ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 листопада 2008 р.

Справа № А-14/95-18/35

Господарський суд Івано-Франківської області у складі:

судді Гриняка Б.П.

при секретарі судового засідання Томашевській А.С.

розглянувши матеріали справи:

за позовом: ПП “ Стальімпекс”, вул. Новгородська, 9/5 . м. Івано-Франківськ, 76000

до відповідача: ДПА у м. Івано-Франківську, м. Івано-Франківськ, вул. Незалежності, 20,

про: визнання нечинними податкового повідомлення -рішення №/0 від 27.09.

2005 р.

Представники:

Від позивача: Федорців О.О. ( довіреність № 40228/10-039 від 10.07.08р.) - представник,

Пазюк Т.П. ( довіреність № 42733/10-039 від 23.07.08р.) - представник ;

Від відповідача: не з'явилися;

ВСТАНОВИВ: заявлено вимогу про визнання нечинним податкового повідомлення рішення № /0 від 27.09.2005 р.

Господарським судом Івано-Франківської області 10.04.2006 року прийнято постанову у справі № А-14/95 ( суддя Булка В.І. ), якою позов задоволено та скасовано податкове повідомлення-рішення ДПІ в м.Івано-Франківську №/0 від 27.09.05 р. про застосування штрафних санкцій до ПП "Стальімпекс".

Ухвалою Львівського апеляційного господарського суду від 10.08.2006 року постанову господарського суду Івано-Франківської області від 10.04.2006 року залишено без змін.

Постановою Вищого адміністративного суду України від 27.02.2008 року постанову господарського суду Івано-Франківської області від 10.04.2006 року та ухвалу Львівського апеляційного господарського суду від 10.08.2006 року у справі №А-14/95 скасовано, а справу скеровано на новий розгляд до господарського суду Івано-Франківської області.

Розпорядженням голови господарського суду Івано-Франківської області від 19.06.08р. справа № А - 14/95 за позовом : ПП "СтальІмпекс" до відповідача: ДПА у м.Івано-Франківську про : визнання нечинним податкового повідомленння-рішення № /0 від 27.09.2005року передана на новий розгляд судді Гриняку Б.П.

Позовні вимоги мотивовані тим, що на підставі акту позапланової документальної перевірки дотримання вимог законодавства України з питань валютного регулювання та валютного контролю при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності «Стальімпекс»від 15.09.05 р. №639/23-4-31263174 відповідачем прийнято рішення про застосування штрафних санкцій від 27.09.05 р. № /0 в розмірі 122 001,21 грн.

В ході згаданої перевірки виявлено невідповідність розрахунків проведених відповідачем з рішенням господарського суду Івано-Франківської області у справі №16/93 за позовом ПП «Стальімпекс»до фірми «АТАІ»( м. Кишинів, Молдова), що стало підставою для встановлення порушень з боку позивача вимог ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» при здійсненні експортних операцій, за що і було нараховано 122 001,21 грн. пені.

14 вересня 2005 р. позивачем подано заяву до господарського суду Івано-Франківської області про перегляд рішення у справі 16/93 за нововиявленими обставинами. Рішенням господарського суду від 27.12.05 р. змінено рішення суду від 21.06.05 р., згідно якого з фірми «АТАІ» стягнуто в користь позивача 86 937,43 ЄВРО.

Після прийняття зміненого рішення господарського суду позивач 10.01.2006 р. звернувся з листом до відповідача стосовно перегляду рішення ДПІ в м. Івано-Франківську про застосування штрафних санкцій від 27.09.05 р. винесеного на підставі акту перевірки від 15.09.05 р..

Відповідач, пославшись на пп.6.4 п 6.4 Закону України «Про порядок погашення зобов»язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»відмовив позивачу у проведенні нової позапланової перевірки дотримання валютного законодавства, хоча в акті вищеназваної перевірки в розділі дотримання вимог законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності головним державним податковим ревізором-інспектором зазначено- враховуючи, що ДПІ в м. Івано-Франківську подано повторний запит до господарського суду Івано-Франківської області стосовно винесеного рішення щодо стягнення заборгованості з нерезедента, після отримання такої відповіді, в разі необхідності будуть внесені зміни до даного акту або складено додатковий акт та буде винесене рішення.

Відповідач проти позову заперечує повністю.

Оглянувши матеріали справи, судом встановлено, що при розрахунку суми штрафних санкцій, нарахованих позивачу згідно спірного податкового повідомлення-рішення №/0 від 27.09.2005 р., контролюючий орган включив до загальної суми штрафних санкцій як санкції щодо розрахунків позивача з фірмою «АТАІ»( Молдова) ( ВМД №000790 від 31.01.2005 р., №000931 від 03.02. 2005 р.), так і щодо розрахунків позивача з фірмою Zaklady Garbarskie S.A.»( Польща).

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд вважає за доцільне у позові відмовити повністю.

При цьому суд виходить з наступного.

ДПІ в м. Івано-Франківську 14.09.2005 р. проведена позапланова перевірка з питань дотримання вимог валютного законодавства ПП « Стальімпекс» за період з 18.05.05 р. по 31.08.05 р. ( акт № 639/23-4-3174 від 15.09.2005 р.). Актом перевірки встановлено недотримання вимог ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті від 23.09.1994 р. ( зі змінами і доповненнями) при здійсненні розрахунків за експортні операції фірмою «АТАІ» ( Молдова) за договором від 28.01.04 р. №280104/1.

Відповідно до даних бухгалтерського обліку ПП «Стальімпекс» станом на 18.05.05 р. по рахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» рахується дебіторська заборгованість за експортовану та не оплачену продукцію фірмі «АТАІ» в сумі 71989,9 євро. Дана заборгованість виникла внаслідок експорту продукції ( шкіри ВРХ) нерезиденту згідно наступних ВМД:

ВДМ №000169 від 12.01.05 р. ( інвойс №3) в сумі 8649,4 євро, граничний термін погашення 12.04.05 р.,

ВДМ №000618 від 26.01.05 р. ( інвойс №5) в сумі 18382,52 євро, граничний термін погашення 26.04.05 р.,

ВМД №000790 від 31.01.05 р. ( інвойс №7) в сумі 23031,7 євро, граничний термін погашення 01.05.05 р.,

ВДМ №000931 від 03.02.05 р. ( інвойс №8) в сумі 21926,2 євро, граничний термін погашення 04.05.05 р.

З метою повернення валютної виручки за відвантажену продукцію фірмі «АТАІ»( Молдова) ПП «Стальімпекс» 14.04.2005 р. звернулось в господарський суд Івано-Франківської області з позовом до фірми « АТАІ» про стягнення заборгованості за договором від 28.01.04 р. №280104/1 за відвантажений товар шкіри ВРХ в кількості 79928 кг на суму 76254, 53 євро або 314822,69 грн. За умовами договору нерезидент зобов»язався оплатити кожну окрему партію товару в термін не пізніше 80-ти календарних днів від дати відвантаження товару. По закінченні строку платежів за інвойсом №3 від 11.01.2005 р, №4 від 11.01.2005 р. №5 від 20.01.2005 р., №6 від 20.01.2005 р. нерезидент не сплатив відвантажений товар.

Судом винесено ухвалу від 20.04.05 п. про порушення провадження у справі №16/93 . За наслідками розгляду справи господарським судом Івано-Франківської області 21.06.05 р. у справі №16/93 винесено рішення, яким позов задоволено.

На дату звернення до суду ( 14.04.05 р. ) нерезидентом не порушено умови договору щодо проведення розрахунків за експортовану продукцію згідно ВМД № 000168 від 26.01.05 р. на суму 18382, 52 євро ( граничний термін проведення розрахунків 16.04.05 р.), ВМД №000790 від 31.01.05 р. на суму 23031,7 євро ( граничний термін проведення розрахунків 21.04.05 р.), ВМД №000931 від 03.02.05 р. на суму 21926,2 євро ( граничний термін проведення розрахунків 24.04.05 р.), тобто станом на 14.04.05 р. сума простроченої дебіторської заборгованості становить 23697 євро.

Судом винесено рішення про стягнення заборгованості 76254,53 євро.

Згідно ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 р. ( із змінами і доповненнями) у разі прийняття судом або арбітражним судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом термінів, передбачених експортно- імпортними контрактами, терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, зупиняється і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

До дати винесення ухвали про порушення провадження у справі, тобто до 20.04.2005 р., за несвоєчасне поступлення валютної виручки за експортовану продукцію згідно укладеного договору від 28.01.04 р. №280104/01 по інойсах № 3,4,5,6 нарахована пеня. З 20.04.05 р. нарахування пені по вказаних інвойсах зупинено.

За несвоєчасне поступлення валютної виручки згідно ВМД №000790 від 31.01.05 р. ( інвойс №7) та ВМД №000931 від 03.02.2005 р. ( інвойс №8) перевіркою від 15.09.05 р. № 639/23-4-31263174 нараховане пеня з дати виникнення простроченої заборгованості по 31.08.2005 р. в сумі 106153,99 грн.:

ВМД №000790 від 31.01.05 р.-54935,42 грн.;

ВМД №000931 від 03.02.05 р. - 51218,57 грн.

та винесено податкове повідомлення-рішення від 27.09.05 р. №/0 на суму 122 001,21 грн., в тому числі за несвоєчасне поступлення валютної виручки від фірми «АТАІ» в сумі 106 153,99 грн.

Пеня за несвоєчасне поступлення валютної виручки від фірми «АТАІ» відповідно до документів пред»явлених до перевірки нарахована правильно.

До вищевказаного повідомлення-рішення включена пеня в сумі 15 846,72 грн., нарахована за несвоєчасне поступлення валютної виручки від фірми Zaklady Garbarskie S.A.»( Польща).

Станом на 18.05.05 р. відповідно доданих бухгалтерського обліку ПП « Стальімпекс» по рахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» станом на 18.05.05 р. по Фірмі Zaklady Garbarskie S.A.» обліковується дебіторська заборгованість в сумі 90454,95 дол. США , за відвантажений напівфабрикат «вет-блу» із шкур ВРХ хромового дублення згідно:

ВМД №013352 від 29.11.04 р. в сумі 19169,95 дол. США ; граничний термін погашення заборгованості 27.02.2005 р.;

ВМД № 000987 від 04.02.05 р. в сумі 71285,0 дол США , граничний термін погашення заборгованості - 05.05.2005 р.

Вказана заборгованість погашена частково з порушенням граничних термінів розрахунків шляхом поступлення коштів на рахунок Львівської філфї АКБ «Райффайзенбанк»:

–          08.06.2005 р., меморіальний ордер № 608-03 в сумі 19980 дол. США ( 100899 грн.);

–          12.07.2005 р., меморіальний ордер №712-20 в сумі 20000 дол. США ( 101100 грн.);

ПП «Стальімпекс» заявило позов 14.04.2005 р. за № 140405/01 про стягнення заборгованості в сумі 120 454,97 дол. США з фірми Zaklady Garbarskie S.A.»( Польща) до господарського суду Івано-Франківської області .

31 травня 2005 р. господарським судом Івано-Франківської області по справі №16/98 винесено рішення, яким задоволено позов ПП «Стальімпекс» на суму 120 454,57 грн.

Відповідно до ст. 4 Закону України « Про порядок здійснення розрахунків в іноземлій валюті» від 23.09.1994 р. ( із змінами та доповненнями) за порушення ст. 1 даного Закону у зв»язку з прийняттям судом заяви резедента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом термінів, передбачених експортно-імпортними контрактами, терміни, передбачені ст. 1 цього Закону , зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

Враховуючи вимоги ст. 4 Закону та прийняття судом до розгляду позовної заяви 20.04.2005 р., пеня за порушення граничних термінів розрахунків на прострочену заборгованість за відвантажену продукцію згідно ВМД №013352 від 29.11.04 р. в сумі 19169,95 дол. США перевіркою нарахована за період винекнення простроченої заборгованості по період прийняття позовної заяви до розгляду, тобто з 27.02.2005 р. по 20.04.2005 р. в сумі 15 846,72 грн.

Враховуючи наведене, підстав для скасування нарахованої пені в сумі 15846,72 грн. немає.

Судові витрати по справі залишити за позивачем.

На підставі наведеного, керуючись ст. 8, 124 Конституції України, Законом України

«Про порядок здійснення розрахунків в іноземлій валюті» від 23.09.1994 р. ( із змінами та доповненнями), ст.158, 160, 186 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У позові відмовити повністю.

Постанова набирає законної сили після строку подання заяви про апеляційне оскарження.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення ; апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Відповідно до п.1 ст.258 КАС України , за кожним судовим рішенням , яке набрало законної сили або яке належить виконати негайно , за заявою осіб, на користь яких воно ухвалено, видається один виконавчий лист.

СУДДЯ Б.П.ГРИНЯК

Виготовлено в АС "Діловодство суду"

________________ Дейчаківська Ольга Степанівна