ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

30.01.08р.

Справа № А27/456-07

За позовом Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська

до Закритого акціонерного товариства «Фінансовий Союз Банк»в особі Дніпропетровської філії Закритого акціонерного товариства «Фінансовий Союз Банк», м. Дніпропетровськ

за участю третьої особи Товариство з обмеженою відповідальністю «Капітал», м. Дніпропетровськ

про стягнення заборгованості

Судді - Татарчук В. О.

Бишевська Н. А.

Кожан М. П.

Секретар Сергієнко П.М.

Представники сторін:

від позивача –Філіпенко Н.В. довір. від 07.11.2007р. № 42040/10/10, Обертович М.Г. довір. від 17.09.2007р., Таран Д.М. довір. від 29.01.2007р. №1383/10/10-005, Конашенко Т.В. довір. від 10.01.2008р.

від відповідача –Курін П.В. довір. від 23.08.2007р.

від третьої особи –Чуприна Ю.І. довір. від 15.01.2008р.

Суть спору:

Державна податкова інспекція у Ленінському районі м. Дніпропетровська звернулася з позовом до закритого акціонерного товариства «Фінансовий Союз Банк»в особі Дніпропетровської філії закритого акціонерного товариства «Фінансовий Союз Банк», третя особа - товариство з обмеженою відповідальністю «Капітал»про стягнення заборгованості перед бюджетом на загальну суму 1264269грн.86коп., яка виникла у зв’язку з непогашенням у встановлені законодавством строки векселів: АА 1074629 від 22.06.2007р., АА 1074687 від 22.06.2007р., АА 1074630 від 22.06.2007р., АА 1074691 від 22.06.2007р., АА 1074688 від 22.06.2007р., АА 1074628 від 22.06.2007р., АА 1074690 від 22.06.2007р., АА 1074694 від 25.06.2007р., АА 1074697 від 26.06.2007р., АА 1074698 від 27.06.2007р.

В ході вирішення спору позивач збільшив вимоги, вказавши на необхідність стягнення з відповідача 2896446,40грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що:

-          податкові декларації ТОВ «Капітал»з ПДВ за червень і липень 2007 року були не прийняті податковою інспекцією у зв’язку з порушенням абз.5 пп.4.1.2 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»(далі Закон №2181), наказу ДПА України від 30.05.1997р. № 166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», оскільки підприємство було відсутнє за адресою, вказаною в деклараціях;

-          суми за податковими векселями, включеними до вказаних декларацій, вважаються не погашеними і згідно з абз.3 п.11.5 ст.11 Закону України «Про податок на додану вартість» відповідач повинен оплатити податкові векселі.

Відповідач заперечує проти позову з посиланням на те, що:

-          незалежно від обґрунтованості невизнання позивачем податкових декларацій ТОВ «Капітал»суми за податковими векселями були включені третьою особою до складу податкових зобов’язань платника в звітних (податкових) періодах згідно з вимогами чинного законодавства і векселя вважаються погашеними;

-          факт сплати податкових зобов’язань задекларованих в деклараціях за червень і липень 2007 року у встановлений Законом №2181 строк підтверджується платіжними дорученнями №219 від 24.07.2007р. і №271 від 22.08.2007р.;

-          відповідно до абз.6 п.11.5 ст.11 Закону України «Про податок на додану вартість»ПП «Нові технології»здійснено погашення податкових векселів та відповідно зобов’язання банку як аваліста припинено 24.07.2007р. і 22.08.2007р. (відповідно);

-          рапорти працівника податкової міліції є неналежними документами, що складаються при перевірці місцезнаходження платника податків.

Третя особа також заперечує проти позову з посиланням на те, що:

-          товариством були включені до податкових зобов’язань суми за податковими векселями згідно з п.11.5 ст.11 Закону України «Про податок на додану вартість»;

-          позивачем безпідставно проведено перевірку місцезнаходженням платника податків і складено рапорти, які не можуть бути доказами відсутності товариства за адресою;

-          прийняття податкової декларації є обов’язком податкового органу і незалежно від обґрунтованості невизнання позивачем декларацій за наявності факту включення сум по податковим векселям до податкових зобов’язань та факту погашення зобов’язань такі векселя вважаються погашеними;

-          на момент подання податкових декларацій, місцезнаходження ТОВ «Капітал»було незмінним, що підтверджується договором оренди від 16.03.2007р., укладеного з ПП Пивовар В.О.

В судовому засіданні 31.01.2008р. були оголошені вступна та резолютивна частини постанови.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд, -

встановив:

В червні 2007р. ТОВ «Капітал»при імпорті товарів на митну територію України та оформленні вантажно-митних декларацій були видані прості векселя на загальну суму 1264269грн.86коп.: серія АА №1074629 від 22.06.2007р., серія АА №1074687 від 22.06.2007р., серія АА №1074630 від 22.06.2007р., серія АА №1074691 від 22.06.2007р., серія АА №1074688 від 22.06.2007р., серія АА №1074628 від 22.06.2007р., серія АА №1074690 від 22.06.2007р., серія АА №1074694 від 25.06.2007р., серія АА №1074697 від 26.06.2007р., серія АА №1074698 від 27.06.2007р.

20.07.2007р. ТОВ «Капітал»надано до ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська декларацію з ПДВ за червень 2007р. з включенням до складу податкових зобов’язань вказаної суми за податковими векселями.

В липні 2007р. третьою особою при імпорті товару були видані прості векселя на суму 1632176,54грн.: серія АА №1244007 від 31.07.2007р., серія АА №1244008 від 31.07.2007р., серія АА №1244003 від 30.07.2007р., серія АА №1244001 від 26.07.2007р., серія АА №1074713 від 25.07.2007р., серія АА №1074712 від 25.07.2007р., серія АА №1074711 від 24.07.2007р., серія АА №1074715 від 24.07.2007р., серія АА №1074710 від 23.07.2007р., серія АА №1074706 від 23.07.2007р., серія АА №1074705 від 23.07.2007р., серія АА №1074708 від 23.07.2007р., серія АА №1074707 від 23.07.2007р., серія АА №1074709 від 23.07.2007р.

ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська були направлені на адресу ТОВ «Капітал» листи від 20.07.2007р. №29917/10/19-314/537 і від 30.08.2007р. №34358/10/15-2-21 в яких вказується на те, що декларації підприємства з ПДВ за червень і липень 2007р. не визнані податковою інспекцією і вважаються не прийнятими у зв’язку з порушенням пп.4.1.2 п.4.1 ст.4 Закону №2181.

Позивач направив листи від 24.07.07р. №30129/10/15-2-21, від 26.07.2007р. №30490/10/15-2-21 і від 27.07.2007р. №30479/10/15-2-21 на адресу Дніпропетровської філії ЗАТ «Фінансовий Союз Банк» з вимогою оплатити податкові векселя ТОВ «Капітал».

Дніпропетровською філією ЗАТ «Фінансовий Союз Банк»надані позивачу відповіді від 31.07.07 №449 і від 10.08.2007р. №697 в яких вказано на те, що від ТОВ «Капітал»отримані копії декларацій з ПДВ за червень і липень 2007р. з доказами вручення їх ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська, що свідчить про погашення третьою особою податкових векселів та відповідно зобов’язання банку як аваліста припинено.

Суд вважає за необхідне відмовити в задоволенні позовних вимог з таких підстав.

Обґрунтовуючи вимоги податкова інспекція посилається на положення пп.4.1.2 п.4.2 ст.4 Закону №2181 та вказує, що податкові декларації ТОВ «Капітал» з ПДВ за червень і липень 2007р. були не прийняті податковим органом, оскільки заповнені з порушенням встановленого порядку (підприємство було відсутнє за адресою, зазначеною в таких деклараціях).

Відповідно до пп.4.1.2 п.4.2 ст.4 Закону №2181 прийняття податкової декларації є обов'язком контролюючого органу. Податкова декларація приймається без попередньої перевірки зазначених у ній показників через канцелярію, чий статус визначається відповідним нормативно-правовим актом. Податкова звітність, отримана контролюючим органом від платника податків як податкова декларація, що заповнена ним всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку її заповнення, може бути не визнана таким контролюючим органом як податкова декларація, якщо в ній не зазначено обов'язкових реквізитів, її не підписано відповідними посадовими особами, не скріплено печаткою платника податків.

Зазначені положення дублюються пп.4.3 п.4 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997р. N166.

На думку суду, наявні в матеріалах справи податкові декларації ТОВ «Капітал»з ПДВ за червень і липень 2007р. мають всі обов’язкові реквізити в тому числі і місцезнаходження платника податків.

Аналіз чинного законодавства дозволяє стверджувати, що податковий орган при прийнятті податкової декларації здійснює формальну перевірку наявності обов'язкових реквізитів, підписів відповідальних посадових осіб і відтиску печатки підприємства.

Враховуючи викладене, є досить сумнівною можливість проведення перевірки місцезнаходження підприємства саме при прийнятті декларації.

Згідно з п.п.11.1, 11.2 Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів), затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 19 лютого 1998 року N80 з метою більш повного обліку платників податків - юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців, унеможливлення отримання юридичними особами або фізичними особами - підприємцями неконтрольованих доходів підрозділи органів державної податкової служби з обліку платників податків повинні забезпечувати систематичний контроль за повнотою та своєчасністю взяття на облік юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців органами державної податкової служби після здійснення їх державної реєстрації, перереєстрації, реорганізації та внесення змін до реєстраційних чи статутних документів.

Підрозділи органу державної податкової служби:

стосовно платників податків, якими не подано в зазначені терміни звіти, декларації, у порядку, передбаченому законодавством, самостійно визначають суму податкового зобов'язання, проводять роботу з узгодження податкового зобов'язання та інші заходи;

стосовно платників податків, які мають податковий борг, у порядку, передбаченому законодавством, здійснюють заходи із скорочення податкового боргу з використанням права податкової застави, адміністративного арешту активів, стягнення та інші заходи.

У рамках проведення цих заходів, а також при призначенні чи проведенні документальної перевірки платника податків чи при виконанні інших службових обов'язків працівниками органів державної податкової служби здійснюється або може здійснюватись перевірка місцезнаходження (місця проживання) платника податків. За наслідками перевірки складається акт перевірки місцезнаходження платника податків. Якщо встановлено відсутність платника податків за його місцезнаходженням (місцем проживання), то проводиться робота із з'ясування фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, відповідальних та афілійованих осіб.

Таким чином, податковими органами за результатами перевірки місцезнаходження платника податків складається відповідний акт, а не рапорт працівника податкової міліції.

До того ж позивачем наданий витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців в якому вказано адресу ТОВ «Капітал»(м. Дніпропетровськ, пр. Свободи, б.209) та немає запису про відсутність підприємства за вказаною адресою.

Як зазначалось вище ТОВ «Капітал»при імпорті товарів на митну територію України та оформленні вантажно-митних декларацій були видані прості векселя на загальну суму 2896446,40грн.: серія АА №1074629 від 22.06.2007р., серія АА №1074687 від 22.06.2007р., серія АА №1074630 від 22.06.2007р., серія АА №1074691 від 22.06.2007р., серія АА №1074688 від 22.06.2007р., серія АА №1074628 від 22.06.2007р., серія АА №1074690 від 22.06.2007р., серія АА №1074694 від 25.06.2007р., серія АА №1074697 від 26.06.2007р., серія АА №1074698 від 27.06.2007р., серія АА №1244007 від 31.07.2007р., серія АА №1244008 від 31.07.2007р., серія АА №1244003 від 30.07.2007р., серія АА №1244001 від 26.07.2007р., серія АА №1074713 від 25.07.2007р., серія АА №1074712 від 25.07.2007р., серія АА №1074711 від 24.07.2007р., серія АА №1074715 від 24.07.2007р., серія АА №1074710 від 23.07.2007р., серія АА №1074706 від 23.07.2007р., серія АА №1074705 від 23.07.2007р., серія АА №1074708 від 23.07.2007р., серія АА №1074707 від 23.07.2007р., серія АА №1074709 від 23.07.2007р.

Відповідно до п.11.5 ст.11 Закону України від 03.04.1997р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість»платники податку при імпорті товарів на митну територію України, за умови оформлення митної декларації (за винятком тимчасової чи неповної, періодичної чи попередньої декларації), можуть за власним бажанням надавати органам митного контролю податковий вексель на суму податкового зобов'язання зі строком погашення на тридцятий календарний день з дня його поставки органу митного контролю, один примірник якого залишається в органі митного контролю, другий надсилається органом митного контролю на адресу органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податку, а третій залишається платнику податку;

податковий вексель підлягає обов'язковому підтвердженню комерційними банками шляхом авалю;

комерційні банки зобов'язані оплатити податковий вексель у разі його непогашення платником у строк;

платник податку може за самостійним рішенням достроково погасити вексель шляхом перерахування коштів до бюджету або шляхом заліку сум бюджетного відшкодування, підтвердженого податковим органом;

якщо термін сплати зобов'язань по податковому векселю виникає після закінчення терміну подачі декларації до податкового органу за звітний (податковий) період, в якому відбулася його поставка органу митного контролю, сума зобов'язань по такому податковому векселю включається до складу податкових зобов'язань платника в звітному (податковому) періоді, в якому відбулася його поставка органу митного контролю. При цьому платник податку має право на включення до складу податкового кредиту суми зобов'язань по податковому векселю у наступному звітному (податковому) періоді за умови погашення суми податкових зобов'язань шляхом перерахування коштів до бюджету.

Згідно з вказаною нормою, сума ПДВ за наведеними векселями була включена позивачем до складу податкових зобов’язань в податкових деклараціях за червень і липень 2007р.

Суд погоджується з твердженням відповідача про відсутність зв’язку між визнанням або невизнанням органом державної податкової служби податкової декларації і фактом погашення зобов’язань по такій декларації.

Пунктом 5.1 ст.5 Закону №2181 встановлено, що податкове зобов’язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Відповідно до абз.4 пп.4.1.2 п.4.2 ст.4 Закону №2181 незалежно від наявності відмови у прийнятті податкової декларації платник податків зобов'язаний погасити податкове зобов'язання, самостійно визначене ним у такій податковій декларації, протягом строків, установлених пунктом 5.3 статті 5 цього Закону.

Третьою особою були включені до податкових зобов’язань суми за податковими векселями і платіжними дорученнями №223 від 24.07.2007р. і №271 від 22.08.2007р. перераховані до бюджету належні до сплати суми податку.

Наведені податкові векселя вважаються погашеними після включення сум за такими векселями до складу податкових зобов’язань у податковій декларації та сплати податкових зобов’язань за такою декларацією.

Зазначений висновок суду підтверджується Методичними рекомендаціями щодо порядку адміністрування видачі та погашення ПВ (лист ДПА України від 22.12.2005р. №25595/7/16-1517).

Викладені обставини свідчать про необґрунтованість вимог ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська, що є підставою для відмови в позові.

Керуючись ст.ст.162, 163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

В позові відмовити.

Постанова набирає законної сили згідно ст.254 КАС України та може бути оскаржена в порядку та строки, визначені ст.186 КАС України.

Головуючий                                                                                          В.О.Татарчук

Суддя Н.А.Бишевська

Суддя М.П.Кожан

Дата підписання постанови, оформленої у відповідності до ст.163 КАС України – 11.02.2008р.