ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД МИКОЛАЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
=======================================================================
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"09" вересня 2008 р.

12:00

Справа № 13/77/08

м. Миколаїв

За позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю “Райдуга”, 55001, м.Южноукрайнськ, пр-т Леніна, 4

До відповідача: Об’єднаної Державної податкової інспекції в місті Южноукраїнську, 55001, м.Южноукрайнськ, вул. Комсомольська, 3

Третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні відповідача: Державна податкова адміністрація у Миколаївській області, 54009, м.Миколаїв, вул. Лягіна, 6

Про: визнання неправомірними дій працівників податкової служби, визнання недійсним акту перевірки та рішень про застосування фінансових санкцій.

Суддя Семенчук Н.О.

Секретар судового засідання Дзюба Ю.Ф.

Представники:

Від позивача: Сіроклин Л.І. - директор.

Від відповідача: Гнезділов О.Д., дов. № 675/10/10-010 від 29.05.2007 р.

Від третьої особи: Щедров Є.В. дов. № 295/10/10-115 від 11.02.08 р.

На підставі розпорядження Голови господарського суду Миколаївської області від 15.08.2008 року справу № 13/77/08 передано для подальшого розгляду судді Семенчук Н.О.

СУТЬ СПОРУ: Товариство з обмеженою відповідальністю “Райдуга” звернулось до господарського суду з позовними вимогами (уточнення позовних вимог від 09.09.2008 року) про визнання неправомірними та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.05.2008 року № /0 та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.05.2008 року № /0, складені ОДПІ місті Южноукраїнськ на підставі акту планової перевірки № 14000616/23-50 від 20.05.2008 року у зв»язку з порушенням правил проведення планової перевірки.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що проведена 20.05.2008 року Державною податковою адміністрацією у Миколаївській області перевірка не відповідає вимогам чинного законодавства, оскільки підприємство не отримувало письмового повідомлення про проведення перевірки на підприємстві, особи які здійснювали перевірку не надали службові посвідчення, та відповідно рішення прийняте на підставі такої перевірки не може вважатися правомірним.

Відповідач та третя особа проти позову заперечують, вказують на те, що планова перевірка позивача була проведена відповідно до вимог діючого законодавства на підставі Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, Наказу № 441 “Про затвердження методичних рекомендацій щодо порядку складання плану графіку перевірок суб’єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами їх проведення” та згідно направлень на проведення перевірки та плану проведення перевірки.

Заслухавши представників сторін, вивчивши матеріали справи, суд –

встановив:

20.05.2008р. Державною податковою адміністрацією у Миколаївській області була здійснена перевірка господарської одиниці “магазину “Все для дому” що розташований за адресою: Миколаївська область, м.Южноукрайнськ, пр-т Леніна, 4, та належить Товариству з обмеженою відповідальністю “Райдуга” щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб’єктом підприємницької діяльності, про що складено акт перевірки від 20.05.2008р. № 14000616/23-50 (а.с. 7-8), яким встановлено порушення відповідачем п. 9, 13 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР (із змінами та доповненнями) (далі Закон України № 265/95-ВР).

На підставі акту перевірки № 14000616/23-50 від 20.05.2008р., Об’єднаною Державною податковою інспекцією в місті Южноукраїнську прийняте рішення про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій від 29.05.2008р. № /0, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю “Райдуга” штрафні (фінансові) санкції в розмірі 965,25 грн. та рішення про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій від 29.05.2008р. № /0, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю “Райдуга” штрафні (фінансові) санкції в розмірі 10610,00 грн.

Позовні вимоги не підлягають задоволенню виходячи з наступного.

Згідно п. 2 ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” від 4 грудня 1990 року № 509-XII (із змінами та доповненнями) (далі Закон України № 509-XII), - органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку.

Відповідно до норм статей 15, 16 Закону України № 265/95-ВР, контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України. Планові або позапланові перевірки осіб, що використовують реєстратори розрахункових операцій, розрахункові книжки або книги обліку розрахункових операцій, здійснюються у порядку, передбаченому законодавством України.

Підпунктом 2. 1 п. 2 Додатку 2 до Наказу ДПА України "Про затвердження методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіка перевірок суб'єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні" № 441 від 11.10.2005р. передбачений порядок взаємодії підрозділів оперативного контролю при проведенні перевірок щодо контролю за здійсненням суб'єктами господарювання розрахункових операцій у сфері готівкового обігу, а саме закріплено, що підрозділи оперативного контролю організовують та проводять перевірки на підставі ст. 11 Закону України „Про державну податкова службу в Україні".

Зазначені підрозділи проводять перевірки з питань дотримання суб'єктами господарювання встановленого порядку розрахунків за готівку у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, ліміту готівки в касі та її використання при розрахунках за товари, роботи, послуги, наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів, ліцензій та марок акцизного збору, торгових патентів.

Відповідно до п.п. 2.6, 2.7, 2.10 п. 2 цього Порядку, планові перевірки проводяться за окремими планами органами державної податкової служби, при цьому план формується та затверджується щомісячно, ці перевірки проводяться групою у складі не менше двох посадових осіб за наявності у них службових посвідчень та посвідчень на право перевірки кожного суб'єкта господарювання, а за результатами проведеної перевірки контролю за здійсненням суб'єктами господарювання розрахункових операцій у сфері готівкового обігу складається типовий акт.

В межах повноважень, визначених Законом України № 265/95-ВР органи державної податкової служби проводять планові перевірки стосовно додержання порядку проведення розрахункових операцій за товари (послуги), інших вимог Закону України № 265/95-ВР згідно із затвердженими керівництвом податкових органів планами-графіками проведення перевірок.

Як вбачається із матеріалів справи підприємство ТОВ “Райдуга” було включено до плану перевірок на травень 2008 року, що підтверджується планом проведення перевірок на травень 2008 року затверджений першим заступником голови ДПА у Миколаївській області 25.04.2008р. (а.с. 43), та відповідно оформленими направленнями на перевірку від 20.05.2008 року з терміном дії з 20.05.2008 року по 23.05.2008 року, які отримані директором ТОВ “Райдуга” (а.с. 37, 38).

Таким чином, перевірка позивача була проведена Державною податковою адміністрацією у Миколаївській області у відповідності з вимогами діючого законодавства України.

Актом перевірки № 14000616/23-50 від 20.05.2008р., встановлено, що позивачем порушенні п. 9, 13 ст. 3 Закону України № 265/95-ВР, та п. 2.6. постанови Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637 “Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні” а саме:

-          незабезпечено зберігання фіскального звітного чеку № 1679 у книзі обліку розрахункових операцій № 18 від 22.02.2008 року;

-          незабезпечено відповідності сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів яка зазначена в денному звіті РРО;

-          не оприбуткування готівкових коштів у повній сумі їх фактичних знаходжень у КОРО № 18 від 22.02.2008 року на підставі фіскального звітного чеку № 1699 від12.02.2008 року на суму 2122,00 грн.

Згідно з п. 9 ст. 3 Закону України № 265/95-ВР, - суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій.

У разі не виконання щоденного друку фіскального звітного чеку або його не зберігання в книзі обліку розрахункових операцій до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у розмірі двадцяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян, (17,00 грн. х 20 = 340,00 грн.) (п. 4 ст. 17 Закону України № 265/95-ВР).

Пунктом 13 ст. 3 Закону України № 265/95-ВР визначено, що - суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

У разі не відповідності сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, до суб’єктів підприємницької діяльності застосовується у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність (125,05 грн. –сума невідповідності, таким чином розрахунок суми фінансової санкції становить, 125,05 грн. х 5 = 625,25 грн.) (ст. 22 Закону України № 265/95-ВР).

Підпунктом 2.6. постанови Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637 “Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні” встановлено, що у разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

За неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми (2122,00 грн. х 5 = 10610,00 грн.) (абз. 3 п. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12 червня 1995 року № 436/95).

Як вбачається з матеріалів справи, актом перевірки № 14000616/23-50 від 20.05.2008р. встановлено, що позивачем порушенні п. 9, 13 ст. 3 Закону України № 265/95-ВР, та п. 2.6. постанови Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637 “Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, акт перевірки 14000616/23-50 від 20.05.2008р., підписаний позивачем без зауважень (а.с. 8). В пояснювальній записці від 20.05.2008 року, яка підписана директором підприємства зазначено, що книга обліку розрахункових операцій не заповнена (відсутній запис в розділі ІІ “облік руху готівки та сума розрахунків”) через халатне ставлення продавця до своїх обов’язків (а.с. 39).

Отже відповідач правомірно застосував до позивача штрафні (фінансові) санкції в розмірі 11 575,25 грн.

Доводи позивача про те, що перевірка є незаконною, оскільки підприємство не було повідомлене про проведення перевірки за 10 днів до початку перевірки, з посиланням на статтю 11-1 Закону України № 509-XII судом відхиляються оскільки, статтею 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»визначені підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), які відповідно до ст. 13 Закону України «Про систему оподаткування»справляються на території України. Закон України № 265/95-ВР не пов'язаний із нарахуванням та сплатою податків, таким чином дія ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»щодо підстав проведення перевірок не розповсюджується на здійснення перевірок щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового обігу.

Враховуючи вищевикладене суд приходить до висновку, що перевірка позивача проведена Державною податковою адміністрацією у Миколаївській області правомірно, рішення від 29.05.2008р. № /0, про застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю “Райдуга” штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 965,25 грн. та рішення від 29.05.2008р. № /0, про застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю “Райдуга” штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 10610,00 грн. прийняті відповідачем у відповідності до норм діючого законодавства, за таких обставин позовні вимоги задоволенню не підлягають.

Керуючись ст.ст. 94, 98, 160-163, 167, 254 КАСУ господарський суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. В задоволенні позову відмовити.

Постанова у відповідності зі ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Сторони, які беруть участь у справі, мають право оскаржити в апеляційному порядку постанову повністю або частково у порядку і строки встановлені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя

Н.О.Семенчук