ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02.04.2008 Справа № 8/131-АП-08

Господарський суд Херсонської області у складі судді Хом'якової В.В. при секретарі Шульженко Г. М., розглянувши у відкритому судовому засіданні справу

за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Старт"

до Регіонального управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України у Херсонській області

про визнання нечинним рішення.

за участю представників сторін:

від позивача: представник Снєткова А. Є., дов. від 14.11.2007р., керівник Бичковський Ю.О. наказ №1-к від 29.07.04 р.

свідок на стороні позивача - Бичковський О.Ю. пас. МО 269651 від 08.01.97 р.

від відповідача: ГДПІ Радіонова Н. І. дов. №700/32-135 від 13.03.08 р.

свідки на стороні відповідача - ГДПРІ Горова О.Р. посв. УХС 014842 від 30.08.07 р., ГДПРІ Мигирич О.М. посв. УХС №014813 від 21.06.07 р.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Старт" м. Херсон звернулось до суду з адміністративним позовом про визнання нечинним рішення Регіонального управління Департаменту по контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів Державної податкової адміністрації у Херсонській області від 16.10.07 № -21 про застосування 8490 грн. штрафу за зберігання алкогольних напоїв без марок акцизного збору встановленого зразка, та 8490 грн. за зберігання алкогольних напоїв у місцях зберігання, не внесених до Єдиного реєстру. Позивач вважає нарахування штрафних санкцій неправомірним, а рішення таким, що підлягає скасуванню. Починаючи з 25.09.2007 по 05.10.07 товариство було позбавлено правом користування власними приміщеннями, яке є не є складськими, а використовуються для адміністративних потреб, у зв’язку з самовільним захопленням цих приміщень громадянкою Левчук Н.У. та іншими громадянами, які здійснюють торгівлю на ринку саморобною алкогольною продукцією. Дана обставина підтверджується зверненнями позивача до органів міліції, сільської ради, податкової адміністрації Херсонської області, прокуратури району, районної податкової інспекції. За період захоплення приміщень товариства адміністрація не могла працювати, не збирало ринковий збір з продавців, отже, позивач не мав доступу до власних приміщень та не зберігав там жодних безакцизних та сфальсифікованих алкогольних напоїв. Виявлені податковою міліцією фальсифіковані алкогольні вироби не є власністю позивача. Представники позивача наполягають на задоволенні позову. Відповідач - Регіональне управління Департаменту з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у Херсонській області проти позову заперечує, посилаючись на те що рішення про застосування штрафних санкцій до позивача прийнято відповідно до чинного законодавства та в межах компетенції на підставі висновків акту перевірки від 04.10.07 трьох складських приміщень, що належать позивачу на території ринку в с. Веселе. Перевірка здійснена у відповідності до графіку перевірок на жовтень 2007 року, а не за заявою ТОВ “Старт”. Перевірка здійснювалась посадовими особами відповідача Горовою О.Р. та Мигирич О.М в присутності адміністратора ринку ТОВ "Старт" Бичковського О.Ю За наслідками перевірки складено акт, відомості якого свідчать про зберігання у складських приміщеннях позивача алкогольних напоїв не маркованих марками акцизного збору встановленого зразка, що є порушенням ст.11 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів". №481/95-ВР від 19.12.1995. Алкогольні напої, які зберігалися без марок акцизного збору переліченні в додатку №3 до акту перевірки. Супровідні документи на алкогольні напої не представлені особам, які здійснювали перевірку. Вартість виявленої продукції визначена нижче середньої ціни, враховуючи орієнтовану ціну на таку продукцію, з якою був погоджений адміністратор ринку. Складські приміщення, в яких зберігаються алкогольні напої, не внесені до Єдиного державного реєстру місць зберігання, чим порушено ч. 22 ст.15 Закону України №481. На момент перевірки, у складських приміщеннях знаходились алкогольні напої на загальну суму 8490 грн., зокрема у складському приміщені №1 (розміром 15м.х 14 м.) на суму 5620,00 грн.; у складському приміщенні №2 (розміром 7м. х 4м.) - на суму 2510,00грн.; у складському приміщенні №3 (розміром їм. х 3,5м.) - на суму 360 грн. Представник відповідача в судовому засіданні просить відмовити в задоволенні позову.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши представників сторін, свідків, суд -

в с т а н о в и в:

Товариство з обмеженою відповідальністю “Старт” (код 32170217) є юридичною особою, займається діяльністю на ринку в с. Веселе Бериславського району Херсонської області на автошляху Рені-Одеса-Мелітополь-Новоазовськ 266 км. Генеральним директором товариства є гр-н Бичковський Ю.О.

04.10.07 з 14 год. 45 хвил. до 16 год. 50 хвил. посадовими особами відповідача –головними державними податковими ревізорами-інспекторами Горовою О.Р. та Мигирич О.М. було проведено перевірку ТОВ «Старт»з метою здійснення контролю за роздрібною та оптовою торгівлею алкогольними напоями та дотримання законодавства при їх зберіганні. Перевірка мала плановий характер, відбулась за графіком перевірок, затвердженим начальником Регіонального управління Департаменту з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів ДПА України у Херсонській області. Перевіркою, зокрема, встановлено наявність в трьох складських приміщеннях ТОВ “Старт” алкогольних напоїв, не маркованих марками акцизного збору, що є порушенням ст. ст. 11,15 Закону "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів". На момент перевірки не надано документів щодо права роздрібної торгівлі алкогольними напоями, супровідних та будь-яких інших документів на дану алкогольну продукцію, не надано довідки про внесення місць зберігання алкогольних напоїв до Єдиного Державного реєстру. Акт перевірки від 04.10. 2007 № 210026 підписаний адміністратором ринку Бичковським О.Ю. Складений до акту перевірки додаток № 3 з переліком алкогольної продукції та цінами не має підпису адміністратора Бичковського О.Ю.. До акту додано письмове пояснення Бичковського про те, що об’єкти, які перевірялись знаходяться у власності ТОВ, але „продавці овочів зайняли ці приміщення для зберігання свого товару безкоштовно, про те, що там знаходилась алкогольна продукція без акцизних марок він не знав, алкогольними напоями підприємство не торгує, ліцензії на роздрібну торгівлю не має”.

Згідно з абз. 13 ч.2 ст.17 Закону України № 481 у разі зберігання, транспортування, реалізації фальсифікованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів, алкогольних напоїв та тютюнових виробів без марок акцизного збору встановленого зразка або з підробленими марками акцизного збору до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у вигляді штрафу у розмірі 100 відсотків вартості товару, але не менше 1700 гривень. Згідно абз. 9 ст. 17 даного Закону за зберігання спирту, або алкогольних напоїв, або тютюнових виробів у місцях зберігання, не внесених до Єдиного реєстру, - застосовується штраф в розмірі 100 відсотків вартості товару, який знаходиться в такому місці зберігання, але не менше 1 700 гривень.

За висновками акту перевірки відповідачем було прийнято рішення від 16 жовтня 2007 року № -21 про застосування до ТОВ “Старт” штрафних санкцій в сумі 16980 грн. за зберігання алкогольних напоїв без марок акцизного збору встановленого зразка та. за зберігання алкогольних напоїв у місцях зберігання, не внесених до Єдиного реєстру.

Позивачем надано суду протокол огляду від 04.10.07 (огляд проводився з 13 до 16 години) будівлі ТОВ “Старт” слідчим податкової міліції, відомості якого свідчать про виявлення в приміщенні в мішках та коробках пластикових пляшок 1,5 л якоїсь рідини із специфічним запахом, а також скляних пляшок з етикетками горілки, коньяку різних найменувань, всі пляшки були без акцизних марок. В протоколі зазначено про вилучення виявлених пляшок .

Позивач надав суду докази звернення 26.09.2007 до Веселівської сільської ради, Бериславської райдержадміністрації, прокурора Бериславського району, Бериславського РВ УМВС, ДПІ у Бериславському районі Херсонської області з листами про те, що 25.09.07 господарська діяльність підприємства фактично заблокована незаконними діями громадянки Левчук Н.У., яка за допомогою невідомих осіб закрила доступ адміністрації та працівникам ТОВ «Старт»до приміщень ринку, навісивши свої замки на ці приміщення, внаслідок чого жодному з продавців не був виданий касовий чек про сплату ринкового збору через відсутність доступу до касового апарату. В листах зазначено про хуліганські дії Левчук Н.У., Луганської Ж., Ричковських, які нецензурно ображали керівництво ринку, погрожували побоями касиру-контролеру Чертковій Л. , вказано про зупинення ТОВ своєї господарської діяльності до прийняття відповідних заходів до хуліганів та порушників громадського порядку. Позивач звертався до вищезазначених суб’єктів владних повноважень ще 28.09.07 та 01.10.07 з аналогічними листами.

Позивач надав суду копію постанови від 13.10.07 начальника відділення БНОПТ ВПМ ДПІ у м. Нова Каховка про відмову в порушенні кримінальної справи відносно Бичковського Юрія Олеговича за ч. 1 ст. 204 КК України (незаконне придбання з метою збуту або зберігання з цією ж метою, а також збут чи транспортування з метою збуту незаконно виготовлених алкогольних напоїв, тютюнових виробів або інших підакцизних товарів) за відсутністю в його діях складу злочину. В постанові зазначено про виявлення 04.10.07 співробітниками податкової міліції факту незаконного зберігання значної кількості фальсифікованих алкогольних напоїв на ринку м. Веселе Бериславського району Херсонської області в приміщенні ТОВ “Старт”.

Представник позивача –директор Бичковський Ю.О. в судовому засіданні пояснив, що декілька років намагається припинити незаконну торгівлю алкогольними напоями домашнього виготовлення. Саме керівництво товариство ініціювало приїзд податкової міліції та перевірку самовільно захоплених приміщень товариства. Надав суду фотографії, зроблені при проведенні перевірки. Був присутній при вилученні алкогольних напоїв працівниками податкової міліції до 16 години, але до нього ніхто з посадових осіб відповідача не підходив, не представлявся, акт перевірки для ознайомлення не давав. Директор пояснив, що 10 днів ринок не працював, ринковий збір до бюджету не сплачувався, що підтверджується наданим суду книгою обліку розрахункових операцій, журналом реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів та іншими бухгалтерськими документами. Директор пояснив, що алкогольні напої знаходились в господарському приміщенні товариства, але воно не є складським, оскільки відсутні необхідні для складського приміщення стелажі або інше обладнання. Дане приміщення було захоплено громадянкою Левчук, вона повісила свій замок на дане приміщення, та зберігала там свою фальсифіковану алкогольну продукцію.

Допитаний в якості свідка Бичковський Олег Юрійович пояснив, що працює адміністратором ринку, є сином генерального директора ТОВ „Старт”. В день проведення перевірки спочатку прибула податкова міліція, 4 години йшла перевірка податкової міліції, при цьому торговці, які захопили приміщення товариства Громадянка Левчук та її родичі і знайомі вчиняли хуліганські дії, ображали, кричали, він знаходився у стані надзвичайного хвилювання. Пам'ятає двох жінок-перевіряючих, які пред'являли посвідчення, вносили запис про перевірку до журналу перевірок, надали йому акт перевірки для підпису, він писав пояснення до акту. Перевіряючи пояснили, що в акті перевірки перелічені така ж кількість алкогольної продукції, що й в протоколі податкової міліції, щоб він написав, що дана алкогольна продукція не належить товариству. Алкогольні напої були вилучені податковою міліцією. Свідок Бичковський О.Ю. не перелічував кількість алкогольної продукції разом з посадовими особами Регіонального управління Департаменту по контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів Державної податкової адміністрації у Херсонській області.

Свідок Горова Оксана Рудольфівна пояснила, що є працівником ревізором-інспектором Регіонального управління Департаменту по контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів Державної податкової адміністрації у Херсонській області, 04.10.07 робила перевірку складських приміщень рину ТОВ «Старт», це була планова перевірка відповідно щомісячного графіку перевірок, окремо від проведення перевірки податковою міліцією. На ринку було багато людей, три складські приміщення, які знаходились на балансі позивача, були відчинені, там знаходились алкогольні напої без марок акцизного збору, при проведенні перевірки був присутній адміністратор ринку. Вона разом з іншим ревізором перераховувала алкогольні напої, які знаходились в ящиках, мішках, вино було в пластмасових пляшках без маркування. Оскільки ніяких документів на дану продукцію не було, вартість алкогольних напоїв визначена за цінами, що значно нижче ринкових, адміністратор ринку погодився з цим. Висновок проте, що алкогольна продукція належить позивачу, зробила на підставі того, що продукція знаходилась в приміщенні позивача.

Свідок Мигирич Олена Миколаївна пояснила, що є податковим ревізором-інспектором Департаменту Регіонального управління Департаменту по контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів Державної податкової адміністрації у Херсонській області. Здійснювала планову перевірку позивача 4 жовтня 2007 року, виявлено, що алкогольні напої без акцизних марок знаходились в складських приміщеннях позивача. Адміністратор погодився з висновками перевірки. Не пам'ятає, чи рахував адміністратор алкогольні напої з ревізорами.

Згідно з нормами абзацу 3 частини 4 статті 11 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" (із змінами та доповненнями) алкогольні напої та тютюнові вироби, які виробляються в Україні, а також такі, що імпортуються в Україну, позначаються марками акцизного збору в порядку визначеному законодавством. У пункті 19 та підпункті 4 пункту 20 Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору нового зразка з голографічними захисними елементами і маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 23.04.2003р. №567 "Про запровадження марок акцизного збору нового зразка з голографічними захисними елементами для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів" (із змінами та доповненнями) вказано, що маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюється виробниками цієї продукції (п.19). Алкогольні напої та тютюнові вироби, марковані з відхиленням від вимог цього Положення або марками, що не відповідають виду продукції та місткості тари та/або не видавалися безпосередньо виробнику (імпортеру) зазначеної продукції, вважаються немаркованими (абз. 4 п.20). Відповідно до абз. 2 ч.2 ст.7 Закону України від 15 вересня 1995 року №329 "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" забороняється ввезення, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та реалізації на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка. Складські приміщення, в яких зберігаються алкогольні напої, повинні бути внесені до Єдиного державного реєстру місць зберігання, який ведеться органами державної податкової служби.

Матеріали справи свідчать про те, що власника фальсифікованої алкогольної продукції, яка була виявлена в приміщеннях позивача 4 жовтня 2007 року, не встановлено, тобто дана продукція є безхазяйною. (ст. 335. ЦК України). Належність знайдених алкогольних напоїв позивачеві спростовується постановою слідчого податкової міліції від 13.10.07 Бикалюк В.С. про відсутність в діях директора ТОВ „Старт” Бичковського Ю.О. складу такого злочину, як незаконне зберігання з метою збуту незаконно виготовлених алкогольних напоїв. Алкогольні напої були вилучені податковою міліцією, проведена експертиза алкогольної продукції та встановлено, що вона виготовлена кустарним способом. Документально підтверджено, що за декілька днів до проведення перевірки відповідачем та вилучення алкогольної продукції податковою міліцією позивача було позбавлено можливості користуватися власними приміщеннями ринку «Старт», за адресою: Херсонська область, Бериславський район, смт. Веселе.

Фінансові санкції, передбачені ст.17 Закону № 481, за природою є господарсько-правовою відповідальністю, адміністративно-господарськими санкціями. За ст.216, 217, 218, 238 Господарського кодексу України підставами такої відповідальності учасника господарських відносин є вчинене ним правопорушення у сфері господарювання. Складовими правопорушення є об'єкт правопорушення, об'єктивна сторона правопорушення, суб'єкт правопорушення, суб'єктивна сторона правопорушення. Учасник господарських відносин, зокрема, відповідає за порушення правил здійснення господарської діяльності, якщо не доведено, що ним вжито усіх залежних від нього заходів для недопущення господарського правопорушення.

Відповідно до ч.2 ст. 71 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності, покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову. Заперечуючи у письмовій формі проти позовних вимог відповідач не спростував доводів позивача про противоправне захоплення приміщення ринку іншими особами. Абз. 9, 13 ст. 17 Закону № 481, посиланням на які відповідач стверджує про порушення товариством чинного законодавства передбачають відповідальність за зберігання алкогольних напоїв без акцизних марок, у незареєстрованому місці, а сам факт зберігання позивачем виявлених алкогольних напоїв не доведений. Єдиним доказом правопорушення є акт перевірки, він підписаний представником ринку без зауважень, але з поясненням про те, що приміщення захоплено було незаконно іншими особами. За таких обставин суд дійшов висновку про відсутність в діях ТОВ "Старт” протиправності поведінки та, відповідно, об'єктивної сторони правопорушення.

Задовольняючи позов, суд відносить судові витрати на Держбюджет.

Керуючись ст.ст. 94, 160 - 163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

1. Позов задовольнити. Визнати нечинним рішення Регіонального управління Департаменту по контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів Державної податкової адміністрації у Херсонській області від 16.10.07 № -21 про застосування до товариства з обмеженою відповідальністю „Старт” (Херсонська область, Бериславський район, смт. Козацьке, вул. Миру, 2, ) 16980 грн. штрафу.

2. Відшкодувати товариству з обмеженою відповідальністю “Старт” (Херсонська область, Бериславський район, смт. Козацьке, ) з Державного бюджету 3 грн. 40 коп. судового збору.

Виконавчий лист видати за заявою після набрання постановою законної сили.

3. Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова або ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

4. Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України з дня складення в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя В.В. Хом'якова

Постанову складено у повному обсязі

та підписано 04 квітня 2008 року