ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
Кіровоградської області
ПОСТАНОВА

"23" квітня 2008 р.

Справа №  14/354

Господарський суд Кіровоградської області у
складі судді Колодій С.Б.,  розглянувши у
відкритому судовому засіданні справу № 14/354

за
адміністративним позовом: фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, АДРЕСА_1,

до
відповідача: державної податкової інспекції у м. Кіровограді,                             м. Кіровоград,
вул. Глінки, 2,

про
визнання нечинним рішення,

Секретар
судового засідання - Адаменко А.В.

Представники
сторін:

від
позивача - ОСОБА_2, довіреність № 3571
від 14.12.07 р.;

від
відповідача - Скрипник О.М., довіреність № 120
від 04.09.07 р.;

від
відповідача - Івасенко В.В., довіреність № 34
від 05.03.08 р.;

Час
прийняття постанови: 10 год. 15 хв.

Подано
позов про визнання нечинним  рішення ДПІ
у  м. Кіровограді про застосування
штрафних (фінансових) санкцій №/0 від 17.07.2007 р.  в розмірі 1519819,40 грн.

Позивач
подав заяву про додаткове обґрунтування підстав адміністративного позову.

В
обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що згідно вимог пункту 12
частини 1 статті 9 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, реєстратори
розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються, якщо в місці
отримання товарів (надання послуг) операції з розрахунків у готівковій формі не
здійснюються (оптова торгівля тощо).

Позивачем
була здійснена реалізація сільськогосподарської продукції юридичним особам на
загальну суму 303323,88 грн. за готівкові кошти шляхом поставки вказаної
продукції на елеватори вказані покупцями. В місці отримання товару (елеватори)
операції з розрахунків у готівковій формі не здійснювалися, оскільки це були
оптові поставки товару.

За
таких обставин, позивач вважає, що він не повинен був застосовувати реєстратори
розрахункових операцій.

Крім
того, посилаючись на статті 238, 239, 250 Господарського кодексу України
позивач  зазначає, що при винесенні
спірних рішень про застосування штрафної санкції за порушення Закону України
“Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг” державною податковою службою не враховано
норми статті 250 Господарського кодексу України щодо строків застосування
адміністративно-господарських санкцій.

В
письмових запереченнях проти позову ДПІ у м. Кіровограді не погоджується з
позовними вимогами приватного підприємця ОСОБА_1 та просить  суд відмовити в їх задоволенні.

ДПІ у
м. Кіровограді наполягає на порушенні позивачем Закону України „Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг” та обґрунтованості застосування штрафних санкції за
порушення його норм.

Розглянувши
наявні матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін,
господарський суд

В С Т А Н О В И В :

Спеціалістами
ДПІ у м. Кіровограді проведена планова виїзна документальна перевірка  ПП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог
податкового законодавства за період з 01.10.2005 р. по 31.03.2007 р.

За
результатами перевірки складено акт від 06.07.2007 р. №84/17-10/, в
якому зафіксовано порушення позивачем пункту 1,7 статті 3 Закону України „Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг”, а саме не проведення через реєстратор розрахункових
операцій готівкових коштів в сумі 303323,88 грн., а також неподання до ДПІ у м.
Кіровограді звітів про використання реєстраторів розрахункових операцій та
розрахункових книжок.

Акт
перевірки став підставою для винесення рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій від 17.07.2007 р. №/0 в розмірі 1519819,40 грн.
з посиланням на пункт  1 статті 3, пункт
1 статті 17 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.

Господарський
суд  задовольняє вимоги позивача в силу
наступного.

В
ході перевірки дотримання вимог Закону України „Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”
встановлено, що торгівельна діяльність ПП ОСОБА_1 згідно наданих на перевірку
документів здійснювалась за готівкові кошти з випискою прибуткових касових
ордерів на загальну суму 303323,88 грн. за реалізовану сільськогосподарську
продукцію, а саме: №4 від 24.10.2005 р. на сум 8604,00 грн., №3 від 08.10.2005
р. на суму 13164,60 грн., №7 від 21.10.2005 р. на суму 57721,50 грн., №10 від
25.10.2005 р. на суму 13576,00 грн., №9 від 21.10.2005 р. на суму 68900,00
грн., №6 від 14.11.2005 р. на суму 22472,05 грн., №5 від 07.11.2005 р. на суму
53392,22 грн., №8 від 07.12.2005 р. на суму 10000,00 грн., №1 від 08.06.2006 р.
на суму 25048,95 грн., №2 від 25.08.2006 р. на суму 30444,56 грн.

Згідно
статті 1 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у
сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” реєстратори розрахункових
операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької
діяльності або юридичними особами, які здійснюють операції з розрахунків у
готівковій таабо безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у
сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Відповідно
до пункту 1 статті 3 цього Закону суб'єкти підприємницької діяльності, які
здійснюють розрахункові операції у сфері торгівлі, громадського харчування та
послуг зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки
(надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та
переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з
роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання
розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням
зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.

За
порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які
здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних
органів державної податкової служби України згідно пункту 1 статті 17 Закону
застосовуються фінансові санкції у п'ятикратному розмірі вартості проданих
товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність - у разі проведення
розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих
послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори
розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового
документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її
без використання розрахункової книжки.

Згідно
пункту 12 частини 1 статті 9 Закону реєстратори розрахункових операцій та
розрахункові книжки не застосовуються, якщо в місці отримання товарів (надання
послуг) операції з розрахунків у готівковій формі не здійснюються (оптова торгівля
тощо).

З
пояснень представника позивача ПП ОСОБА_1 була здійснена реалізація
сільськогосподарської продукції юридичним особам на загальну суму 303323,88
грн. за готівкові кошти шляхом поставки вказаної продукції на елеватори вказані
покупцями,  в місці отримання товару
(елеватори) операції з розрахунків у готівковій формі не здійснювалися,
оскільки це були оптові поставки товару.

Зі
змісту акту перевірки від 06.07.2007 р. вбачається, що фактично в перевіряємому
періоді ПП ОСОБА_1 здійснював оптову торгівлю зерном та насінням. Згідно з
поданою заявою форми 5-ОПП позивачу надано право здійснювати оптову торгівлю
зерном, насінням та кормами для тварин.

За
таких обставин висновок податкового щодо необхідності застосування реєстраторів
розрахункових операцій при здійсненні розрахунків за реалізовану
сільськогосподарську продукції оптовими партіями є безпідставним.

Крім
того, слід зазначити наступне, відповідно до статті 238 Господарського кодексу
України за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення
господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані
уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування
адміністративно - господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового
або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта
господарювання та ліквідацію його наслідків. Види адміністративно -
господарських санкцій, умови та порядок їх застосування визначаються цим
Кодексом, іншими законодавчими актами. Адміністративно - господарські санкції
можуть бути встановлені виключно законами.

Одним
із видів адміністративно - господарських санкцій є
адміністративно-господарський штраф (стаття 239 Господарського кодексу
України).

Адміністративно
- господарський штраф - це грошова сума, що сплачується суб'єктом
господарювання до відповідного бюджету у разі порушення ним встановлених правил
здійснення господарської діяльності. Перелік порушень, за які з суб'єкта
господарювання стягується штраф, розмір і порядок його стягнення визначаються
законами, що регулюють податкові та інші відносини, в яких допущено
правопорушення (частини 1,2 статті 241 Господарського кодексу України).

Адміністративно
- господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання
протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніше як через один
рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил
здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом
(стаття 250 Господарського кодексу України).

Господарський
суд вважає, що при застосуванні штрафної санкції ДПІ у              м. Кіровограді не враховано норми
статті 250 Господарського кодексу України щодо строків застосування
адміністративно-господарських санкцій.

Відповідач
виявив у позивача порушення норм Закону України „Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” в
день підписання акту документальної перевірки, тобто 06.07.2007 р., тому
застосування адміністративно - господарських санкцій за порушення правил
здійснення господарської діяльності може бути
правомірним починаючи з 06.07.2006 р.

Дана
позиція підтримана Верховним судом України в постанові від 13.02.2007 р.

Застосування
штрафної (фінансової) санкції за непроведення розрахункових операцій за готівку
через реєстратор розрахункових операцій
в період з 08.10. 2005 року по 06.07.2006 року є порушенням положень
Господарського кодексу України  та
підставою для визнання нечинним спірного рішення в частині.

Господарська
операція позивача з ПП “Астарта-Груп”, що проведена після 06.07.2006 р., не
потребувала застосування реєстратора розрахункових операцій, оскільки згідно
представлених суду документів встановлено, що готівкові кошти позивачем від ПП
“Астарта-Груп” отримані 25.08.2006 р. (прибутковий касовий ордер №2 від
25.08.2006 р.), тоді як товар поставлений позивачу 28.08.2006 р., що
підтверджується накладною №31 від 28.08.2006 р., податковою накладною №31 від
28.08.2006 р. Вказане свідчить про те, що в місці отримання товару операції з розрахунків
у готівковій формі не здійснювалися.

Враховуючи
викладене, господарський суд задовольняє позовні вимоги в повному обсязі та
визнає нечинним рішення ДПІ у м. Кіровограді про застосування штрафних
(фінансових) санкцій від 17.07.2007 р. №/0.

Керуючись
частинами 1 - 3 статті 160, частинами 1 - 2
статті 162, статтею 163, частинами 1- 4 статті 254, статтею 258, пунктом
6 розділу 7 "Прикінцеві та перехідні положення" Кодексу
адміністративного судочинства України, господарський суд

П О С Т А Н
О В И В :

Позовні
вимоги задовольнити повністю.

Визнати
нечинним податкове повідомлення-рішення державної податкової інспекції у м.
Кіровограді №/0 від 17.07.2007 року, згідно якого до фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1 застосовано штрафну (фінансову) санкцію в розмірі 1519819 грн. 40 коп.

Стягнути
з Державного бюджету України на користь фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
(АДРЕСА_1, ідентифікаційний  номер
НОМЕР_1, відомості про рахунки відсутні) судові витрати по справі в розмірі
3,40 грн. державного мита.

За
заявою стягувача після набрання постановою законної сили господарський суд
видає виконавчий лист.

Постанова
суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання
заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Якщо
було подано заяву про апеляційне оскарження , але апеляційна скарга не була
подана у строк, встановлений Кодексом адміністративного судочинства України,
постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього
строку.

У
разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає
законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Якщо
строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова чи
ухвала суду не набрала законної сили.

Заява
про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до Дніпропетровського
апеляційного адміністративного суду через господарський суд Кіровоградської
області.

Заява
про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом
десяти днів з дня її проголошення, а в разі складання постанови у повному
обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України -
з дня складання в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої
інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне
оскарження, і копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її
подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя

С. Б.
Колодій

Дата виготовлення
постанови в

повному обсязі -
25.04.2008 року.