ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"09" липня 2008 р.

Справа № 02/131-72А.

Господарський суд Волинської області у складі: судді Костюк С.В.,

при секретарі судового засідання Абрамович І. В.

за участю представників сторін:

від позивача: Войчук І. В., дов. № 13/01-139 від 27.02.2008 року, Кухарчук М. П., дов. № 41/01-139 від 08.07.2008 року,

від відповідача : Шевчук В. В., дов. № 160 від 01.07.2008 року.

Розглянув справу

за заявою Ковельської міжрайонної державної податкової інспекції, м.Ковель

до відповідача Товариства з обмеженою відповідальністю «Ковельський житлово-будівельний комбінат», м.Ковель

про застосування адміністративного у вигляді зупинення операцій на рахунку платника податків

Відповідно до п. 6 розділу УІІ Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, спір розглядається за нормами КАС України.

В судовому засіданні сторонам роз’яснено права та обов’язки, передбачені ст.ст.49, 51 КАС України. Заяви про відвід судді відповідно до ст.27 КАС України не поступило.

Відповідно до ст. 126 КАС України здійснюється повна фіксація судового процесу технічними засобами, а саме: програмно-апаратним комплексом «Діловодство суду».

В судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частини постанови.

Суть спору: Ковельська МДПІ звернулась з заявою про застосування адміністративного арешту у вигляді зупинення операцій строком на 96 годин на восьми рахунках платника податків ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат»з підстав недопуску працівників податкової служби до проведення позапланової виїзної документальної перевірки згідно Постанови слідчого ОВС СВ ПМ ДПА у Волинській області Коваля А. І. від 24.04.2008 року. При правовому обґрунтуванні заяви посилається на п.п.9.1.2 п. 9 та п.п. 9.3.9 п. 9.3 ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами», ст. ст. 11, 111 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», п. 9.1 Порядку застосування адміністративного арешту активів платників податків, затв. наказом ДПА України від 25.09.2001 року № 386 та зареєстр. в МЮ 05.10.2001 року за № 865/6056.

ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат»в заперечені просить відмовити в задоволенні заяви з підстав невідповідності вимог заявника чинному законодавству. При цьому зазначає, що підстав для проведення позапланової перевірки не було, тому директор товариства при недопущенні до проведення перевірки працівників податкової служби діяв згідно положень ч. 2 ст. 112 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», п.п. 9.3.8 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ визначає, що адміністративний арешт не може бути накладено при відмові допустити працівника контрольного органу до перевірки у зв’язку з відсутністю визначених законодавством підстав для її проведення, акт недопуску до перевірки складений з порушенням п. 5.4 Порядку застосування адміністративного арешту активів платника податків.

З представлених суду матеріалів вбачається наступне.

03.07.2008 року в.о. начальника Ковельської МДПІ видано наказ № 223 про проведення позапланової документальної перевірки ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства при здійсненні фінансово-господарських операцій з ТзОВ НВП «Центр передових технологій», ТзОВ «Комерційні ініціативи», ТзОВ «Аспект-Сейл», ТзОВ «Схід-Стар», ТзОВ «Дельта-Класик»за період з 01.01.2005 року по 31.12.2007 року, яку доручено провести податковим інспекторам Волчук О. М. та Парфелюк В. Т. з 03.07.2008 року по 09.07.2008 року. Підставою проведення перевірки вказано ч. 13 ст. 111 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», Постанову слідчого ОВС СВ ПМ ДПА у Волинській області А, І. Коваля про призначення позапланової перевірки.

03.07.2008 року видано направлення № 65/23 на проведення зазначеної перевірки.

04.07.2008 року працівниками податкової служби Волчук О. М., Кухарчук М. П. та Жук В. М. складено акт про недопуск до проведення перевірки, в якому директор товариства Вовк О. М. зазначив, що відмовляється від проведення перевірки, оскільки даний період діяльності підприємства уже було перевірено, що підтверджується актом перевірки № 1487/23-3073948; слідчі дії було призупинено рішенням суду, про скасування даного рішення не було повідомлено директора товариства; також не ознайомлено з Постановою слідчого про призначення позапланової перевірки; база діяльності підприємства відсутня у зв’язку з вилученням при обшуку на товаристві комп’ютерів.

04.07.2008 року в.о. начальника ВПМ Ковельської МДПІ Беліковим Р. В. подано подання начальнику Ковельської МДПІ про застосування до ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат»адміністративного арешту активів, а 07.07.2008 року заступником начальника Ковельської МДПІ Карасюк І. Г. прийнято рішення про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунку товариства.

З матеріалів поданих заявником в судове засідання вбачається, що Постановами Ковельського міськрайонного суду від 22.05.2008 року, залишеними без змін Ухвалами апеляційного суду Волинської області від 10.06.2008 року,

відмовлено в задоволенні скарг директора товариства Вовка О. М. та головного бухгалтера Бойміртрук Л. М. на постанову слідчого податкової міліції від 21.02.2008 року про порушення кримінальної справи проти посадових осіб товариства, за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В зв’язку з закінченням судового розгляду скарг Вовка О. М. та Бойміструк Л. М. 01.07.2008 року слідчим податкової міліції ДПА України у Волинській області Олексюк О. І. винесена Постанова про відновлення досудового слідства по кримінальній справі № 55-019-08.

Представником ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат»в судове засідання подано довідку Ковельської МДПІ від 04.06.2008 року № 7250/10/19/007 в якій вказано, що станом на 01.06.2008 року заборгованість по платежах до бюджетів та державних цільових фондів по товариству відсутня та акт обшуку від 07.07.2008 року згідно Постанови від 04.07.2008 року, в якому вказано про вилучення за згодою представника товариства по дорученню Шевчука В. В. документів по взаємозв’язках ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат» з товариствами НВП «Центр передових технологій», «Комерційні ініціативи», «Аспект-Сейл», «Схід-Стар», «Дельта-Класик».

Заява про застосування адміністративного арешту у вигляді зупинення операцій на рахунку платника податків –ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат»подано до господарського суду Ковельською МДПІ 07.07.2008 року о 16 год. 30 хв..

Заслухавши повноважних представників сторін та дослідивши представлені по справі докази, господарський суд дійшов висновку про відсутність правових підстав для застосування адміністративного арешту активів ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат», а тому відмовляє в задоволенні заяви Ковельської МДПІ.

Даного висновку суд дійшов виходячи з наступного.

Відповідно до пп. “г” пп.9.1.2 п.9.1 ст.9 Закону № 2181-Ш арешт активів може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин:

- платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення.

Умови допуску посадових осіб державної податкової служби до проведення планових та позапланових виїзних перевірок регламентовано ст.112 Закону України від 04.12.1990р. №509-XII (далі –Закон України №509-XII), відповідно до якої посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення позапланової перевірки за наявності підстав для її проведення, визначених цим Законом та іншими Законами і за умови надання платнику податків під розписку направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку та копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.

Статтею ст.111 Закону України №509-XII визначено підстави та порядок проведення органами ДПС планових та позапланових перевірок платників податків.

Такими підставами зокрема є:

- за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

- платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;

- виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

- платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки;

- у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

- проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства; стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків;

- у разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю висновків нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до бюджетів сум податків та зборів (обов'язкових платежів). Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної податкової служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу;

- платником подано декларацію з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.

Як вбачається з наказу Ковельської МДПІ від 03.07.2008 року № 223 та направлення на проведення перевірки № 65/23 від 03.07.2008 року позапланова перевірка проведена на підставі ч. 13 ст. 111 Закону України № 509-ХІІ.

Відповідно до якої визначено, що обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Законом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться після порушення кримінальної справи проти платника податків (посадових осіб платника податків), що перевіряється, відповідно до кримінально-процесуального законодавства.

Як слідує з Постанови про призначення позапланової перевірки кримінальна справа № 55-019-08 була порушена за результатами проведеної планової перевірки товариства за період з 19.05.2005 року по 30.06.2007 року і позапланову перевірку доручалось провести працівникам Ковельської МДПІ по господарських операціях між ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат»та ТзОВ НВП «Центр передових технологій», ТзОВ «Комерційні ініціативи», ТзОВ «Аспект-Сейл», ТзОВ «Схід-Стар», ТзОВ «Дельта-Класик».

Водночас в наказі на проведення позапланової перевірки зазначено період перевірки з 01.01.2005 року по 31.12.2007 року, тобто поза межами періоду планової перевірки.

Відповідно до п.п. 9.1.1 п. 9.1 ст. 9 Закону України № 2181-ІІІ адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом можливості погашення його податкового боргу.

Згідно довідки Ковельської МДПІ станом на 01.06.2008 року заборгованість по платежах до бюджетів у товариства відсутня.

Крім того, на момент подачі заяви про арешт активів, а саме 07.07.2008 року –16 год. 30 хв. документи по господарських операціях з вищезазначеними товариствами були добровільно видані ТзОВ «Ковельський житлово-будівельний комбінат», що підтверджено актом обшуку від 07.07.2008 року, який проведено з 10 год. 30 хв. до 14 год. 20 хв..

Враховуючи вищезазначені обставини суд вважає заяву Ковельської МДПІ безпідставною, а тому відмовляє в її задоволенні.

Керуючись ст.ст. 111, 112 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, ст.9 Закону України “Про оперативно-розшукову діяльність”, ст.9 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, Порядком застосування адміністративного арешту активів платників податків, затв. Наказом ДПА від 25.09.2001р. № 386 та зареєстрованого в МЮ 5.10.2001р. за № 865/6056, ст.ст. 17, 86, 158-160 КАС України, господарський суд, -

постановив:

Відмовити в задоволенні заяви.

Відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

На постанову в 10-денний строк з дня виготовлення її повного тексту може бути подано заяву про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана в 10-денний строк без попереднього подання заяви.

Суддя

Дата виготовлення повного

тексту постанови 10.07.2008 року