ВИЩИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД УКРАЇНИ
Господарський суд Чернігівської області
________________________________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

"16" квітня 2008 р.                                                  Справа № 11/63а

За позовом: Прилуцької об’єднаної державної податкової інспекції

17500, м. Прилуки, вул. Київська, 214

До: Відкритого акціонерного товариства „Конструкторське бюро пожежних та спеціальних машин”

17500, м. Прилуки, вул. Костянтинівська, 199а

Про призначення позапланової виїзної перевірки

Суддя Ю.М. Бобров

Секретар А.А.Радченко

ПРЕДСТАВНИКИ СТОРІН :

Від Позивача: Ухань В.П. –держподатінспектор, дов. від 16.01.08 р. № 192/10/10-003,

Сірик Н.М. –гол. держподатревізор –інспектор, дов. від 30.01.08 р. № 417/10/10-003.

Від Відповідача: Стариковський Ю.М. –представник, дов. від 07.04.08 р. № 49,

Литвин Н.Д. –представник, дов. від 26.02.08 р. № 44 с.

СУТЬ СПОРУ:

Позивачем –Прилуцькою об’єднаною державною податковою інспекцією подано адміністративний позов до Відкритого акціонерного товариства «Конструкторське бюро пожежних та спеціальних машин»м. Прилуки (ВАТ «КБ Пожспецмаш») про призначення судом позапланової виїзної перевірки товариства.

Розгляд справи відкладався та у її розгляді оголошувалась перерва.

У судовому засіданні представники позивача підтримали позовні вимоги та їх обґрунтування, викладені у позовній заяві та у письмових доповненнях до неї.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач посилається на те, що за наслідками перевірок контрагентів (постачальників) позивача виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, зокрема, правомірності відшкодування позивачу з бюджету податку на додану вартість.

На запит Прилуцької ОДПІ щодо надання обґрунтованих пояснень та документів щодо фінансово –господарських відносин з названими інспекцією постачальниками, ВАТ «КБ Пожспецмаш»обґрунтованих пояснень та документів не надав.

Відповідач у письмовому відзиві на позовну заяву стосовно призначення виїзної перевірки заперечує.

Ненадання для перевірки документів щодо фінансово –господарської діяльності відносин з названими інспекцією постачальниками, відповідач пояснює тим, що всі документи передані для проведення аналізу фінансово – господарської діяльності товариства адвокату Солімчуку І.М., відповідно до укладеного з адвокатом договору, згідно з актом про передачу документів від 19.11.07 р. На даний час документи знаходяться у адвоката.

Представники відповідача у судовому засіданні підтримали заперечення з мотивів, викладених у письмовому відзиві на позову заяву.

Дослідивши матеріали справи та надані сторонами докази, заслухавши у судовому засіданні пояснення представників сторін, суд встановив наступне.

ВАТ «КБ Пожспецмаш»зареєстровано як суб’єкта підприємницької діяльності –юридичну особу, взято на податковий облік у Прилуцькій ОДПІ, зокрема, зареєстровано платником податку на додану вартість.

Право органів державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку встановлених законами України, здійснювати позапланові виїзні перевірки платників податків передбачено п. 1 ч. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.09 р. № 509-ХІІ (далі - Закон № 509).

Підстави та порядок проведення органами державної податкової служби позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), визначено ст. 11-1 Закону № 509.

Позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності, зокрема, такої обставини, коли за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту (п. 1 ч. 6 ст. 11-1 Закону № 509).

Згідно ч. 8 ст. 11-1 Закону № 509, позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду. Орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, документи, які відповідно до частини шостої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, а також на вимогу суду - інші відомості. У розгляді питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки мають право брати участь представники суб'єкта господарської діяльності. Повідомлення про місце, дату та час розгляду питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки направляється не пізніше ніж за три робочі дні до дати такого розгляду.

Як вбачається із матеріалів справи, Прилуцькою ОДПІ була проведена виїзна планова перевірка ВАТ «КБ Пожспецмаш»з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.06 р. по 30.06.07 р., за результатами якої складено акт перевірки від 12.11.07 р. № 1083/23-33251684.

У п.2.13 цього акта перевірки зазначено, що у ході виїзної планової перевірки направлені запити до відповідних ДПІ на проведення зустрічних перевірок СГД –юридичних осіб –постачальників ВАТ «КБ Пожспецмаш».

У разі отримання інформації, що не відповідає даним обліку перевіреного підприємства, керівником/заступником державного податкового органу може бути прийнято рішення про призначення додаткової перевірки.

Прилуцькою ОДПІ було направлено запит до ДПІ у Ленінському районі м. Донецька від 26.10.07 р. № 7662/723-123 щодо проведення зустрічної перевірки постачальника ВАТ «КБ Пожспецмаш»- ПП «УкрАзовДон»м. Донецьк.

У відповіді на цей запит, ДПІ у Ленінському районі м. Донецька повідомила, що провести зустріну перевірку ПП «УкрАзовДон»() не має можливості у зв’язку з тим, що рішенням суду Ленінського районі м. Донецька від 22.07.02 р. засновницькі документи підприємства визнані недійсними. Актом № 168 від 30.08.02 р. анульовано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість.

Також Прилуцькою ОДПІ було направлено запит до ДПІ у Кіровському районі м. Донецька від 26.10.07 р. № 7658/7/23-123 щодо надання документів ПП «Агропромснаб»м.Донецьк, який є постачальником ВАТ «КБ Пожспецмаш».

У відповіді на цей запит, ДПІ у Кіровському районі м. Донецька повідомила, що ПП «Агропромснаб»() зареєстровано Донецькою міськрадою 27.07.01 р., реєстраційний № 04052844ю0060274 на податковому обліку в ДПІ у Кіровському районі м. Донецька зареєстровано під № 06503100 від 15.08.01 р. Юридична адреса: 83095, м. Донецьк, пр. Семашко, 40/33. Звітність надавалася поштою про відсутність господарської діяльності. Остання звітність надана за жовтень 2001 р. По спрямованому позові Кіровський районний суд м. Донецька 05.09.02 р. виніс рішення б/н про визнання установчих документів вищевказаного підприємства недійсним з моменту реєстрації. Рішення набрало сили 05.09.02 р. Свідоцтво ПДВ № 07934534 підприємства анульовано актом відповідно до п.25.2 „Положення про Реєстр платників податку на додану вартість”. Дата анулювання 17.08.01 р.

Всі документи підприємства вилучені по постанові про проведення виїмки від 21.01.02 р. слідчого СВ ГВПМ у м. Донецьку Колеснікова В.В. Протокол виїмки від 21.01.02 р.

Підприємство знято з податкового обліку 16.12.02 р.

Отже, у зв’язку з викладеними у відповідях обставинами, зустрічні перевірки постачальників ВАТ «КБ Пожспецмаш»проведені не були. Тобто суми, які були відшкодовані ВАТ «КБ Пожспецмаш»з бюджету за операціями з постачальниками ПП «УкрАзовДон»та ПП «Агропромснаб», не були підтверджені в установленому законом порядку.

За таких обставин, Прилуцькою ОДПІ надсилалися до ВАТ «КБ Пожспецмаш»письмові запити від 26.11.07 р. та 30.11.07 р., в яких інспекція просила, протягом десяти робочих днів з дня їх отримання, надати всі документи з питань взаємовідносин з ПП «УкрАзовДон»та ПП «Агропромснаб»за період з 01.01.06 р. по 30.06.07 р. та письмові пояснення щодо здійснення фінансово –господарських відносин з цими підприємствами.

На ці письмі запити, ВАТ «КБ Пожспецмаш»у листах (поясненнях) повідомляло, що зазначені у запитах документи передані для здійснення правового аналізу щодо проведення господарсько –фінансових операцій адвокату Солімчуку І.М. згідно акта про передачу документів від 19.11.07 р., відповідно до укладеного з ним договору від 19.11.07 р. про захист порушених прав та майнових інтересів.

У зв’язку з наведеним, Прилуцькою ОДПІ неможливо було провести позапланову перевірку ВАТ «КБ Пожспецмаш», про що складено Довідку від 17.01.08 р. № 32/23-33251684 про результати виїзної позапланової перевірки ВАТ «КБ Пожспецмаш»з питань фінансово - господарських відносин з ПП «УкрАзовДон»та з ПП «Агропромснаб»за період з 01.01.06 р. по 30.06.07 р.

На день прийняття рішення по цій справі, документи щодо фінансово –господарських відносин відповідача з ПП «УкрАзовДон»та ПП «Агропромснаб», передані адвокату Солімчуку І.М. 19.11.07 р., ВАТ «КБ Пожспецмаш»у адвоката Солімчука І.М. не витребувані.

За вищенаведених обставин, суд вважає, що позовні вимоги позивача не протирічать вищенаведеним нормам Закону № 509, тому позов підлягає задоволенню.

Керуючись Законом України «Про державну податкову службу в Україні», ст.ст. 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд –

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Призначити позапланову виїзну перевірку Прилуцькою об’єднаною державною податковою інспекцією Чернігівської області Відкритого акціонерного товариства «Конструкторське бюро пожежних та спеціальних машин»(17500, м. Прилуки, вул. Костянтинівська, 199а, ), проведення якої доручити посадовим особам інспекції Сірик Н.М. –головному державному податковому ревізору –інспектору відділу планування проведення перевірок та взаємодії з структурними підрозділами Управління аудиту юридичних осіб та Тютюник Н.В. –головному державному податковому ревізору –інспектору відділу документальних перевірок суб’єктів господарювання –юридичних осіб Управління аудиту юридичних осіб.

3. Зобов’язати Відкрите акціонерне товариство «Конструкторське бюро пожежних та спеціальних машин»надати для перевірки документи щодо фінансово –господарських відносин товариства з Приватним підприємством «УкрАзовДон»м. Донецьк () та Приватним підприємством «Агропромснаб»м. Донецьк ().

4. Перевірку розпочати у місячний строк з дня набрання цією постановою законної сили.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Про апеляційне оскарження постанови спочатку подається заява.

Обґрунтування мотивів оскарження і вимоги до суду апеляційної інстанції викладаються в апеляційній скарзі.

Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до Київського апеляційного адміністративного суду через господарський суд Чернігівської області.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Київського апеляційного адміністративного суду.

Заява про апеляційне оскарження постанови подається протягом десяти днів з дня складання постанови в повному обсязі, відповідно до ст. 163 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України, в судовому засіданні 16.04.08 р. проголошено тільки в ступну та резолютивну частини постанови.

Постанова суду в повному обсязі виготовлена 21.04.08 р.

Суддя Ю.М.Бобров