ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 листопада 2008 р.

Справа № А-6/34

Господарський суд Івано-Франківської області у складі : розглянувши матеріали справи

за позовом Приватного підприємства "Фазатрон" вул.Бельведерська, 20/2, м.Івано - Франківськ,76000

до відповідача ДПІ в м.Івано-Франківську вул.Незалежності,20,м.Івано-Франківськ

про визнання нечинним рішення

Представники:

Від відповідача: Ясінський Т.І., (довіреність № 51476/10-039 від 04.09.08 - спеціаліст юридичного відділу )

Від відповідача: Савко Я.О., (посвідчення № 101188 від 15.11.99 ГДПРІ )

Від позивача: Пономарьова Л.В.-директор,

СУТЬ СПРАВИ: заявлено позов до ДПІ в м.Івано-Франківську про визнання недійсним рішення №177-23-3/30016580/5010 від 12.02.02 про застосування фінансових санкцій за порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті України від 19.02.01 №72

В судовому засіданні 28.10.08 оголошувалася перерва до 03.11.08

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі. В обгрунтування заявлених позовних вимог вказує, що ДПІ в м.Івано-Франківську прийнято рішення про застосування фінансових санкцій на суму 31954,00грн, яке позивач просить визнати недійсним, оскільки не вбачає в своїх діях порушень чинного податкового законодавства .

Представник відповідача подав суду заперечення на позов, в якому з вимогами позивача не погоджується, посилаючись на те, що оспорюване рішення про застосування фінансових санкцій є правомірним та просить суд в позові відмовити.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши представників сторін, дослідивши подані ними докази в обгрунтування заявлених вимог та заперечень, суд встановив, що 05.02.02 ДПІ в м.Івано-Франківську проведено документальну перевірку ПП "ФазатроН" з питань дотримання вимог податкового законодавства. За наслідками перевірки винесено акт перевірки, на підставі якого ДПІ в м.Івано-Франківську прийнято рішення №177-23-3/30016580/5010 від 12.02.02 про застосування до ПП "Фазатрон" штрафних санкцій в подвійному розмірі перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі на суму 31954,00грн.

Вважаючи таке рішення ДПІ в м.Іваено-Франківську неправомірним, позивач звернувся до суду з позовом про визнання недійсним рішення №177-23-3/30016580/5010 від 12.02.02 про застосування фінансових санкцій за порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті України від 19.02.01 №72

Суд вважає вимоги позивача необгрунтованими виходячи з наступного.

Як вбачається з матеріалів справи фінансові санкції до позивача ДПІ в м.Івано-Франківську застосовано за порушення п.1 Порядку ведення касових операцій в національній валюті України, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.02.1995р. №21( із змінами) та п.2.3 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України , затвердженого постановою Правління НБУ від 19.02.01 №72, а саме : проведення 29.09.2000р. розрахунків між ПП «Фазатрон»та ВКФ «Силует»готівковими коштами в розмірі 20000тис. грн.

У відповідності до п.1 порядку ведення касових операцій у національній валюті в

Україні поширюється на усіх юридичних осіб (крім банків і підприємств зв'язку) незалежно від форм власності і виду діяльності та їх відособлені підрозділи (філії, представництва,

відділення тощо), які не мають статусу юридичної особи (далі - підприємства), а також на фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності без створення юридичної особи (далі -

індивідуальні підприємці), які зареєстровані і діють згідно з чинним законодавством України та здійснюють касові операції в національній валюті, і його положення є обов'язковими для виконання ними. Підприємства та індивідуальні підприємці мають право здійснювати розрахунки між собою, а також з фізичними особами - громадянами як у готівковій, так і у

безготівковій формі. Сума платежу готівкою одного підприємства (індивідуального підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) не повинна перевищувати 3 тис.грн. протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. При цьому кількість підприємств (індивідуальних підприємців), з якими проводяться розрахунки, протягом дня не обмежується. Платежі підприємства (індивідуального підприємця) іншому підприємству

(індивідуальному підприємцю) понад установлену граничну суму (3 тис.грн.) проводяться виключно в безготівковому порядку.

Згідно абзацу 4 п.7 цього ж порядку у разі здійснення підприємствами (індивідуальними підприємцями) готівкових розрахунків з іншими підприємствами

(індивідуальними підприємцями) понад установлену граничну суму (3 тис.грн.) кошти в розмірі перевищення зазначеної суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі платника готівки одноразово (того дня, коли було здійснено таку операцію), з подальшим порівнянням одержаної суми із затвердженим лімітом каси.

Пунктом 2.3 положення про ведення касових операцій в національній валюті України передбачено, що сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) через каси банків, інших фінансових установ, які надають послуги з переказу грошей, та підприємств поштового зв'язку не має перевищувати десяти тисяч гривень протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Платежі понад установлену граничну суму проводяться виключно в безготівковому порядку.

Кількість підприємств (підприємців), з якими проводяться розрахунки, протягом дня не обмежується. У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.

Із зібраних у справі доказів випливає, що згідно договору №22-08/00 від 22.08.2000р. між ПП «Фазатрон»та ВКФ «Силует»позивач придбав у ВКФ «Силует»автомобіль УАЗ-31601 вартістю 56 000грн., що підтверджується накладною № 528532 від 29.09.2000р. та податковою накладною №532 від 29.08.01р.Придбаний автомобіль знаходиться на балансі ПП "Фазатрон", на нього нараховуються амортизаційні нарахування та податок на додану вартість по придбанні автомобіля включено до податкового кредиту підприємства-позивача.

За таких обставин, не можуть бути прийняті судом посилання позивача на те, що даний автомобіль був придбаний фізичною особою - Пономарьовою Л.В., яка і проводила розрахунки за придбаний автомобіль.

Крім того, згідно актів зустрічних перевірок ( містяться в матеріалах справи) ВКФ "Силует" фінансово-господарських операцій з фізичною особою Пономарьовою Л.В. не проводив.

Факт здійснення розрахунків готівковими коштами на суму 20000грн. між ПП"Фазатрон" та ВКФ "Силует" підтверджується прибутковим касовим ордером №653 від 29.09.2000р.( копія міститься в матеріалах справи).

Твердження позивача про те, що представлена ВКФ "Силует" копія прибуткового касового ордера є підробленою, не може бути підставою для задоволення позову, оскільки за результатами судово-технічної експертизи документа ( прибуткового касового ордера №653 від 29.09.2000р.) призначеної ухвалою суду від 06.07.03 такого факту не встановлено.

Відповідно до ст.11 Закону України "Про систему оподаткування" фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, які здійснюються органами державної податкової служби України та іншими уповноваженими державними органами,

застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перевірок або ревізій.

Згідно Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" №436 від 12.06.95 ( із подальшими змінами ) у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу

готівки у національній валюті, що встановлюються Національним

банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.

Що стосується зауваження позивача про недоведення ДПІ в м.Івано-Франківську факту знаходження спірної суми готівки в касі підприємства, то дана обставина не взаємопов"язана з фактом готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством.

Згідно із ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Позивач не довів суду , що оспорюване ним рішення ДПІ про застосування штрафних санкцій є неправомірним та підлягає визнанню його недійсним.

З огляду на вищевикладене, суд вважає вимоги позивача необгрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.

Керуючись ст.124 Конституції України, Законом України "Про систему оподаткування", Порядком ведення касових операцій в національній валюті України, затвердженим постановою Правління НБУ від 02.02.1995р. №21, Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України , затвердженого постановою Правління НБУ від 19.02.01 №72, Указом Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" №436 від 12.06.95, ст.ст. 71,94, 160, 163, 167 , 254, 255 Кодексу адміністративного судочинства України , суд

ПОСТАНОВИВ:

в позові відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її складення у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя Грица Юрій Іванович

постанова підписана 03.11.08

Виготовлено в АС "Діловодство суду"

________________