СУД
ПОСТАНОВА

Іменем
України

04.08.2008

Справа №2-27/6278-2007А

За позовом ДПІ в м. Алушта АР Крим,
м. Алушта, вул.. Леніна, 22а.До відповідача: СПД ОСОБА_1,АДРЕСА_1.

Про стягнення заборгованості у
розмірі 10488,58 грн.

Суддя Н.В. Воронцова.

При секретарі Пономаренко Н.
О.

представники:

Від позивача  -
Бісікало, дор. у справі.

Від відповідача - не з'явився.

Сутність спору:

Державна податкова інспекція в м.
Алушта  звернулася в суд з позовом до
відповідача про  стягнення заборгованості
по штрафним санкціям  у розмірі 10488,58
грн. Вказана заборгованість визначена податковими повідомленнями - рішеннями
№/0 від 11.05.2004 р.,
№/0 від 05.10.2005 р.; №/0/1718  від 14.07.2005 р.; №/2 від
17.01.2006 р.;  №/0 від
28.07.2006 р. і №/0 від 28.07.2006 р.

Відповідачем  було заявлено
клопотання від 12.06.2007 р.  про
зупинення провадження по справі. Вказане обґрунтовував тим,  що  ним
було подано адміністративні позови до господарського суду АР Крим про
скасування рішень про застосування фінансових санкцій №/0 від
05.10.2005 р.; №/0/1718  від
14.07.2005 р.; №/0 від 28.07.2006 р. і №/0 від 28.07.2006
р. Саме на підставі вказаних рішень були застосовані фінансові санкції, які ДПІ
в м. Алушта просить суд стягнути по справі №2-27/6278 - 2007А.

Ухвалою ГС АР Крим від 12.06.2007р.
провадження по справі було зупинено до розгляду позовів СПД ОСОБА_1, м. Алушта
до ДПІ в м. Алушта про скасування рішень про застосування фінансових санкцій
№/0 від 05.10.2005 р.; №/0/1718  від 14.07.2005 р.; №/0 від
28.07.2006 р. і №/0 від 28.07.2006 р.

Судом встановлено, що по справі
№2-19/6879-2007А за позовом СПД ОСОБА_1, м. Алушта до ДПІ в м. Алушта про
скасування рішень про застосування фінансових санкцій №/0 від
05.10.2005 р. прийнята постанова ГС АР Крим від 17.07.2007р. та у позові
відмовлено,  по справі №2-19/6920-2007А
за позовом СПД ОСОБА_1, м. Алушта до ДПІ в м. Алушта про скасування рішень про
застосування фінансових санкцій №/0/1718  від 14.07.2005 р. прийнята постанова ГС АР
Крим від 17.07.2007р. та у позові відмовлено; та по справі №2-22/8454-2007А за
позовом СПД ОСОБА_1, м. Алушта до ДПІ в м. Алушта про скасування рішень про
застосування фінансових санкцій №/0 від 28.07.2006 р. і №/0
від 28.07.2006 р. прийнята постанова ГС АР Крим від 22.10.2007р. та позов
задоволено частково.

В зв'язку з вищесказаним та беручи до уваги, що підстави які слугували
для зупинення провадження відпали, суд
ухвалою від 23.06.2008 р. поновив провадження по справі.

Позивач позовні вимоги підтримав у
повному обсязі.

Відповідач явку представника в
судове засідання не забезпечив, про час та місце розгляду справи був сповіщений
належним чином.

Розглянувши матеріали справи,
дослідивши представлені докази, заслухавши пояснення представника
позивача,   суд,  -

В С Т А Н О В И В :

29.04.2004 р. посадовими особами
державної податкової інспекції  в м.
Алушта    було проведено перевірку по
контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та
безготівкового обігу  господарської
одиниці - буфет з  літньою площадкою, що
розташований за адресою: м. Алушта, біля тролейбусного кільця,  що належить суб'єкту підприємницької
діяльності   ОСОБА_1

По результатам перевірки складено
акт №001854 від 29.04.2004 р.

Під час проведення перевірки
перевіряючі дійшли висновку про те, що позивачем було допущено порушення п.
5,  13
ст. 3 Закону України  “ Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг” ( зі змінами і доповненнями ).

Згідно п. 5 ст. 3 Закону України «
Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг» від 01.06.2000 р. № 1776 - III Суб'єкти
підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій
та/або  в
безготівковій  формі (із застосуванням
платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при  продажу
товарів   (наданні   послуг)
у   сфері   торгівлі, громадського харчування та послуг
зобов'язані, зокрема, у  разі
незастосування реєстраторів розрахункових операцій у  випадках,
визначених  цим  Законом,
проводити  розрахунки   з використанням книги обліку розрахункових
операцій та розрахункової книжки з додержанням встановленого порядку їх
ведення.

Відповідальність за вказане
порушення передбачена п. 3 ст. 17 Закону України « Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і
послуг» від 01.06.2000 р. № 1776 - III ста неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян - у  разі невикористання  при
здійсненні розрахункових операцій у випадках, визначених цим  Законом,
розрахункової  книжки  чи
книги  обліку розрахункових
операцій, або використання незареєстрованої належним чином розрахункової книжки
чи порушення встановленого  порядку  її використання, або використання
незареєстрованих чи непрошнурованих книг обліку розрахункових операцій,  або незберігання книг  обліку розрахункових    операцій
чи   розрахункових   книжок
протягом встановленого терміну.

Відповідно п. 13 ст. 3 Закону
України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг” № 1776-3 суб'єкти підприємницької
діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в  безготівковій
формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо)
при  продажу  товарів
(наданні   послуг) у   сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані:  забезпечувати
відповідність  сум  готівкових
коштів  на місці проведення
розрахунків сумі коштів,  яка зазначена в
денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання
розрахункової  книжки -  загальній сумі продажу за розрахунковими
квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Відповідальність за вказане
правопорушення передбачена ст. 22 Закону України « Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і
послуг» від 01.06.2000 р. № 1776 - III,  відповідно
до якої  у випадку невідповідності суми
наявних коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, що зазначено в
денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі
продажу по розрахункових квитанціях, виданим з початку робочого дня, до
суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція в
п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлене невідповідність.

На підставі вказаного акту
перевірки було винесено податкове повідомлення -  рішення №/0 від 11.05.2004 р. про
застосування фінансових санкцій у розмірі 381,00 грн., яке було отримане
відповідачем 26.05.2005 р., що підтверджується підписом  в поштовому повідомленні.

Судом встановлено, що податкове
повідомлення -   рішення №/0
від 11.05.2004 р. позивача відповідачем в судовому або адміністративному
порядку не оскаржувалося, недійсним у встановленому порядку не визнано, ніким
не відмінено.

Також  05.07.2005 р. посадовими особами державної
податкової інспекції  в м. Алушта    було проведено перевірку по контролю за
здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового
обігу  господарської одиниці - буфет
з  літньою площадкою, що розташований за
адресою: м. Алушта, біля тролейбусного кільця,
що належить суб'єкту підприємницької діяльності   ОСОБА_1

По результатам перевірки складено
акт №002479 від 05.07.2005 р.

Під час проведення перевірки
перевіряючі дійшли висновку про те, що позивачем було допущено порушення п. 1,
2, 5  ст. 3 Закону України  “ Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” ( зі змінами і
доповненнями ), ч. 6 ст. 15 Закону України “Про державне регулювання
виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних
напоїв і тютюнових  виробів” та п. 1 - 4
Закону України «Про патентування  деяких
видів підприємницької діяльності».

На підставі вказаного акту
перевірки було винесено   рішення
№/1 від 20.09.2005 р. про застосування фінансових санкцій у розмірі
110,65 грн., яке було отримане відповідачем 23.09.2005 р., що підтверджується
підписом  в поштовому повідомленні і
№/0 від 14.07.2005 р. на суму 1936 грн., яке було отримане
відповідачем 25.08.2005 р., що підтверджується підписом  в поштовому повідомленні

Судом встановлено, що рішення про
застосування фінансових санкцій №/0
від 14.07.2005 р. було оскаржено відповідачем в судовому порядку.

По справі №2-19/6920-2007А за
позовом СПД ОСОБА_1, м. Алушта до ДПІ в м. Алушта про скасування рішень про
застосування фінансових санкцій №/0
від 14.07.2005 р. прийнята постанова ГС АР Крим від 17.07.2007р. та у
позові відмовлено.

Ухвалою Севастопольського
апеляційного господарського суду від 12.10.2007 р. постанова ГС АР Крим  від 17.07.2007 р. по справі №2-19/6920-2007А
була залишена без змін. В касаційному порядку вказана постанова суду  не оскаржувалася.

Також 23.09.2005 року посадовими
особами державної податкової інспекції  в
м. Алушта    було проведено перевірку по
контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та
безготівкового обігу  господарської
одиниці - буфет з  літньою площадкою, що
розташований за адресою: м. Алушта, біля тролейбусного кільця,  що належить суб'єкту підприємницької
діяльності   ОСОБА_1

За результатами перевірки було  складено акт № 002644.

Відповідно до наданого акту
встановлено порушення п.1, 2, 5 ст.3 Закону України “Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг”(№ 1776 від 01.06.2000 року із змінами та доповненнями) та ст.15
Закону України “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового,
коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів”(№ 481/95-ВР
від 19.12.1995 року із змінами та доповненнями).

На підставі вказаних в акті
перевірки порушень до суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи
-ОСОБА_1 було прийнято рішення №/2 від 17.01.2006 р. на суму 250,00
грн., яке було отримане відповідачем 04.02.2006 р., що підтверджується підписом  в поштовому повідомленні і   № /0 від 05.0.2005 р.  про застосування до суб'єкта підприємницької
діяльності фінансових санкцій на загальну суму 3400,00 грн., яке було отримане
відповідачем 17.11.2005 р., що підтверджується підписом  в поштовому повідомленні.

Рішенням № 4362/11/23 від
11.11.2005 р. ДПІ в м.Алушта за результатами розгляду скарги рішення ДПІ в
м.Алушті про застосування фінансових санкцій № /0 від 05.10.2005 р.
на суму 3400 грн. і податкове повідомлення-рішення № /0 від
05.10.2005 р. на суму 250,00 грн. прийняті на підставі акту перевірки №
03/002644 від 23.09.2005 р. залишені без змін.

Судом встановлено, що відповідач
оскаржив рішення № /0 від 05.10.2005 р. на суму 3400 грн. в судовому
порядку.

По справі №2-19/6879-2007А за
позовом СПД ОСОБА_1, м. Алушта до ДПІ в м. Алушта про скасування рішень про
застосування фінансових санкцій №/0 від 05.10.2005 р. прийнята
постанова ГС АР Крим від 17.07.2007р. та у позові відмовлено.

Ухвалою Севастопольського
апеляційного господарського суду від 12.10.2007 р. постанова ГС АР Крим  від 17.07.2007 р. по справі №2-19/6879-2007А
була залишена без змін. В касаційному порядку вказана постанова суду  не оскаржувалася.

Також судом встановлено, що  працівники позивача  12.07.2006 р. провели перевірку
дотримання  податкового
законодавства  відповідачем  у буфеті з літнім майданчиком, який
розташований у м.Алушта  по вул.
Горького.

За результатами вказаної перевірки
був складений акт № 000153 , в якому зроблений
висновок  про порушення
відповідачем   п.1,2,9,13 ст. 3 Закону
України “ Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг”, ст.15  Закону України “ Про державне
регулювання  виробництва  і обігу
спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та
тютюнових виробів”.

Під час складання вказаного акту
працівники позивача зафіксували не проведення позивачем  розрахункових операції за товари через
реєстратор розрахункових операцій,
проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових
операцій без використання режиму попереднього програмування найменування цін
товарів (послуг) та обліку їх кількості,
незабезпечення відповідності сум готівкових коштів на місці проведення
розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора
розрахункових операцій, здійснення ним
торгівлі алкогольними напоями без отримання  відповідної ліцензії.

На підставі вказаного акту
позивач  28.07.2006 р. прийняв рішення №
/0 про застосування фінансових санкцій , згідно з яким за  здійснення
відповідачем  роздрібної торгівлі
алкогольними напоями без  наявності
ліцензії застосував до нього штрафні санкції у розмірі 2444 грн. Крім того на
підставі зазначеного акту перевірки позивач
28.07.2006 р.  прийняв
рішення  про застосування штрафних
санкцій  № /0 , згідно з яким
відповідно до п.1, 6 ст. 17 , ст. 22 Закону України “ Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг” застосував до відповідача
штрафні санкцій у сумі  2161  грн.

Судом встановлено, що вищевказані
рішення позивача були оскаржені відповідачем в судовому порядку.

По справі №2-22/8454-2007А за
позовом СПД ОСОБА_1, м. Алушта до ДПІ в м. Алушта про скасування рішень про
застосування фінансових санкцій №/0 від 28.07.2006 р. і №/0
від 28.07.2006 р. прийнята постанова ГС АР Крим від 22.10.2007р. та позов
задоволено частково, а саме,  було скасувано
тільки  рішення ДПІ у м. Алушті   № /0 від 28.07.2006 р.  про застосування до СПД ОСОБА_1 фінансових
санкцій у вигляді штрафу у розмірі  2444
грн. за роздрібну торгівлю алкогольними напоями
без ліцензії.

Ухвалою Севастопольського
апеляційного господарського суду від 18.01.2008 р. постанова ГС АР Крим  від 22.10.2007 р. по справі №2-22/8454-2007А
була залишена без змін. В касаційному порядку вказана постанова суду  не оскаржувалася.

При таких обставинах, позовні
вимоги підлягають задоволенню лише в частині стягнення  8044,58 грн.

Відповідно до п. 11  ст.. 10 Закону України «Про державну
податкову службу в Україні» державні податкові інспекції в районах,  містах без районного поділу,   районах
у  містах,  міжрайонні
та  об`єднані  державні податкові інспекції виконують такі функції,
зокрема, подають   до  судів
позови  до  підприємств,
установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і
стягнення в доход  держави коштів,
одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках  -
коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також  про
стягнення  заборгованості  перед бюджетом і державними цільовими  фондами
за  рахунок  їх майна.

Вступна та резолютивна частини
постанови проголошено і підписано складом суду 04.08.08 р.

08.08.08 р. постанову було виготовлено у
повному обсязі.

На
підставі викладеного та керуючись ст. ст.. 94, 98, 122, 158 - 164,
167  Кодексу адміністративного
судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити частково.

2. Стягнути з суб'єкта підприємницької діяльності суб'єкта
підприємницької діяльності
ОСОБА_1,АДРЕСА_1, ( ідентифікаційний код НОМЕР_1, банківські реквізити
не відомі )   на користь державного
бюджету м. Алушта, ( р/р 0007
в ГУ ДКУ в АР Крим, м. Сімферополь,
МФО 824026, код платежу  21080900,
ЗКПО 34740913  )   заборгованість по штрафним санкціям у
розмірі  8044,58  грн.

3.  В іншій частині у позові
відмовити.

Виконавчий документ видати після вступу Постанови в закону силу, за заявою
особи на користь якої воно винесено.

У разі неподання заяви про
апеляційне оскарження, Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її
проголошення.

Якщо після подачі заяви про
апеляційне оскарження, апеляційна скарга не подана, Постанова вступає в закону
силу через 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова може бути оскаржена в
порядку і строки, передбачені ст.. 186 Кодексу адміністративного судочинства
України.

Суддя Господарського суду

Автономної Республіки Крим
Воронцова Н.В.