ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ
м.Сімферополь, вул.Р.Люксембург/Речна, 29/11, к. 201
ПОСТАНОВА

Іменем України

20.10.2008

Справа
№2-26/4899-2008А

За
позовом : СПД ОСОБА_1, АДРЕСА_1

До  відповідача :
ДПІ у м. Ялта, м. Ялта, вул.. Васильєва, 16.

Про
визнання протиправними та скасування рішень

Суддя  О.Л. Медведчук

при секретарі Малашенко К.І.

У
судовому засіданні брали участь представники:

Від
позивача - Гєргідава О.Ш., предст., дов. від 28.05.08р.

Від
відповідача -  Кузьмін В.В., головн.
держ. под. інсп., дов. від 18.04.08р.

За
участю свідка - Конюхов І.М., старш. держ. под. інсп.

Сутність спору: Позивач - СПД ОСОБА_1
звернувся до господарського суду АР Крим із адміністративним позовом про
визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення №
від 02.04.2008р. та рішення про застосування фінансових санкцій №
від 02.04.2008р.

Позовні
вимоги обґрунтовані посиланням на те, що оскаржувані рішення винесені з
порушенням податкового законодавства.

Відповідачем
позовні вимоги не визнавались по мотивах наведених у наданих запереченнях та
доповненнях до них.

Судом
також було здійснено допит свідка - старшого державного податкового ревізора
інспектора Конюхова І.М., який підтвердив факт порушень позивачем Закону
України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування і послуг» зафіксованих в акті перевірки.

Розглянувши матеріали справи,
дослідивши представлені докази, заслухавши пояснення  представників сторін та свідка, суд

встановив:

20.03.08
р. головним державним податковим ревізором - інспектором Тріфанкиним І.В.,
старшим державним податковим ревізором-інспектором Конюховим І.М. була
проведена перевірка по контролю за розрахунковими операціями в магазині, який
розташований за адресою:АДРЕСА_2, Будинок творчості «ІНФОРМАЦІЯ_1», що належить
СПД ОСОБА_1., а саме по дотриманню вимог Закону України "Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і
послуг" № 265/95-ВР від 06.07.95 р., Закону України «Про державне регулювання
виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних
напоїв та тютюнових виробів», Закону України «Про патентування деяких видів
підприємницької діяльності» № 98/96-ВР від 23.03.1996г. із змінами і
доповненнями.

Підставою
для проведення перевірки були направлення на перевірку № 02008, 02009 від
18.03.08 р., а так само плану графіка на березень місяць 2008 р., затвердженого
В.О. начальника ДПІ у м. Ялта Охріменко В.П.

За
фактом проведення перевірки був складений акт перевірки № 003087 від 20.03.2008
р. в якому відображено: перевірка проведена в присутності СПД ОСОБА_1. і
продавця ОСОБА_2. На місці проведення розрахунків СПД ОСОБА_1.. було надано для
перевірки дозвіл на торгівлю № 000005. Журнал реєстрації перевірок не надано.

З
актом перевірки та направленнями на перевірку СПД ОСОБА_1. ознайомлений та від
підпису відмовився, що відображено в направленнях на перевірку та у акті
відмови від підпису матеріалів перевірки.

На
підставі акту перевірки прийняті рішення про застосування штрафних санкцій №
від 02.04.2008р. на суму 3636,00грн., № від 02.04.2008р.
на суму 1700,00грн.

В
ході перевірки встановлено порушення п.п 1, 6, 13 ст. 3 Закону України
"Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування і послуг", а саме не проведення розрахункової
операції на суму 39,50 грн. через реєстратор розрахункових операцій; не
збереження розрахункових книжок на місці проведення розрахункових операцій; не
забезпечена відповідність наявних грошових коштів на місці проведення
розрахунків з сумою коштів, проведених через РРО з початку робочого дня у сумі
565,70грн.

Також
виявлено порушення ст. 11  Закону України
«Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і
плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», а саме реалізація і
зберігання алкогольних напоїв без марок акцизного збору встановленого зразка.

За
допущені порушення застосовані наступні фінансові санкції:

-          рішення № від 02.04.2008
р. на суму 1700,00грн.

-          рішення № від 02.04.2008
р. на суму 3636,00грн.

Дані
рішення були, відправлені поштовим повідомленням № 4894156 і вручено особисто
ОСОБА_1. 05.04.2008 р.

Ч. 1
ст.. 15 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг" визначено, що
контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності  порядку
проведення  розрахунків  за товари (послуги), інших  вимог
цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України
шляхом  проведення  планових
або  позапланових перевірок згідно
із законодавством України.

Статтею
11-1 Закону України від 04.12.1990 р. № 509 «Про державну податкову службу в
Україні» передбачені підстави і порядок проведення органами державної
податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок своєчасності,
достовірності, повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових
платежів).

При
проведенні перевірки магазину, розташованого вАДРЕСА_2 , що належить СПД
ОСОБА_1. не проводилася перевірка по питаннях своєчасності, достовірності,
повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), і тому
посилання позивача на відсутність підстав, передбачених ст. 11-1 Закону України
«Про державну податкову службу в Україні» є безпідставними.

Вказана
перевірка проведена в рамках повноважень податкових органів, визначених Законом
України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування і послуг», що не є перевіркою своєчасності,
достовірності, повнота нарахування і сплаті податків і зборів.

Ч 4
ст. 16 Закону України № 265/95-ВР від 06.07.1995 р. передбачено, що планові (і
позапланові) перевірки здійснюються в порядку, встановленим законодавством. В
межах повноважень, визначених Законом України № 265/95-ВР від 06.07.1995р.,
органи державної податкової служби проводять планові перевірки по дотриманню
порядку проведення розрахункових операцій за товари (послуги), інших вимог
Закону згідно затверджених керівництвом податкових органів планів-графіків
проведення перевірок.

Згідно
з ч. 4 ст. 11-1 Закону України "Про державну податкову службу в
Україні" право на   проведення  планової
виїзної  перевірки  платника податків надається лише у тому
випадку,  коли йому не пізніше  ніж за
десять  днів  до дня проведення зазначеної перевірки
надіслано письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення її
проведення.

Ч. 1
ст. 11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні"
встановлено, що плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника
податків щодо своєчасності,
достовірності, повноти нарахування та сплати ним  податків та
зборів  (обов'язкових  платежів),
яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться
за  місцезнаходженням  такого платника податків чи за місцем  розташування
об'єкта  права  власності,
стосовно   якого проводиться така
планова виїзна перевірка.

Також
ст. 11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні"
визначено підстави і порядок проведення органами державної податкової служби
планових і позапланових виїзних перевірок щодо своєчасності, достовірності,
повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), а в
даному випадку податковим органом була проведена перевірка щодо контролю за
здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового і безготівкового обігу
суб'єктами підприємницької діяльності.

Згідно
із статтями 15; 16 Закону України "Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і
послуг", передбачено проведення органами державної податкової служби
планових і позапланових перевірок дотримання норм даного Закону.

При
цьому способи проведення перевірок законом не встановлено. Тому податкові органи
мають право застосовувати будь-які способи перевірки, якщо при цьому не
порушуються вимоги Конституції України, законів України і інших законодавчих
актів.

Відповідно
до статті 15 Закону № 265/95 контроль за дотриманням суб'єктами підприємницької
діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог
цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом
проведення планових або позапланових перевірок відповідно до законодавства
України.

Згідно
ст. 16 Закону України № 265/95 контролюючі органи мають право відповідно до
законодавства здійснювати планові або позапланові перевірки осіб, які
підпадають під дії цього Закону.

Статтею
1 Закону України № 265/95 визначено, Реєстратори розрахункових операцій
застосовуються фізичними  особами  -
суб'єктами  підприємницької  діяльності або юридичними  особами
(їх    філіями,    відділеннями,   іншими відокремленими  підрозділами),  які
здійснюють  операції з розрахунків
у готівковій та/або  в  безготівковій формі (із застосуванням
платіжних карток, платіжних  чеків,  жетонів
тощо)  при  продажу
товарів  (наданні послуг)  у
сфері  торгівлі,  громадського харчування та послуг, а також
уповноваженими банками та суб'єктами
підприємницької діяльності,   які  виконують
операції  купівлі-продажу  іноземної валюти.

Відповідно
до частини 3 статті 16 Закону України № 265/95 планові або позапланові
перевірки осіб, які використовують реєстратори розрахункових операцій,
розрахункові книжки або книги обліку розрахункових операцій, здійснюються в
порядку, передбаченим законодавством України.

Статтею
11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» передбачені
підстави і порядок проведення органами державної податкової служби планових і
позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування
і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Тобто,
стаття 11-1 Закону № 509-ХІІ хоча і передбачає, що позаплановими  перевірками вважаються також перевірки в
межах повноважень  податкових   органів,
визначених  законами  України "Про застосування  реєстраторів
розрахункових  операцій  у
сфері торгівлі,  громадського
харчування та послуг", "Про державне регулювання виробництва і обігу
спирту етилового, коньячного і плодового,
алкогольних напоїв та тютюнових  виробів",  а  в
інших випадках - за рішенням суду, проте не визначає підстави і порядок
проведення планових і позапланових перевірок суб'єктів господарювання, яких
застосовують реєстратори розрахункових операцій.

Таким
чином, підстави і порядок проведення планових перевірок суб'єктів
господарювання, яких використовують реєстратори розрахункових операцій
визначено Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій
у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг» та п.2.6 додатку 2 до наказу
ДПА України від 11.10.2005р. № 441 про затвердження Методичних рекомендацій про
порядок складанні плану-графіка перевірок суб'єктів господарювання і взаємодії
між структурними підрозділами при їх проведенні» і проводяться по окремих
щомісячних планах органів державної податкової служби.

З
урахуванням викладеного суд дійшов висновку, що вказана перевірка проведена
правомірно, відповідно до норм Закону України "Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг" і інших нормативно-правових актів, які регулюють готівковий
облік в Україні, а отже підстав для визнання протиправними та скасування
податкового повідомлення-рішення № від 02.04.2008р. та рішення про
застосування фінансових санкцій № від 02.04.2008р. ДПІ у м. Ялта не
має.

На
підставі викладеного, керуючись 160-163, 167 Кодексу адміністративного
судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. В задоволенні позову СПД ОСОБА_1
про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення №
від 02.04.2008р. та рішення про застосування фінансових санкцій №
від 02.04.2008р. відмовити.

У разі неподання  заяви про апеляційне оскарження, постанова
набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення (у разі
складання  постанови у повному обсязі,
відповідно до ст. 160 КАСУ -  з дня
складення у повному обсязі).

Якщо після подачі заяви  про апеляційне оскарження , апеляційна скарга
не подана, постанова вступає в законну силу через 20 днів після подання заяви
про апеляційне  оскарження.

Постанова може бути оскаржена в порядку і
строки передбачені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанову
складено у повному обсязі 27.10.2008р.

Суддя
Господарського суду

Автономної
Республіки Крим
Медведчук О.Л.