ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

"04" лютого 2008 р.                                                            Справа №21/6309-А

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Хекро Пет Лтд" м. Хмельницький

до Державної податкової інспекції у м. Хмельницькому м. Хмельницький

до Державної податкової адміністрації у Хмельницькій області м. Хмельницький

за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні відповідачів - Хмельницької митниця м. Хмельницький

за участю третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача - ВАТ КБ "Надра" в особі філії ВАТ КБ "Надра" Хмельницьке РУ та ВАТ "Державний експортно-імпортний банк України" в особі філії у м. Хмельницькому

про -визнання неправомірними дії Відповідача-2, що виявились у відправці на адресу Хмельницької митниці листа № 13611/10/16-016 від 14.08.2007 року, яким Відповідач-2 неправдиво проінформував Хмельницьку митницю про факт наявності станом на 13.08.2007 року непогашених податкових векселів Позивача на суму 3560,7 тис.грн.

- встановлення факту своєчасного погашення позивачем податкових векселів: №0009196 виданий 12.03.2007 року на суму 14004,27 грн.; №0009197 виданий 13.03.2007 року на суму 25133,87 грн.; №АА 0009202 виданий 04.04.2007 року на суму 15426,43 грн.; №АА 0009200 виданий 04.04.2007 року на суму 23304 грн.; №АА 0009204 виданий 10.04.2007 року на суму 8341,26 грн.; №АА 0009205 виданий 10.04.2007 року на суму 14302,67 грн.; №АА 0009206 виданий 11.04.2007 року на суму 361100,12 грн.; №АА 0009207 виданий 11.04.2007 року на суму 623382,28 грн.; №АА 0009208 виданий 11.04.2007 року на суму 481253,63 грн.; №АА 0009209 виданий 11.04.2007 року на суму 130935,7 грн.; №АА 0009217 виданий 12.04.2007 року на суму 130892,92 грн.; №АА 0009220 виданий 16.04.2007 року на суму 8554,05 грн.; №АА 0009221 виданий 17.04.2007 року на суму 1167829,46 грн.; №АА 0009215 виданий 20.04.2007 року на суму 14535,98 грн.; №АА 0009216 виданий 20.04.2007 року на суму 14535,98 грн.; №АА 0196078 виданий 14.05.2007 року на суму 8527,22 грн.; №АА 0196079 виданий 14.05.2007 року на суму 11266,38 грн.; №АА 0196080 виданий 16.05.2007 року на суму 14896,01 грн.; №АА 0196081 виданий 21.05.2007 року на суму 26281,98 грн.; №АА 0196082 виданий 21.05.2007 року на суму 14451,66 грн.; №АА 0196083 виданий 21.05.2007 року на суму 8521,96 грн.; №АА 0196089 виданий 08.06.2007 року на суму 8517,88 грн.; №АА 0196095 виданий 12.06.2007 року на суму 188921,36 грн.; №АА 0196094 виданий 12.06.2007 року на суму 185521,79 грн.; №АА 0196098 виданий 14.06.2007 року на суму 8411,12 грн.; №АА 0196099 виданий 21.06.2007 року на суму 8492,79 гри.; №АА 0196103 виданий 06.07.2007 року на суму 13899,89 грн.; №АА 0196104 виданий 12.07.2007 року на суму 14767,12 грн.; №АА 0196105 виданий 13.07.2007 року на суму 14696,05 грн.; №АА 0196109 виданий 16.07.2007 року на суму 79325,12 грн.; №АА 0196108 виданий 16.07.2007 року на суму 110631,24 грн.; №АА 0196107 виданий 16.07.2007 року на суму 9695,30 грн.; №АА 0196106 виданий 16.07.2007 року на суму 14538,31 грн.

- зобов'язання відповідача-2 проінформувати Хмельницьку митницю про своєчасне погашення вищенаведених податкових векселів

Суддя Огороднік К.М. Секретар судового засідання Марцинюк А.В.

Представники сторін:

Від позивача - Повх Р.В. –за довіреністю

Від 1го відповідача –Карпович В.М. –за довіреністю

Від 2го відповідача –Карпович В.М. –за довіреністю

Від Хмельницької митниці –Горобчишен С.В. –за довіреністю

Від Банку Надра –Гринчук М.О. –за довіреністю

Від Укрексімбанку - Стаднік С.О. –за довіреністю

Постанова приймається 04.02.2008 року, оскільки в судовому засіданні оголошувалась перерва.

В судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частини постанови по справі.

Позивач звернувся до суду із позовом про захист прав, свобод та інтересів у сфері публічно-правових інтересів. Заявлені вимоги обґрунтовує обставинами, викладеними у позовній заяві та доданими до неї документами. Зокрема, зазначає, що відповідачі неправильно трактують фактичні обставини та вимоги пп. 11.5 ст. 11 Закону України „Про податок на додану вартість”.

Відповідачі проти позову заперечують. В обґрунтування заперечень вказують, що позивач безпідставно посилається на ч. 7 пп. 11.5 ст. 11 Закону України „Про податок на додану вартість” оскільки в нього була відсутня підтверджена податковим органом суму бюджетного відшкодування. Крім того, вважали, що справа не підлягає розгляду в порядку адміністративного судочинства.

Представники третіх осіб (банків) позов підтримують. Стверджують, що всі податкові векселі, на які посилається позивач, погашені шляхом зарахування бюджетного відшкодування, що відображалось у відповідних деклараціях з податку на додану вартість.

Розглядом матеріалів справи встановлено:

20.04.2006 року ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд” була подана декларація з ПДВ за березень 2006 року в якій до бюджетного відшкодування підприємством заявлена сума в розмірі 4069493,00 грн. ДПІ у м. Хмельницькому проведена камеральна перевірка даних, заявлених у вищезазначеній податковій декларації про, що складено Акт № 2324/15-2/30960327 від 19.05.2006 року. ДПІ у м. Хмельницькому проведена виїзна позапланова перевірка ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за березень 2006 року. За результатами проведеної перевірки складено Довідку № 2796/23-3/309760327 від 14.06.2006 року. Зазначеною довідкою податковий орган підтвердив заявлену підприємством суму податку на додану вартість за березень 2006 року в сумі 4069493,00 грн.

22.06.2006 року ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” була подана декларація з ПДВ за травень 2006 року в якій до бюджетного відшкодування підприємством заявлена сума в розмірі 7541184,00 грн. ДПІ у м. Хмельницькому проведена позапланова документальна перевірка ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за травень 2006 року. За результатами проведеної перевірки складено Акт № 3754/23-3/30960327 від 21.08.2006 року, на підставі якого прийнято податкове повідомлення-рішення № /0/3701 від 23.08.2006 року, яким податковий орган зменшив заявлений ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” до відшкодування в декларації за травень 2006 року розмір бюджетного відшкодування на суму 992858,00 грн.

22.07.2006 року ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” була подана декларація з ПДВ за червень 2006 року в якій до бюджетного відшкодування підприємством заявлена сума в розмірі 6536899,00 грн. ДПІ у м. Хмельницькому також була проведена позапланова документальна перевірка ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за червень 2006 року. За результатами проведеної перевірки податковим органом було складено Акт № 4225/23-3/30960327 від 28.09.2006 року, на підставі якого податковим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення № /0/4292 від 06.10.2006 року, яким зменшено заявлений ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” до відшкодування в декларації за червень 2006 року розмір бюджетного відшкодування на суму 5427767,00 грн.

Не погоджуючись із вказаними податковими повідомленнями рішеннями ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” звернулось до господарського суду Хмельницької області з позовною заявою про скасування податкових повідомлень-рішень № /0/3701 від 23.08.2006 року та № /0/4292 від 06.10.2006 року.

24.11.2006 року господарським судом Хмельницької області по справі 21/406-НА постановлено постанову, якою позов задоволено повністю. Судова колегія Житомирського апеляційного господарського суду ухвалою від 22.03.2007 року вищезазначену постанову господарського суду Хмельницької області залишено без змін.

ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” здійснювало імпорт товарів на митну територію України та надавало органам митного контролю податкові векселі. При цьому, вважаючи, що позивач на дату поставки податкового векселя органу митного контролю має підтверджену податковим органом суму бюджетного відшкодування, яка дорівнює або більша ніж сума зобов'язання по такому векселю, позивачем суми зобов'язань по податкових векселях включались до складу податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, в якому відбулася його поставка органу митного контролю. При цьому позивач вважає, що податковий вексель вважається погашеним та платник податку має право на включення до складу податкового кредиту суми зобов'язань по податковому векселю у наступному звітному (податковому) періоді.

Податкові векселі АА 0009196 від 12.03.2007 року та АА 0009197 від 13.03.2007 року включені до податкових зобов'язань податкової декларації позивача з ПДВ за березень 2007 року.

Податкові векселі № АА 0009202 виданий 04.04.2007 року на суму 15426,43 грн.; № АА 0009200 виданий 04.04.2007 року на суму 23304 грн.; № АА 0009204 виданий 10.04.2007 року на суму 8341,26 грн.; № АА 0009205 виданий 10.04.2007 року на суму 14302,67 грн.; № АА 0009206 виданий 11.04.2007 року на суму 361100,12 грн.; № АА 0009207 виданий 11.04.2007 року на суму 623382,28 грн.; № АА 0009208 виданий 11.04.2007 року на суму 481253,63 грн.; № АА 0009209 виданий 11.04.2007 року на суму 130935,7 грн.; № АА 0009217 виданий 12.04.2007 року на суму 130892,92 грн.; № АА 0009220 виданий 16.04.2007 року на суму 8554,05 грн.; № АА 0009221 виданий 17.04.2007 року на суму 1167829,46 грн.; № АА 0009215 виданий 20.04.2007 року на суму 14535,98 грн.; № АА 0009216 виданий 20.04.2007 року на суму 14535,98 грн. включені до податкової декларації позивача з ПДВ за квітень 2007 року.

Податкові векселі № АА 0196078 виданий 14.05.2007 року на суму 8527,22 грн.; № АА 0196079 виданий 14.05.2007 року на суму 11266,38 грн.; № АА 0196080 виданий 16.05.2007 року на суму 14896,01 грн.; № АА 0196081 виданий 21.05.2007 року на суму 26281,98 грн.; № АА 0196082 виданий 21.05.2007 року на суму 14451,66 грн.; № АА 0196083 виданий 21.05.2007 року на суму 8251,96 грн. включені до податкової декларації позивача з ПДВ за травень 2007 року.

Податкові векселі № АА 0196089 виданий 08.06.2007 року на суму 8517,88 грн.; № АА 0196095 виданий 12.06.2007 року на суму 188921,36 грн.; № АА 0196094 виданий 12.06.2007 року на суму 185521,79 грн.; № АА 0196098 виданий 14.06.2007 року на суму 8411,12 грн.; № АА 0196099 виданий 21.06.2007 року на суму 8492,79 грн. включені до податкової декларації позивача з ПДВ за червень 2007 року.

Податкові векселі № АА 0196103 виданий 06.07.2007 року на суму 13899,89 грн.; № АА 0196104 виданий 12.07.2007 року на суму 14767,12 грн.; № АА 0196105 виданий 13.07.2007 року на суму 14696,05 грн.; № АА 0196109 виданий 16.07.2007 року на суму 79325,12 грн.; №АА 0196108 виданий 16.07.2007 року на суму 110631,24 грн.; № АА 0196107 виданий 16.07.2007 року на суму 9695,30 грн.; № АА 0196106 виданий 16.07.2007 року на суму 14538,31 грн. включені до податкової декларації позивача з ПДВ за липень 2007 року.

ДПІ у м. Хмельницькому надіслала ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” першу податкову вимогу № 1/562 від 12.04.2007 року та другу податкову вимогу від 18.05.2007 року № 2/682 із вимогами про сплату податкового боргу з ПДВ в сумі 3012887,05 грн., в тому числі за основним платежем в сумі 3004905,58 грн. та за штрафними санкціями в сумі 7981,47 грн.

На думку податкового органу, зазначений податковий борг виник внаслідок непогашення ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” податкових векселів: № 0009196 виданий 12.03.2007 року на суму 14004,27 грн.; № 0009197 виданий 13.03.2007 року на суму 25133,87 грн.; № АА 0009202 виданий 04.04.2007 року на суму 15426,43 грн.; № АА 0009200 виданий 04.04.2007 року на суму 23304 грн.; № АА 0009204 виданий 10.04.2007 року на суму 8341,26 грн.; № АА 0009205 виданий 10.04.2007 року на суму 14302,67 грн.; № АА 0009206 виданий 11.04.2007 року на суму 361100,12 грн.; № АА 0009207 виданий 11.04.2007 року на суму 623382,28 грн.; № АА 0009208 виданий 11.04.2007 року на суму 481253,63 грн.; № АА 0009209 виданий 11.04.2007 року на суму 130935,7 грн.; № АА 0009217 виданий 12.04.2007 року на суму 130892,92 грн.; № АА 0009220 виданий 16.04.2007 року на суму 8554,05 грн.; № АА 0009221 виданий 17.04.2007 року на суму 1167829,46 грн.

ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” звернулось до господарського суду Хмельницької області з позовною заявою про захист майнового інтересу шляхом скасування актів ненормативного характеру: першої податкової вимоги № 1/562 від 12.04.2007 року та другої податкової вимоги № 2/682 від 18.05.2007 року. Постановою Господарського суду Хмельницької області від 05.07.2007 року по справі № 21/348-НА (залишеною без змін Львівським апеляційним адміністративним судом) зазначений позов ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” задоволено повністю.

Листом № 10/2-1473764 від 17.08.2007 року Хмельницька митниця проінформувала ТзОВ „ХЕКРО ПЕТ Лтд.” про те, що нею від ДПА у Хмельницькій області отримано лист № 13611/10/16-016 від 14.08.2007 року. В даному листі ДПА у Хмельницькій області проінформувала Хмельницьку митницю про факт наявності станом на 13.08.2007 року непогашених податкових векселів позивача на суму 3560,7 тис. грн.

Вважаючи, що його права порушені, позивач звернувся до суду із позовом.

Досліджуючи надані сторонами докази, аналізуючи наведені міркування та заперечення, оцінюючи їх в сукупності, судом враховується наступне.

Відповідно до п. 11.5 ст. 11 Закону України „Про податок на додану вартість” з моменту набрання чинності цим Законом платники податку при імпорті товарів на митну територію України, за умови оформлення митної декларації (за винятком тимчасової чи неповної, періодичної чи попередньої декларації), можуть за власним бажанням надавати органам митного контролю податковий вексель на суму податкового зобов'язання зі строком погашення на тридцятий календарний день з дня його поставки органу митного контролю, один примірник якого залишається в органі митного контролю, другий надсилається органом митного контролю на адресу органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податку, а третій залишається платнику податку. Вказаним пунктом, зокрема, передбачено, що якщо платник податку на дату поставки податкового векселя органу митного контролю має підтверджену податковим органом суму бюджетного відшкодування, яка дорівнює або більша ніж сума зобов'язання по такому векселю, платник податку має право включити суму зобов'язань по податковому векселю до складу податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, в якому відбулася його поставка органу митного контролю. При цьому податковий вексель вважається погашеним та платник податку має право на включення до складу податкового кредиту суми зобов'язань по податковому векселю у наступному звітному (податковому) періоді;

Правовий аналіз вищезазначеної норми законодавства дозволяє зробити висновок, що законодавцем чітко передбачено умову, лише за дотриманням якої платник податку має право погасити податковий вексель за рахунок сум бюджетного відшкодування, яка дотримана позивачем. За таких обставин, суд вважає, що податкові векселі №0009196 виданий 12.03.2007 року на суму 14004,27 грн.; №0009197 виданий 13.03.2007 року на суму 25133,87 грн.; №АА 0009202 виданий 04.04.2007 року на суму 15426,43 грн.; №АА 0009200 виданий 04.04.2007 року на суму 23304 грн.; №АА 0009204 виданий 10.04.2007 року на суму 8341,26 грн.; №АА 0009205 виданий 10.04.2007 року на суму 14302,67 грн.; №АА 0009206 виданий 11.04.2007 року на суму 361100,12 грн.; №АА 0009207 виданий 11.04.2007 року на суму 623382,28 грн.; №АА 0009208 виданий 11.04.2007 року на суму 481253,63 грн.; №АА 0009209 виданий 11.04.2007 року на суму 130935,7 грн.; №АА 0009217 виданий 12.04.2007 року на суму 130892,92 грн.; №АА 0009220 виданий 16.04.2007 року на суму 8554,05 грн.; №АА 0009221 виданий 17.04.2007 року на суму 1167829,46 грн.; №АА 0009215 виданий 20.04.2007 року на суму 14535,98 грн.; №АА 0009216 виданий 20.04.2007 року на суму 14535,98 грн.; №АА 0196078 виданий 14.05.2007 року на суму 8527,22 грн.; №АА 0196079 виданий 14.05.2007 року на суму 11266,38 грн.; №АА 0196080 виданий 16.05.2007 року на суму 14896,01 грн.; №АА 0196081 виданий 21.05.2007 року на суму 26281,98 грн.; №АА 0196082 виданий 21.05.2007 року на суму 14451,66 грн.; №АА 0196083 виданий 21.05.2007 року на суму 8521,96 грн.; №АА 0196089 виданий 08.06.2007 року на суму 8517,88 грн.; №АА 0196095 виданий 12.06.2007 року на суму 188921,36 грн.; №АА 0196094 виданий 12.06.2007 року на суму 185521,79 грн.; №АА 0196098 виданий 14.06.2007 року на суму 8411,12 грн.; №АА 0196099 виданий 21.06.2007 року на суму 8492,79 гри.; №АА 0196103 виданий 06.07.2007 року на суму 13899,89 грн.; №АА 0196104 виданий 12.07.2007 року на суму 14767,12 грн.; №АА 0196105 виданий 13.07.2007 року на суму 14696,05 грн.; №АА 0196109 виданий 16.07.2007 року на суму 79325,12 грн.; №АА 0196108 виданий 16.07.2007 року на суму 110631,24 грн.; №АА 0196107 виданий 16.07.2007 року на суму 9695,30 грн.; №АА 0196106 виданий 16.07.2007 року на суму 14538,31 грн. є погашеними в порядку визначеному ч. 7 п. 11.5 ст. ст. 11 Закону України „Про податок на додану вартість”. Відповідно позов в цій частині підлягає задоволеню.

В решті позовних вимог слід відмовити.

Заперечення відповідачів про те, що встановлення факту не може розглядатись в порядку адміністративного судочинства суд вважає помилковим, оскільки позовні вимоги по даній справі стосуються заперечення певних фактів суб’єктом владних повноважень.

У зв’язку із частковим задоволенням позову, судову витрати присуджуються йому пропорційно до задоволених позовних вимог.

Керуючись ст.ст. 6, 14, 71, 86, 94, 104, 105, 158-163, 167, 254-259, п.п.3, 6-7 Розділу 7 „Прикінцеві та перехідні положення” Кодексу адміністративного судочинства України, Суд

ПОСТАНОВИВ:

Позов задоволити частково.

Встановити факт погашення податкових векселів: №0009196 виданий 12.03.2007 року на суму 14004,27 грн.; №0009197 виданий 13.03.2007 року на суму 25133,87 грн.; №АА 0009202 виданий 04.04.2007 року на суму 15426,43 грн.; №АА 0009200 виданий 04.04.2007 року на суму 23304 грн.; №АА 0009204 виданий 10.04.2007 року на суму 8341,26 грн.; №АА 0009205 виданий 10.04.2007 року на суму 14302,67 грн.; №АА 0009206 виданий 11.04.2007 року на суму 361100,12 грн.; №АА 0009207 виданий 11.04.2007 року на суму 623382,28 грн.; №АА 0009208 виданий 11.04.2007 року на суму 481253,63 грн.; №АА 0009209 виданий 11.04.2007 року на суму 130935,7 грн.; №АА 0009217 виданий 12.04.2007 року на суму 130892,92 грн.; №АА 0009220 виданий 16.04.2007 року на суму 8554,05 грн.; №АА 0009221 виданий 17.04.2007 року на суму 1167829,46 грн.; №АА 0009215 виданий 20.04.2007 року на суму 14535,98 грн.; №АА 0009216 виданий 20.04.2007 року на суму 14535,98 грн.; №АА 0196078 виданий 14.05.2007 року на суму 8527,22 грн.; №АА 0196079 виданий 14.05.2007 року на суму 11266,38 грн.; №АА 0196080 виданий 16.05.2007 року на суму 14896,01 грн.; №АА 0196081 виданий 21.05.2007 року на суму 26281,98 грн.; №АА 0196082 виданий 21.05.2007 року на суму 14451,66 грн.; №АА 0196083 виданий 21.05.2007 року на суму 8521,96 грн.; №АА 0196089 виданий 08.06.2007 року на суму 8517,88 грн.; №АА 0196095 виданий 12.06.2007 року на суму 188921,36 грн.; №АА 0196094 виданий 12.06.2007 року на суму 185521,79 грн.; №АА 0196098 виданий 14.06.2007 року на суму 8411,12 грн.; №АА 0196099 виданий 21.06.2007 року на суму 8492,79 гри.; №АА 0196103 виданий 06.07.2007 року на суму 13899,89 грн.; №АА 0196104 виданий 12.07.2007 року на суму 14767,12 грн.; №АА 0196105 виданий 13.07.2007 року на суму 14696,05 грн.; №АА 0196109 виданий 16.07.2007 року на суму 79325,12 грн.; №АА 0196108 виданий 16.07.2007 року на суму 110631,24 грн.; №АА 0196107 виданий 16.07.2007 року на суму 9695,30 грн.; №АА 0196106 виданий 16.07.2007 року на суму 14538,31 грн.

В решті позову відмовити.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Хекро Пет Лтд" м. Хмельницький (вул. Пілотська, 20, код. 30960327) суму 3,40 грн. (три гривні 40 коп.) сплаченого судового збору.

Згідно ст.ст. 185-186 КАСУ сторони та інші особи, які беруть участь у справі, мають право оскаржити в апеляційному порядку Постанову повністю або частково. Заява про апеляційне оскарження подається протягом 10 днів з дня проголошення, апеляційна скарга подається протягом 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Подаються до Львівського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції.

Згідно ст. 254 КАСУ Постанова, якщо інше не встановлено, КАСУ набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова або ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя                                                                      К.М. Огороднік

Постанова оформлена та підписана 08.02.2008 року.

Віддрук. 7 прим. :

1 - до справи,

2 - позивачу,

3, 4 - відповідачам.

5, 6, 7 - третім особам