ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"22" липня 2008 р. 14-30 Справа № АС-53/36-07

вх. № 3901/1-53

Суддя господарського суду Харківської області Хачатрян В.С.

за участю секретаря судового засідання Кисильова К.В.

представників сторін :

позивача - Ільїна Л.В., дов. від 30.10.2007 року, Посашков М.Я., дов. від 30.10.2007 року, Окара І.Л.

відповідача - Катречко Р.Є., дов. № 25-16/01 від 08.01.2008 року, Гузеватий Г.В., дов. № 25-16/2610 від 12.04.2007 року

3-ї особи - Сагайдак Є.С., дов. № 1043/9/10-025 від 25.02.2008 року

по справі за позовом Гаражно-Будівельного Кооперативу "Восток", м. Харків

до Контрольно - ревізійного відділу в м. Харкові , м. Харків 3-я особа , яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача, ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Харкова

про визначення неправомірними дій

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Гаражно-будівельний кооператив „Восток”, звернувся до господарського суду з позовною заявою до контрольно-ревізійного управління в Харківській області про визнання неправомірними дій. До участі у справі було залучено в якості третьої особи на боці відповідача, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору – ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Харкова.

Представник позивача у судовому засіданні надав заяву про уточнення адміністративного позову (вх. 11284 від 18.07.2008 року), в якому просить визнати неправомірними дій контрольно-ревізійного управління в Харківській області по направленню Акта ревізії окремих питань фінансово-господарської діяльності ГКБ "Восток" за період з 04.06.1998 р. по 21.09.2005 р. № 123-20-258 від 07.10.2005 року та матеріали позапланової перевірки до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Харкова для застосування штрафних санкцій до ГКБ "Восток", в зв*язку з тим, що кримінальна справа № 26050053, яка була порушена прокуратурою Орджонікідзевського району м. Харкова 07.07.2005 року за ознаками злочину передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України відносно колишнього голови горажно-будівельного кооперативу "Восток" Васильєва Сергія Олександровича, в рамках якого була проведена позапланова ревізія, була закрита на підставі ч. 2 ст 6 КПК України.

Враховуючи, що згідно статті 51 Кодексу Адміністративного судочинства України позивач має право змінити підставу або предмет адміністративного позову, збільшити або зменшити розмір позовних вимог або відмовитися від адміністративного позову в будь-який час до закінчення судового розгляду, суд приймає заяву позивача як таку, що не суперечить інтересам сторін та діючому законодавству і продовжити розгляд справи з урахуванням заявлених уточнень.

Представник позивача у судовому засіданні наполягає на задоволенні уточнених позовних вимогах у повному обсязі.

Представник відповідача у судовому засіданні проти позову заперечує у повному обсяз, з мотивів викладених у запереченнях на позов, зазначає, що дії головного контролера-ревізора Гузеватого Г.В. щодо документування, оформлення акту ревізії від 07.10.2005 року 3 123-20-258 і передачі одного екземпляру даного акту до ревізуємого підприємства цілком відповідає вимогам діючого на той час законодавства.

Представник 3-ї особи у судовому засіданні пояснив, що вважає позовні необгрунтованими та такими, що не відповідають нормам закону.

Розглянувши матеріали справи, у їх сукупності та заслухавши представників сторін, судом встановлено наступне.

В період з 21.09.2005 р. по 30.09.2005 р. та з 03.10.2005 р. по 07.10.2005 р. головним контролером-ревізором Гузеватим Г.В. проведено ревізію окремих питань фінансово-господарської діяльності гаражно-будівельного кооперативу «Восток» за період з 04.06.1998р. по 21.09.2005 р., яка була проведена на підставі постанов помічника прокурора Орджонікідзевського району м.Харкова Ярмака К.Д. від 16.09.2005 '"Про призначення документальної бухгалтерської ревізії ГБК "Восток» та від 28.09.2005 "Про доповнення питань документальної бухгалтерської ревізії ГБК "Восток" і постанов судді Орджонікідзевського районного суду м. Харкова від 16.09.2005 "Про дозвіл на проведення документальної бухгалтерської ревізії ГБК «Восток» і 30.09.2005 "Про дозвіл на доповнення кола питань документальної бухгалтерської ревізії ГБК «Восток» та згідно з направленням, виданим заступником начальника контрольно-ревізійного відділу в м.Харкові від 21.09.2005 року № 469.

Згідно ч. 5 ст.11 Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу України" позаплановою виїзною ревізією вважається ревізія, яка не передбачена в планах роботи органу державної контрольно-ревізійної служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, які передбачені вказаною нормою.

Згідно з вимогами ст. 11 вказаного закону позапланова виїзна ревізія може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду. Позапланова ревізія підконтрольної установи не може проводитися частіше одного разу на квартал.

Позапланові виїзні ревізії суб'єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державної контрольно-ревізійної служби за рішенням суду, винесеним на підставі подання прокурора або слідчого для забезпечення розслідування кримінальної справи.

Обмеження у підставах проведення ревізій, визначені цим Законом, не поширюються на ревізії, що проводяться на звернення підконтрольної установи, або ревізії, що проводяться після порушення кримінальної справи проти посадових осіб підконтрольних установ, що ревізуються, відповідно до кримінально-процесуального законодавства.

Ревізія окремих питань фінансово-господарської діяльності гаражно-будівельного кооперативу "Восток" за період з 04.06.1998 року по 21.09.2005 року проводилась з відому голови ГБК "Восток" Васильєва С.О. та при участі ¦його бухгалтера Ільїної Л.В.

Підпунктом 4.1. Інструкції про організацію проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні за зверненням правоохоронних органів, затвердженої наказом Головного контрольно-ревізійного управління України від 26.11.1999 № 107 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 23.12.1999 за № 906/4199, чинної на час проведення перевірки, передбачено, що результати проведеної органом ДКРС ревізії (перевірки) викладаються в акті (довідці), оформленому на бланку органу ДКРС, на підставі перевірених оригіналів документів (у тому числі вилучених в установленому порядку іншими органами державного фінансового контролю або правоохоронними органами) об'єкта, який ревізується (перевіряється), або належно оформлених їх копій; матеріалів проведених зустрічних перевірок; матеріалів інвентаризацій, контрольних обмірів, контрольних запусків сировини і матеріалів у виробництво, контрольних аналізів сировини, матеріалів та готової продукції; актів перевірки якості продукції, дотримання технічних умов та технологічних режимів виробництва; відповідності продукції чинним стандартам, цінам і тарифам; бухгалтерських регістрів і звітів, а також інших документів.

Відповідно до п.п. 4.14. зазначеної інструкції акт (довідка) ревізії (перевірки) підписується керівником ревізійної групи (ревізором), керівником та головним (старшим) бухгалтером, або особою, що найнята для ведення бухгалтерського обліку об'єкта контролю. Такіж норми викладені в Інструкції про порядок проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні, затвердженої наказом ГоловКРУ України від 03.10.1997 № 121 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 24.10.1997 за № 497/2301, а саме підпунктом 4.1. передбачено, що наслідки ревізії оформляються актом, який підписується керівником ревізійної групи (ревізуючим), керівником та головним (старшим) бухгалтером перевіреного міністерства, відомства, іншого органу державного управління, підприємства, установи, організації, а в разі потреби - колишніми керівником та головним (старшим) бухгалтером, в період роботи яких мали місце виявлені порушення, зловживання.

За результатами проведеної ревізії складено акт № 123-20-258 від 07.10.2005, оформлений на бланку органу ДКРС, на підставі перевірених оригіналів документів ГБК «Восток». Даний акт підписаний головним контролером-ревізором КРВ в м. Харкові Гузеватим Г.В., головою ГБК *"Восток" Васильєвим С.О. та головним бухгалтером ГБК "Восток" Ільїною Л.В.

Інструкцією про організацію проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні за зверненням правоохоронних органів, затвердженої наказом Головного контрольно-ревізійного управління України від 26.11.1999 № 107 п.п 4.17. передбачено, що акт (довідка) ревізії (перевірки) складається в трьох примірниках, а на письмову вимогу правоохоронних органів - і в більшій кількості. Примірники акта (довідки) для унеможливлення його (її) підробки візуються ревізором на кожній сторінці та належним чином скріплюються із зазначенням на останній сторінці кількості сторінок у ньому (у ній). Один примірник акта (довідки) під розписку офіційно передається в канцелярію об'єкта контролю з обов'язковою позначкою дати та вхідного номера на другому примірнику або вручається керівнику підприємства, а у разі відмови в одержанні - акт (довідка) надсилається рекомендованим поштовим відправленням за адресою об'єкта контролю, вказаною в установчих документах. Інструкцією про порядок проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні, затвердженої наказом ГоловКРУ України від 03.10.1997 № 121 п.п 4.6. передбачено, що складений акт (довідка) про результати ревізії (перевірки) вручається для ознайомлення і підпису керівнику, головному бухгалтеру, а при їх відсутності іншим посадовим особам, які мають право підпису фінансових документів, одним із зазначених способів: а) особисто під розписку; б) через канцелярію (загальний відділ) з відміткою на примірнику акта органу ДКРС дати реєстрації в журналі вхідної кореспонденції об'єкта контролю та підпису посадової особи канцелярії (загального відділу), яка здійснила реєстрацію; в) рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням.

Як вбачається з матеріалів справи, один примірник акту ревізії від 07.10.2005 № 123-20-258 був вручений 10 жовтня 2005 року позивачу, що підтверджується підписом посадової особи, голови ГБК ''Восток" Васильєва С.О., на копії акта та надання копій вказаного документа саме позивачем.

Крім того, підпунктом 5.8. Інструкції про організацію проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні за зверненням правоохоронних органів, затвердженої наказом Головного контрольно-ревізійного управління України від 26.11.1999 № 107 встановлено, що орган ДКРС після завершення ревізії (перевірки), незалежно від передання ревізійних матеріалів до правоохоронних органів, у визначені законодавством строки застосовує до підприємств, установ чи організацій (їх посадових осіб), що порушили законодавство з фінансових питань, фінансові санкції та вживає інших заходів, передбачених чинним законодавством.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що позапланова ревізія позивача проведена працівниками КРУ в Харківській області у відповідності до вимог чинного на той час задонодавства, а отже немає підстав для визнання неправомірними дії КРУ в Харківській області по направленню Акта ревізії окремих питань фінансово-господарської діяльності ГКБ "Восток" за період з 04.06.1998 р. по 21.09.2005 р. № 123-20-258 від 07.10.2005 року, тому суд відмовляє в задоволенні позовних вимог в повному обсязі.

Керуючись ст. 4, 8, 17, 86, 94, 160 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України , суд

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні позовних вимог відмовити.

На постанову через судпершої інстанції може бути подана заява про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі.

Апеляційна скарга може бути подана через суд першої інстанції протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.

Постанова в повному обсязі складена 28.07.2008р. 15-00

Суддя Хачатрян В.С.