СЕВАСТОПОЛЬСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ
ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
Постанова

Іменем України

03 липня 2008 року

Справа № 5020-4/006

Севастопольський апеляційний господарський суд у складі колегії суддів:

головуючого судді                                                  Волкова К.В.,

суддів                                                                      Гоголя Ю.М.,

Черткової І.В.,

секретар судового засідання                                        Дікан Л.І.

за участю представників сторін:

позивача: Вохмянін Аркадій Миколайович, довіреність №384333 від 29.07.05;

відповідача: Литвиненко Наталя Сергіївна, довіреність №297/10/007 від 06.02.08;

Булат Костянтин Миколайович, довіреність № 316/10-004 від 09.06.08;

Арнаутова Алла Анатоліївна, довіреність № 320/10-004 від 25.06.08;

Ягунов Віктор Петрович, довіреність №319/10-004 від 23.06.2008;

Гурікова Марина Михайлівна, довіреність №328/10-004 від 25.06.2008;

розглянувши апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Ленінському районі міста Севастополя на постанову господарського суду міста Севастополя (суддя Остапова К.А.) від 24.04.2008 року у справі № 5020-4/006

за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" (пр. Ген. Острякова 15,Севастополь,99029)

до          Державної податкової інспекції у Ленінському районі міста Севастополя (вул. Кулакова, 37,м.Севастополь,99011)

про визнання нечинним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" звернулось до господарського суду міста Севастополя з позовом про визнання нечинним податкового рішення Державної податкової інспекції у Ленінському районі міста Севастополя №000051220/1 від 31.08.2007 року про застосування фінансових санкцій в сумі 337924,84 грн.

Письмовою заявою (вх. №3541 від 26.02.2008) позивач змінив позовні вимоги та просив суд визнати нечинними повністю винесені на підставі Акту перевірки №69/232/16328694/11332/10 від 18.06.2007 рішення Державної податкової інспекції в Ленінському районі міста Севастополя про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій №000051220/1 від 31.08.2007 на суму 337924,84 грн., на підставі Акту перевірки №47/22-006/16328694 від 18.10.2007 рішення Державної податкової інспекції в Ленінському районі міста Севастополя про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій №000071220/0 від 23.10.2007 на суму 441311,47 грн.

Постановою господарського суду міста Севастополя (суддя Остапова К.А.) від 24.04.2008 року у справі №5020-4/006 позов задоволено. Постанова суду першої інстанції мотивована тим, що факт погашення заборгованості нерезидентом виключає відповідальність позивача у вигляді фінансових санкцій за порушення строків розрахунків в іноземній валюті за зовнішньоекономічними контрактами.

Не погодившись з постановою господарського суду першої інстанції, Державна податкова інспекція у Ленінському районі міста Севастополя звернулась до Севастопольського апеляційного господарського суду з апеляційною скаргою, в якій просить постанову суду скасувати, у задоволенні позовних вимог відмовити.

Апеляційна скарга мотивована тим, що судом першої інстанції під час вирішення спору були порушені вимоги норм матеріального та процесуального права.

У судовому засіданні 01.07.2008 року представники податкової інспекції підтримали вимоги апеляційної скарги, представник позивача проти вимог апеляційної скарги заперечував та просив залишити без змін постанову суду першої інстанції.

У судовому засіданні оголошувалась перерва до 03.07.2008 року.

Переглянувши постанову суду першої інстанції відповідно до статті 195 Кодексу адміністративного судочинства України, судова колегія встановила наступне.

Матеріалами справи підтверджено, в період з 16.05.2007 по 12.06.2007 співробітниками Державної податкової інспекції в Ленінському районі міста Севастополя була проведена позапланова виїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" з питань дотримання позивачем вимог валютного законодавства України за період з 01.10.2005 по 31.12.2006. За результатами перевірки був складений Акт перевірки №69/232/16328694/11332/10 від 18.06.2007.

Вказаною перевіркою встановлено порушення статті 1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” в частині перевищення строків надходження валютної виручки за надані роботи на експорт за контрактами №12/390-325М від 05.04.2006 та №12/390-325 від 02.12.2005.

Перевищення законодавчо встановлених строків розрахунків склало за контрактом № 12/390-325М від 05.04.2006: 20 днів в сумі 75000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 22.11.2006); 54 дні в сумі 233698,00 доларів США (з 03.11.2006 по 26.12.2006); 41 день в сумі 50000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 13.12.2006); 47 днів в сумі 50000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 19.12.2006); за контрактом № 12/390-325 від 02.12.2005: 20 днів в сумі 67000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 22.11.2006); 22 дні в сумі 8000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 24.11.2006); 41 день в сумі 50000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 13.12.2006).

На підставі акту перевірки податковою інспекцією були прийняті наступні рішення:

- №000051220/0 від 02.07.2007 в розмірі 341269,96 грн. –за порушення статей 1, 2, 4 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”;

- №000052220/0 від 02.07.2007 в розмірі 340,00 грн. –за порушення статей 9, 16 Декрету Кабінету Міністрів України “Про систему валютного регулювання та валютного контролю”.

Позивач не погодився з прийнятими відповідачем рішеннями та оскаржив їх в адміністративному порядку, після чого рішенням Державної податкової інспекції у Ленінському районі міста Севастополя від 29.08.2007 №14659/10/250 рішення №000052220/0 від 02.07.2007 в розмірі 340,00 грн. було скасовано повністю, а рішення №000051220/0 від 02.07.2007 скасовано лише в частині застосування штрафних санкцій в розмірі 3345,12 грн., в інший частині 337924,84 грн. рішення №000051220/0 від 02.07.2007 залишено без змін.

Після розгляду скарги позивача відповідачем було винесено рішення від 31.08.2007 №000051220/1 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 337924,84 грн.

Крім того у період з 17.10.2007 по 18.10.2007 Державною податковою інспекцією у Ленінському районі міста Севастополя була проведена позапланова виїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" з питань дотримання позивачем вимог валютного законодавства України за період з 01.01.2007 по 31.05.2007. Па результатах перевірки був складений акт перевірки №47/22-006/16328694 від 18.10.2007.

Перевіркою було встановлено порушення позивачем статті 1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” в частині перевищення строків надходження валютної виручки за наданні роботи на експорт за контрактом №12/390-325 від 02.12.2005. Перевищення законодавчо встановлених строків розрахунків склало: 20 днів в сумі 67000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 22.11.2006); 22 дні в сумі 8000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 24.11.2006); 41 день в сумі 50000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 13.12.2006); 111 днів в сумі 100000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 27.02.2007); 140 днів в сумі 74000,00 доларів США (з 03.11.2006 по 22.03.2007); 141 день в сумі 34864,00 доларів США (з 03.11.2006 по 23.03.2007); 146 днів в сумі 14751,00 доларів США (з 03.11.2006 по 28.03.2007).

На підставі акту перевірки відповідачем було прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №000071220/0 від 23.10.2007 в розмірі 441311,47 грн.

Рішенням Державної податкової інспекції у Ленінському районі міста Севастополя від 15.11.2007 №20966/10/250 про результати розгляду скарги зазначене рішення було залишено без змін.

Рішенням Державної податкової адміністрації міста Севастополя від 07.12.2007 №1816/10/25-020 про результати розгляду повторної скарги рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №000071220/0 від 23.10.2007 в розмірі 441311,47грн. (рішення від 16.11.2007 №000071220/1) залишено без змін.

Рішенням Державної податкової адміністрації України від 14.02.2008 №1227/6/25-0415 рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №000071220/0 від 23.10.2007 в розмірі 441311,47грн. (рішення від 16.11.2007 №000071220/1, рішення від 07.12.2007 №000071220/2) залишено без змін, скаржникові роз`яснено право з урахуванням строків давності оскаржити рішення до суду.

Вивчивши матеріали справи, вислухавши представників сторін, обговоривши доводи апеляційної скарги, перевіривши правильність застосування судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права та відповідність висновків суду обставинам справи, судова колегія вважає апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Ленінському районі міста Севастополя такою, що підлягає частковому задоволенню, у зв’язку з наступним.

Як вбачається з акту перевірки у періоді, що перевірявся, позивач виконував роботи за контрактом №12/390-325 від 02.12.005 по ремонту теплоходу “Волго-Дон 213”і за контрактом №12/390-325М від 05.04.2006 на переустаткування теплоходу “Волго-Дон 213”.

Замовником за цим контрактом була компанія GmbH”, Немеччіна (далі –Компанія). За договором доручення №325 від 01.11.2006 поручителем у виконанні зобов’язань компанії по оплаті вартості виконаних за вищевказаними контрактами виступав громадянин України Чмирь Анатолій Вікторович.

Згідно з актом звірки взаєморозрахунків станом на 31.10.2006 заборгованість компанії перед позивачем за контрактом № 12/390-325 від 02.12.2005 склала 348615 доларів США, а за контрактом № 12/390-325М від 05.04.2006 –41669 доларів США, всього в сумі 765313 доларів США.

Позивачем направлені на адреси компанії та її представника претензії, які отримані представником 04.09.2006, з вимогою перерахувати суму заборгованості та сплатити неустойку.

Відповідно до статті 1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” в редакції, що діяла на момент виникнення спірних правовідносин, виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного терміну потребує індивідуальної ліцензії Національного банку України.

Згідно з частиною 1 статті 4 вказаного Закону порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми не одержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

Частиною другою статті 4 Закону передбачено, що у разі прийняття судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом термінів, передбачених експортно-імпортними контрактами, терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, поновлюються і пеня за їх порушення сплачується за кожний день прострочення, включаючи період, на який ці терміни було зупинено. У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом (частини третя та четверта статті 4 Закону).

Державні податкові інспекції вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.

Судом встановлено, що 31.10.2006 товариство з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" звернулось до Гагарінського районного суду міста Севастополя з позовом до Компанії та її представника Чмирь А.В. про стягнення заборгованості в сумі 765313 доларів США.

Ухвалою від 01.11.2006 Гагарінський районний суд міста Севастополя, встановивши, що справа підсудна та підвідомча суду, відкрив провадження у справі № 2-5519/06 за вказаним позовом.

12.03.2007 Гагарінський районний суд міста Севастополя прийняв ухвалу по вищевказаній справі, якою закрив провадження у справі. При цьому судом зазначено, що фактично має місце спір між двома юридичними особами з приводу стягнення заборгованості за виконані контракти, будь-яких вимог з боку товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" до відповідача –фізичної особи Чмирь А.В, не пред’явлено, тобто справа не підлягає розгляду в порядку цивільного судочинства, а її належить розглядати в порядку господарського судочинства.

Апеляційний суд міста Севастополя ухвалою від 03.05.2007 залишив ухвалу Гагарінського районного суду міста Севастополя від 12.03.2007 про закриття провадження у справі без змін.

21.05.2007 товариство з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" звернулось до Гагарінського районного суду міста Севастополя з позовом про стягнення заборгованості за вищевказаними зовнішньоекономічними контрактами з Чмирь А.В., який є поручителем за зобов’язаннями з цих контрактів.

Провадження у справі за цим позовом відкрито Гагарінським районним судом міста Севастополя ухвалою від 24.05.2007.

Ухвалою від 01.06.2007 Гагарінський районний суд міста Севастополя визнав мирову угоду, що укладена сторонами по цій справі. В ухвалі суду зазначено, що у судовому засіданні сторони зробили спільну заяву і надали суду укладену та підписану мирову угоду з метою врегулювання спору на основі взаємних поступок. За умовами мирової угоди громадянин України Чмирь А.В. –поручитель, що діє на підставі договору доручення №235 від 01.11.2006 та Компанія “основний боржник” визнають, що їх солідарна заборгованість перед товариством з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" на момент виникнення спору відповідає розміру позовних вимог та складає 765313 доларів США. За умовами мирової угоди Компанія та поручитель Чмирь Анатолій Вікторович у добровільному порядку погашають існуючу заборгованість в сумі 765313,00 доларів США перед позивачем за контрактом №12/390-323 від 02.12.2005 на ремонт теплоходу “Волго-Дон 213”, укладеному між позивачем та Компанією і за контрактом №12/390-325М від 05.04.2006 на переобладнання теплоходу “Волго-Дон 213”, укладеному між позивачем та Компанією, шляхом перерахування грошових коштів на рахунок товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К". За умовами мирової угоди у зв’язку з фактичним надходженням в повному обсязі суми заборгованості за вищевказаними контрактами на рахунок товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К", до підписання даної мирової угоди, спір між товариством з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" та громадянином Чмирь А.В. і Компанією вважається врегульованим. Вказана ухвала набрала чинності 07.06.2007.

Крім того, як встановлено в ході розгляду справи повне погашення заборгованості за контрактом №12/390-325М від 05.04.2006 відбулось 31.12.2007, тобто після звернення товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" з позовом до Компанії та поручителя про стягнення суми заборгованості за зовнішньоекономічними контрактами, та до прийняття судом ухвали про закриття провадження у цій справі та набрання нею чинності, тобто вбачається взаємозв’язок між діями позивача з подачі позову, та діями контрагента за контрактами з погашення цієї заборгованості.

Тому, з врахуванням позиції, викладеної у Рекомендаціях президії Вищого господарського суду України від 17.12.2004 № 04-5/3360 “Про деякі питання практики застосування Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” для визначення можливості застосування санкцій слід виходити не з формальної обставини - припинення провадження у справі, а з факту погашення заборгованості.

На думку судової колегії, викладені обставини виключають відповідальність позивача у вигляді фінансових санкцій за порушення строків розрахунків в іноземній валюті за зовнішньоекономічними контрактами.

Відповідно до частини 2 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Всупереч наведеним вимогам відповідач як суб’єкт владних повноважень не довів правомірності прийнятого ним спірного податкового повідомлення-рішення.

Проте, як вбачається з матеріалів справи, а саме, з пояснень позивача, що пеня в сумі 2272,15 грн. за контрактом №12/390-328 від 28.11.2005 року на ремонт т/х „Амур 2529” та пеня в сумі 1054,44 грн. за контрактом №12/390-М001 від 18.11.2005 року на будівництво яхти, визначені рішенням Державної податкової інспекції у Ленінському районі міста Севастополя №000051220/1 від 31.08.2007 року, добровільно були сплачені позивачем.

Зазначена обставина не була врахована судом першої інстанції під час прийняття рішення, а позовні вимоги у вказаній частині задоволенню не підлягають.

Таким чином, позовні вимоги підлягають частковому задоволенню, а саме, рішення Державної податкової інспекції в Ленінському районі міста Севастополя №000051220/1 від 31.08.2007 у частині застосування до товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" штрафних (фінансових) санкцій в сумі 334598,25 грн., а також №000071220/0 від 23.10.2007 про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій на суму 441311,47 грн. підлягають визнанню нечинними.

Враховуючи викладене, судова колегія вважає постанову суду першої інстанції такою, що підлягає скасуванню.

Керуючись статтею 195, пунктом 3 частини 1 статті 198, статтею 202, пунктом 3 частини 1 статті 205, статтями 206, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Ленінському районі міста Севастополя задовольнити частково.

2. Постанову господарського суду міста Севастополя від 24.04.2008 року у справі № 5020-4/006 скасувати.

3. Прийняти нову постанову.

4. Позов задовольнити частково.

5. Визнати нечинним рішення Державної податкової інспекції в Ленінському районі міста Севастополя №000051220/1 від 31.08.2007 у частині застосування до товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" штрафних (фінансових) санкцій в сумі 334598,25 грн.

6. Визнати нечинним рішення Державної податкової інспекції в Ленінському районі міста Севастополя №000071220/0 від 23.10.2007 про застосування до товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" штрафних (фінансових) санкцій в сумі 441311,47 грн.

7. Стягнути з Державного бюджету України на користь товариства з обмеженою відповідальністю "Добриня і К" (проспект Генерала Острякова, 15, місто Севастополь, 99029, ідентифікаційний код 16328694) витрати по сплаті судового збору в сумі 05,10 грн.

8. Доручити господарському суду міста Севастополя видати виконавчий документ.

Постанова набирає законної сили з моменту оголошення.

Постанову може бути оскаржено протягом одного місяця до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя                                                            К.В. Волков

Судді                                                                                          Ю.М. Гоголь

І.В. Черткова