ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

Справа
№  11/833а

"13" березня
2008 р.,  12 год.  00 хв.
м. Черкаси

Господарський
суд Черкаської області в складі: головуючого -судді Довганя К.І., при секретарі
-Атамась Т.В., за участю прокурора -Сивак М.М., представників сторін:  позивача -Павленко М.В. за довіреністю,
відповідача -не з'явився, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.
Черкаси справу за позовом прокурора Придніпровського району м. Черкаси в
інтересах держави в особі державної податкової інспекції у м. Черкаси до  суб"єкта підприємницької діяльності -
фізичної особи ОСОБА_1 про  стягнення
1092 грн. 75 коп.

ВСТАНОВИВ:

Заявлено
позов про стягнення з відповідача 1092 грн. 75 коп. фінансових санкцій за
порушення п.п. 9, 13 ст. 3 Закону України „Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від
06.07.1995р. №265/95-ВР із змінами та доповненнями (далі по тексту -Закон
№265/95-ВР) та ст. 3, 7 Закону України „Про патентування деяких видів
підприємницької діяльності” від 23.03.96р. №98/96-ВР (далі по тексту -Закон
№98/96-ВР).

В
обгрунтування заявлених вимог позивач послався на те, що в ході перевірки
дотримання відповідачем правил проведення розрахункових операцій у сфері
готівкового та безготівкового обігу, що була здійснена посадовими особами ДПА у
Черкаській області, було встановлено порушення відповідачем п.п. 9, 13 ст.3
Закону №265/95-ВР та ст. 3 Закону №98/96-ВР про що було складено акт
№018747/332/23-336 від 06.11.2007р. На підставі вказаного акту позивачем були
прийняті податкові повідомлення-рішення №/0 та №/0 від
16.11.2007р. якими до відповідача було застосовано штрафні санкції за порушення
названих вище законів.

Прокурор
та представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали з
підстав викладених у позові.

Відповідач
був належним чином повідомлений про час і місце проведення судового засідання.
Однак в судове засідання повторно не з”явився, свого представника не направив,
про причини неявки суд не повідомив, відзиву на позов суду не подавав.

Суд
вважає можливим розглянути справу за відсутністю представника відповідача.

Суд,
заслухавши пояснення представників позивача, оцінивши наявні у справі докази
приходить до висновку, що позов підлягає до задоволення з наступних підстав.

25.10.2001р.
відповідач зареєстрований виконавчим комітетом Придніпровської районної ради м.
Черкаси як суб”єкт підприємницької діяльності.

31.10.2001 року взятий на облік до ДПІ у м.
Черкаси та являється платником податків, обов'язкових зборів і платежів до
бюджету, що підтверджується довідкою ДПІ у м. Черкаси  № 1915/17-228 від 31.10.2001р.

06
листопада 2007р. позивачем було проведено перевірку відповідача щодо контролю
за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового
обігу  суб'єктами підприємницької
діяльності за результатами якої складено акт №018747/332/23-336.

З
акту перевірки вбачається, що о 15 год. 39 хв. 06.11.2007р. в павільйоні
поАДРЕСА_1, де здійснює свою господарську діяльність  відповідач встановлено факт реалізації
продавцем ОСОБА_2 товару, а саме: 1 пачку цигарок “Мальборо” за ціною 4 грн. 75
коп. за пачку, 1 пачку фісташок за ціною 2 грн. 75 коп. за пачку, на загальну
суму 7 грн. 50 коп. Продавець отримав готівку в сумі 50 грн., провів
розрахункову операцію через РРО, видав товар, здачу та відповідний
розрахунковий документ (чек).

В
ході перевірки були встановлені порушення Закону №265/95-ВР, а саме:

-  невиконання щоденного друку фіскальних
звітних чеків за 10.07.2007р. та за 16.07.2007р. При продажу товарів
проводилися розрахункові операції зі споживачами за готівку, що підтверджується
контрольними стрічками, а друк щоденних фіскальних звітних чеків не виконано,
що є порушенням п. 9. ст. 3 Закону №265/95-ВР;

-   при перевірці готівкових коштів на місці
проведення розрахунків,  фактично на час
перевірки рахувалося 212 грн. Відповідно денного звіту РРО повинно рахуватись
336 грн. 95 коп. Невідповідність суми грошових коштів на місці проведення
розрахунків становить 124 грн. 95 коп., чим порушено п. 13 ст. 3 Закон
№265/95-ВР.

Перевіркою
також було встановлено, що відповідач здійснює торгівлю алкоголем, тютюном та
супутним товаром з 01.11.2007р. без одержання відповідного торгового патенту,
що є порушенням ст. 3, 7 Закону №98/96-ВР.

В
зауваженнях до акту продавець ОСОБА_2 вказав, що факти викладені в акті мали
місце.

За
результатами проведеної перевірки позивач прийняв рішення від 16.11.2007р.
№/0 та №/0 про застосування до відповідача фінансових
санкцій:

-          за порушення п. 9 ст. 3 Закону
№265/95-ВР нараховано штрафних санкцій в сумі 340 грн. 00 коп. передбачених п.
4 ст. 17 Закону №265/95-ВР двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян (20х17=340 грн.);

-          за порушення п. 13 ст. 3 Закону
№265/95-ВР нараховано штрафних санкцій в сумі 189 грн. 25 коп. передбачених ст.
22 Закону №265/95-ВР в п”ятикратному розмірі суми на яку виявлено
невідповідність (124, 95х5=624 грн. 75 коп.).

-          за порушення ст. 3 Закону №98/96-ВР
нараховано штрафних санкцій в сумі 128 грн.
передбачених ч. 1 ст. 8 Закону №98/96-ВР у подвійному розмірі  вартості торгового патенту за здійснення
господарської діяльності без придбання відповідного торгового патенту.
(320:30*6*2=128 грн.)

Всього
нараховано штрафних санкцій на загальну суму 1092 грн. 75 коп..

Рішення
було направлено відповідачу 16.11.2007р. про що свідчить корінець рішення про
застосування штрафних (фінансових) санкцій форми „С”. Рішення відповідачем не
оскаржувалось, фінансові санкції до теперішнього часу в повній сумі не
сплачені.

Стаття
11 Закону України від 04.12.1990р. №509-ХІІ „Про державну податкову службу в
Україні” передбачає право органів державної податкової служби у випадках, в
межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, здійснювати
контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтв про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з
наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці
документи, торгових патентів та застосовувати до платників податків фінансові
(штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми
недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Стаття
1 Закону №265/95-ВР передбачає, що реєстратори розрахункових операцій
застосовуються фізичними особами - суб”єктами підприємницької діяльності або
юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими
підрозділами), які здійснюють операції з розрахунків в готівковій та/або в
безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків,
жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб”єктами
підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної
валюти.

Відповідно
до пунктів 9, 13 ст. 3 Закону №265/95-ВР суб”єкти підприємницької діяльності,
які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі
(із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу
товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг
зобов”язані:

- щоденно друкувати  на реєстраторах розрахункових операцій (за
виключенням автоматів з продажу  товарів
(послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх збереження  в книгах обліку розрахункових операцій;

- забезпечувати відповідність сум
готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в
денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання
розрахункової книжки -загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями,
виданими з початку робочого дня.

Пунктами  1, 4 ст. 17 Закону №265/95-ВР передбачено, що
за порушення вимог цього Закону до суб”єктів підприємницької діяльності, які
здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних
органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у
таких розмірах:

-          двадцять неоподатковуваних мінімумів
доходів громадян - у разі невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку
або його незберігання в книзі обліку розрахункових операцій;

Пунктами
1 ст. 17 Закону №265/95-ВР передбачено, що за порушення вимог цього Закону до
суб”єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за
товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби
України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: у п”ятикратному
розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено
невідповідність, - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму
вартості проданих товарів (наданих - послуг), у разі непроведення розрахункових
операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування
відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової
операції, або проведення її без використання розрахункової книжки.

Закон
№98/96-ВР визначає порядок патентування
торгівельної діяльності за готівкові кошти, а також з використанням
інших форм розрахунків та кредитних карток, що провадиться суб”єктами
підприємницької діяльності. Так, ч. 3 ст. 2 Закону №98/96-ВР передбачено, що
торговий патент видається за плату суб”єктам підприємницької діяльності
державними податковими органами за місцезнаходженням цих суб”єктів або
місцезнаходженням їх структурних (відокремлених) підрозділів, суб”єктам
підприємницької діяльності, що провадять торгівельну діяльність або надають
побутові послуги (крім пересувної торговельної мережі). Згідно п. 1 ст. 3
Закону №98/96-ВР патентуванню підлягає торговельна діяльність, що здійснюється
суб'єктами підприємницької діяльності або їх структурними (відокремленими)
підрозділами у пунктах продажу товарів. Відповідно до п. 4 ст. 3 Закону
№98/96-ВР вартість торгового патенту на здійснення торгівельної діяльності
встановлюється органами місцевого самоврядування залежно від місцезнаходження
пункту продажу товарів та асортиментного переліку товарів.

У
відповідності до пп. 3 п. 1 ст. 8 Закону №98/96-ВР суб”єкти підприємницької
діяльності, що здійснюють торгівельну діяльність, операції з торгівлі
готівковими валютними цінностями, операції з надання послуг у сфері грального
бізнесу та побутових послуг, у разі порушення вимог цього Закону несуть таку
відповідальність: за здійснення операцій, передбачених цим Законом, без
одержання відповідних торгових патентів або з порушенням порядку використання
торгового патенту, передбаченого частиною другою статті 7 цього Закону,
сплачують штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за повний
термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним
порушенням.

З
огляду на вищевикладене позивач вправі вимагати стягнення із відповідача
заявленої у позові суми фінансових санкцій.

Відповідно до ст. 94 та Прикінцевих і
перехідних положень КАС України з відповідача на користь держави підлягає
стягненню судовий збір в сумі 10 грн. 92 коп..

Керуючись ст.ст. 94, 160-163 Кодексу
адміністративного судочинства України суд,

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити
повністю.

Стягнути
з суб"єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_1, АДРЕСА_2,
(ІНФОРМАЦІЯ_1., місце народження  - с.
Степанки, Черкаська область), ідентифікаційний код НОМЕР_1на користь державного
бюджету України через ДПІ у м. Черкаси -1092 грн. 75 коп. штрафних санкцій.

Стягнути
з суб"єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_1, АДРЕСА_2,
(ІНФОРМАЦІЯ_1., місце народження  - с.
Степанки, Черкаська область), ідентифікаційний код НОМЕР_1в доход бюджету на
рахунок №-0002, банк -ГУДКУ в Черкаській області, МФО -854018, код
бюджетної класифікації 22090200, символ звітності банку -095, отримувач УДК в
м. Черкаси через Смілянську ОДПІ -10 грн. 92 коп. судового збору.

Постанова
може бути оскаржене до Київського апеляційного адміністративного суду.

Про
апеляційне оскарження постанови може бути подана до Київського апеляційного
адміністративного суду через господарський суд Черкаської області заява про
апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня проголошення постанови і
апеляційна скарга протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне
оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви
про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для
подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя
К.І.Довгань