ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17.04.08
Справа№ 13/30А

Господарський
суд Львівської області у складі головуючого судді Станька Л.Л.,  при секретарі Малюшевському А.П., розглянув у
відкритому судовому засіданні справу

за
позовною заявою:
ДПІ у Дрогобицькому районі, м.Дрогобич

до
відповідача:
суб”єкта господарювання -фізичної особи ОСОБА_1, м.Дрогобич

про зобов”язання надати до перевірки
необхідні документи та призначення позапланової перевірки

За
участю представників сторін:

Від
позивача: Тупіс Я.І. -ст.держ.под.інсп.юр.від.

Від
відповідача: ОСОБА_1 -СПД ФО, ОСОБА_2 -представник

Відкрито
провадження у справі за позовом ДПІ у Дрогобицькому районі, м.Дрогобич до
суб”єкта господарювання -фізичної особи ОСОБА_1, м.Дрогобич про зобов”язання
надати до перевірки необхідні документи та призначення позапланової перевірки.

Позивачем
в судовому засіданні позов підтримано з підстав, викладених у позовній заяві.

Відповідачем
позов заперечено з підстав, викладених у поясненні на позов, зокрема,
зазначено, що документи, наведені у вимозі №12408/17-2 від 25.09.07р., ним
надано в оригіналах інспектору ДПІ у Дрогобицькому районі п.ОСОБА_3, які ним до
цього часу не повернуті і щодо якого проводиться службове розслідування.

Відповідачем
подано клопотання від 17.04.08р. (вх. №9245 і вх. №9246) про витребування
документів з кримінальної справи і виклик свідка, які задоволенню не
підлягають, оскільки, згідно ст.69 КАС України, доказами в адміністративному
судочинстві є будь-які фактичні дані, що встановлюються судом і яких, на думку
суду, достатньо в матеріалах справи для вирішення спору по суті.

З”ясовано:

як
свідчать матеріали справи, начальником ДШ у Дрогобицькому районі, у
відповідності до п.8 ч.6 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу
в Україні»№509 - XII від 04.12.1990 року ( із змінами і доповненнями) та на
підставі листа ДПА у Львівській області № 16560/7/17-317/175 від 20.08.007 «Про
організацію проведення позапланової перевірки»видано наказ №457 від 20.09.07 р.
про проведення позапланової виїзної документальної перевірки СГ ФО ОСОБА_1
протягом 20.09.07 по 26.09.07р. за період з 01.04.2005р. по 30.09.2006р. та
направлення за .№ 674/17-2 від 20.09.07. Дане направлення на проведення
перевірки СГ ФО ОСОБА_1 та наказ отримані 20.09.07 платником податків, про що
свідчить розписка.

Листом
№20 від 21.09.07р.. п.ОСОБА_1 повідомлено ДПІ, що документи за період з 2
кварталу 2005 року по 4 квартал 2006 року втрачені та станом на 21.09.07
частково поновлені  - на 60%, а тому,
п.ОСОБА_1 висловив прохання про перенесення перевірки на листопад 2007 року.

25.09.07р.
ДПІ у Дрогобицькому районі скеровано лист п.ОСОБА_1 за № 12408/17-2 від
25.09.07р., яким висловлено прохання надати (у зв»язку із проведенням виїзної
позапланової документальної перевірки з питань дотримання податкового та
валютного законодавства за період 01.04.05-30.09.06.) документи, згідно
переліку, на що, листом № 40, п.ОСОБА_1 повідомив про неможливість надання
документів для проведення позапланової перевірки, оскільки ним продовжується їх
відновлення, та прохання перенести проведення перевірки на 3 декаду грудня 2007
року.

Станом
на день розгляду справи, ДПІ у Дрогобицькому районі не отримано від СГ ФО
ОСОБА_1 жодних документів, які б дали можливість провести перевірку.

Приймаючи
рішення у даній справі, суд виходив з наступного:

згідно
ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р.
№1251-ХІІ (із змінами та доповненнями), на платників податків покладено
обов'язок щодо подання до державних податкових органів та інших державних
органів відповідно до законів декларацій, бухгалтерської звітності та інших
документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, а також
сплати належних сум податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені
законами терміни.

Законом
передбачено, що платники податків несуть відповідальність за правильність
обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і
додержання законів про оподаткування відповідно до законів України.

Контроль
за правильністю та своєчасністю справляння податків і зборів (обов'язкових
платежів) згідно ст.20 Закону здійснюється державними податковими органами та
іншими державними органами в межах повноважень, визначених законами.

Органи
державної податкової служби, на підставі п.1 ст.11 Закону України «Про державну
податкову службу в Україні»мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки
(на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів,
пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів)
незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні
перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та
зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними
особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не
мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус
суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно
із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і
збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ
(далі - платники податків).

Позаплановою
виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах

роботи
органу державної податкової служби і проводиться за наявеості хоча б однієї з

підстав;
наведених в ст.11-1 Закону України ''Про державну податкову службу".
Зокрема,

відповідно
до п.8 ч.6 ст.11-1 Закону
позапланова перевірка проводиться у разі, коли

вищестоящий
орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю

висновків
нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку

документів
обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки,
складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність
вимогам законів, що призведе до ненадходження до бюджетів сум податків та зборів
(обов'язкових платежів). Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може
ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі,
коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної
податкової служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку
зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено
кримінальну справу.

Відповідно
до ст.11-2 Закону України "Про державну податкову службу" посадові
особи ОДПС вправі приступити до проведення планової чи позапланої виїзної
перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими
законами України та за умови надання платнику податків під розписку направлення
на перевірку та копії наказу керівника податкового органу про проведення
позапланової перевірки.

Так,
на підставі листа ДПА у Львівській області № 16560/7/17-317/175 від 20.08.007р.
«Про організацію проведення позапланової перевірки», ДПІ у Дрогобицькому районі
видано наказ №457 від 20.09.07 р. про проведення позапланової виїзної
документальної перевірки СГ ФО ОСОБА_1 протягом 20.09.07 по 26.09.07р. за
період з 01.04.2005р. по 30.09.2006р. та направлення за .№ 674/17-2 від
20.09.07.

Таким
чином, податковим органом дотримано усіх перелічених вимог Закону, а тому у
відповідача відсутні підстави для недопущення працівників ДПІ до проведення
позапланової виїзної перевірки.

Застереження
відповідача, виисловлені у поясненні на позов, судом до уваги не приймаються в
зв”язку із непідтвердженістю їх доказами.

Враховуючи,
що згідно ст.ст.10,11 ЗУ „Про державну податкову службу в Україні”, до функцій
державної податкової інспекції належать здійснення контролю за додержанням
законодавства про податки, за своєчасністю подання платниками податків
бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших
документів, пов”язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також
перевірки достовірності цих документів щодо правильності визначення об”єктів
оподаткування і обчислення податків, інших платежів і цим органам надано право
здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від форм
власності та у громадян, в тому числі громадян -суб”єктів підприємницької
діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів,
декларацій, товарно-касових книг та інших документів незалежно від способу
подання інформації, пов”язаних з обчисленням і сплатою податків, інших
платежів, то позов підлягає до задоволення.

Керуючись
ст.ст.122,123,127,130,135,143,151-154,160,161,163,167 КАС України, суд, -

постановив:

1.Позов
задоволити повністю.

2.Призначити
виїзну позапланову документальну перевірку СГ ФО ОСОБА_1 за період з 01.04.05.
по 30.09.06р. терміном 5 робочих днів.

3.Зобов”язати
СГ ФО ОСОБА_1 надати для перевірки усі документи з врахуванням їхнього
переліку, наведеного у вимозі №12408/17-2 від 25.09.07р.

4.Строк і порядок
набрання постановою законної сили та її оскарження здійснюються згідно вимог
ст.ст.186 та 254 КАСУ.

Суддя
Станько Л.Л.