бути оскаржені до господарського суду кожним кредитором окремо.

Кредитором, у відповідності до п. 7 ст. 1 цього Закону, є юридична або фізична особа, яка має у встановленому порядку підтверджені документами вимоги щодо грошових зобов'язань до боржника.

Пунктом 58 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 18 грудня 2009 року «Про судову практику в справах про банкрутство» роз'яснено, що кредитори, вимоги яких погашені відповідно до Закону, у подальшому не беруть участь у справі про банкрутство.

24 грудня 2009 року ліквідатором TOB «РТК Схід» на розрахунковий рахунок Державної податкової інспекції у Фрунзенському районі м. Харкова було перераховано кошти у розмірі 2 681, 00 грн. з призначенням платежу «погашення третьої черги вимог кредитора по справі № Б-24/68-09». Таким чином, на теперішній час кредиторські вимоги Державної податкової інспекції у Фрунзенському районі м. Харкова погашені банкрутом в повному обсязі та Державна податкова інспекція у Фрунзенському районі м. Харкова вже не має права брати участь у справі про банкрутство, оскільки вже не є кредитором по справі.

За таких обставин Державна податкова інспекція у Фрунзенському районі м. Харкова на дату звернення до суду із клопотанням не мала статусу сторони у справі про банкрутств TOB «РТК Схід».

Ліквідатор вважає, що за вказаних обставин клопотання Державної податкової інспекції у Фрунзенському районі м. Харкова суд повинен залишити без розгляду.

ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова вбачає у банкрутстві ТОВ «РТК «Схід» намагання провести процедуру ліквідації ТОВ «РТК «Схід» з метою ухилення від сплати податкового боргу державі, але дане твердження не відповідає дійсності, оскільки кредиторські вимоги ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова, які були визнані ліквідатором вже погашені в повному обсязі. У підприємства відсутній податковий борг перед державою.

Ліквідатор заперечує, також, проти твердження ДПІ про умисне приховування документів, що відображають господарську діяльність не обґрунтовані в зв'язку з наступним.

Наказом № 59 від 27 січня 2010 року в. о. начальника ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова ОСОБА_3 зобов'язав працівників ДПІ провести позапланову виїзну перевірку TOB «РТК Схід».

27 січня 2010 року згідно направлення №46 від 27 січня 2010 року, яке підписано в. о. начальника ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова ОСОБА_3, працівники ДПІ повинні були провести виїзну позапланову документальну перевірку TOB «РТК «Схід». Ліквідатору було запропоновано надати документи, що підтверджують взаємовідносини між TOB «РТК «Схід» та TOB «Харківєнергосервіс», код за , ТОВ «Харківенергосервіс» код за , ФОП Шевченко іпн НОМЕР_1 за період з 01.11.06 року по 01.11.09 року для їх перевірки. Документи ліквідатором не були надані працівникам ДПІ, оскільки на час прийняття ДПІ рішення про проведення перевірки у виконання ст.34 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом», 15.07.09р. документи, що підлягають довгостроковому зберіганню, передано до TOB «Архіваріус - XXI», в т.ч. бухгалтерські документи за 2006 - 1 півріччя 2009 роки.

Відповідно до положень ст.3 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», органи ДПС України у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими актами органів державної влади, а також рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим і Ради міністрів Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень.

Стаття 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» визначає термін «позапланова перевірка» і визначає чіткий перелік підстав для її проведення. Згідно ч.6 цієї статті, однією з таких підстав, є проведення реорганізації (ліквідації) підприємства.

Порядок обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів), затверджений наказом ДПА України від 19.02.98 р. N80, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.12.98 р. за N791/3231, визначає процедуру проведення позапланових перевірок з підстав проведення реорганізації (ліквідації) підприємства.

Так п.8.2. розд.8 цього Порядку встановлено, що у зв'язку з проведенням реорганізації чи ліквідації юридичної особи органом ДПС приймається рішення про проведення позапланової виїзної перевірки платника податків, який перебуває на обліку в такому органі, у разі одержання хоча б одного з таких документів (відомостей):

- заяви за формою №8-ОПП від платника податків;

- відомостей державного реєстратора про внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення засновників (учасників) юридичної особи, уповноваженого ними органу про реорганізацію чи ліквідацію юридичної особи;

- відомостей з Єдиного державного реєстру чи ЄДРПОУ, повідомлення органу державної реєстрації про закриття відокремленого підрозділу;

- судових рішень або відомостей з Єдиного державного реєстру, іншої інформації щодо прийняття судом рішень про порушення провадження у справі про банкрутство чи визнання банкрутом платника податків, порушення справи або прийняття рішення судом про припинення юридичної особи, визнання недійсною державної реєстрації чи установчих документів платника податків, зміну мети установи, реорганізацію платника податків.

При отриманні першого з документів про припинення платників податків робиться запис у журналі за формою Nц-ОПП.

Ліквідатор у пояснені звернув увагу суду на те, що така перевірка призначається і розпочинається відповідними підрозділами протягом місяця після одержання того документа, що надійшов до органу ДПС першим.

Що стосується наявності підстав для проведення позапланової перевірки TOB «РТК «Схід», то в даному випадку:

Справу про банкрутство TOB «РТК «Схід» порушено 19.05.09 року. Ухвала про порушення справи направлялася державному реєстратору, який в свою чергу, повинен був повідомити відповідний орган ДПС на обліку якого знаходиться такий боржник.

Оголошення про визнання TOB «РТК «Схід» банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури була опублікована у офіційному друкованому виданні, газеті «Голос України» №102 (4602) від 04.06.09 року.

Отже, відомості, що згідно п.8.2. розд.8 Порядку обліку податків, зборів (обов'язкових платежів), є підставою для проведення позапланової перевірки TOB «РТК «Схід», були відомі ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова з 04.06.09 року.

Відповідно до п.8.2. розд.8 Порядок обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів) у місячний термін працівники ДПІ повинні були провести позапланову виїзну перевірку. Ліквідатором були витримані строки протягом яких органи ДПІ повинні були провести позапланову перевірку документів, адже Постанова господарського суду Харківської області від 28.05.09 року по справі за №Б-24/68-09 про визнання банкрутом Товариство з обмеженою відповідальністю «Регіональна торгівельна компанія «Схід», а всі документи, що підлягають довгостроковому зберіганню та бухгалтерські документи були передані на зберігання до архіву 15.07.09 року про що свідчить акт прийому передачі документів на зберігання. Ліквідатор більше ніж півтора місяця не здавав документи на зберігання до архіву, для надання можливості змогу працівникам ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова провести позапланову виїзну перевірку документів.

Ліквідатор вважає, що, позапланова перевірка TOB «РТК «Схід» не була проведена лише з вини працівників ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова, які не виконали належним чином приписи чинного законодавства.

Станом на 27 січня 2010 року надати документальне підтвердження з питань комерційних відносин TOB «РТК «Схід» з контрагентами ліквідатор не мав можливості через вищезазначені обставини.

Розглянувши матеріали судової справи, клопотання ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова, відзив ліквідатора, надані ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова та ліквідатором докази, суд встановив, що ДПІ у фрунзенському районі м.Харкова на дату звернення із клопотанням вже втратило статус кредитора у справі № Б-24/68-09, оскільки сума визнаних ліквідатором вимог в сумі 2681,00 грн. була сплачена, про що свідчить платіжне доручення № 312 від 24.12.09р.

Пунктом 58 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 18 грудня 2009 року «Про судову практику в справах про банкрутство» встановлено, що кредитори, вимоги яких погашені відповідно до Закону, у подальшому не беруть участь у справі про банкрутство.

Згідно ст. 22 ГПК України, знайомитись з матеріалами справи, робити з них витяги, знімати копії, брати участь в господарських засіданнях, подавати докази, брати участь у дослідженні доказів, заявляти клопотання, давати усні та письмові пояснення господарському суду, наводити свої доводи і міркування з усіх питань, що виникають у ході судового процесу, заперечувати проти клопотань і доводів інших учасників судового процесу, оскаржувати судові рішення господарського суду в установленому цим Кодексом порядку, а також користуватися іншими процесуальними правами, наданими їм цим Кодексом

Таким чином, ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова, вже втративши статус учасника у справі про банкрутство ТОВ «РТК «Схід», не має права брати участь у справі та звертатись до суду із клопотаннями процесуального характеру, користуватись іншими правами, наданим учасникам провадження у справі про банкрутство боржника.

Твердження ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова про намагання провести процедуру ліквідації Товариства з метою ухилення від сплати податкового боргу державі спростовуються матеріалами справи та діями ліквідатора, оскільки ліквідатором доведено факт сплати у грудні 2009 року суми податкового боргу.

На дату звернення ДПІ із клопотанням до суду в банкрута відсутня податкова заборгованість.

Ліквідатором виконано встановлений ст. 34 Закону України «про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» обовязок щодо здійснення заходів по забезпеченню належного оформлення, упорядкування та зберігання всіх, в тому числі фінансово-господарських документів банкрута протягом ліквідаційної процедури, шляхом передачі до архівної установи, в т.ч. бухгалтерських документів за 2006 - 1 півріччя 2009 роки.

Таким чином, оскільки на дату звернення із клопотанням до суду ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкоа вже не користувалось правами учасника провадження у справі № Б-24/68-09, а обставини, на які посилається ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова спростовуються матеріалами справи, наданими ДПІ та ліквідатором доказами, суд вважає клопотання ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова колишнього кредитора у справі № Б-24/68-09 необгрунтованим, таким, що суперечить вимогам чинного законодавства, та відмовляє в його задоволенні.

Також, суд не вбачає в діях ліквідатора будь-яких ознак, які б свідчили про порушення ліквідатором покладених на нього обовязків, а також підстав для зупинення провадження у справі та направлення матеріалів справи до правоохоронних органів у звязку із встановленням ознак скоєнням ліквідатором, при здійснені заходів по ліквідації банкрута, злочину, склад якого визначений в абз. 1 ч. 1 ст. 221 КК України.

Керуючись ст. ст. 1, 3-1, 22-34, 51 Закону України Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом, ст.ст. 22, 86 ГПК України, суд

УХВАЛИВ:

Відмовити ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова у задоволенні клопотання (вх. № 29321 від 04.11.10р.), про зупинення провадження у справі із надісланням матеріалів справи до слідчих органів.

Суддя Плахов О.В.