ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

28.11.07р.

Справа № А8/373-07

За позовом  Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтерпайп Україна" (м.Дніпропетровськ)

до  Спеціальної державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків в місті Дніпропетровську (м. Дніпропетровськ)

про визнання недійсним рішення

Суддя  Дубінін І.Ю.

Представники сторін:

Від позивача:      Чебаненко Є.В. - представник (дов. № 76 від 06.12.06р.)

від відповідача:   Іланова П.В. - гол.держ.подат.інсп. (дов. № 29057/10/08-10/2-15 від

12.09.07р.)

Волкобой Л.М. - гол.держ.подат.ревізор (дов. № 32571/10/08-09-15 від

21.12.06р.)

СУТЬ СПОРУ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Інтерпайп Україна" (далі-позивач) звернулося до Спеціальної державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків в місті Дніпропетровську (далі-відповідач) з позовом про визнання недійсним податкового рішення відповідача від 09.08.07р. № /0/25200 в частині стягнення пені у сумі 29 450, 61 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані незгодою з нарахуванням пені за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, оскільки  вона нарахована за період, коли позивач звернувся з позовами до суду про стягнення з нерезидентів заборгованості, яка була частково погашена боржниками добровільно, а частково стягнута судом.

Відповідач позов не визнав, посилаючись на те, що за результатами перевірки встановлені факти порушення строків розрахунків в іноземній валюті, що є порушенням вимог ст.ст.1,4 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”, а також на те, що при нарахуванні штрафних санкцій, податковий орган виходив з того, що датою прийняття позовної заяви є винесення суддею ухвали про порушення провадження у справі, а не дата звернення платника податків із такою заявою до суду.

Заслухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, суд, -

ВСТАНОВИВ:

На підставі акту перевірки від 03.08.07 року № 292-08-02/2-33668606 відповідачем видано податкове повідомлення –рішення  від  09.08.07 року № /0/25200, яким застосовано до позивача штрафні санкції, а саме пеню в сумі 74 930, 27 грн. на підставі ст. 4 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”.

Видання спірного повідомлення-рішення пов’язується з наступними обставинами згідно з вказаним актом перевірки.

Позивачем у період з 12.03.07р. по 20.02.07р., на підставі контракту № У119/2007 від 07.02.07р., укладеного з компанією "TECHNOLOGY&ENERGY COMPANY L.L.P.", експортовано труб стальних на загальну суму 2 690 539,98 дол. США (13 587 226,90 грн.). В оплату за експортовані труби 22.06.07р. на рахунок позивача, за реквізитами, вказаними у контракті, надійшла валютна виручка у сумі 2 690 539,98 дол. США (13 587 226,90 грн.). Розрахунки за вищевказаними поставками збалансовано, але в ході виконання вищеописаних операцій за контрактом позивача порушено ст. 1 Закону України  „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями, а саме: валютна виручка у загальній сумі 2 690 539,98 дол. США (13 587 226, 90 грн.) надійшла з порушенням законодавчо встановленого терміну.  Індивідуальної ліцензії Національного банку України на перевищення законодавчо встановленого терміну розрахунків для перевірки не надано.

Як свідчить список направлених листів, позивачем 08.06.07р. направлено до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України позовну заяву № 5602 від 08.06.07р. про стягнення з Компанії "TECHNOLOGY&ENERGY COMPANY L.L.P." 2 690 539,98 дол. США. Постановою від 12.06.07р. дану справу прийнято до провадження.

Виходячи із вищевикладеного, порушення позивачем законодавчо встановленого терміну надходження валютної виручки за вищевказаними поставками тягне за собою стягнення пені у розмірі 0,3 % від суми заборгованості, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом НБУ на день виникнення заборгованості за кожен день прострочення з дати її виникнення до дати винесення МКАС при ТППУ постанови про прийняття справи до провадження в Арбітражному суді - до 12.06.07р.

Також позивачем у період з 03.04.07р. по 12.07.07р. експортовано труб стальних на загальну суму 1 884 089,22 дол. США (еквівалент 9 154 650,56 грн.), на підставі договору поставки № У174/2007 від 01.03.07р., укладеному з ТОО "Леман Казахстан". В оплату за експортовані труби у періоді 12.07.07р. згідно п/д № 609 на рахунок позивача за реквізитами, вказаними у контракті, зарахована валютна виручка у загальній сумі 1 000 000,00 дол. США (еквівалент 5 050 000 000,00 грн.). Дебіторська заборгованість за вищевказаними операціями станом на 30.07.07р. складала 946 264,38 дол. США (4 778 635,12 грн.). В ході виконання вищевказаних операцій позивачем порушено ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»із змінами та доповненнями, а саме: валютна виручка у загальній сумі 806 761,62 дол. США (еквівалент 4 074 146,18 грн.) надійшла з порушенням законодавчо встановленого терміну та валютна виручка у сумі 811 131,30 дол. США (4 096 213,07 грн.), законодавчо встановлений термін надходження якої станом на 30.07.07р. настав, на рахунок підприємства не надійшла.  Індивідуальної ліцензії Національного банку України на перевищення законодавчо встановленого терміну розрахунків для перевірки не надано.

Як свідчить список направлених листів, позивачем 11.07.07р. направлено до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України позовну заяву № 6734 від 11.07.07р. про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю "Леман-Казахстан" 914 844,18 дол. США. Постановою від 16.07.07р. дану справу прийнято до провадження.

Виходячи із вищевикладеного, порушення позивачем законодавчо встановленого терміну надходження валютної виручки за вищевказаними поставками тягне за собою стягнення пені у розмірі 0,3 % від суми заборгованості, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом НБУ на день виникнення заборгованості за кожен день прострочення з дати її виникнення до дати винесення МКАС при ТППУ постанови про прийняття справи до провадження в Арбітражному суді - до 16.07.07р.

За обома вищевказаними фактами відповідачем нарахована пеня в загальній сумі 29 450,61 грн.

Факти прострочення розрахунків в іноземній валюті з наведених обставин підтверджується копіями договорів, вантажно-митних декларацій та судових рішень, що наявні в матеріалах справи.

Суд вважає нарахування пені в частині, що оспорюється, необґрунтованим з наступних підстав.

Відповідно до ст.ст. 1, 4 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” виручка резидентів  у  іноземній  валюті  підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується.

Порушення  резидентами  термінів,  передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

У разі прийняття судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом термінів, передбачених експортно-імпортними контрактами, терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або  частково, або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, поновлюються і пеня за їх порушення сплачується за кожний день прострочення, включаючи період, на який ці терміни було зупинено.

У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом або арбітражним  судом.

Аналіз наведених норм дозволяє зробити висновок, що Закон звільняє вітчизняного суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності від відповідальності за порушення строків спірних розрахунків у разі своєчасного і належного вжиття заходів зі стягнення валютної виручки.

Також суд враховує те, що за міжнародною судовою практикою юридичним фактом, який встановлює процесуальні відносини між сторонами спору і судом є передусім факт звернення позивача до суду, а не факт відкриття провадження по справі.

Обставини справи свідчать, що позивачем щодо суми пені, що оспорюється, належним чином вживалися заходи зі стягнення боргу з нерезидента у судовому порядку.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст.1, 4 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”, ст.ст. 94, 158-163, 254 п.п. 3, 6 Розділу VІІ Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд –

ПОСТАНОВИВ :

Позов задовольнити.

Визнати нечинним податкове рішення  від 09.08.07р. № /0/25200, видане Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків в м. Дніпропетровську (код 26136932) в частині стягнення пені у сумі 29 450,61 грн. з Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтерпайп Україна" (49005, м.Дніпропетровськ, вул. Писаржевського, 1-А; код 33668606).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України, та може бути оскаржена у строки та порядку, передбачені ст.ст.185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя                                                                                                    І.Ю. Дубінін