ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ
ПОСТАНОВА

Іменем України

21.10.2008

Справа №2-26/5467-2008А

За позовом : ТОВ «Крайм», м. Ялта, вул.. Дражинського, 50,

До відповідача : ДПІ у м. Ялта, м. Ялта, вул.. Васильєва, 16.

Про визнання незаконними дій посадових осіб та протиправними та скасування рішень

Суддя О.Л. Медведчук

при секретарі Малашенко К.І.

У судовому засіданні брали участь представники:

Від позивача – Махова Н.І., дир.

Від відповідача – Кузьмін В.В., головн. держ. под. інсп., дов. від 18.04.08р.

Сутність спору: Позивач - ТОВ «Крайм» звернувся до господарського суду АР Крим із адміністративним позовом про визнання незаконними дій посадових осіб ДПІ у м. Ялта, а також визнання незаконним та скасування рішення про застосування фінансових санкцій № від 17.03.2008р.

Позовні вимоги обґрунтовані посиланням на те, що відповідачем в порушення ст. 15 Закону України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» без надсилання на адресу позивача повідомлення про проведення перевірки, здійснено перевірку господарської одиниці позивача, в наслідок чого прийнято незаконне рішення про застосування штрафних санкцій № від 17.03.2008р. Також міститься посилання на те, що працівниками податкового органу було незаконно вилучено грошові кошти які належали офіціантці.

Відповідачем позовні вимоги не визнавались по мотивах наведених у наданих запереченнях на позов.

В ході розгляду справи позивачем було уточнено позовні вимоги та просив суд визнати незаконними дії ДПІ у м. Ялта, а також визнати незаконним та скасувати рішення про застосування фінансових санкцій № від 17.03.2008р. Крім того позивачем надавались уточнення правових підстав позовної заяви.

Відповідачем також надавались додаткові пояснення по справі.

Судом було здійснено допит свідків – старшого державного податкового ревізора інспектора Конюхова І.М. який підтвердив факт порушень позивачем Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг» зафіксованих в акті перевірки, а також Колесник В.Д. та Махової Н.І., які зазначили, що працівники податкової інспекції не представились при початку перевірки, а також їх дії по проведенню перевірки є незаконними.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши представлені докази, заслухавши пояснення представників сторін та свідків, суд

встановив:

10.03.2008р. головним державним податковим ревізором - інспектором Фоменко А.В., старшим державним податковим ревізором-інспектором Конюховим І.М. та завідуючим сектором акцизного збору Ба скаковою Г.А. була проведена перевірка по контролю за розрахунковими операціями в кафе «Крим», який розташований за адресою: м. Ялта, вул.. Дражинського, 50, що належить ТОВ «Крайм».

Підставою для проведення перевірки були направлення на перевірку № 01929, № 01930 та № 01931 від 06.03.2008р., а так само план графік на березень місяць 2008 р., затвердженого В.О. начальника ДПІ у м. Ялта Охріменко В.П.

За фактом проведення перевірки був складений акт перевірки № 003069 від 10.03.2008 р. в якому відображено: перевірка проведена в присутності офіціанта Ворфоломєєвої О.В. та директора Махової Н.І.

З актом перевірки та направленнями на перевірку директор ТОВ «Крайм» та офіціант ознайомлені під розпис, заперечень не надано, що відображено в акті перевірки.

Перевіркою встановлено факт реалізації товару – штрудель з яблуками за 25,00 грн., 100 грамів вина за ціною 16 грн. та чай за ціною 15 грн., загальна сума становить 56,00 грн. Однак проведення розрахункової операції на суму 56,00 грн. здійснено без роздрукування відповідного розрахункового документу. Також встановлено, що при оплаті по рахунку № 5807 в 13 год. 47 хв., здача видана без касового чеку, касовий чек не роздрукований та не виданий. Крім того виявлено невідповідність суми грошових коштів на місці проведення розрахунків, сумі коштів, що відображена у денному Х- звіті РРО, а також не забезпечено зберігання в КОРО фіскального звітного чеку № 217, що є порушенням п.п 1, 2, 9, 13 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг"

На підставі акту перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення № від 17.03.2008р. про застосування штрафних санкцій у сумі 6990,00 грн.

Ч. 1 ст.. 15 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг" визначено, що контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.

Статтею 11-1 Закону України від 04.12.1990 р. № 509 «Про державну податкову службу в Україні» передбачені підстави і порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

При проведенні перевірки кафе «Крим», який розташований за адресою: м. Ялта, вул.. Дражинського, 50, що належить ТОВ «Крайм» не проводилася перевірка по питаннях своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), і тому посилання позивача на відсутність підстав, передбачених ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» є безпідставними.

Вказана перевірка проведена в рамках повноважень податкових органів, визначених Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг», що не є перевіркою своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплаті податків і зборів.

Ч 4 ст. 16 Закону України № 265/95-ВР від 06.07.1995 р. передбачено, що планові (і позапланові) перевірки здійснюються в порядку, встановленим законодавством. В межах повноважень, визначених Законом України № 265/95-ВР від 06.07.1995р., органи державної податкової служби проводять планові перевірки по дотриманню порядку проведення розрахункових операцій за товари (послуги), інших вимог Закону згідно затверджених керівництвом податкових органів планів-графіків проведення перевірок.

Згідно з ч. 4 ст. 11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" право на проведення планової виїзної перевірки платника податків надається лише у тому випадку, коли йому не пізніше ніж за десять днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслано письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення її проведення.

Ч. 1 ст. 11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" встановлено, що плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов'язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка.

Також ст. 11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" визначено підстави і порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), а в даному випадку податковим органом була проведена перевірка щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового і безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності.

Згідно із статтями 15; 16 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг", передбачено проведення органами державної податкової служби планових і позапланових перевірок дотримання норм даного Закону.

При цьому способи проведення перевірок законом не встановлено. Тому податкові органи мають право застосовувати будь-які способи перевірки, якщо при цьому не порушуються вимоги Конституції України, законів України і інших законодавчих актів.

Відповідно до статті 15 Закону № 265/95 контроль за дотриманням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок відповідно до законодавства України.

Згідно ст. 16 Закону України № 265/95 контролюючі органи мають право відповідно до законодавства здійснювати планові або позапланові перевірки осіб, які підпадають під дії цього Закону.

Статтею 1 Закону України № 265/95 визначено, Реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами), які здійснюють операції з розрахунків у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.

Відповідно до частини 3 статті 16 Закону України № 265/95 планові або позапланові перевірки осіб, які використовують реєстратори розрахункових операцій, розрахункові книжки або книги обліку розрахункових операцій, здійснюються в порядку, передбаченим законодавством України.

Статтею 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» передбачені підстави і порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Тобто, стаття 11-1 Закону № 509-ХІІ хоча і передбачає, що позаплановими перевірками вважаються також перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", а в інших випадках - за рішенням суду, проте не визначає підстави і порядок проведення планових і позапланових перевірок суб'єктів господарювання, які застосовують реєстратори розрахункових операцій.

Таким чином, підстави і порядок проведення планових перевірок суб'єктів господарювання, які використовують реєстратори розрахункових операцій визначено Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг» та п.2.6 додатку 2 до наказу ДПА України від 11.10.2005р. № 441 про затвердження Методичних рекомендацій про порядок складанні плану-графіка перевірок суб'єктів господарювання і взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні» і проводяться по окремих щомісячних планах органів державної податкової служби.

З урахуванням викладеного суд дійшов висновку, що вказана перевірка проведена правомірно, відповідно до норм Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" і інших нормативно-правових актів, які регулюють готівковий облік в Україні, а отже підстав для визнання незаконними дії ДПІ у м. Ялта, а також визнання незаконним та скасувати рішення про застосування фінансових санкцій № від 17.03.2008р. не має.

На підставі викладеного, керуючись 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. В задоволенні позову ТОВ «Крайм» відмовити.

У разі неподання заяви про апеляційне оскарження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення (у разі складання постанови у повному обсязі, відповідно до ст. 160 КАСУ - з дня складення у повному обсязі).

Якщо після подачі заяви про апеляційне оскарження , апеляційна скарга не подана, постанова вступає в законну силу через 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова може бути оскаржена в порядку і строки передбачені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанову складено у повному обсязі 27.10.2008р.

Суддя Господарського суду

Автономної Республіки Крим                                        Медведчук О.Л.