ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11год. 55хв. "25" березня 2008 р. Справа № 11/100-АП-08

м. Херсон, вул. Горького, буд. 18, зал судових засідань № 319

Господарський суд Херсонської області у складі судді Чернявського В.В. при секретарі Борхаленко О.А. за участю представників учасників процесу:

від позивача: Шолудька Є.С. зав. юр. сект., пост. дов. № 4883/9/10-041 від 22.11.2007р.

від відповідача: Муравейко О.Ю.- директора

розглянув у відкритому судовому засіданні справу

за позовом Державної податкової інспекції у Скадовському районі, м. Скадовськ

до Приватного виробничо-комерційного підприємства "Мон", с. Красне, Скадовський район

про стягнення 9925грн.

Обставини справи: провадження у справі відкрито за позовом про стягнення штрафу, визначеного за рішенням № /0 від 15.03.2007р. за порушення норм з регулювання обігу готівки.

За текстом позовної заяви позивач називав цю суму також податковим боргом з податку на додану вартість, штрафною санкцією за порушення законодавства про патентування деяких видів підприємницької діяльності, заявою від 25.03.2008р. уточнив, що предметом вимог за його позовом є стягнення 9925грн. штрафу за порушення норм щодо регулювання обігу готівки, визначеного його рішенням № /0 від 15.03.2007р.

Відповідач позов не визнав, надав письмові заперечення проти позову, вказує на суперечливе визначення позивачем предмету вимог за позовом, невідповідність рішення позивача дійсним обставинам та чинному законодавству.

При перевірці не встановлено фактів неоприбуткування готівки в касі підприємства. Фізичні особи сплатили до банку за сімнадцятьма платіжними документами 1995грн. на рахунок ПВКП "Мон", ці кошти не повинні були попередньо оприбутковуватися в касі підприємства, таких зобов'язань підприємство не мало. В позовній заяві нема чіткого визначення, яку ж саме норму податкового чи валютного законодавства порушило ПВКП "Мон".

С у д в с т а н о в и в:

Рішенням ДПІ у Скадовському районі № /0 від 15.03.2007р. приватному виробничо-комерційному підприємству "Мон" визначено 9925грн. штрафу за порушення норм з регулювання обігу готівки.

Прийняття цього рішення орган державної податкової служби мотивує посиланням на обставини, встановлені за актом перевірки № 63/2301/30324623 від 27.02.2007р., застосуванням п.1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995р. "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки", п.2.6 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004р.

Позов про стягнення вказаного штрафу в 9925грн. підлягає задоволенню у зв'язку з наступним.

В акті № 63/23/30324623 від 27.02.2007р. "Про результати комплексної позапланової документальної перевірки з питання дотримання вимог податкового та валютного законодавства ПВКП "Мон", код 30324623 за період з 01.01.2004р. по 19.02.2007р." ДПІ у Скадовському районі наступним чином виклала встановлені обставини, що стали підставою для застосування штрафу та їх кваліфікацію в якості порушень: "З питання дотримань вимог "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 19.02.2001р. № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 зі змінами та доповненнями та "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 15.12.2004р. № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. № 40/10320, встановлено порушення п.2.6 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637 в частині не оприбуткування готівки в касі підприємства. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У перевіряємому періоді встановлено, що по підприємству ПП "Мон" надійшла виручка до банку (згідно виписок банку та квитанцій про надходження до установи ощадбанку готівки через операційну касу за реалізовану тару, копії виписок та квитанцій додаються), але касові ордери на оприбуткування готівки та записи в касовій книзі відсутні. Касова книга пронумерована, прошнурована на 50 аркушах, скріплена печаткою та завірена підписом директора.

Всього не оприбутковано готівки по ПП "Мон": 2004р. на суму 925,00грн., 2005р. на суму 1521,00грн., 2006р. - 1935,00грн., а саме: січень-60,00 грн., лютий-92,00грн., березень - 30,00грн., квітень-60,00грн., травень-75,00грн., червень-605,00грн., липень-85,00грн., вересень-90,00грн., жовтень-70,00грн., листопад-85,00грн., грудень-683,00грн., 2007р. на суму 110,00грн., а саме: січень -100,00грн."

Відповідно до п.1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995р. "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки суб'єкти підприємницької діяльності притягуються до відповідальності у вигляді штрафу в п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

За актом перевірки встановлено, що на банківський рахунок ПВКП "Мон" від цього ж підприємства надійшла готівка у загальній сумі 4491грн., з якої в межах року до перевірки - 1985грн. Попередньо ця сума не оприбутковувалась у касі підприємства. Застосована контролюючим органом до суб'єкта господарювання відповідальність відповідає встановленій нормативно, обставинам встановленим при перевірці.

Рішення ДПІ у Скадовському районі № /0 від 15.03.2007р. не скасоване, не змінене, не визнане недійсним, нечинним чи протиправним, але і не виконане ПВКП "Мон".

Заперечення відповідача та надані ним копії документів не спростовують, а надані копії документів, напроти, підтверджують обставини, встановлені ДПІ у Скадовському районі. З усіх копій платіжних документів, перелік яких наведено позивачем у відзиві на позовну заяву (№ 12636 від 20.10.2006р., № 3803 від 06.11.2006р., № 9387 від 19.01.2007р., № 15016 від 26.12.2006р., № 9079 від 14.09.2006р., № 19085 від 29.09.2006р., № 15575 від 26.06.2006р., № 14267 від 20.07.2006р., № 12423 від 22.05.2006р., № 12292 від 20.06.2006р., № 5191 від 10.05.2006р., № 15789 від 26.04.2006р., № 14608 від 24.03.2006р., № 12900 від 20.04.2006р., № 4781 від 08.02.2006р., № 12361 від 22.02.2006р., № 7394 від 17.01.2006р., № 10312 від 23.01.2006р.) слідує про прийняття банком готівки від ПВКП "Мон" на рахунок ПВКП "Мон". В призначення платежу за текстами платіжних документів зазначено, що це виручка за реалізовану тару, в деяких випадках за призначенням платежу вказано про надходження цієї виручки "через" певну фізичну особу: Рудик, Кузнєцову, Сидорова, Кузьменко, Муравейко (прізвище керівника ПВКП "Мон"), що не змінює платника та статусу зарахування коштів - виручка за реалізований товар.

Кошти, що перед здаванням їх до банку вже були у ПВКП "Мон" (так зазначено за платіжними документами) мали бути оприбуткованими ПВКП "Мон" за п.2.6 названого Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 637 від 15.12.2004р., за їх неоприбуткування передбачена формальна відповідальність за п.1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995р. Зазначене за текстами платіжних документів перебування готівки у ПВКП "Мон" станом на час її здавання до банку відповідач не спростував.

Лист Скадовського відділення Державного Ощадного банку України № 241 від 20.03.2008р. містить твердження про те, що виручка клієнтів ПВКП "Мон" у 2006р. вносилась на банківський рахунок. Цей лист також не спростовує формального складу порушення, за яке відповідача орган державної податкової служби притягнув до відповідальності.

Керуючись ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

п о с т а н о в и в:

1.Позов задовольнити.

2.Стягнути з Приватного виробничо-комерційного підприємства “Мон” (, Херсонська обл., Скадовський район, с. Красне, вул. Комсомольська, буд. 30, р/р 7, МФО 342047, ФСВ ВАТ Ощадбанк, м.Скадовськ) в доход Державного бюджету України 9925грн. штрафу за порушення норм щодо регулювання обігу готівки; стягувач: Державна податкова інспекція у Скадовському районі (, Херсонська обл., м. Скадовськ, вул. Гагаріна, буд.62).

Виконавчий лист видати за зверненням позивача після набрання постановою законної сили.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня складення постанови у повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви на апеляційне оскарження, якщо такої заяви не буде подано. Якщо заяву про апеляційне оскарження буде подано, але апеляційної скарги у визначений строк подано не буде, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя В.В. Чернявський

Повний текс постанови

складено 27.03.2008р.