ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17.06.08                                                                                           Справа№ 12/107 А

Суддя господарського суду Львівської області Запотічняк О.Д., розглянувши матеріали

заяви Державної податкової інспекції у Стрийському районі Львівської області про застосування арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунку Приватного підприємства „Тавр - МВІ” на строк 8760 годин.

з участю представників:

від ДПІ у Стрийському районі : Білоус А.Т., Волицька І.С. (довіреність у справі)

від ПП „Тавр - МВІ” : не з’явився

Суть спору: Державною податковою інспекцією у Стрийському районі Львівської області подано на розгляд суду позовну заяву про застосування арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунку Приватного підприємства „Тавр - МВІ” терміном на 8760 годин.

Обставини справи: Ухвалою суду від 23.05.2008 року відкрито провадження у справі та призначено до розгляду на 12.06.2008 року .

В попередньому засіданні 12.06.2008 р. розгляд справи відкладався до 26.06.2008 р. у зв’язку з неявкою представника відповідача.

В попередньому засіданні 26.06.2008 року представник ДПІ у Стрийському районі Львівської просив застосувати арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунку Приватного підприємства „Тавр - МВІ” та продовжити адміністративний арешт активів на строк 8760 годин, мотивуючи тим, що згідно даних АІС „Бест - звіт” та довідки управління оподаткування юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі ПП „Тавр - МВІ” не задекларовано коригування збільшення податкових зобов’язань з ПДВ за період з 11.10.2005 р. по 20.03.2007 р., тобто занижено до сплати податкове зобов’язання з ПДВ на загальну суму 397337532,87 грн., чим нанесено значні збитки державі. Провести позапланову виїзну перевірку платника неможливо , оскільки посадові особи підприємства за юридичною адресою відсутні а документи для проведення перевірки не надаються. Заходи по розшуку керівника ПП „Тавр - МВІ” жодних результатів не дали, тому стан платника було змінено на „23” –„Місцезнаходження не встановлено”.

Представник відповідача в попереднє 26.06.2008 р. засідання повторно не зявився, хоча належним чином про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений, що підтверджується повідомленням про вручення № 3164383.

Ухвалою від 26.06.2008 р. суд закінчив розгляд справи в попередньому засіданні та перейшов до розгляду справи в судовому засіданні, яке призначив на 17.07.2008 р.

В судовому засіданні 17.07.2008 р. представник позивача подав уточнення позовних вимог, в якому просив суд винести рішення, яким застосувати арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунках ПП “Тавр - МВІ” на термін 8760 годин.

Представник відповідача в судове засідання не зявився, причин неявки не повідомив, хоча належним чином про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений, що підтверджується повідомленням про вручення №3221344.

Враховуючи наведені обставини, справа розглядається без участі представника відповідача за наявними в ній доказами у відповідності до п. 6 ст . 71 КАС України

Розглянувши матеріали подання та заслухавши пояснення представників сторін, судом встановлено наступне:

До ДПІ у Стрийському районі надійшли запити від ДШ у Красногвардійському р-ні м.Дніпропетровська від 24.03.08р №9645/7/23-2-24 (вх. Кореспонденція ДШ у Стрийському р-ні від 09.04.08р №2406/7 та від 25.04.08р №2846/7) на проведення зустрічної перевірки з питань взаємовідносин ПП „Тавр - МВІ" () з АТЗТ ФК "Дніпро-96" (), оскільки при проведенні планової виїзної документальної перевірки АТЗТ ФК "Дніпро-96" було встановлено, що АТЗТ ФК "Дніпро-96" за період з 11.10.05р по 20.03.2007р на підставі коригувань до податкових накладних, отриманих від ПП „Тавр - МВІ" ( в 2005р здійснив коригування зменшення податкових зобов'язань з ПДВ на загальну суму 397 337 532.87 грн., в тому числі:

№ 34/1 від 20.02.07р до податкової накладної від 31.03.05р (повернення передоплати), зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -3333333,33 грн.

№ 33/1 до податкової накладної № 1 від 31.03.2005р (повернення передоплати),

зменшення податкового зобов'язання з ПДВ —2973833,33 грн.

№ 32/1 від 01.02.07р до податкової накладної від 31.03.05р (повернення передоплати), зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -14220833,33 грн.

№ 41/1 від 22.03.07р до податкової накладної № 1 від 31.03.05р (повернення

передоплати), зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -57841333,33 грн.

№ 40/1 від 20.03.07р до податкової накладної № 1 від 31.03.05р (повернення

передоплати), зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -34688333,33 грн

№ 38/1 від 13.03.07р до податкової накладної № 1 від 31.03.05р (повернення

передоплати), зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -63100000 грн

№9/1 від 16.10.2006 р. до податкової накладної№1 від 31.03.05р (зміна кількості ціни асортименту), зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -3400003.05 грн та одночасно збільшення податкових зобов'язань з ПДВ на 3400003,93 грн.

№ 21 /2 від 11.10.Обр до податкової накладної №2 від 31.03.05р (повернення передоплати),зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -10305000,0грн

№ 24/2 від 06.11.06р до податкової накладної №2 від 31.03.05р (повернення передоплати),зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -61166666,67 грн

№ 29/2 від 20.12.07р до податкової накладної №2 від 31.03.05р (повернення передоплати),зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -41536600,44 грн

№28/2 від 13.12.06р до податкової накладної №2 від 31.03.05р (повернення передоплати),зменшення податкового зобов'язання з ПДВ —20475000 грн

№ 27/2 від 01.12.06р до податкової накладної №2 від 31.03.05р (повернення передоплати),зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -16593333,33 грн

№30/1 від 11.01.07р до податкової накладної №1 від 31.03.05р (повернення

передоплати), зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -55133333,33 грн

№ 29/1 від 04.01.07р до податкової накладної № 1 від 31.03.05р (повернення

передоплати), зменшення податкового зобов'язання з ПДВ -15969933,33 грн

Враховуючи вищенаведене ПП „Тавр - МВІ" відповідно до вимог п.п 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 3.04.1197р №168/97-ВР(із змінами та доповненнями) та п.5.3, п.5.6, п.5.8, п.5.9 розділу 5 Наказу ДПА України від ЗО травня 1997р №166 зареєстрованого в Мінюсті 9.07.1997р за №250/2054 (із змінами та доповненнями) Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання зобов'язаний був відобразити збільшення податкових зобов'язань з ПДВ на загальну суму 397 337 532.87 грн. в податкових деклараціях з ПДВ за відповідні періоди коригування, або шляхом подання уточнених декларацій з ПДВ за відповідні податкові періоди, в яких здійснювалось коригування. Проте, згідно даних АІС "Бест-звіт" (приймання та обробка звітності) та довідки управління оподаткування юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі, ПП “Тавр-МВІ" не задекларовано коригування збільшення податкових зобов'язань з ПДВ за відповідні податкові періоди, тобто занижено до сплати податкове зобов'язання з ПДВ на загальну суму 397 337 532.87 грн., чим нанесено значні збитки державі.

15.04.2008р. ДПІ у Стрийському районі надіслано на юридичну адресу письмовий запит про надання пояснень та копій відповідних документів по взаєморозрахунках АТЗТ ФК «Дніпро-96»та ПП. «Тавр - МВІ». Даний запит вручено представнику підприємства 18.04.08р. згідно штемпеля на поштовому повідомленні про вручення № 311. Відповідно до листа ЗАТ «Приватбанк»від 03.04.08р. № 30.1.0./2-14397474 рух коштів по рахунках ПП. «Тавр - МВІ»становив ,26грн. за період з 25.03.05р. по 30.03.07р. Слід зазначити, що ПП. «Тавр -МВІ»за 2005р. задекларувало 4300грн. валового доходу, за 2006р. - 30025 валового доходу, за 2007р. - 2058,3грн., що не відповідає фактичним доказам справи.

На підставі Наказу №278 від 13.05.08р. про проведення позапланової виїзної перевірки ПП. «Тавр - МВІ»було виписано направлення № 000402/23-4 від 15.05.2008р. на проведення позапланової виїзної перевірки працівниками ДПІ у Стрийському районі Гоцуляком Б.М., Паланичка Т.В. та Филик В.Т. При виході за юридичною адресою ПП. «Тавр - МВІ»працівниками ДШ у Стрийському районі встановлено, що за даною адресою як і в попередній раз знаходився виключно секретар Моєнко Алла Іванівна. Дана особа дала пояснення від 15.05.08р. в яких вказала, що директор повідомлений про проведення перевірки але жодних дій для представлення документів не вчиняв. Працівниками ДПІ у Стрийському районі 15.05.08р. складено акт відсутності посадових осіб ПП. «Тавр - МВІ»за юридичною адресою. 17.05.08р. працівниками ДПІ у Стрийському районі складено акт про неподання документів для проведення позапланової виїзної перевірки з яким ознайомлено секретаря ПП «Тавр - МВІ»Моєнко А.І. Начальником управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі 15.05.08р. до відділу податкової міліції направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків ПП. «Тавр - МВІ». Згідно довідки виданої начальником податкової міліції від 15.05.08р. № 1487/26-3/1 місцезнаходження ПП. «Тавр - МВІ»не встановлено. Аналогічна довідка податкової міліції видавалась 01.06.07р.

31.07.07р. працівниками ДШ у Стрийському районі складався акт про не встановлення місцезнаходження та відсутності посадових осіб ПП. «Тавр МВІ»та приймалось рішення від 02.08.07р. про зупинення операцій на рахунках підприємства. Господарським судом Львівської області 06.08.07р. по справі № 13/234А було задоволено позов про зупинення операцій на рахунках ПП. «Тавр - МВІ»на термін 3168 годин, але жодних заходів щодо представлення документів для проведення планової документальної перевірки ПП. «Тавр - МВІ»не здійснило . 31.05.07р. ДПІ у Стрийському р-ні направила Державним податковим інспекціям України листа, про те, що відповідно до плану графіку на II кв.2006 року про проведення планової виїзної документальної перевірки ПП "Тавр МВІ" та на виконання постанови слідчого про проведення позапланової ВИЇЗНОЇ документальної перевірки ПП "Тавр МВІ" станом на 30.05.07 року зазначені перевірки у платника провести неможливо, у зв’язку із відсутністю посадових осіб даного підприємства та відсутністю документів податкового та бухгалтерського обліку. У разі проведення перевірок у СПД, які стоять на обліку у підпорядкованих інспекціях ,і встановлення фактів взаєморозрахунків із ПП "Тавр МВІ" просимо надавати інформацію та копії документів до ДШ у Стрийському районі. Крім того, ДПІ у Стрийському р-ні в цьому ж листі зазначила, що з метою упередження втрат бюджету пропонуємо у разі здійснення СПД взаєморозрахунків з ПП "Тавр МВІ" призупинити їм бюджетне відшкодування або розглянути правомірність формування податкового кредиту з ПДВ ,у зв’язку з тим, що ПП "Тавр МВІ" проводить сумнівні операції , а посадові особи підприємства знаходяться в розшуку. ПП "Тавр МВІ" як проміжна ланка створено з метою мінімізації сплати податків та створення "віртуального" податкового кредиту по ПДВ у підприємств покупців на 11,111 і IV ланці ланцюга. 31.05.07р. До ДПІ у Красногвардійському р-ні направлено листа про вжиті заходи по встановленню місця знаходження ПП "Тавр МВІ" та проханням у разі визнання угод не дійсними в Господарському суді між ПП "Тавр МВІ" та АТЗТ ФК "Дніпро 96" надіслати до ДПІ у Стрийському р-ні копію ухвали суду. А також ДПІ у Стрийському районі з метою упередження втрат бюджету запропоновано ДПІ у Красногвардійському р-ні м.Дніпропетровська у разі здійснення призупинити відшкодування ПДВ АТЗТ ФК "Дніпро 96" та розглянути правомірність формування податкового кредиту з ПДВ по взаєморозрахунках вказаного підприємства з ПП "Тавр МВІ" у зв’язку з тим, що ПП "Тавр МВІ" проводить сумнівні операції та посадові особи підприємства знаходяться в розшуку. 1111 "Тавр МВІ" (як проміжна ланка) створено з метою мінімізації сплати податків та створення "віртуального" податкового кредиту по ПДВ у підприємств - покупців на 3 і 4 ланці ланцюга.

01.06.07 року Управлінням аудиту юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі направлено службовий лист та запит на встановлення місце знаходження посадових осіб ПП "Тавр МВІ" до Стрийського ВПМ УПМ ДПА у Л/о та направлено до відділу реєстрації та обліку платників податків службовий лист про зміну стану платника на "10". 06.06.07 Працівники Стрийського ВПМ УПМ відряджені до м.Києва, за місцем проживання керівника ПП "Тавр МВІ" Н.Пономаренко з метою вручення направлення на проведення позапланової перевірки по постанові слідчого. 11.06.07 Стрийський ВПМ УПМ ДПА у Львівській області повідомив управління аудиту юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі, що розшукати керівника ПП "Тавр-МВІ" Пономаренко Н.В. не вдалось, по тій причині, що відповідно до пояснень її доньки вона знаходиться у відпустці (на відпочинку), у зв’язку з тим стан платника змінено на "23" - "місцезнаходження не встановлено" та сформовано і передано державному реєстратору повідомлення про відсутність платника за місцезнаходження згідно форми 18-ОПП.

Приймаючи постанову суд виходив з наступного:

Відповідно до п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст 7 Закону України “Про податок на додану вартість” датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;

або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

Відповідно до п. 2 ч. 6 ст. 111 Закону України “Про державну податкову службу” позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:

- за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

- виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

Відповідно до п.п а п. 3 Указу Президента України “Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності” позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи контролюючого органу і проводиться якщо за наслідками зустрічних перевірок виявлено факти, які свідчать про порушення суб'єктом підприємницької діяльності норм законодавства;

Як вбачається з матеріалів справи, до ДПІ у Стрийському районі надійшли запити від ДПІ у Красногвардійському р-ні м.Дніпропетровська на проведення зустрічної перевірки з питань взаємовідносин ПП „Тавр - МВІ" () з АТЗТ ФК "Дніпро-96" (), оскільки при проведенні планової виїзної документальної перевірки АТЗТ ФК "Дніпро-96" було встановлено, що АТЗТ ФК "Дніпро-96" за період з 11.10.05р по 20.03.2007р на підставі коригувань до податкових накладних, отриманих від ПП „Тавр - МВІ" в 2005р здійснив коригування зменшення податкових зобов'язань з ПДВ на загальну суму 397 337 532.87 грн..

Згідно даних АІС "Бест-звіт" (приймання та обробка звітності) та довідки управління оподаткування юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі, ПП “Тавр-МВІ" не задекларовано коригування збільшення податкових зобов'язань з ПДВ за відповідні податкові періоди, тобто занижено до сплати податкове зобов'язання з ПДВ на загальну суму 397 337 532.87 грн., чим нанесено значні збитки державі.

Як вбачається із матеріалів справи, перевірку відповідача не було проведено у зв’язку з невстановленням місця знаходження платника.

ДПІ у Стрийському районі представлено акт відсутності посадових осіб ПП. «Тавр - МВІ»за юридичною адресою. 17.05.08р. працівниками ДПІ у Стрийському районі також складено акт про неподання документів для проведення позапланової виїзної перевірки з яким ознайомлено секретаря ПП «Тавр - МВІ»Моєнко А.І

01.06.07 року Управлінням аудиту юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі направлено службовий лист та запит на встановлення місце знаходження посадових осіб ПП "Тавр МВІ" до Стрийського ВПМ УПМ ДПА у Л/о та направлено до відділу реєстрації та обліку платників податків службовий лист про зміну стану платника на "10". 06.06.07 Працівники Стрийського ВПМ УПМ відряджені до м.Києва, за місцем проживання керівника ПП "Тавр МВІ" Н.Пономаренко з метою вручення направлення на проведення позапланової перевірки по постанові слідчого. 11.06.07 Стрийський ВПМ УПМ ДПА у Львівській області повідомив управління аудиту юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі, що розшукати керівника ПП "Тавр-МВІ" Пономаренко Н.В. не вдалось, по тій причині, що відповідно до пояснень її доньки вона знаходиться у відпустці (на відпочинку), у зв’язку з тим стан платника змінено на "23" - "місцезнаходження не встановлено" та сформовано і передано державному реєстратору повідомлення про відсутність платника за місцезнаходження згідно форми 18-ОПП.

Відповідно до пп 9.1.2. п. 9.1 ст. 9 Закону України “ Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” арешт активів може бути застосовано, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов’язані з отриманням інших об’єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп’ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.

За таких обставин суд дійшов висновку про наявність законних підстав для проведення позапланової виїзної перевірки ПП “Тавр - МВІ” в порядку п.2 ч.6 ст.11-1 Закону № 509-ХІІ, окрім того в діях ПП “Тавт - МВІ” наявні обставини, передбачені п.п «г»п.9.1.2 ст.9 Закону № 2181- III.

Враховуючи, що підприємство є діючим та враховуючи, що термін на який ДПІ у Стрийському районі просить застосувати адміністративний арешт є тривалим, що може паралізувати роботу підприємства, суд дійшов до висновку про задоволення вимог заяви про застосування адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунках Приватного підприємства “Тавр - МВІ” (місцезнаходження: Львівська обл.. м.Стрий, вул. Небанківського 5, ) частково терміном на 183 доби (4392години).

На підставі вищенаведеного, керуючись ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. № 2181- III, п.п б п. 3 Указу Президента України “Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності”, п.2-1, п.6 Прикінцевих та перехідних положень та ст.ст.69-71,86,158,160,162,163,167 Кодексу адміністративного судочинства України від 06.07.2005 року № 2747-IV(із змінами та доповненнями), суд-

ПОСТАНОВИВ:

1.          Заяву Державної податкової інспекції у Стрийському районі Львівської області

задоволити частково.

2. Застосувати адміністративний арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунках приватного підприємства «Тавр МВІ» (місцезнаходження: Львівська обл.. м.Стрий, вул. Небанківського 5, ) терміном на 183 доби ( 4392 години) .

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого Главою І “Апеляційне провадження” Розділу IV Кодексу адміністративного судочинства України. Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви на апеляційне оскарження.

Суддя