ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"04" червня 2008 р.

11 год. 20 хвил. Справа № АС-13/03-07

вх. № 056/1-13

Суддя господарського суду Харківської області Мамалуй О.О.

за участю секретаря судового засідання Макаровських А.С.

представників сторін :

позивача – Тамошюнас А.Р. – головний державний податковий інспектор (за дорученням)

першого відповідача - не з'явився

другого відповідача – не з”явився

по справі за позовом ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова

до ТОВ "Гала - трейд", м. Х-в

та до НВПП "Метал-Холдінг", м. Дніпропетровськ

про визнання недійсним зобов'язання

ВСТАНОВИВ:

Позивач, ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова звернувся до господарського суду з позовною заявою, в якій просить визнати недійсним зобов’язання з купівлі-продажу цукру-піску на загальну суму 957600,00 грн., в т.ч ПДВ – 159600,00 грн., яке було укладене між ТОВ „Гала-Трейд” та НВПП „Метал-Холдінг” 30.05.2005 р. у формі договору купівлі-продажу № 3005/2005-гала як такого, що вчинено з метою, яка за відомо суперечить інтересам держави та суспільства.

Також позивач в позовній заяві просить застосувати наслідки визнання господарських зобов’язань ТОВ „Гала-Трейд” та НВПП „Метал-Холдінг” недійсними, які передбачені приписами ст. 208 Господарського процесуального кодексу України.

Перший відповідач в судове засідання не з'явився, але у відзиві на позов проти позову заперечує.

Другий відповідач в судове засідання не з’явився, повістка про виклик в судове засідання була направлена поштою та повернулася з поміткою: „не значиться”.

Дана справа розглядалася на підставі процесуальних норм Кодексу адміністративного судочинства України.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, суд встановив, що під час виконання контрольних функцій, ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова було встановлено, що 30.05.2005 р. між ТОВ „Гала-Трейд” та НВПП „Метал-Холдінг” був укладений договір купівлі-продажу № 3005/2005-Гала та додатком № 1 до договору ТОВ „Гала-Трейд” придбало у НВПП „Метал-Холдінг” цукор-пісок на загальну суму 957600,00 грн., з яких ПДВ – 159600,00 грн., що підтверджується податковою накладною № 87 від 30.05.2005 р. на суму 957600,00 грн., в т.ч. ПДВ – 159600,00 грн. та актом прийому-передачі товару по договору. Розрахунки за продукцію проводились у безготівковій формі.

Суд, розглянувши матеріали справи, встановив, що ТОВ „Гала-Трейд” зареєстрована рішенням управління державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців Харківської міської ради № Ю0031619 від 01.04.2004 р.

Матеріалами справи підтверджено, що рішенням господарського суду Дніпропетровської області від 14.11.2005 р. визнано недійсними з моменту державної реєстрації установчі документи НВПП „Метал-Холдінг” та визнано недійсним свідоцтво платника податку на додану вартість, видане 23.09.2003 р.

Так, під час проведення оперативно-розшукових заходів ВПМ ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська було виявлено, що власник та директор НВПП „Метал-Холдінг” громадянин Фурс А.О. здійснив дії, які необхідні для реєстрації юридичної особи за винагороду без мети здійснювати фінансово-господарську діяльність. При цьому невстановлені особи склали від імені підприємства низку за відомо неправдивих документів щодо неіснуючих господарських відносин між НВПП „Метал-Холдінг” та іншими особами, отримали свідоцтво платника податку на додану вартість № 04197419 та на підставі цих документів здійснювалась діяльність другого відповідача. Підприємство податкові декларації до ДПІ не надавало, податки та збори не сплачувало та не знаходиться по місцезнаходженню, вказаному в установчих документах. Як вбачається з пояснень громадянина Фурса А.О., ніякого відношення до реєстрації установчих документів та фактичної діяльності НВПП „Метал-Холдінг” він не мав, а лише за винагороду підписав документи про створення підприємства.

Таким чином, господарські зобов’язання між ТОВ „Гала-Трейд” та НВПП „Метал-Холдінг”, що виникли на підставі вчиненого правочину, вчинені з метою, що суперечить інтересам держави та суспільства.

Згідно статті 207 Господарського кодексу України господарське зобов'язання, що вчинене з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства може бути на вимогу однієї із сторін, або відповідного органу державної влади визнано судом недійсним.

Згідно ст. 67 Конституції України - кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтями 2,4,9 Закону України „Про систему оподаткування" передбачений обов'язок платників податків, яким зокрема є і суб’єкт підприємницької діяльності, сплачувати податки і збори до бюджетів та до державних цільових фондів у порядку та на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.

У відповідності до п.6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 28.04.78 р. № 3 "Про судову практику в справах про визнання угод недійсними" ( із змінами внесеними відповідно постановами Пленуму Верховного Суду України № 13 від 25.12.1992 р. та № 15 від 25.05.1998 р) до угод, які укладені з метою, завідомо суперечною інтересам держави і суспільства, тобто порушують основні принципи існуючого суспільного ладу, зокрема належать угоди, приховування фізичними та юридичними особами доходів від оподаткування.

При цьому, відповідно до Постанови пленуму Вищого господарського суду України "Про заходи щодо забезпечення однакового і правильного застосування законодавства про податки" від 25.07.2002 року № 1056 доказами спрямованості умислу суб'єкта оспорюваних угод на приховування від оподаткування прибутків та доходів можуть бути, зокрема, надані податковими органами відомості про відсутність підприємства, організації (сторони угоди) за юридичною та фактичною адресою, про визнання недійсними в установленому чинним законодавством порядку установчих (статутних) документів про неподання податкової звітності до органів державної податкової служби про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності та інше.

Таким чином, угода між ТОВ „Гала-Трейд” та НВПП „Метал-Холдінг” укладено з метою надання юридичної правдоподібності перерахуванню грошових коштів з несплатою податкових зобов'язань, що суперечить інтересам держави.

Отже, метою, за відомо суперечною інтересам держави та суспільства, яку мав спірний договір, було приховування коштів, отриманих по угоді, від оподаткування, не нарахування та несплата податків по договору купівлі-продажу № 3005/2005-Гала від 30.05.2005 р., укладеного між ТОВ „Гала-Трейд” та НВПП „Метал-Холдінг”. Умисел на досягнення вказаної мети був у НВПП „Метал-Холдінг”, що підтверджується незнаходженням за юридичною адресою, неповідомленням про зміну адреси, відсутністю звіту перед податковою службою.

Вищевказаний правочин купівлі-продажу між ТОВ „Гала-Трейд” та НВПП „Метал-Холдінг” було вчинено не в рамках здійснення фінансово - господарської діяльності, а з метою формування суми податкового кредиту з податку на додану вартість з наступним отриманням відшкодування вказаної суми ПДВ з державного бюджету України. При реалізації вказаного правочину купівлі-продажу НВПП „Метал-Холдінг” виписало на користь ТОВ „Гала-Трейд” податкові накладні з відображенням суми ПДВ у сумі нарахованих коштів, при цьому фактично не сплачувало його до державного бюджету.

Зазначена мета, переслідувана другим відповідачем при вчиненні вищезазначеного право чину, полягає у неправомірному отриманні права відшкодування суми податку на додану вартість з державного бюджету, а значить завідомо суперечить інтересам держави та суспільства, оскільки веде до неправомірної втрати бюджетних коштів на користь осіб, які не мають законного права на одержання бюджетних коштів.

За таких обставин, другий відповідач за укладеною угодою неправильно обчислив, неповно і несвоєчасно сплатив до бюджету податки та збори (обов'язкові платежі) за податковий період, в якому така угода була проведена по їх податковому обліку.

Статтею 208 Господарського кодексу України передбачається, якщо господарське зобов’язання визнано недійсним як таке, що завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то за наявності наміру в обох сторін - у разі виконання зобов'язання обома сторонами, в доход держави за рішенням суду стягується все одержане ними за зобов'язанням, а у разі виконання зобов’язання однією стороною, з другої сторони стягується в доход держави все одержане нею, а також: все належне з неї першій стороні на відшкодування одержаного. У разі наявності наміру лише у однієї із сторін усе одержане нею повинно бути повернено другій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного стягується за рішенням суду в доход держави.

Підтвердженням того, що ТОВ „Гала-Трейд” та НВПП „Метал-Холдінг” обидва виконали зобов'язання за правочином купівлі-продажу є податкова накладна, яка була виписана НВПП „Метал-Холдінг”.

Суд вважає необхідним зауважити, що доказів наявності такої мети з боку першого відповідача – ТОВ „Гала-Трейд”, суду не надано та судом не встановлено.

Тому, лише у другого відповідача був намір приховувати податки та збори від держави.

Оскільки, пунктом 4 розділу IX Господарського кодексу України (Прикінцеві положення) встановлюються, що Господарський кодекс України застосовується до господарських відносин, які виникли після набрання чинності його положення відповідно до цього розділу, а спірний договір укладено між відповідачами 02.02.2004 р., то спірні правовідносини по даній справі повинні розглядатися з застосуванням Господарського кодексу України, який набрав чинності 01.01.2004р.

За таких обставин, позовні вимоги є такими, що підлягають частковому задоволенню.

На підставі вищевикладеного,

Керуючись ст. 8 Конституції України, ст.ст. 4, 8, 94, 161- 163 Кодексу адміністративного судочинства України , суд

ПОСТАНОВИВ:

1.          Позовні вимоги задовольнити. Визнати недійсним зобов’язання з купівлі-продажу цукру-піску на загальну суму 957600,00 грн., в т.ч ПДВ – 159600,00 грн., яке було укладене між ТОВ „Гала-Трейд” та НВПП „Метал-Холдінг” 30.05.2005 р. у формі договору купівлі-продажу № 3005/2005-гала як такого, що вчинено з метою, яка за відомо суперечить інтересам держави та суспільства.

2.          Стягнути з НВПП „Метал-Холдінг" (м. Дніпропетровськ, вул. Паникахи, 2, корп. А, к. 301, р/р 4001 в ДФ АТ „Індустріально-експортний банк”, м. Дніпропетровськ, МФО 307015) на користь ТОВ „Гала-Трейд” (61050, м. Харків, пл. Руднєва, 22, кв. 1, р/р 0000 в ХФ АКІБ „Укрсиббанк” „ХРУ”, м. Харків, МФО 351641) все отримане по угоді, а саме 957600,00 грн., в т.ч. ПДВ 159600,00 грн.

3.          Стягнути з НВПП „Метал-Холдінг" (м. Дніпропетровськ, вул. Паникахи, 2, корп. А, к. 301, р/р 4001 в ДФ АТ „Індустріально-експортний банк”, м. Дніпропетровськ, МФО 307015) на користь держави все отримане ним по угоді № 3005/2005-Гала від 30.05.2005 р., а саме грошові кошти в розмірі 957600,00 грн. (в т.ч. ПДВ – 159600,00 грн.)

Сторони та інші особи, які беруть участь у справі, а також особи, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права, свободи, інтереси чи обов'язки, мають право оскаржити в апеляційному порядку постанови суду першої інстанції повністю або частково.

На постанову через суд першої інстанції може бути подана заява про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі.

Апеляційна скарга може бути подана через суд першої інстанції протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.

Постанову по даній справі в повному обсязі виготовлено 09.06.2008 р. о 10-00 год.

Суддя Мамалуй О.О.