ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"09" вересня 2008 р.

Справа № 05/69/16-2А.

за позовом Цуманської селищної ради, смт. Цумань

до Ківерцівської міжрайонної державної податкової інспекції, м. Ківерці

третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача Контрольно –ревізійне управління у Волинській області, м. Луцьк

про визнання нечинним рішення Ківерцівської МДПІ №/0 від 17.01.2007р.

Суддя Бондарєв С.

при секретарі Мельник О.М..

ПРЕДСТАВНИКИ:

Від позивача : Комар Л.І. – довіреність від 19.04.07р.

від відповідача : Гордійчук О.К. –довіреність від 13.07.07р.

від третьої особи – н/з

Представникам сторін в судовому засіданні були роз’яснені права та обов’язки передбачені ст.ст.49,51 КАСУ . Згідно клопотання технічна фіксація судового процесу не здійснюється, ведеться протокол судового засідання. Заяви про відвід складу суду не поступало.

Суть спору: Позивач - Цуманська селищна рада звернувся до суду з позовом, в якому просить визнати нечинним рішення Ківерцівської міжрайонної державної податкової інспекції від 17.01.2007р. №/0 про сплату 15000грн. штрафу за порушення норм з регулювання обігу готівки.

19.09.2007р. надійшла заява позивач уточнив позовні вимоги і просить визнати нечинним рішення Ківерцівської МДПІ від 18.04.2007р. №/3 про застосування суми штрафної санкції в сумі 15 000,00 грн., а в частині визнання нечинним рішення від 17.01.2007р. №/0 в сумі 15 000 грн. – відмовляється. Дана відмова судом прийнята.

Обґрунтовуючи в позові, доповненні до позовної заяви від 19.09.2007р. заявлену вимогу позивач зазначає, що штрафні санкції застосовані відповідачем за порушення норм обігу готівки не є сумою податкового зобов’язання і не регулюється Законом України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами”. Позивач вказує, що застосовані штрафні санкції регулюються ст.. 238 Господарського кодексу України і є адміністративно-господарськими санкціями.

Спірне рішення Ківерцівської МДПІ прийнято з порушенням строку застосування господарських санкцій, встановленого ст.. 250 ГК України.

В судовому засіданні, в запереченні від 31.10.2007р. відповідач позов заперечив, вважає, що рішення прийнято в межах чинного законодавства, вказав, що абз. 2 п.1 Указу Президента України від 12.06.1995р. №436/95 „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” визначено, що в разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день. Дія Господарського кодексу не поширюється на застосування штрафних санкцій передбачених Указом Президента „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд,-

в с т а н о в и в :

22.12.2006р. працівниками Контрольно-ревізійного відділу у Ківерцівському районі було проведено перевірку щодо формування та виконання бюджету, використання бюджетних коштів і матеріальних цінностей за період з 1 січня 2004 року по 31 жовтня 2006 року Цуманською селищною радю, що підтверджується актом ревізії від 22 грудня 2006 року №340-14/045 /2301 / 4333885..

Перевіркою встановлено, що у національній валюті України готівку, яка надійшла до каси Цуманської селищної ради 20 травня 2005 року у сумі 2291 грн, в тому числі 1500 гривень на проведення спортивних змагань, було оприбутковано згідно прибуткового касового ордеру №46. Не використана готівка на зазначені цілі в сумі 1500 гривень знаходилися в касі протягом п'яти робочих днів, згідно з даними касової книги. Документи про встановлення ліміту каси селищної ради були відсутні, тим самим порушено Положення про ведення касових операцій у національній валюті України.

На підставі акту ревізії рішенням Ківерцівської МДПІ від 17 січня 2007 року №000011231/0 застосовано до Цуманської селищної ради штрафну санкцію в розмірі 15000 гривень.

За наслідками адміністративного оскарження прийнято рішення від 18.04.2007р. №/3 про застосування суми штрафної санкції в розмірі 15 000,00 грн.

Відповідно до п.5.9 глави 5 цього Положення встановлено, якщо підприємством ліміт каси не встановлено (незалежно від причин такого встановлення), то ліміт такої каси вважається нульовим. У цьому разі вся готівка, що перебуває в його касі на кінець дня і не здана підприємством відповідно до вимого вищезгаданого положення вважається понадлімітною.

Пунктом 2.8 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 встановлено, що підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.

Абзацом 2 ст. 1 Указу Президента України від 12.06.1995р. №436/95 „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” визначено, що в разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами – громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб’єктами підприємницької діяльності, а також нестійкими представниками нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюється національним банком України до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах – у двократному розмірі сум виявлених понадлімітної готівки за кожен день.

Разом з тим, слід взяти до уваги, що штрафні санкції, передбачені ст.. 1 Указу Президента „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”, як такі, що підпадають під визначення ст.. 238 Господарського кодексу України, є адміністративно-господарськими санкціями, а відтак на них поширюються положення ст.. 250 цього Кодексу стосовно можливості їх застосування протягом строків, встановлених цією статтею, а саме, не пізніше шести місяців з дня встановлення та не пізніше року з дня вчинення відповідного правопорушення.

Із матеріалів справи вбачається, що порушення мали місце з 20.05.2005р. по 26.05.2005р., а виявлені порушення і застосовані санкції пізніше ніж через рік з дня порушення позивачем встановлених норм.

Тому застосування штрафних санкцій до позивача є необгрунтованим та протиправним.

На підставі викладеного, суд приходить до висновку, що уточнені позовні вимоги позивача підставні і підлягають до задоволення, тому слід визнати нечинним рішення Ківерцівської МДПІ від 18.04.2007р. №/3 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 15 000,00 грн.

В частині визнання нечинним рішення від 17.01.2007р. №/0 провадження у справі слід закрити у зв’язку з відмовою позивача від позову в цій частині.

Керуючись ст..ст. 238, 250 Господарського кодексу України, ст.70,71,76,86,87,89,94, 157,159,160-163 господарський суд, -

П О С Т А Н О В И В :

1.          Визнати нечинним рішення Ківерцівської міжрайонної державної податкової інспекції від 18.04.2007р. №/3 про застосування до Цуманської селищної ради штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 15 000 грн.

2.          В частині визнання нечинним рішення Ківерцівської міжрайонної державної податкової інспекції від 17.01.2007р. №/0 провадження у справі закрити у зв’язку з відмовою від зазначених вимог.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом 10 днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАСУ –з дня складання в повному обсязі . Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження до Львівського апеляційного господарського суду України.

Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив судове рішення.

Суддя                                                              Бондарєв Сергій Васильович

Дата виготовлення повного

тексту постанови 17.09.2008р.

Суддя