ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 год. 49 хв."17" січня 2008 р. Справа № 2а-288/07-11/6-АП-08

м. Херсон, вул. Горького, буд. 18, зал судових засідань № 319

Господарський суд Херсонської області у складі судді Чернявського В.В. при секретарі Борхаленко О.А. за участю представників сторін:

від позивача: Постернак Є.І.- стар. держ. подат. інсп., пост. дов. № 15418/9/10-105 від 28.12.2007р., Гонтаренка К.В.- гол. держ. подат. рев-інсп., дов. № 945/9/10-105 від 16.01.2008р.

від відповідача: Головатенка К.К.- упонв. предст., дов. б/ н від 30.08.2007р.

розглянув у відкритому судовому засіданні

заяву Державної податкової інспекції у м.Херсоні про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства

Товариства з обмеженою відповідальністю "Святослав", м. Херсон

Провадження у справі здійснюється за заявою ДПІ у м. Херсоні про надання дозволу на проведення дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки дотримання відповідачем податкового законодавства у господарських відносинах з ТОВ "Політехсервіс". Провадження у справі відкрито 16.10.2007р. Дніпровським районним судом м.Херсона на підставах, передбачених Кодексом адміністративного судочинства України.

В редакції заяви від 16.01.2008р. позивач просить надати дозвіл на проведення такої перевірки з 11.02.2008р. по 20.02.2008р.

Позивач повідомив про проведення 5-ти перевірок дотримання відповідачем певного законодавства протягом останніх 3-х років, а саме: чотирьох перевірок щодо дотримання платіжної дисципліни - 25.03.2004р., 17.03.2005р., 09.06.2005р., 19.05.2006р., та однієї документальної виїзної перевірки (акт перевірки від 25.05.2007р.).

Позивач вказує, що в ході планової документальної перевірки дотримання податкового законодавства ТОВ "Святослав" направлено запит до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Харкова щодо проведення зустрічної перевірки дотримання податкового законодавства ТОВ "Політехсервіс", з яким ТОВ "Святослав" мало відносини. Отримано відповідь про неможливість проведення перевірки, оскільки ТОВ "Політехсервіс" не знаходиться за адресою держреєстрації, держреєстрацію цього товариства судовим рішенням постановлено скасувати.

На письмовий запит ДПІ у м. Херсоні № 10809/10/23-495 про надання певних інформації та документів ТОВ "Святослав" відмовило в наданні інформації та документів.

Відповідач не визнав заяву органу державної податкової служби про надання дозволу на проведення перевірки, надав письмові заперечення проти неї, стверджуючи про відсутність обставин, за яких орган державної податкової служби може вимагати проведення позапланової виїзної перевірки за ст.11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні".

С у д в с т а н о в и в:

З 23.04.2007р. по 17.05.2007р. ДПІ у м. Херсоні провела планову перевірку дотримання податкового та валютного законодавства ТОВ "Святослав", про що склала акт № 1168/23-4/31760041 від 25.05.2007р. "Про результати планової документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства ТОВ "Святослав" (код 31760041) за період з 01.01.2004р. по 31.12.2006р.".

Під час перевірки поряд з іншими обставинами орган державної податкової служби встановив певні обставини щодо відносин ТОВ "Святослав" з ТОВ "Політехсервіс" (), а саме:

- на аркуші № 6 акту перевірки зазначено, що в період з 01.01.2004р. по 31.12.2006р. відповідач орендував промислове обладнання для вилову риби у ТОВ "Політехсервіс";

- на аркуші № 11 акту перевірки вказано, що станом на 01.01.2007р. підприємство "Політехсервіс" відноситься до числа кредиторів відповідача на суму 4,5 тис.грн.;

- на аркуші № 12 акту перевірки зазначено, що відповідач отримав від ТОВ "Політехсервіс" послуги по оренді промислового обладнання на 56400грн., сплатив за оренду промислового обладнання 52398,23грн. При цьому вчинено посилання, що перелік первинних документів, на підставі яких встановлено ці обставини, додається (додаток № 5), перелік суб'єктів господарювання, схеми руху товарно-грошових потоків наведено в додатках № 6, 7 до акта перевірки;

- на аркуші № 27 акту перевірки в частині оцінки правильності визначення ТОВ "Святослав" податкового кредиту з податку на додану вартість (ПДВ) за січень 2005р. зазначено, що в розділі ІІ податкової декларації з ПДВ цей суб'єкт господарювання відобразив закупівлю послуг (оренду обладнання), постачальником яких були ТОВ "Політехсервіс" та ПП "Нікос", під час перевірки ТОВ "Святослав" були надані всі первинні документи, які стосуються встановлених перевіркою фактів;

- в додатку № 4 до акта перевірки зазначено як поточну кредиторську заборгованість позивача перед підприємством "Політехсервіс" на 4,5 тис.грн.;

- в додатку № 5 до акта перевірки наведено дані про взаєморозрахунки ТОВ "Святослав" з ТОВ "Політехсервіс" де з посиланням на первинні документи щодо оренди промислового обладнання зазначено про набуття послуг у січні 2005р. на суму 56000грн., їх оплату у лютому 2005р. на 2398,23грн., березні 2005р. на 30000грн., січні 2006р. на 10000грн., березні 2006р. залишок заборгованості в 4512,29грн.;

- в додатку № 6 до акту перевірки наведено дані про вже названі господарські відносини ТОВ "Святослав" та ТОВ "Політехсервіс";

- в додатку № 7 до акту перевірки відносини ТОВ "Святослав" та ТОВ "Політехсервіс" відображені в "Схемі руху товарно-грошових потоків за 2004-2006р."

В додатку № 2 до акта перевірки ДПІ у м. Херсоні зазначила про направлення запиту до ДПІ у Орджонікідзевському районі № 4606/7/23-406 від 22.05.2007р. щодо проведення перевірки з питань правових відносин ТОВ "Святослав" з ТОВ "Політехсервіс", код ЄДР 25191745.

03.07.2007р. за вх. № 10967/7 ДПІ у м. Херсоні отримала від ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Харкова лист № 2032/7/23-311 від 22.06.2007р. "Про результати зустрічної перевірки" наступного змісту: "ТОВ "Політехсервіс 9) зареєстроване Виконкомом Харківської міської ради м.Харкова № 77/97-ВР від 18.02.1997р. В зв'язку зі зміною місцезнаходження на м.Полтава, вул. Піщевіків, 31, кв.21 Харківським міськвиконкомом була направлена реєстраційна картка на адресу Полтавського міськвиконкому 24.11.2000р. вих. № 3929/10. Від ДПІ у м. Полтаві (від 02.01.2002р. № 34/7/28-138) було надіслано відповідь, що з Виконавчого комітету Полтавської міської ради реєстраційної картки по ТОВ "Політехсервіс" () у зв'язку зі зміною місцезнаходження до ДПІ у м. Полтаві не надходило. Рішенням Господарського суду Харківської області (від 04.07.2002р. справа № 30-19-02) вирішено скасувати державну реєстрацію ТОВ "Політехсервіс" у зв'язку з тим, що суб'єкт підприємницької діяльності не надає органам ДПС податкових декларацій і документів бухгалтерської звітності відповідно до вимог чинного законодавства. На теперішній час підприємство знаходиться в стані 22 "зняття з обліку (за рішенням суду)"".

За № 10809/10/23-405 від 25.07.2007р. ДПІ у м. Херсоні направила ТОВ "Святослав" запит "Про надання інформації" такого змісту: "ДПІ у м. Херсоні на підставі п.3ст.11 Закону України від 04.12.1990р. № 509-ХІІ "Про державну податкову службу в Україні" (із змінами та доповненнями) просить надати інформацію (в термін 10 днів від дня отримання запиту) з наданням копій підтверджуючих, документів - податкових накладних, накладних, договору, книги придбання, банківських документів, касових документів та авансових звітів (у разі проведення готівкових розрахунків), регістрів (відомостей або журналів) бухгалтерською обліку щодо взаємовідносин ТОВ "Святослав" з ТОВ "Політехсервіс" м.Харків (код ЕДР 25191745) за період з 01.01.2005р. по 31.03.2005р."

Цей запит 25.07.2007р. було отримано головним бухгалтером ТОВ "Святослав", запит товариством не задоволено.

Вимоги ДПІ у м. Херсоні про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) ТОВ "Святослав" задоволенню не підлягають у зв'язку з наступним.

Ініціюючи проведення позапланової перевірки заявник серед підстав вимог посилається на п.1,5 ч.6 ст.11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні". За нормами, що містяться у цих пунктах наведені такі обставини, за наявності яких (хоча б однієї з них) проводиться позапланова перевірка:

- за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальне підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

- у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби.

Підстави для позапланової перевірки за вказаними п.1,5 ст.11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" у обставинах оцінюваної ситуації відсутні.

Перевірка має проводитись для встановлення певних обставин. І такі обставини ДПІ у м. Херсоні вже встановила за названим актом планової перевірки від 25.05.2007р., витяги з цього акта перевірки щодо встановлення цих обставин судом вже наведені в цьому судовому рішенні. Отримання вказаної відповіді від ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Харкова на запит ДПІ у м. Херсоні може бути підставою для нової оцінки, кваліфікації вже встановлених за актом перевірки від 25.05.2007р обставин, а не підставою для повторної перевірки дотримання ТОВ "Святослав" податкового законодавства у відносинах, щодо яких перевірка вже проведена та оформлена актом перевірки від 25.05.2007р.

Крім цього, формально нема обставин, з якими пов'язується проведення позапланової перевірки ні за п.1, ні за п.5 ч.6 ст.11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні":

- не було перевірки іншого (ТОВ "Політехсервіс", яке знаходилось в стадії припинення підприємницької діяльності) платника податків;

- відповідно, за наслідками непроведеної перевірки іншого платника податків і не встановлено фактів, які б свідчили про порушення цим платником податків - відповідачем законів про оподаткування (не є порушенням з огляду на індивідуальність відповідальності кожного суб'єкта за скоєне ним порушення перебування у відносинах з суб'єктом, що знаходиться у процедурі припинення підприємницької діяльності за судовим рішенням про скасування державної реєстрації та не декларує податкових зобов'язань);

- доказів про витребовування органом державної податкової служби саме письмових пояснень у значенні п.1, 5 ч.6 ст.11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" суду не надано (у запиті "Про надання інформації" від 23.07.2007р. витребувано інформацію, яку позивач вже й так мав за результатами перевірки, оформленої вказаним актом від 25.05.2007р.);

- від особи, яка мала правові відносини з платником податків ніяких відомостей ДПІ у м. Херсоні не отримувала.

Керуючись ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

п о с т а н о в и в:

У наданні дозволу ДПІ у м. Херсоні на проведення позапланової перевірки дотримання податкового законодавства ТОВ "Святослав" відмовити.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня складення постанови у повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви на апеляційне оскарження, якщо такої заяви не буде подано. Якщо заяву про апеляційне оскарження буде подано, але апеляційної скарги у визначений строк подано не буде, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя В.В. Чернявський

Повний текс постанови

складено 22.01.2208р.