ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ПОСТАНОВА

Іменем України

"16" жовтня 2008 р. Справа № А6/553-08

10:45 год.

Господарський суд Київської області в складі:

головуючого судді                                                                      Маляренка А.В.

при секретарі                                                                                Поліщук О.Д.

розглянувши адміністративну справу № А6/553-08

за позовом Приватної науково –дослідної комерційно –консультативної фірми «Конкорд –гей», смт. Гребінки

до Васильківської об’єднаної державної податкової інспекції у Київській області, м. Васильків

про скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій

Представники сторін:

від позивача: Борисенко А.М. (довіреність № 388 від 14.10.2008 року)

від відповідача: Воловенко О.М. (довіреність № 1799/10/10-120 від 12.09.2008 року)

обставини спору:

До господарського суду Київської області надійшла позовна заява Приватної науково –дослідної комерційно –консультативної фірми «Конкорд –гей»до Васильківської об’єднаної державної податкової інспекції у Київській області (далі –відповідач) про скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 03.07.2008 року та № від 03.07.2008 року.

Позовні вимоги ґрунтуються позивачем на порушенні відповідачем норм Закону України «Про державну податкову службу в Україні», Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" та «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України». Також позивач зазначає, що посадові особи Васильківської ОДПІ провели без законних на те підстав перевірку, за результатами якої було безпідставно складено акт та винесені незаконні рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Представник позивача в усних поясненнях позовні вимоги підтримав, вважає їх обґрунтованими і правомірними та такими, що підлягають задоволенню з підстав, зазначених в позовній заяві.

Відповідач позов не визнає, позовні вимоги вважає безпідставними та такими, що не підлягають задоволенню, про що подав заперечення № 1989/10/10-120 від 15.10.2008 року, просить суд відмовити у задоволенні позовних вимог позивачу в повному обсязі з підстав викладених у запереченні.

Проаналізувавши зібрані по справі докази, суд дійшов висновку про достатність матеріалів справи для її розгляду.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення їх представників, всебічно і повно з’ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об’єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд, -

встановив:

Васильківською об’єднаною державною податковою інспекцією Київської області 12 червня 2008 року було проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу складу бухгалтерії на підприємстві що належить ПН ДКК фірмі «Конкорд –гей»(смт. Гребінки, вул. Київська, 186 –а, Васильківського району Київської області; код ЄДРПОУ –13726552) про що складено акт № 001665 від 12.06.2008 року. На підставі вищезазначеного акту було прийняте податкове повідомлення-рішення за № від 03.07.2008 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення п.2.6. “Положення про ведення касових операцій у національній валюті України” № 637 від 15.12.2004р. на загальну суму 356 277,05 грн. та податкове повідомлення-рішення № від 03.07.2008 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення п. 13 ст. 3 Закону України № 265/95 –ВР від 06.07.1995 року «Про застосування РРО у сфері торгівлі громадського харчування та послуг»на загальну суму 4 491,40 грн.

Розглядаючи спір по суті, суд відзначає наступне.

Відповідно до п. 6.5. Інструкції про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затвердженої Наказом Державної податкової адміністрації України від 17 березня 2001 року № 110, у разі порушення юридичними особами та фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності норм, визначених Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", законами з питань зовнішньоекономічної діяльності та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на органи державної податкової служби, штрафні санкції застосовуються в розмірах, передбачених відповідними законодавчими актами. Штрафні санкції, визначені підпунктами 6.2, 6.5, застосовуються органами державної податкової служби на підставі рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, складання та надсилання (вручення) яких здійснюється у порядку, передбаченому Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 21.06.2001 № 253, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06.07.2001 за № 567/5758 (із змінами та доповненнями).

Відповідно до п.1.3. Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України від 10 серпня 2005 року № 327 (із змінами і доповненнями), за результатами проведення невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання оформляється акт, а в разі відсутності порушень податкового, валютного та іншого законодавства - довідка. Акт - службовий документ, який стверджує факт проведення невиїзної документальної або виїзної планової чи позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання і є носієм доказової інформації про виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єктами господарювання.

п. 4.11. передбачає податкове повідомлення-рішення (рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій) приймається керівником податкового органу (його заступником) протягом десяти робочих днів від дня реєстрації акта невиїзної документальної, виїзної планової чи позапланової перевірок або вручення його поштою суб'єкту господарювання (на підставі відмітки на поштовому повідомленні), а за наявності заперечень посадових осіб суб'єкта господарювання до акта перевірки - приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки - протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень і надання (надсилання) письмової відповіді суб'єкту господарювання. У разі невручення поштою рекомендованого листа з одним примірником акта перевірки (у зв'язку з відсутністю суб'єкта господарювання за вказаним місцезнаходженням) податкове повідомлення (рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій) приймається протягом трьох робочих днів від дня повернення листа до органу державної податкової служби.

Крім того, позивач зазначає, що відповідно до п. 3.2. Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" касові операції, що проводяться відповідно до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", оформляються згідно з вимогами цього Закону.

Відповідальність за порушення вимог Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" застосовується відповідно до ст. 17 цього Закону України.

Так, відповідно до п. З ст. 17 Закону України за порушення вимог Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невикористання при здійсненні розрахункових операцій у випадках, визначених цим Законом, розрахункової книжки чи книги обліку розрахункових операцій, або використання незареєстрованої належним чином розрахункової книжки чи порушення встановленого порядку її використання, або використання незареєстрованих чи не прошнурованих книг обліку розрахункових операцій, або не зберігання книг обліку розрахункових операцій чи розрахункових книжок протягом встановленого терміну.

Відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті України: “оприбуткування готівки - проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій”. Пунктом 2.6. Положення встановлено, що вся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Відповідно до Роз’яснення Національного банку України від 25.05.2007 року за № 11-110/2058-5398 з питань оприбуткування готівки, оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги, згідно вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Згідно з пунктом 4.1 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, для забезпечення здійснення розрахунків готівкою підприємства повинні мати касу (приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків), а пункт 4.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, зобов’язує усі надходження і видачу готівки в національній валюті відображати у касовій книзі. Позивач зазначив, що у ПН ДКК фірми «Конкорд –гей»ведеться касова книга відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні і вся готівка своєчасно оприбутковується та здається до банку.

Представник відповідача в судовому засіданні повністю заперечив проти позовних вимог та пояснив, що відповідно до окремого плану перевірок на червень 2008 року та на підставі направлень на право проведення перевірки №3585 та №3586 від 23.05.2008 року, працівниками ДПА в Київській області, проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу складу бухгалтерії, що належить НД ДКК фірмі «Конкорд –гей».

За результатами перевірки було складено акт № 001665 від 12.06.2008 року., яким встановлено наступні порушення: факт невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів згідно денного звіту, чим порушено п.13 ст.3 Закону України від 06.07.1995р. №265/95-ВР “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” (із змінами та доповненнями) та факт не оприбуткування готівки, а саме не здійснено облік готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітів чеків РРО, чим порушено п.2.6. положення про ведення касових операцій у національній валюті України затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р №637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320 (зі змінами і доповненнями).

Згідно п.1.2. вказаного Положення №637 оприбуткуванням готівки є проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій. Пункт 2.6. Положення №637 визначає, що вся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку готівки у повній сумі їх фактичного надходження у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО.

Розглянувши надані сторонами пояснення та докази по суті справи, суд дійшов висновку, що позовні вимоги слід задовольнити з огляду на наступне.

Частина 1 ст.11 Закону України “Про державну податкову службу” передбачає, що органи державної податкової служби діють лише в межах, компетенції та у порядку, встановлених законами України.

Згідно Положення про ведення касових операцій у національній валюті України: “оприбуткування готівки - проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій”. Пунктом 2.6. Положення встановлено, що вся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Відповідно до Роз’яснення Національного банку України від 25.05.2007 року за № 11-110/2058-5398 з питань оприбуткування готівки, оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги, згідно вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Згідно з пунктом 4.1 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, для забезпечення здійснення розрахунків готівкою підприємства повинні мати касу (приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків), а пункт 4.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, зобов’язує усі надходження і видачу готівки в національній валюті відображати у касовій книзі.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Надані відповідачем матеріали проведеної перевірки не можуть слугувати належними доказами та не підтверджують обставин, що стали підставою для прийняття податкових повідомлень - рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 03.07.2008 року та № від 03.07.2008 року.

Проаналізувавши вищезазначені норми чинного законодавства та всебічно розглянувши матеріали справи господарський суд дійшов висновку, що позовні правомірні та обґрунтовані, відповідачем не спростовані, тому підлягають задоволенню в повному обсязі.

Відповідно до 94 КАС України відшкодування витрат по сплаті судового збору в сумі 6,80 грн. підлягає з державного бюджету України на користь позивача.

Керуючись ст.ст. 71, 94, 158-163 КАС України, господарський суд, -

п о с т а н о в и в:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Визнати недійсними та скасувати податкові повідомлення - рішення Васильківської об’єднаної державної податкової інспекції Київської області про застосування штрафних (фінансових) санкцій № від 03.07.2008 року та № від 03.07.2008 року.

3. Стягнути з державного бюджету на користь Приватної науково –дослідної комерційно –консультативної фірми «Конкорд –гей»(08662, Київська область, Васильківський район, смт. Гребінки, вул. Київська, 140, код ЄДРПОУ- 13726552, п/р 0454 в ПІБ м. Біла Церква, МФО 321057) 6,80 грн. судового збору.

Постанова суду може бути оскаржена до Київського адміністративного суду через господарський суд Київської області шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду протягом десяти днів з дня складення у повному обсязі та наступної подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга на постанову суду може бути подана без подання заяви про апеляційне оскарження постанови суду, якщо скарга подається протягом десяти днів з дня складення постанови у повному обсязі.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення 10-денного строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо заяву про апеляційне оскарження не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у 20-ти денний строк після подання заяви, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги у встановлений строк постанова суду набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду скарги і залишення її без задоволення, а постанови суду - без змін.

Суддя Маляренко А.В.