ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
__________________________________________________________________________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

12 год. 50 хв.
Справа

Господарський суд Одеської області у складі судді Панченко О.Л. при секретарі судового засідання Філіштинській О.І. розглянув справу № 13/63-07-1611А за позовом ТОВ “Тірас - ТМ “Мозаїка” м. Ізмаїл до відповідачів Ізмаїльської ОДПІ, ГУДКУ в Одеській області про скасування  рішень та повернення коштів у розмірі 13224 грн. 96 коп.

Представники  сторін:

від позивача          Алексєєв  І.І.

від відповідачів    Діденко  О.В. –представник  Ізмаїльської  ОДПІ,

Санжарук  О.О. –представник  ГУДКУ  в  Одеській  області.

По  справі  оголошена  перерва   до  20.12.2007р.  згідно  зі  ст. 150  КАС  України.

СУТЬ СПОРУ: Позивач звернувся до суду з позовом та уточненням до нього, в якому просить скасувати рішення Ізмаїльської ОДПІ від 13.12.2006р. № /3 в частині нарахування пені у сумі 13224,96 грн., скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 13.12.2006р. № /1 Ізмаїльської ОДПІ повністю та зобов’язати ГУДКУ  в  Одеській  області повернути на рахунок ТОВ “Тірас - ТМ “Мозаїка” надмірно сплачені до Державного бюджету кошти у розмірі 13224 грн. 96 коп.

Відповідачі позов не визнають на підставах, викладених у відзиві на позов.

Беручи до уваги, що:

Ізмаїльською ОДПІ проведена планова виїзна документальна перевірка ТОВ “Тірас - ТМ “Мозаїка” з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2005р. по 31.03.2006р., про що складений акт від 19.07.2006р. № 01292301/ 32976040. За результатами перевірки позивачу нарахована пеня у сумі 14151,97 грн. за порушення вимог Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994р. № 185/94-ВР (зі змінами та доповненнями), про що прийнято рішення від 24.07.2006р. №  /0. Позивач оскаржив зазначене рішення до Ізмаїльської ОДПІ. Рішенням Ізмаїльської ОДПІ від 25.09.2006р. № 18301/25-061 про результати розгляду первинної скарги позивача залишено без змін рішення Ізмаїльської ОДПІ від 24.07.2006р. № /0, а скаргу - без задоволення, а також Ізмаїльською ОДПІ прийнято та направлено позивачу рішення від 26.09.2006р. № /1 про нарахування пені у сумі 14151,97 грн. Позивач оскаржив рішення ОДПІ від 24.07.2006р. № /0 до ДПА в Одеській області. Рішенням ДПА в Одеській області від 27.10.2006р. № 29985/10/25-0007 про результати розгляду повторної скарги позивача залишено без змін рішення Ізмаїльської ОДПІ від 24.07.2006р. № /0, а скаргу - без задоволення, та збільшено суму пені на 539,61 грн., а також Ізмаїльською ОДПІ прийнято та направлено позивачу рішення від 06.11.2006р. № /2 про нарахування пені у сумі 14151,97 грн., від 06.11.2006р. № /0 про нарахування пені у сумі  539,61 грн. Позивач оскаржив рішення ОДПІ від 24.07.2006р. № /0 до ДПА України. Рішенням ДПА України від 06.12.2006р. № 13713/6/25-0415 скарга позивача залишена без розгляду, а також Ізмаїльською ОДПІ  прийнято та направлено ТОВ “Тірас - ТМ “Мозаїка” рішення від 13.12.2006р. № /3 про нарахування пені у сумі 14151,97 грн., від 13.12.2006р. № /1 про нарахування пені у сумі 539,61 грн. Позивач з зазначеними рішеннями Ізмаїльської ОДПІ не погодився, мотивуючи тим, що рішення прийнято з порушенням чинного законодавства, у зв’язку з чим просить скасувати рішення Ізмаїльської ОДПІ від 13.12.2006р. № /3 в частині нарахування пені у сумі 13224,96 грн., скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 13.12.2006р. № /1 Ізмаїльської ОДПІ повністю та зобов’язати ГУДКУ в Одеській області повернути на рахунок ТОВ “Тірас - ТМ  “Мозаїка” надмірно сплачені до Державного бюджету кошти у розмірі 13224,96 грн.

Із матеріалів справи убачається, що в результаті перевірки ОДПІ встановлено порушення позивачем ст. 1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994р. № 185/94-ВР (зі змінами та доповненнями), а саме встановлено порушення термінів (90 днів) надходження виручки за експортований товар –морозиво за договором № 1 від 08.12.2004р. з нерезидентом ТОВ “Урза” (Молдова, м. Тирасполь), у зв’язку з чим згідно зі ст. 4 зазначеного Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” позивачу нарахована пеня у сумі 14691,58 грн.

Відповідно до ст. 1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994р. № 185/94-ВР (зі змінами та доповненнями) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного терміну потребує індивідуальної ліцензії Національного банку України.

Статтею 4 зазначеного Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” встановлено, що порушення резидентами термінів, передбачених статтями  1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом НБУ на день виникнення заборгованості.

Враховуючи наведене, а також порушення термінів (90 днів) надходження виручки за експортований товар, Ізмаїльською ОДПІ правомірно була нарахована ТОВ “Тірас - ТМ “Мозаїка”  пеня  у  сумі  14691,58 грн.

Посилання позивача на те, що 21.11.2005р. він звернувся до арбітражного суду Придністровської Молдавської Республіки з позовом про стягнення заборгованості з нерезидента  ТОВ “Урза” (Молдова, м. Тирасполь) та рішенням арбітражного суду ПМР від 04.04.2006р. по справі № 259/06-06 позов було задоволено, тому відповідно до ст. 4 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” саме з 21.11.2005р. пеня за порушення термінів, передбачених ст. 1 цього Закону, не нараховується, судом до уваги не прийняті, тому що в матеріалах справи є лист арбітражного суду ПМР від 25.05.2007р. № 332, підписаний головою суду Мильман І.А., в якому повідомляється, що ТОВ “Тірас - ТМ “Мозаїка” зверталось до арбітражного суду ПМР 02.12.2005р. та 27.12.2005р. з позовом до ТОВ “Урза” про стягнення заборгованості у сумі 35618,87 дол. США за договором № 1 від 08.12.2004р., однак ухвалами суду позовні заяви було повернуто без розгляду. По арбітражній  справі  №  259/06-02,03,06  судом  розглядались  позовні  вимоги  ДП  ОО  ТПП РМ “Рибницька фірма “Інтерекономсервіс” до Податкової інспекції по м. Рибниця та Рибницькому району. Також не прийняті до уваги посилання позивача на те, що договір № 1 від 08.12.2004р. був розірваний 02.12.2005р., тому що відповідно до Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” основною вимогою є повернення виручки в іноземній валюті та зарахування її на валютний рахунок резидента в строки, передбачені ст.ст. 1 і  2 зазначеного Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”.

Зважаючи на вищевикладене, підстав  для  задоволення  заявлених  вимог  немає.

Керуючись  ч. 3 ст. 160, ст.ст. 161-163  КАС  України,  суд

ПОСТАНОВИВ:

У  позові  відмовити.

Постанову суду сторонами може бути оскаржено згідно зі ст.ст. 185, 186 КАС України.

Постанова суду набирає законної сили згідно зі ст. 254 КАС України.

Повний текст постанови складений 24.12.2007р.

Суддя