ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ
ПОСТАНОВА

Іменем України

29.09.2008

Справа №2-27/3323-2008А

Суддя господарського суду АР Крим Н.В. Воронцова, розглянувши матеріали адміністративної справи № 2-27/3323-2008А 29.09.2008р. у судовому засіданні, що почалося у 12:30 за участю секретаря судового засідання Пономаренко Н.О.

За участю представників:

Від позивача – Лутова М.В., дор. у справі

Від відповідача - Корницька, дор. у справі.

ухвалив постанову по адміністративної справі № 2-27/3323-2008А

За позовом ТОВ "Укрлідер", (96500, м. Саки, вул. Морська б.12 ).

До відповідача Сакської ОДПІ в АР Крим, (96500, м. Саки, вул. Курортна 57 ).

Про скасування рішення.

Сутність спору:

ТОВ "Укрлідер" звернувся до Господарського суду АРК до з позовними вимогами про скасування рішення № від 19.02.2008 р., що винесено Сакської ОДПІ в АР Крим, в частині застосування фінансових санкцій у розмірі 4025,00грн., на підставі п.п. 1, 2,13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Позовні вимоги обгрунтовано тим, що висновки, викладені в акті перевірки не відповідають фактичним обставинам, а спірне рішення винесено протиправно.

Ухвалою Господарського Суду АР Крим від 19.03.08р. дійсний адміністративний позов був прийнятий до розгляду та справі привласнений № 2-27/3323-2008А.

18.04.08р., в судовому засіданні, позивач надав додаткові пояснення по справі, відповідно до яких він повідомив про те, що акт перевірки не містить суттєвих обставин, які необхідною умовою для притягнення до відповідальності, а також посилався на Ухвалу Севастопольського Апеляційного Господарського Суду від 22.08.07р. по аналогічній справі, відповідно до якої встановлено, що посадові особи органів державної податкової служби не наділені повноваженнями, щодо здійснення під час перевірок закупівлі товарів (послуг), та, що на цих підставах рішення про застосування штрафних санкцій скасовано.

18.04.08р., в судовому засіданні, відповідач проти позовних вимог заперечував, по мотивам, викладеним у письмових запереченнях на позов.

До Господарського Суду АР Крим надійшло клопотання від позивача, щодо допита свідків.

В судовому засіданні, 29.09.2008р., були допитані свідки.

Позивач позовні вимоги підтримав в повному обсязі.

Відповідач проти позовних вимог заперечує.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши представлені докази, заслухавши пояснення представників сторін, суд, -

В С Т А Н О В И В :

ТОВ «Укрлідер», здійснює підприємницьку діяльність з грудня 2006р., на підставі Статуту, зареєстрованого 20.12.2006р., зі змінами зареєстрованими 14.05.2007р., відповідно до довідки ЄДРПОУ № 54-01-26-52/59, основним видом господарської діяльності є діяльність з організації азартних ігор. Дійсний вид діяльності є ліцензійним.

Діяльність по організації азартних ігор, у тому числі й організація залів гральних автоматів, здійснюється на підставі Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності», Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом» від 28.11.2002р.,Постанови КМУ №1698 від 14.11.2000р. «Про терміни дії ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності, розміри і порядок зарахування плати за її видачу», Ліцензійних умов провадження організації діяльності з проведення азартних ігор, затверджених Наказом Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємства і Міністерства фінансів України № 40/374 від 18.04.06р., зареєстрованого Міністерством юстиції України № 622/12496 (далі Ліцензійні умови), Про затвердження Порядку обліку доходів фізичних осіб у гральних закладах та персоніфікації таких осіб, затвердженого Наказом ДПА України № 494 від 20.10.2003р., зареєстрованого в Міністерстві юстиції № 1016/8337 від 06.11.2003р.(далі Порядок обліку доходів фізичних осіб у гральних закладах та персоніфікації таких осіб ) та інших нормативних актів України.

05.02.2008р., на підставі направлень №768, №769 від 05.02.2008р., співробітниками ДПА в АР Крим була проведена перевірка по контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу суб’єктами підприємницької діяльності господарської одиниці - зал ігрових автоматів, розташованого за адресою: м. Сімферополь, вул.Гагарина, 35, яка належить ТОВ "Укрлідер".

В ході перевірки виявлено, зокрема, порушення п.п. 1, 2, 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме, під час проведення перевірки, було встановлено факт надання послуг без проведення розрахункової операції через РРО на суму 120,00грн., а також невідповідність на місці проведення розрахунків суми коштів, що вказана в денному звіті у розмірі 685,00грн.

Як вбачається з матеріалів справи, перевірка проводилась в присутності адміністратору-касиру залу гральних автоматів Дембіцької В.Р.

На підставі акту перевірки Сакською ОДПІ було винесено рішення № від 19.02.2008 р., про застосування фінансових санкцій у розмірі 4025,00грн., на підставі п.п. 1, 2,13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Не погодившись з винесеним рішенням, ТОВ "Укрлідер" звернувся з позовом до суду.

За таких обставин суд вважає зазначити наступне.

Відповідно до п. 6 постанови КМУ від 07.02.2001 р. №121 «Про терміни переведення суб'єктів підприємницької діяльності на облік розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій» переведення суб'єктів підприємницької діяльності на облік розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій при використанні гральних автоматів починається з 31.12.2006 р.

Таким чином, в силу закону, позивач, як суб’єкт підприємницької діяльності, що надає послуги з використанням гральних автоматів, повинен на час проведення перевірки використовувати РРО та проводити через нього усі розрахункові операції.

П.1,2,13 ст.3 Закону України “ Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” ( зі змінами і доповненнями ) передбачено, що суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані: 1) проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок; 2) видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції; 13) забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Відповідальність за порушення вимог Закону України “ Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” ( зі змінами і доповненнями ) передбачена статтею 17,22 цього Закону.

П. 1 ст.17 Закону України « Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 01.06.2000 р. № 1776 – III, передбачає, що у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки, застосовується штраф у п’ятикратному розмірі від непроведеної суми.

Відповідно до ст.22 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 01.06.2000 р. № 1776, у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки – загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.

Як вбачається з пояснень сторін, штрафні санкції, що застосовані Сакською ОДПІ, на підставі порушень п.п. 1, 2,13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», в розмірі 4025,00грн. складаються 120,00х5+685,00х5.

Таким чином, штрафні санкції у розмірі 600,00грн. застосовані відповідачем за порушення вимог п.1,2 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а штрафні санкції в розмірі 3425,00грн.- за порушення вимог п.13 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Аналіз нормативно-правових актів, дозволяє зробити висновок, щодо проведення перевірок органами державної податкової служби, а саме, в межах повноважень, визначених Законом України «Про державну податкову службу» та Закону України “ Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” ( зі змінами і доповненнями ), органи державної податкової служби проводять планові перевірки, щодо додержання порядку проведення розрахункових операцій за товари (послуги), та інших вимог Закону України “ Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” ( зі змінами і доповненнями ), відповідно до затверджених керівництвом податкових органів планів-графіків проведення перевірок, у відповідності до п.2.6. додатка 2 до Наказу ДПА України від 11.10.05р. №441 «Про затвердження Методичних рекомендацій, щодо порядку складання плану- графіка перевірок суб’єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні». Позаплановими перевірками, вважаються перевірки, яки не передбачені у планах –графіках органів державної податкової служби, але виникають за інших обставин, таких як доручення Президента України, Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України та інші.

Таким чином, доводи позивача, щодо, порушень відповідачем при проведенні перевірки вимог діючого законодавства, спростовуються матеріалами справи, а саме, перевірка проводилась в присутності представника позивача, який був ознайомлений з висновками, що відображені в акті перевірки,

Відповідно до п.1.6 Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого Наказом ДПА України № 327 від 10.08.2005р., зареєстровано в Міністерстві юстиції України за № 925/11205 від 25.08.05р., за результатами невиїзної документальної, виїзної планової чи позапланової перевірок в акті викладаються всі суттєві обставини фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання, які мають відношення до фактів виявлених порушень податкового, валютного та іншого законодавства.

Факти виявлених порушень податкового, валютного та іншого законодавства викладаються в акті невиїзної документальної, виїзної планової чи позапланової перевірок чітко, об'єктивно та в повній мірі, із посиланням на первинні або інші документи, які зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують наявність зазначених фактів.

Акт перевірки є належним доказом встановлених порушень.

Як вбачається зі змісту адміністративного позову, а також пояснень, позивач непроведення через РРО покупки у гравця 120 кредитів, обґрунтував невиконанням гравцем правил грального залу,

Як вбачається з матеріалів справи та пояснень сторін, ТОВ «Укрлідер» надавало послуги, з частковим використанням застосування РРО.

Згідно ст. ч.1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтєю 72 цього Кодексу.

За таких обставин, суд вважає, що доказів щодо неправомірності рішення № від 19.02.2008 р., що винесено Сакської ОДПІ в АР Крим, в частині застосування фінансових санкцій на підставі п.п. 1, 2 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», позивач належним чином не надав.

При таких обставинах справи, у задоволенні позовних вимог в частині застосування до позивача Сакською ОДПІ в АРК, штрафних санкцій у розмірі 600,00 грн., за порушення вимог п.п. 1, 2 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» необхідно відмовити.

Щодо застосування штрафних санкцій у розмірі 3425,00 грн. Сакською ОДПІ в АРК до позивача, за порушення вимог п.п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», то суд вважає зазначити наступне.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення свідків та сторін, суд вважає, що застосування штрафних санкцій у розмірі 3425,00 грн. Сакською ОДПІ в АРК до позивача, за порушення вимог п.п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» є неправомірним, та рішення № від 19.02.2008 р., в частині застосування штрафних санкцій у розмірі 3425,00грн. підлягає скасуванню, за наступних підстав.

Відповідно до пояснень свідків ( у тому числі й державних податкових ревізорів інспекторів, що проводили перевірку), невідповідність грошових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, була встановлена перевіряючими наступним чином: в зв’язку з відмовою провести перерахунок грошових коштів, перевіряючи вирішили, що її невідповідність складає повну суму, роздрукованого денного звіту в розмірі - 685,00грн.

Тобто факт невідповідності виявлений не був.

Згідно до статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову. Якщо особа, яка бере участь у справі, не може самостійно надати докази, то вона повинна зазначити причини, через які ці докази не можуть бути надані, та повідомити, де вони знаходяться чи можуть знаходитися. Суд сприяє в реалізації цього обов’язку і витребовує необхідні докази. Суб’єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі. У разі невиконання цього обов’язку суд витребовує названі документи та матеріали. Суд може збирати докази з власної ініціативи. Якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

Таким чином, особливістю адміністративного судочинства є те, що тягар доказування в спорі покладається на відповідача – орган публічної влади , який повинен надати суду всі матеріали, які свідчать про його правомірні дії

Доказів того, що встановлення факту порушення позивачем вимог п.13 ст.3 Закону України “ Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” ( зі змінами і доповненнями ) та нарахування застосованих до позивача штрафних санкцій у розмірі 3425,00 грн. спірним рішенням здійснено правильно та правомірно, відповідачем суду не надано.

За таких підстав, суд не може погодитися з висновками перевіряючих, та вважає, що позовна вимога ТОВ «Укрлідер», щодо скасування рішення Сакської ОДПІ в АРК № від 19.02.2008 р., в частині застосування штрафних санкцій у розмірі 3425,00грн., за порушення п.13.ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», підлягає задоволенню.

Вступна та резолютивна частини постанови проголошено і підписано складом суду 29.09.08 р.

06.10.08 р. постанову було виготовлено у повному обсязі.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст.. 94, 98, 122, 158 – 164, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1.          Позов задовольнити частково.

2.          Скасувати рішення Сакської ОДПІ в АРК № від 19.02.2008 р., в частині застосування штрафних санкцій у розмірі 3425,00грн., за порушення п.13.ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

3.          В решті позову відмовити.

Виконавчий документ видати після вступу Постанови в закону силу, за заявою особи на користь якої воно винесено.

У разі неподання заяви про апеляційне оскарження, Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення.

Якщо після подачі заяви про апеляційне оскарження, апеляційна скарга не подана, Постанова вступає в закону силу через 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова може бути оскаржена в порядку і строки, передбачені ст.. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Господарського суду

Автономної Республіки Крим                                        Воронцова Н.В.