ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"12" травня 2008 р.

Справа № 5/64-54А.

за позовом Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси

до Комерційного банку «Західінкомбанк» у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю

про стягнення заборгованості по непогашених податкових векселях в сумі 227480грн.03коп.

Суддя Слупко В.Л.

Представники:

від позивача: Мусій І.П. – гол.держ.подат.ревізор-інспектор (дов.№14153/10-110 від 08.05.2008р.), Султанов Т.З. – гол.держ.подат.інспектор (дов.№5747/10-110 від 21.02.2008р.)

від відповідача: Олексюк А.Л. – адвокат (дор.№1 від 09.01.2008р.)

Суть спору: ДПІ у Малиновському районі м.Одеси просить стягнути з КБ «Західінкомбанк» у вигляді ТзОВ 227480грн.03коп. заборгованості по непогашених податкових векселях ТзОВ ВКФ «Алів» від 21.09.2007р., а саме: серії АА 0085429 на суму 29418грн.66коп., серії АА 0085430 на суму 24515грн.55коп., серії АА 0085431 на суму 82205грн.91коп., серії АА 0085432 на суму 91339грн.91коп., мотивуючи тим, що відповідач підтвердив вказані податкові векселі шляхом авалю, а тому відповідно до законодавства, що регулює обіг податкових векселів зобов’язаний здійснити погашення податкових векселів якщо вони не були своєчасно погашені платником податків, що їх видав.

Відповідач у запереченнях проти позову та представник в судовому засіданні вважають позов таким, що не підлягає задоволенню як необгрунтований, а тому просять відмовити в задоволенні позовних вимог, посилаючись на наступне:

- Законом України «Про податок на додану вартість» передбачено право платника податку, що має підтверджену податковим органом суму бюджетного відшкодування включати суму зобов’язань по векселях до складу податкових зобов’язань за звітний період, в якому відбулася його поставка органу митного контролю, а тому, оскільки згідно листа ДПІ №21289/19-00 від 04.07.2007р. станом на 26.06.2007р. по ТзОВ ВКФ «Алів» рахувалась переплата по ПДВ в сумі 8 819 169грн.69коп., зазначені податкові векселі погашені повністю;

- у випадку непогашення податкового векселя, сума, зазначена у непогашеному векселі, розглядається як податкова заборгованість не банку, а конкретного платника – ТзОВ ВКФ «Алів» і повинна стягуватись з останнього згідно вимог Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»;

- ДПІ у Малиновському районі м.Одеси не пред’являла векселі для платежу в день, коли вони мали бути оплачені або протягом наступних двох робочих днів, як це передбачено Уніфікованим законом «Про переказні векселі та прості векселі», в зв’язку з чим втратив право регресу проти КБ «Західінкомбанк»;

- відповідно до Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті банк зобов’язаний платити за авальованим векселем якщо була відмова платника від платежу або акцепту, при цьому банк приймає до оплати і здійснює платіж за векселем за умови пред’явлення оригіналу векселя і супровідного реєстру пред’явлених до оплати векселів, однак податковий орган векселів до оплати не пред’являв, доказів відмови ТзОВ ВКФ «Алів» від оплати спірних векселів та реєстру пред’явлених до оплати векселів не подавав.

Представники позивача в судовому засіданні повністю підтримавши позовні вимоги, заперечили факт підтвердження податковим органом товариству «Алів» суми бюджетного відшкодування, мотивуючи тим, що таке підтвердження повинне бути проведене не листом, а у визначеному законодавством поряку.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд встановив наступне:

Згідно пп. 11.5 ст. 11 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 №168/97-ВР (далі – Закон №168/97-ВР) з моменту набрання чинності цим Законом платники податку при імпорті товарів на митну територію України, за умови оформлення митної декларації (за виняткам тимчасової чи неповної, періодичної чи попередньої декларації), можуть за власним бажанням надавати органам митного контролю податковий вексель на суму податкового зобов'язання зі строком погашення на тридцятий календарний день з дня його поставки органу митного контролю, один примірник якого залишається в органі митного контролю, другий надсилається органом митного контролю на адресу органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податку, а третій залишається платнику податку; податковий вексель підлягає обов'язковому підтвердженню комерційними банками шляхом авалю.

21.09.2007р. ТзОВ ВКФ «Алів» (зареєстроване в якості суб’єкта підприємницької діяльності виконкомом Одеської міської ради 14.07.1997р. за №0001093, взяте на облік як платник податків з 14.07.1997р. за №172, згідно свідоцтва №22291757 від 29.09.1997р. зареєстроване платником податку на додану вартість) при імпорті товарів на митну територію України подано векселі в оплату податку на додану вартість на загальну суму 227480грн.03коп., а саме: серії АА 0085429 на суму 29418грн.66коп., зареєстрованого ДШ у журналі обліку податкових векселів за №3820, серії АА 0085430 на суму 24515грн.55коп., зареєстрованого ДШ у журналі обліку податкових векселів за №3821, серії АА 0085431 на суму 82205грн.91коп., зареєстрованого ДШ у журналі обліку податкових векселів за №3819, серії АА 0085432 на суму 91339грн.91коп., зареєстрованого ДШ у журналі обліку податкових векселів за №3818. Термін погашення усіх векселів – 20.10.2007р.

Зазначені вище податкові векселі були авальовані Одеською філією ТзОВ КБ «Західінкомбанк», що є структурним підрозділом ТзОВ КБ «Західінкомбанк» і здійснює діяльність від імені банку.

ТзОВ ВКФ «Алів» не погасило податкові векселі, що є предметом спору, у визначений в них термін – 20.10.2007р., що підтверджується виписками з облікової картки платника станом на 31.12.2007р., а тому ДПІ в Малиновському районі м.Одеси звернулася до Одеської філії ТзОВ КБ «Західінкомбанк» з листами від 25.10.2007р. №35098/8/15-217 та від 30.01.2008р. №3236/15-012 з вимогами погасити зобов'язання по податковим векселям на загальну суму 227480грн.03коп., виданих ТзОВ ВКФ «Алів» 21.09.2007р. та авальованих Одеською філією ТзОВ КБ «Західінкомбанк», однак відповіді не було надано, оплату не проведено.

Згідно п.1.16 Закону України №168/97-ВР податковий вексель - це письмове безумовне грошове зобов'язання платника податку сплатити до бюджету відповідну суму коштів у порядку та терміни, визначені цим Законом, що підтверджене комерційними банками шляхом авалю, який видається платником на відстрочення сплати податку на додану вартість, що справляється при імпорті товарів на митну територію України.

Відповідно до п.п. 2, 6 постанови Кабінету Міністрів України від 01.10.1997 № 1104 «Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при імпорті товарів на митну територію України» від 01.10.1997 № 1104 (далі – Постанова №1104) аваль - вексельне поручительство, згідно з яким комерційний банк бере на себе відповідальність за оплату податкового векселя перед векселедержателем і яке оформляється гарантійним написом банку на векселі чи на спеціальному додатковому аркуші (алонж) окремо для кожного окремого примірника кожного векселя. Векселедержателем є державна податкова адміністрація (інспекція) за місцем реєстрації векселедавця як платника податку на додану вартість.

Згідно п.11.5 ст.11 Закону України №168/97-ВР та абз.6 п.19 Постанови №1104 комерційні банки зобов'язані оплатити податковий вексель у разі його непогашення платником у строк.

Таким чином, враховуючи, що аваль податкових векселів від 21.09.2007р. серії АА 0085429 на суму 29418грн.66коп., серії АА 0085430 на суму 24515грн.55коп., серії АА 0085431 на суму 82205грн.91коп., серії АА 0085432 на суму 91339грн.91коп. було вчинено Одеською філією ТзОВ КБ «Західінкомбанк», термін погашення вказаних векселів настав 20.10.2007р., однак ТзОВ ВКФ «Алів» у визначений строк сплату не провів, відповідно обов’язок щодо погашення таких векселів має бути покладено на банк-аваліст, а тому вимога позивача щодо стягнення з відповідача 227480грн.03коп. заборгованості по непогашених податкових векселях товариства «Алів» є правомірною і підлягає задоволенню.

Заперечення відповідача судом до уваги не приймаються з огляду на наступне:

1)абз.7 п.11.5 ст.11 Закону України №168/97-ВР передбачено право платника податку включити суму зобов'язань за векселем до складу податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, в якому він був поданий органові митного контролю якщо платнику податку на дату подання податкового векселя органові митного контролю органом державної податкової служби підтверджено суму бюджетного відшкодування, яка дорівнює або більша від суми зобов'язання за векселем. При цьому податковий вексель вважається погашеним та платник податку має право на включення до складу податкового кредиту суми зобов'язань по податковому векселю у наступному звітному (податковому) періоді.

Сума заявленого платником податку бюджетного відшкодування, яка задекларована ним у податковій декларації та обліковується на картці особового рахунку з обліку податку на додану вартість, є лише узгодженою платником податків сумою податкового зобов'язання з податку на додану вартість з від'ємним значенням.

З метою підтвердження достовірності нарахування платником податку бюджетного відшкодування відповідно до підпункту 7.7.5 пункту 7.7 статті 7 Закону України №168/97-ВР та згідно з Методичними рекомендаціями щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок достовірності бюджетного нарахування податку на додану вартість (затверджені наказом ДПА України від 18.08.2005 р. N 350) протягом 30 днів, наступних за днем отримання податкової декларації, податковий орган проводить документальну невиїзну (камеральну) перевірку заявлених у ній даних та/або за наявності достатніх підстав вважати, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства, позапланову виїзну (документальну) перевірку платника. Лише після закінчення цих перевірок і підтвердження правомірності бюджетного відшкодування податку на додану вартість узгоджена платником податку сума бюджетного відшкодування вважається підтвердженою податковим органом та може використовуватися платником для обрання шляху погашення податкового векселя (у тому числі і бути зарахованою в рахунок його погашення);

2)посилання відповідача на положення Уніфікованого закону «Про переказні векселі та прості векселі» та Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України, затвердженого Постановою Правління Національного Банку України від 16.12.2002р. №508, є помилковим, так як в даному випадку необхідно застосовувати вимоги Закону України «Про податок на додану вартість» та постанови Кабінету Міністрів України від 01.10.1997р. №1104 «Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при імпорті товарів на митну територію України», тому що зазначені нормативно-правові акти є спеціальними актами, що регулюють питання видачі, обліку та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при імпорті товарів на митну територію України.

Враховуючи вищевикладене та керуючись Законом України „Про податок на додану вартість”, Постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при імпорті товарів на митну територію України», ст.ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд,

п о с т а н о в и в:

Позов задоволити.

Стягнути з Комерційного банку «Західінкомбанк» у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю в дохід Державного бюджету 227480грн.03коп. заборгованості по непогашених податкових векселях ТзОВ ВКФ «Алів»: серії АА 0085429 від 21.09.2007р. на суму 29418грн.66коп., серії АА 0085430 від 21.09.2007р. на суму 24515грн.55коп., серії АА 0085431 від 21.09.2007р. на суму 82205грн.91коп., серії АА 0085432 від 21.09.2007р. на суму 91339грн.91коп.

Постанову може бути оскаржено у строк і порядку, передбачені ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України. Постанова набирає законної сили в порядку, встановленому ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя                                                                                                    В.Л.Слупко

Суддя