ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

22.11.07р.

Справа
№ А23/327

За
позовом  Верхньодніпровської об'єднаної державної
податкової інспекції, м. Верхньодніпровськ, Дніпропетровської області

до
Суб'єкта господарювання, фізичної особи підприємця- ОСОБА_1, м.
Вільногірськ, Дніпропетровської області

про стягнення коштів платника податку в
рахунок погашення боргу в сумі 2 585,00 грн.

Суддя  Добродняк І.Ю.

Представники
сторін:

Від позивача: не з"явився

Від
відповідача: ОСОБА_2 - адвокат, свідоцтво № 1253 від 09.03.04, договір по
наданню правової допомоги

СУТЬ СПОРУ:

Позивач
звернувся з позовом про стягнення з Суб'єкта господарювання фізичної особи
підприємця - ОСОБА_1 грошових коштів в рахунок погашення боргу в сумі 2585,00
грн., в тому числі 885,00 грн. -штрафні санкції за порушення законодавства про
патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг; 1700,00 грн. -штрафні санкції за порушення Закону України "Про
державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового,  коньячного  і
плодового,  алкогольних  напоїв
та тютюнових  виробів" .

Відповідач
проти позову заперечує посилаючись на те, що перевірка проведена з порушенням
встановленого порядку без письмового повідомлення про час перевірки. В акті
перевірки від 14.04.06 № 04160079/2330 вказані неправдиві відомості стосовно
матеріально-відповідальної особи позивача, що ставить під сумнів легітимність
самої перевірки, наявність фактів виявлених відповідачем порушень.

Крім
того, позивачем подана позовна заява до господарського суду Дніпропетровської
області про визнання недійсним рішень відповідача від 18.04.06, якими
застосовані штрафні санкції в сумі 1700,00 грн. та 876,00 грн., 9,00 грн. на
підставі акту перевірки від 14.04.06 № 04160079/2330, господарським судом
порушено провадження у справі № А17/2-07. У зв'язку із вказаним фактом 11.12.06
відповідачем подано письмове клопотання про зупинення провадження у даній
справі до вирішення по суті справи № А17/20-7.

12.12.06
позивачем з посиланням на те, що відповідач звернувся з адміністративним
позовом до господарського суду Дніпропетровської області про визнання недійсним
рішень позивача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 18.04.06, в
провадженні господарського суду Дніпропетровської області знаходиться справа за
позовом Суб'єкта господарювання, фізичної особи підприємця - ОСОБА_1 №
А17/02-07, подано письмове клопотання про зупинення провадження у справі №
А23/327 до прийняття судового рішення у справі № А17/2-07.

За
результатами розгляду клопотань, приймаючи до уваги, що справа господарського
суду Дніпропетровської області №А17/2-07 пов'язана з даною справою, судом
винесено ухвалу від 12.12.06, якою провадження у справі № А23/327 зупинено
до  вирішення спору по суті справи
№А17/2-07.

Ухвалою
від 26.10.07 за клопотанням позивача про поновлення провадження у справі
№А23/327 у зв'язку з отриманням постанови господарського суду Дніпропетровської
області від 13.02.07 у справі №А36/121-07(А17/2-07 судом призначено розгляд
справи А23/327 в засіданні на 22.11.07 для вирішення питання щодо поновлення
провадження у даній справі.

Судом
у судовому засіданні 22.11.07 за участю представників сторін з'ясовано, що
причини, які були підставою для зупинення провадження, а підстави, що зумовили
зупинення провадження у справі  №
А23/327, усунені, в зв`язку з чим, суд поновив провадження у справі, про що
виніс відповідну ухвалу, судове засідання, приймаючи явку представників сторін,
відсутність заперечень з їх боку, продовжив 22.11.07.

Дослідивши
матеріали справи, заслухавши представників сторін, господарський суд, -

В С Т А Н О В И В
:

Відповідач
- як суб'єкт підприємницької діяльності -фізична особа -підприємець  ОСОБА_1 перебуває на податковому обліку в
Верхньодніпровській об'єднаній державній податковій інспекції в якості платника
податків.

14.04.06
позивачем проведена перевірка щодо контролю за здійсненням розрахункових
операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу відповідачем на об'єкті
відповідача -кіоску, що розташований за адресою АДРЕСА_1, за результатами якої
складений акт № 04160079/2330 від 14.04.06.

Під
час перевірки встановлено порушення з боку відповідача:

п.п.1,
4, 13 ст.3 Закону України  "Про  застосування
реєстраторів розрахункових
операцій   у   сфері
торгівлі,   громадського   харчування
та  послуг" (проведення
розрахункової операції без використання розрахункових квитанцій або реєстратора
розрахункових операцій в сумі 5,20 грн., невідповідність готівкових коштів на
місці проведення розрахунків сумі коштів денного звіту);

ст.17
Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту
етилового,  коньячного  і
плодового,  алкогольних  напоїв
та тютюнових  виробів"  (здійснення роздрібної торгівлі тютюновими
виробами без наявності відповідної ліцензії).

Акт
перевірки складений в присутності, як зазначено в акті перевірки, продавця
відповідача -ОСОБА_3, підписаний нею без зауважень та заперечень. До акту перевірки
додані письмові пояснення продавця, опис наявної готівки на місці проведення
розрахунків із зазначенням суми 180,25 грн. Із письмових пояснень ОСОБА_3
вбачається, що вона не є продавцем даного кіоску.

На
підставі вказаного акту перевірки до відповідача застосовані штрафні санкції
згідно ст.17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", про що
позивачем винесені рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 18.04.06
№ /0 на суму 876,00 грн. № /0 на суму 9,00 грн.; згідно
ст.17 Закону України "Про державне регулювання виробництва та торгівлі
спиртом етиловим, коньячним та плодовим, алкогольними напоями та тютюновими
виробами", про що винесено рішення про застосування фінансових санкцій від
18.04.06 № /0 на суму 1700,00 грн.

Зазначені
рішення про застосування фінансових санкцій направлені на адресу відповідача і
у зв'язку з неможливістю їх вручення розміщенні на дошці оголошень, що підтверджено
відповідним актом від 28.04.06 (а.с.18).

За
результатами оскарження в судовому порядку рішення позивача про застосування
фінансових санкцій від 18.04.06 № /0 на суму 1700,00 грн. за позовом
фізичної особи підприємця - ОСОБА_1 до Верхньодніпровської об'єднаної державної
податкової інспекції господарським судом Дніпропетровської області винесено
постанову від 13.02.07 № А36/121-07 (А17/2-07)), якою визнано недійсним
рішення  Верхньодніпровської об'єднаної
державної податкової інспекції від 18.04.06 №/0.

Вказана
постанова господарського суду оскаржувалась в апеляційному порядку, ухвалою
Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 19.06.07 залишена
без змін, набрала законної сили 25.06.07.

Враховуючи
викладене, суд вважає, що позовні вимоги в частині стягнення з відповідача
штрафних санкцій в сумі 1700,00 грн., застосованих на підставі рішення
Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції від 18.04.06
№/0, яке в судовому порядку визнано недійсним, задоволенню не
підлягають, як безпідставні.

Щодо
решти позовних вимог, суд також вважає, що вони задоволенню не підлягають,
виходячи з наступного.

Відповідно
до ч.1 ст.72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини,
встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській
справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у
яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Як
вбачається з матеріалів справи, господарським судом Дніпропетровської області
постановою від 13.02.07 у справі № А36/121-07 (А17/2-07)) встановлено
недоведеність Верхньодніпровською об'єднаною державною податковою інспекцією
того факту, що фізична особа ОСОБА_3, яка зазначена в акті перевірки, як особа,
що діяла від імені позивача при здійсненні перевірки, дійсно була
матеріально-відповідальною особою від СПД, що перевіряється.

Крім
того, господарським судом встановлено, що перевірка позивача, за результатами
якої складений акт № 04160079/2330 від 14.04.06, здійснена без відповідного
рішення керівника податкового органу, яке оформлюється наказом та шляхом
проведення оперативної перевірки, що не відповідає порядку, встановленому
діючим законодавством, у зв'язку з чим вказаний акт перевірки фактично є
доказом, одержаним з порушенням закону, внаслідок чого при вирішенні справи
судом не може братися до уваги.

Акт
№04160079/2330 від 14.04.06 перевірки щодо контролю за здійсненням
розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами
підприємницької діяльності та додатки до нього визнані судом неналежними
доказами порушення фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 діючого
законодавства.

Таким
чином, виходячи з наявних в матеріалах справи документів, суд вважає, що
оскільки інші докази порушень відповідачем діючого законодавства при здійсненні
розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами
підприємницької діяльності позивачем  не
надано, рішення позивача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від
18.04.06 № /0 на суму 876,00 грн. № /0 на суму 9,00 грн. є
такими, що  прийняті на підставі акту
перевірки, яка здійснена у порядку, що не передбачений діючим законодавством,
вимоги про стягнення штрафних санкцій, визначених в цих рішеннях, в загальній
сумі 885,00 грн. є неправомірними.

Керуючись
ч.4 ст. 94, ст.ст. 160-163  Кодексу
адміністративного судочинства України, господарський суд, -

ПОСТАНОВИВ:

В
позові відмовити.

Постанова
набирає законної сили відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного
судочинства України та може бути оскаржена у порядку та строки, встановлені ст.
186 Кодексу адміністративного судочинства Украї

Суддя

І.Ю.
Добродняк

22.02.08

Згiдно з оригіналом

Помічник
судді

Н.Ф.
Голов'яшкіна