ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

18.12.07                                                                       Справа№ 4/206 А

Господарський суд Львівської області в складі судді Гриців В.М. при секретарі Москалі Р.М. з участю представників позивача Мисака М.І., Хрящевського Р.Й.; відповідача Фляка О.О., Воляника С.Б., Жеребецької Г.А. розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м.Червонограді до відкритого акціонерного товариства „Укрзахідвуглебуд” про стягнення податкового боргу у сумі 2363254,07 грн.

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у м.Червонограді звернулася з адміністративним позовом до відкритого акціонерного товариства „Укрзахідвуглебуд”, просить суд стягнути з відповідача 2363254,07 грн. заборгованості перед бюджетом, з якої сума заборгованості по податку на додану вартість становить 2078175,64 грн., по податку на прибуток –285078,43 грн.

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав в повному обсязі, просить позов задоволити з підстав наведених у позовній заяві, подав розрахунок податкового боргу. Представник позивача пояснив, що відкрите акціонерне товариство "Укрзахідвуглебуд" є юридичною особою, від дня його державної реєстрації, про що видане відповідне Свідоцтво про державну реєстрацію. До складу ВАТ "Укрзахідвуглебуд" входить відокремлений структурний підрозділ без права юридичної особи "Шахтобудівельне управління № 2" ВАТ "Укрзахідвуглебуд". Зазначив, що стаття 67 Конституції України вказує, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом і відповідно до статті 9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.16.1991р. (із внесеними змінами та доповненнями) підприємство зобов'язане сплачувати належні суми податків та зборів (обов'язкових платежів) в установлені законодавством терміни, наголосив, що порушуючи вище зазначені норми, відокремлений структурний підрозділ без права юридичної особи "Шахтобудівельне управління № 2" ВАТ "Укрзахідвуглебуд" не сплачує до бюджету податок на прибуток підприємств та податок на додану вартість. Крім самостійно задекларованих податкових зобов’язань до складу недоїмки також входить податковий борг, який виник внаслідок накладення податковим органом штрафних (фінансових) санкцій згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", що підтверджує податковими розрахунками, корінцями податкових повідомлень-рішень та витягами з картки особового рахунку платника податків. Вважає, що оскільки, відповідно до п. 5.1 статті 5 Закону України "Про порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації, сума податкового боргу є узгодженою. Зазначив, що податковою інспекцією було вжито ряд передбачених Законом України "Про порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" заходів по погашенню даного боргу. Проте, очікуваного результату вони не дали, просить на підставі викладеного, керуючись ст. 67 Конституції, ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування", ст. 3 Закону України "Про порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", стягнути з відповідача в доход Державного бюджету України заборгованість на загальну суму 2078175 грн. 64 коп. з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств загальну заборгованість в сумі 285078 грн. 43 коп.

Представник позивача також пояснив, що станом на дату подання позову, 11.09.2007р., заборгованість ВАТ "Укрзахідвуглебуд" (по відокремленому структурному підрозділу без права юридичної особи "Шахтобудівельне управління № 2") перед бюджетом становила:

1) з податку на додану вартість –2078175,64 грн., в тому числі: 1827051,39 грн. - недоїмка, 251124,25 грн. - залишок несплаченої пені, при цьому, із числа недоїмки залишалися несплаченими: за 2002 рік –12088,60 грн.; за 2003 рік –391155,32 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли в цьому році); за 2004 рік –262958,67 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли в цьому році); за 2005 рік –215353,59 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли в цьому році); за 2006 рік –468337,21 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли в цьому році); за 8 місяців 2007 року –477158,00 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли за цей період). З числа пені залишалася несплаченою: за 2002 рік –39815,46 грн.; за 2003 рік – 18939,28 грн. (вся сума пені, нарахованої в цьому році); за 2004 рік –2305,98 грн. (вся сума пені, нарахованої в цьому році); за 2005 рік –0 грн. (вся сума пені, нарахованої в цьому році); за 2006 рік –76004,19 грн. (вся сума пені, нарахованої в цьому році); за 8 місяців 2007 року –114165,93 грн. (вся сума пені, нарахованої за цей період);

2) з податку на прибуток підприємства –285078,43 грн., в тому числі: 233367,02 грн. –недоїмка, 51711,41 грн. –залишок несплаченої пені. При цьому, із числа недоїмки залишалися несплаченими: за 2006 рік –66534,42 грн., за 8 місяців 2007 року –218544,01 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли за цей період). З числа пені залишалася несплаченою за 2006 рік –6133,74 грн., за 8 місяців 2007 року –45577,67 грн. (вся сума пені, нарахованої за цей період).

Представники відповідача подали відзив на позовну заяву, борг визнали частково. З числа недоїмки по ПДВ, що залишилася несплаченою, відповідач не визнає заборгованості в сумі 521857,59 грн., яка виникла за 2002-2003 роки та за період з 01.01.04 по 11.09.04, визнає заборгованість, яка виникла за період з 11.09.2004р. по 11.09.2007 р. в сумі 1305193,80 грн. З числа пені, що залишилася несплаченою: не визнає пені, яка нарахована за 2002-2003 роки та в період з 01.01.04 по 11.09.04 в сумі 58754,74 грн., визнає пеню, яка виникла в період з 11.09.2004р. по 11.09.2007 в сумі 192369,51 грн. Борг по податку на прибуток підприємств відповідач визнає повністю в сумі 285078,43 грн., в тому числі 233367,02 грн. –недоїмка, 51711,41 грн. – залишок несплаченої пені. Представники відповідача мотивують заперечення тим, що відповідно до ст.15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" №2181 від 21.12 2000 року (з наступними змінами і доповненнями), податковий орган має право самостійно визначати суму податкових зобов'язань платника податків, не пізніше закінчення 1095 днів, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого податкового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку. Відповідач вважає, що позивачем за 2002-2003 роки та до 11.09.2004 року пропущено строк передбачений ст.15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" № 2181 від 21.12 2000 року (з наступними змінами і доповненнями), а саме: 1095 днів, тому просить в частині стягнення заборгованості, яка виникла та нарахована позивачем станом на 2002-2003 роки та по 11.09.2004р. відмовити, в решті суми боргу позов відповідачем визнано.

Розглянув матеріали справи, заслухав пояснення представників сторін, дослідив надані докази в їх сукупності, суд вважає, що адміністративний позов слід задовольнити частково з огляду на наступне.

Статтею 67 Конституції України встановлено обов”язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до вимог статті 9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.16.1991р. (із внесеними змінами та доповненнями) підприємство зобов'язане сплачувати належні суми податків та зборів (обов'язкових платежів) в установлені законодавством терміни.

Відповідно до вимог п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1990 р. №509-ХП (із змінами і доповненнями), державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконують такі функції: ... "подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна".

Відповідно до преамбули Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-111 від 21.12.2000 р. (із змінами та доповненнями), цей Закон є спеціальним законом з питань оподаткування, який встановлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення.

Відповідно до вимог п. 1.12 ст. 1. цього Закону, контролюючий орган - державний орган, який у межах своєї компетенції, визначеної законодавством, здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) та погашенням податкових зобов'язань чи податкового боргу. Податкові органи є контролюючим органом стосовно податків і зборів (обов'язкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів.

Контролюючі органи мають право здійснювати перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати лише стосовно тих податків і зборів (обов'язкових платежів), які віднесені до їх компетенції цим пунктом

Органами, уповноваженими здійснювати заходи з погашення податкового боргу (далі - органи стягнення), є виключно податкові органи, а також державні виконавці у межах їх компетенції.

Відповідно до вимог п.п.3.1.1 п.3.1 ст. 3 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-111 від 21.12.2000 р. (із змінами і доповненнями), активи платника податків (кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання) можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду. В інших випадках платники податків самостійно визначають черговість та форми задоволення претензій кредиторів за рахунок активів, вільних від заставних зобов'язань забезпечення боргу.

У будь-яких випадках, коли платник податків згідно із законами з питань оподаткування уповноважений утримувати податок, збір (обов'язковий платіж), якими оподатковуються інші особи, у тому числі податки на доходи фізичних осіб, дивіденди, репатріацію, додану вартість, акцизні збори, а також будь-які інші податки, що утримуються з джерела виплати, сума таких податків, зборів (обов'язкових платежів) вважається бюджетним фондом, який належить державі або територіальній громаді та створюється від їх імені.

З матеріалів справи вбачається, що відповідач ВАТ "Укрзахідвуглебуд" (структурним підрозділом без права юридичної особи якого є "Шахтобудівельне управління № 2") не сплачує до бюджету податок на прибуток підприємств та податок на додану вартість. Станом на дату подання позову, 11.09.2007р., заборгованість ВАТ "Укрзахідвуглебуд" (по структурному підрозділу "Шахтобудівельне управління № 2") перед бюджетом становила:

- з податку на додану вартість –2078175,64 грн., в тому числі: 1827051,39 грн. - недоїмка, 251124,25 грн. - залишок несплаченої пені, при цьому, із числа недоїмки залишалися несплаченими: за 2002 рік –12088,60 грн.; за 2003 рік – 391155,32 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли в цьому році); за 2004 рік –262958,67 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли в цьому році); за 2005 рік –215353,59 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли в цьому році); за 2006 рік –468337,21 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли в цьому році); за 8 місяців 2007 року –477158,00 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли за цей період). З числа пені залишалася несплаченою: за 2002 рік –39815,46 грн.; за 2003 рік –18939,28 грн. (вся сума пені, нарахованої в цьому році); за 2004 рік –2305,98 грн. (вся сума пені, нарахованої в цьому році); за 2005 рік –0 грн. (вся сума пені, нарахованої в цьому році); за 2006 рік –76004,19 грн. (вся сума пені, нарахованої в цьому році); за 8 місяців 2007 року –114165,93 грн. (вся сума пені, нарахованої за цей період).

- з податку на прибуток підприємства –285078,43 грн., в тому числі: 233367,02 грн. –недоїмка, 51711,41 грн. –залишок несплаченої пені. При цьому, із числа недоїмки залишалися несплаченими: за 2006 рік –66534,42 грн., за 8 місяців 2007 року –218544,01 грн. (всі податкові зобов'язання, які виникли за цей період). З числа пені залишалася несплаченою за 2006 рік –6133,74 грн., за 8 місяців 2007 року –45577,67 грн. (вся сума пені, нарахованої за цей період).

Вищезазначене підтверджується податковими розрахунками, корінцями податкових повідомлень-рішень та витягами з картки особового рахунку платника податків. Окрім того, наведені факти підтверджуються обома сторонами по справі,  а відповідно до ст. 72 КАС України обставини, які визнаються сторонами, можуть не доказуватися перед судом, якщо проти цього не заперечують сторони і в суду не виникає сумніву щодо достовірності цих обставин та добровільності їх визнання.

Відповідно до вимог  ст.15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" №2181 від 21.12 2000 року (з наступними змінами і доповненнями), податковий орган має право самостійно визначати суму податкових зобов'язань платника податків, не пізніше закінчення 1095 днів, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого податкового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

Позивач звернувся з адміністративним  позовом  до господарського суду Львівської області 11 вересня 2007 року. Як вбачається з матеріалів справи, і не заперечується ні позивачем  ані відповідачем, частина позовних вимог ДПІ у м.Червонограді (податкового боргу ВАТ „Укрзахідвуглебуд”) нараховано понад строки, які чітко визначені у статті ст.15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" № 2181 від 21.12.2000 року  (з наступними змінами і доповненнями), тобто понад 1095 днів, з моменту звернення позивача з позовною заявою до суду (11.09.2007р.).

Позовні вимоги включають в себе податкову заборгованість по податку на додану вартість в сумі 2078175,64 грн., яка виникла і не була сплачена відповідачем, в тому числі недоїмка за 2002-2006 роки і за період з 01.01.07 по 11.09.07 в сумі 1827051,39 грн. та пеня за цей же період в сумі 251124,25 грн.,   по податку на прибуток підприємств –285078,43 грн., в тому числі: 233367,02 грн. –недоїмка за період  2006-2007 років, 51711,41 грн. –залишок несплаченої пені за період  2006-2007 років.

З урахуванням викладених фактичних обставин справи та норм права, в межах 1095 днів до дати подання позову до господарського суду (11.09.2007р.) за період з 11.09.2004р. по 11.09.2007р., задоволенню підлягає сума боргу з податку на додану вартість: 1497563,31 грн., в тому числі: 1305193,80 грн. - недоїмки, 192369,51 грн. - залишок несплаченої пені.  Підлягають до задоволення вимоги позивача в частині стягнення з відповідача в доход Державного бюджету України 285078,43 грн.  заборгованості з податку на прибуток підприємств, в тому числі 233367,02 грн. недоїмки та 51711,41 грн. пені, які виникли у 2006-2007 роках.

Відповідно до вищенаведених положень статті 15 закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами", позивач безпідставно нарахував та просить стягнути з відповідача в доход Державного бюджету України заборгованість, яка виникла до 11.09.2004р.

Оскільки решта позовних вимог ДПІ у м. Червонограді по податку на додану вартість на суму 580612,33 грн. виходять за межі 1095 днів до подачі позову (за 2002-2003 роки та до 11.09.2004р. включно), то такі задоволенню не підлягають, відповідно до ст. 15 закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" відповідач вважається вільним від такого податкового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до вимог статті 19 Конституції України (частина 2), органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Статтею 58 Конституції України передбачено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом’якшують або скасовують відповідальність особи. Виходячи з наведеного, позивач зобов’язаний був нараховувати заборгованість на відповідача лише в межах визначених статтею 15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами".

Щодо судових витрат, то у відповідності до вимог ст.94 КАС України судові витрати у формі судового збору з відповідача не належить стягувати.

Керуючись ст.ст. 2, 69, 70, 86, 87, 94, 138, 143, 158-163, п.6 Розділу VІІ Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити частково.

Стягнути з відкритого акціонерного товариства "Укрзахідвуглебуд" (Львівська область, м.Червоноград, вул. Будівельна, 1а; ) в дохід Державного бюджету України 1497563,31 грн. заборгованості з податку на додану вартість (в тому числі: 1305193,80 грн. - недоїмки, 192369,51 грн. - залишок несплаченої пені), 285078,43 грн. заборгованості з податку на прибуток підприємств (в тому числі 233367,02 грн. недоїмки та 51711,41 грн. –залишок несплаченої пені).

В задоволенні решти позовних вимог —відмовити.

Постанова може бути оскаржена та набирає законної сили в порядку і у строки, встановлені ст.ст. 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя                                                                                   Гриців В.М.