ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

04.10.07р.

Справа № А27/400-07

за позовом  Відкритого акціонерного товариства «Баглійкокс», м. Дніпродзержинськ

до  Державної податкової інспекції м. Дніпродзержинська

про визнання недійсними рішень №/0/961 від 16.01.07р., №/1/8619 від 30.03.07р.

Суддя    В.О.Татарчук

Секретар А.І. Дякун

Представники сторін:

від позивача Андрусенко М.Г. дов. від 03.10.07р. №3942/20-24юр/д, Нікулін Ю.В. дов. від 03.09.07р. 3552/20-18 юр/9, Аверченкова О.О. дов. від 02.10.07р. №3935/20-23 юр/д

від відповідача Іванків С.А. дов. від 13.09.07р. №3310/10/100, Переверзєв І.В. дов. від 12.09.07р. №32972/10/100

Суть спору:

Відкрите акціонерне товариство «Баглійкокс»звернулося з позовом до державної податкової інспекції м. Дніпродзержинська  про визнання недійсними рішень №/0/961 від 16.01.07р., №/1/8619 від 30.03.07р.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що:

-          в діяльності підприємства відсутні порушення п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93р. №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»та було правомірно не задекларовано акції АКБ «Токобанк»на суму 140000рос.рублів у зв’язку з ліквідацією вказаного банку;

-          податковою інспекцією було порушено порядок проведення перевірки, так як  законодавством не передбачено можливість проведення попередньої документальної перевірки.

Відповідач проти задоволення позовних вимог заперечує, посилаючись на те, що в порушення п.1 ст.9 вказаного Декрету ВАТ «Баглійкокс»станом на 1 липня 2004р., 1 жовтня 2004р., 1 січня 2005р., 1 квітня 2005р., 1 липня 2005р., 1 жовтня 2005р., 1 січня 2006р., 1 липня 2006р. та 1 жовтня 2006р. в деклараціях про валютні цінності, доходи та майно, що належать резидентам України і знаходяться за її межами у розділі II пункту 8 не відображені акції АКБ «Токобанк»на суму 140000рос.рублів.

В судовому засіданні 04.10.2007р. оголошені вступна та резолютивна частини постанови.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд -

встановив:

09.01.2007р. ДПІ м. Дніпродзержинську був складений акт №3/23-05393079 «Про результати планової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства та іншого законодавства ВАТ «Баглійкокс»за період діяльності з 01.07.2005р. по 10.09.2006р.».

Перевіркою встановлено, що позивачем в порушення п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів  України від 19.02.93р. №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» ВАТ «Баглійкокс»станом на 1 липня 2004р., 1 жовтня 2004р., 1 січня 2005р., 1 квітня 2005р., 1 липня 2005р., 1 жовтня 2005р., 1 січня 2006р., 1 липня 2006р. та 1 жовтня 2006р. в деклараціях про валютні цінності, доходи та майно, що належать резидентам України і знаходяться за її межами у розділі II пункту 8 не відображені акції АКБ «Токобанк»на суму 140000рос.рублів;

На підставі зазначеного акту перевірки відповідачем було прийняте рішення №/0/961 від 16.01.07р. про застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій на суму 3740грн.

Також, за результатами розгляду скарги позивача ДПІ у м. Дніпродзержинську було прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №/1/8619 від 30.03.07р. на таку ж суму, що і первинне рішення.

Суд вважає за необхідне задовольнити позовні вимоги з таких підстав.

Матеріали справи свідчать про помилковість висновку податкового органу щодо порушення товариством в порушення п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів  України від 19.02.93р. №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю».

Відповідно до вказаної норми, валютні цінності та інше майно резидентів, яке  перебуває за  межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України.

При проведенні перевірки, а також в ході вирішення спору встановлено, що ВАТ «Баглійкокс»в деклараціях про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходяться за її межами станом на:

-          01.01.04р. у розділі II, п.8 задекларовані іменні акції АКБ «Токобанк», м. Москва категорії А у кількості 140 штук номіналом 1000рос.рублів кожна, вартість 140000 російських рублів;

-          01.04.04р., 01.07.04р., 01.10.04р., 01.01.05р., 01.04.05р., 01.07.05р. вказані акції не були задекларовані.

Суд погоджується з твердженням позивача щодо відсутності у товариства необхідності декларування акцій АКБ «Токобанк»у зв’язку з ліквідацією та виключенням з реєстру підприємств.

Згідно з листом Центрального банку Російської Федерації №33-5-17/1133 від 18.03.2004р. рішенням арбітражного суду м. Москви від 29.12.1997р. АКБ «Токобанк»визнано банкрутом і щодо банку порушено конкурсне провадження. У зв’язку з закінченням ліквідаційних процедур в банку арбітражний суд м. Москви ухвалою від 13.01.2000р. завершив конкурсне провадження щодо АКБ «Токобанк». На підставі вказаної ухвали наказом Банку Росії від 29.12.01 №ОД-507 в Книзі державної реєстрації кредитних організацій анульований запис про реєстрацію АКБ «Токобанк»і з цього моменту банк вважається ліквідованим.

Відповідно до ст.609 ЦК України зобов'язання припиняється ліквідацією  юридичної особи (боржника або кредитора), крім випадків, коли законом або іншими нормативно-правовими актами виконання зобов'язання ліквідованої юридичної особи покладається на іншу юридичну особу, зокрема за зобов'язаннями про відшкодування шкоди, завданої каліцтвом, іншим ушкодженням здоров'я або смертю.

Таким чином, за умови ліквідації АКБ «Токобанк»у позивача був відсутній обов’язок щодо декларування відповідних акцій.

Крім того, згідно з п.6 ч.3 ст.2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони розсудливо.

На думку суду спірні рішення не були прийняті розсудливо. Якщо погодитись з позицією податкового органу, то товариству необхідно декларувати відповідні акції необмежений час за відсутності емітента таких акцій.

Викладені обставини свідчать про необхідність задоволення позову.

В той же час, суд не приймає посилання позивача на те, що податковою інспекцією було порушено порядок проведення перевірки, оскільки законодавством не передбачена можливість проведення попередньої документальної перевірки.

Наведені доводи є формальними і такими, що не можуть свідчити про незаконність рішень відповідача.

Керуючись ст.ст. 94, 162, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

постановив:

Позов задовольнити.

Визнати недійсними рішення державної податкової інспекції  м. Дніпродзержинська  про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 16.01.07р. №/0/961 і від 30.03.07р. №/1/8619.

Стягнути з державного бюджету на користь відкритого акціонерного товариства «Баглійкокс»(м. Дніпродзержинськ, вул. ім. В.В. Щербицького,1, код ОКПО 05393079) 3грн.40коп. витрат по сплаті судового збору.

Постанова набирає законної сили згідно ст.254 КАС України та може бути оскаржена в порядку та строки, визначені ст. 186 КАС України.

Суддя                                                                                          В.О.Татарчук

Дата підписання постанови, оформленої у відповідності до ст.163 КАС України –16.10.2007р.