СУД  ЧЕРНІВЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"30" липня 2008 р.
Справа № 10/178

м. Чернівці
15-30 год.

За
поданням Державної податкової інспекції у м. Чернівці

до
приватного підприємця ОСОБА_1, м. Чернівці

про
проведення позапланової документальної перевірки

Суддя       Т.І. Ковальчук

За участю
представників:

ДПІ у м. Чернівці -Чебан
В.І., завідувач сектору, дов. від 19.10.2007 р. № 22662/10-008

Підприємець ОСОБА_1 -не
з'явився

СУТЬ
СПОРУ:

Державна
податкова інспекція у м. Чернівці звернулася із поданням про проведення
позапланової документальної перевірки приватного підприємця ОСОБА_1.

Ухвалою
від 25.07.2008 року подання призначено до розгляду в судовому засіданні
30.07.2008 року, ДПІ у м. Чернівці зобов'язано вручити підприємцю ОСОБА_1.
ухвалу суду про відкриття провадження та копію подання і доданих до нього
документів.

Подання
обґрунтоване тим, що підприємцем ОСОБА_1 подано звіт суб'єкта малого
підприємництва-фізичної особи за 4 квартал 2007 р., згідно якого обсяг виручки
від реалізації продукції (надання послуг) складає 3200000 грн., однак
відповідно до Указу Президента України “Про спрощену систему оподаткування,
обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва” від 03.07.1998 р. обсяг
виручки зазначених суб'єктів за рік не повинен перевищувати 500 тис. грн., сума
ж перевищення повинна оподатковуватися за загальними правилами, тому для
перевірки правильності сплати податку з доходів фізичних осіб від
підприємницької діяльності підприємцем ОСОБА_1 необхідно провести позапланову
документальну перевірку за період з 15.11.2005 р. по 30.06.2008 р.

Підприємець
ОСОБА_1 в судове засідання не з'явився, оскільки ДПІ у м. Чернівці не
забезпечила вручення йому необхідних документів.

У
судовому засіданні 30.07.2008 р. представник ДПІ у м. Чернівці подання
підтримав, пояснив, що для перевірки правильності сплати податку з доходів
фізичних осіб є необхідність провести позапланову перевірку ОСОБА_1

Заслухавши
представника ДПІ у м. Чернівці, розглянувши подання і додані до нього
документи, з'ясовувавши обставини, якими заявник обґрунтовує подання, суд
дійшов висновку, що подання задоволенню не підлягає.

Так,
у відповідності до ч. 8 ст.11-1 Закону України “Про державну податкову службу в
Україні” (далі -Закон) позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на
підставі рішення суду.

Згідно
з ч. 6 ст. 11-1 Закону позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка,
яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і
проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:

1) за
наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про
порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного
законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні
підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової
служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

2)
платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або
розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;

3)
виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій
платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх
документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної
податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

4)
платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення
законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час
проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного
або часткового скасування результатів відповідної перевірки;

5) у
разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала
правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть
пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит
органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання
запиту;

6)
проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства;

7)
стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку,
встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову
справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки
фінансово-господарської діяльності такого платника податків;

8) у
разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за
достовірністю висновків нижчестоящого органу державної податкової служби
здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або
висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та
виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до
бюджетів сум податків та зборів (обов'язкових платежів). Позапланова виїзна
перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної
податкової служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб
нижчестоящого органу державної податкової служби, які проводили планову або
позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове
розслідування або порушено кримінальну справу;

9)
платником подано декларацію з від'ємним значенням з податку на додану вартість,
яке становить більше 100 тис. гривень.

Жодної
із зазначених вище підстав для проведення позапланової виїзної перевірки
підприємця ОСОБА_1 в поданні ДПІ у м. Чернівці не наведено і ніякими доказами не
підтверджено.

Відповідно
до п. 1 ч. 1. ст. 11 Закону органи державної податкової служби у випадках, в
межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право
здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових
декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою
податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а
також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності,
повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів),
додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями,
відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної
особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької
діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України
покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові
платежі), крім Національного банку України та його установ.

Тобто,
Законом передбачено як можливість здійснювати документальні невиїзні
(камеральні) перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і
сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) платників податків (у тому
числі приватних підприємців) за поданими документами, так і проведення планових
і позапланових виїзних перевірок.

Порядок
оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та
валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - фізичними
особами затверджено наказом ДПА України від 11.06.2004 р. N 326.

Відповідно
до цього порядку органи державної податкової служби проводять виїзні планові та
позапланові перевірки, а також камеральні перевірки, тобто такі, що проводяться
податковим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових
деклараціях, без проведення будь-яких інших видів перевірок платника податків.

Відомості
про сплату податкових зобов'язань платником податків фіксуються у відповідності
до Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного
обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами
державної податкової служби України, затвердженої наказом ДПА України № 276 від
18.07.2005 р. (розділи 2, 3).

Податковий
звіт за 4 квартал 2007 р. підприємцем ОСОБА_1 до ДПІ у м. Чернівці подано,
доказів неподання ним податкової звітності в наступних періодах немає, облік
надходжень від сплати єдиного податку повинен фіксуватися в особовому рахунку
платника, який ведеться відповідно до Інструкції, відтак правильність  сплати податку з доходів фізичних осіб від
підприємницької діяльності підприємцем ОСОБА_1 може бути перевірена без
проведення позапланової перевірки, законодавчі підстави проведення якої
відсутні.

На
підставі викладеного, керуючись ст. 11-1 Закону України “Про державну податкову
службу в Україні”, ст.ст. 17, 160-163, п. 6 Прикінцевих та перехідних
положень  Кодексу адміністративного
судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В :

1.          У задоволенні подання відмовити.

Порядок апеляційного оскарження

Про
апеляційне оскарження рішення  суду  першої
інстанції спочатку  подається  заява.
Обґрунтування  мотивів  оскарження
і вимоги до суду апеляційної інстанції викладаються  в
апеляційній скарзі.

Заява  про
апеляційне  оскарження  та
апеляційна  скарга подаються до
адміністративного суду  апеляційної  інстанції
через суд  першої  інстанції,
який  ухвалив оскаржуване судове
рішення. Копія апеляційної скарги одночасно
надсилається  особою,  яка  її
подає, до суду апеляційної інстанції.

Заява  про  апеляційне  оскарження
постанови  суду першої інстанції
подається протягом десяти днів з дня її проголошення,  а в разі
складення   постанови  у
повному  обсязі  відповідно
до статті 160 КАС України -
з  дня  складення
в  повному  обсязі.

Апеляційна  скарга
на  постанову  суду першої інстанції подається протягом  двадцяти
днів  після  подання
заяви   про   апеляційне оскарження.

Апеляційна   скарга
може  бути  подана
без  попереднього подання заяви
про апеляційне оскарження,  якщо скарга
подається  у строк, встановлений для
подання заяви про апеляційне оскарження.

У
судовому засіданні 30.07.2008 р. оголошено вступну та резолютивну частини
постанови. Повний текст постанови підписано 30.07.2008 р.

Суддя                                                             Т.І. Ковальчук