ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД  міста КИЄВА
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

22.11.2007р.
м.Київ
№ 34/116-А

10 год. 25 хв.

За позовом
Державної податкової інспекції у Оболонському районі м. Києва

до
В.1: Товариства з обмеженою відповідальністю «КТМ»
В.2: Підприємства іноземними інвестиціями «Ітрако»

про
визнання правочину недійсним та стягнення 5475,69 грн.,

Суддя
Сташків Р.Б.

секретар судового засідання
Поліщук О.В.

Представники:

від позивача
Варченко А.В. (довіреність № 8031/9/10-12 від 13.09.2005)

від відповідача 1
від відповідача 2
не з’явився;
Гірченко О.І. (довіреність № 61 від 21.02.2007).

Розгляд справи здійснюється за правилами Кодексу адміністративного судочинства України (далі –КАС України) відповідно до пункту 6 Розділу VІІ цього Кодексу.

На підставі частини 3 статті 160 КАС України в судовому засіданні 25.10.07 року  оголошено вступну та резолютивну частини постанови.

СУТЬ СПОРУ:

Державна податкова інспекція у Солом’янському районі м. Києва (далі –Інспекція) звернулась до господарського суду з позовом про визнання правочину (шляхом обміну документами: видаткова накладна № 297 від 31.08.2004, податкова накладна № 297 від 31.08.2004, рахунок-фактура № 230 від 02.08.2007, картка рахунку 64.1.3 за період з 01.01.2004 –31.12.2005, картка рахунку 37.1.1 за серпень 2004 року, банківська виписка № 32 від 04.08.2004), укладеного між відповідачами, недійсним на підставі ч. 1 ст. 207 Господарського кодексу України (далі –ГК України) та застосування наслідків, передбачених ч. 1 ст. 208 ГК України.

При цьому, позивач просить зобов’язати Товариство з обмеженою відповідальністю «КТМ» повернути Підприємству з іноземними інвестиціями «Ітрако»отримані за спірним договором грошові кошти у сумі 5475,69 грн. та стягнути з Підприємства з іноземними інвестиціями «Ітрако»в доход Державного бюджету України вартість товару, отриманого від Товариства з обмеженою відповідальністю «КТМ»за договором від 31.08.2004 на загальну суму 5475,69 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на наступні обставини.

Відповідно до ч.1 ст. 207 та ч.1 ст. 208  ГК України необхідними умовами для визнання недійсним господарського зобов’язання є вчинення його з метою завідомо суперечною інтересам держави, суспільства та наявність умислу хоча б у однієї із сторін щодо настання відповідних наслідків.

На думку позивача, умисел відповідача-1 на укладання угоди, з метою, завідомо суперечною інтересам держави і суспільства, підтверджується рішенням Оболонського районного суду м. Києва від 07.07.2005 у справі № 2-3255/2005р., яким визнано недійсними установчі документи Товариства з обмеженою відповідальністю «КТМ».

Відповідачем-2 подано відзив на позов в якому він зазначає, що позовні вимоги є необґрунтованими та такими, що  не підлягають задоволенню.

Мотивовуючи свої заперечення відповідач-2 посилається на те, що умисел ТОВ «КТМ»не може підтверджуватись лише рішенням суду, а також те, що визнання недійсними установчих документів автоматично не свідчить про те, що угода укладена між відповідачами суперечить інтересам держави та суспільства.

Також, відповідач-2 вказує на те, що факт визнання недійсними установчих документів ТОВ «КТМ»не тягне за собою визнання недійсними всіх угод всіх угод, укладених з моменту його державної реєстрації і до моменту виключення з державного реєстру.

Підсумовуючи свої заперечення відповідач-2 просить відмовити позивачу в задоволенні позову в повному обсязі.

Відповідач-1 явку своїх представників в судове засідання не забезпечив, вимог ухвал суду не виконав.  У зв’язку з нез’явленням представника відповідача-1 та ненаданням витребуваних доказів розгляд справи неодноразово відкладався, ухвали про призначення розгляду справи та про її відкладення, направлялися відповідачу-1 за всіма наявними у матеріалах справи адресами.

Ухвалою суду від 18.04.07 року зупинено провадження у справі та надіслано судовий запит до Апеляційного суду м. Києва.

24.10.2007 року до канцелярії суду від Апеляційного суду м. Києва надійшла відповідь на судовий запит, відповідно до якого 02.07.2007 року відхилено апеляційну скаргу ДПА м. Києва, а рішення Оболонського районного суду м. Києва від 29.11.2006 року залишено без змін та додано належним чином засвідчену копію ухвали.

Ухвалою суду від 30.10.2007 поновлено провадження у справі та призначено розгляд справи на 22.11.2007.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши наявні в матеріалах справи документи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд, -

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «КТМ»(далі –ТОВ «КТМ») зареєстроване Голосіївською районною у м. Києві державною адміністрацією, рішення про реєстрацію № 07070 від 29.05.2003, .

Підприємство з іноземними інвестиціями «Ітрако»(далі –ПІІ «Ітрако») зареєстроване Оболонською районною в м. Києві державною адміністрацією, рішення про реєстрацію № 0001544 від 26.06.1997, .

31.08.2004 між ТОВ «КТМ»та ПІІ «Ітрако»шляхом обміну документами було укладено договір на реалізацію товару.

Згідно з видатковою накладною № 297 від 31.08.2004 року ТОВ «КТМ»передало ПІІ «Ітрако»товар на загальну суму 5475,69 грн., з яких 912,61 грн. податок на додану вартість.

На виконання умов спірного договору ТОВ «КТМ»виписало на адресу ПІІ «Ітрако»податкову накладну № 297 від 31.08.2004 на загальну суму 5475,69 грн., з яких 912,61 грн. податок на додану вартість.

Розрахунки за спірним договором між відповідачем-1 та відповідачем-2 були проведені у повному обсязі, що підтверджується наявними в матеріалах справи банківськими виписками з розрахункового рахунку відповідача-2.

Таким чином, факт виконання зазначеної угоди сторонами підтверджується матеріалами справи та не спростовується поданими доказами.

Позивач звертаючись з вимогою про визнання угоди недійсною посилається на наявність у відповідача-1 умислу спрямованого на укладення угоди з метою, що суперечить  інтересам держави та суспільства.

За змістом ст.ст. 207 та 208 ГК України недійсним є господарське зобов’язання, яке вчинено з метою, завідомо суперечною  інтересам держави і суспільства. Правові наслідки такого зобов’язання залежать від наявності умислу - у обох сторін чи однієї, від виконання угоди обома сторонами чи однією.

Позивач, стверджуючи про наявність в діях відповідача-1 умислу, спрямованого на досягнення мети суперечної інтересам держави, вважає, що підставою для висновку щодо спрямованості такої діяльності відповідача-1 є рішення Оболонського районного суду м. Києва від 07.07.2005, яким визнано недійсними установчі документи відповідача-1 та свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість № 37062059 від 26.09.2003.

До матеріалів справи додано копію рішення Оболонського районного суду від 29.11.2006, яким відмовлено Державній податковій адміністрації у м. Києві у визнанні недійсними статуту, установчого договору та свідоцтва про реєстрацію платника податку ТОВ «КТМ», яке ухвалою Апеляційного суду м. Києва від 27.06.2007 залишено без змін.

В обґрунтування позову позивачем зроблено посилання на протиправність умислу лише у відповідача-1.

Враховуючи наведене, встановлення умислу підприємства на укладення угоди з метою, що суперечить інтересам держави та суспільства, є предметом дослідження у цій справі.

При цьому, навіть якщо враховувати положення рішення районного суду від 07.07.2005, суд вважає, що наявність умислу не може бути підтверджена лише рішенням районного суду про визнання недійсними установчих документів та визнанням недійсною реєстрації платником податку на додану вартість ТОВ «КТМ», оскільки предметом дослідження у цивільній справі була, зокрема, відповідність зазначених документів вимогам чинного законодавства, а не наявність протиправного умислу при укладенні угоди, що мала місце під час підприємницької діяльності суб'єкта.

Суд вважає, що рішення районного суду не звільняє позивача від доведення наявності умислу відповідача-1 на укладення угоди, що суперечить інтересам держави та суспільства.

Відповідно до п. 4.7 Інструкції про порядок обліку платників податків, затвердженої наказом ДПА України № 80 від 19.02.1998, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16 березня 1998 року за № 172/2612, у редакції, чинній на момент взяття відповідача-1 на податковий облік, для взяття на облік платники податків - юридичні особи подають в органи державної податкової служби за своїм місцезнаходженням такі документи:

заяву за формою N 1-ОПП (додаток 1);

завірені в нотаріальному порядку копії статуту (якщо це потрібно для створюваної організаційної форми підприємства), установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

копію положення (для бюджетних установ, благодійних організацій);

копію свідоцтва про державну реєстрацію;

копію довідки про включення до ЄДРПОУ з присвоєним їй ідентифікаційним кодом.

Пунктом 4.13 вказаної Інструкції встановлено, що усі документи, перелічені в пункті 4.7, подає особисто власник, засновник (власники, засновники) або уповноважена ним (ними) особа (заявник), або призначений керівник, або головний бухгалтер. Документи приймаються лише за наявності паспорта особи, яка подає документи, довідок про присвоєння ідентифікаційного номера з ДРФО власників, засновників (фізичних осіб), директора та головного бухгалтера. Заяви приймають відділи обліку та реєструють у загальному відділі (канцелярії). Приймання заяви фіксується в журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (перереєстрацію, реорганізацію, унесення змін) платників податків за ф. N 2-ОПП. Перевірку паспортних даних та встановлення місцезнаходження платника податків виконують підрозділи податкової міліції.

Заява заповнюється друкарським способом або від руки чорнилом темного кольору друкованими літерами та підписується власником, засновником або призначеним керівником, чи головним бухгалтером підприємства.

З матеріалів справи не вбачається, що підставами для реєстрації Глущук В.М. та Мисюк Ж.В. у податкових органах як засновників ТОВ «КТМ»були інші документи, ніж визначено законодавством або, що їх відповідність законодавству не перевірялась під час реєстрації.

Також необхідно зазначити, що судження, висновки суду, викладені у рішенні Облонського районного суду м. Києва від 07.07.2005, яким визнано недійсними установчі документи та визнано недійсною реєстрації платника податку на додану вартість відповідача-1, не є обов'язковими для господарського суду.

Даючи оцінку зібраним у справі доказам, суд виходить з того, що згідно зі ст. 208 ГК України, якщо зобов’язання вчинено з метою, завідомо суперечною інтересам держави і суспільства, то за наявності наміру в обох сторін - у разі виконання зобов'язання обома сторонами - в доход держави за рішенням суду стягується все одержане ними за зобов'язанням, а у разі виконання зобов'язання однією стороною з другої сторони стягується в доход держави все одержане нею, а також все належне з неї першій стороні на відшкодування одержаного. У разі наявності наміру лише у однієї із сторін усе одержане нею повинно бути повернено другій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного стягується за рішенням суду в доход держави.

Для даної норми закону характерними є такі ознаки:

а) вчинення дій об'єктивно призводить до порушення інтересів держави і суспільства в цілому, а тому в даному випадку повинно бути наявним порушення вимог саме норм законів та нормативних актів, які визначають соціально-економічні основи держави і суспільства;

б) такі угоди характеризуються суб'єктивним наміром сторін (чи однієї сторони) порушити вимоги закону, оскільки укладаються з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, а тому для визнання недійсними цих угод необхідно встановити вину сторін (або, принаймні, однієї з них) у формі умислу при укладенні угоди;

в) факт наявності суб'єктивного чинника може мати місце з боку посадових осіб підприємства, а не з боку самої юридичної особи, а тому суб'єктивний склад правопорушення повинен бути встановлений компетентним державним органом і підтверджений законодавчо визначеними засобами доказування.

Суд вважає, що позивачем не доведено факту наявності суб’єктивного чинника правопорушення, а відповідно і умислу у відповідачів, чи одного з них, на укладення спірної угоди з метою приховування від оподаткування доходів.

Відповідно до ст. 62 Конституції України особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

Оскільки суб’єктивний склад правопорушення повинен бути встановлений компетентним державним органом і підтверджений законодавчо визначеними засобами доказування, судом визнається, що позивачем не надано доказів, які свідчили б про порушення кримінальної справи проти посадових осіб відповідачів та доведення їх вини за фактом ухилення від сплати податків стосовно обставин, викладених у позовній заяві.

Позивачем не надано належних доказів на підтвердження того, що факт ухилення від сплати податків конкретними посадовими особами відповідача-1 як особи, про наявність у якої протиправного умислу стверджує позивач, встановлений рішенням суду. Також не надано доказів  притягнення до кримінальної відповідальності осіб які діяли від імені відповідача -1.

При цьому суд зазначає, що юридичним наслідком визнання недійсними установчих документів мало б бути скасування державної реєстрації підприємства і відповідно здійснення ліквідаційної процедури, під час якої вирішуються питання про задоволення вимог кредиторів, в тому числі держави. Сам факт визнання недійсними установчих документів підприємства не тягне за собою недійсність всіх угод, укладених з моменту його державної реєстрації і до моменту виключення з державного реєстру.

Суду не надано належних доказів на підтвердження того, що укладаючи угоду, сторони діяли з метою, яка суперечила інтересам держави та суспільства.

Відповідно до Закону України "Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1991 № 509-ХП зі змінами і доповненнями, на державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції покладені функції здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) та забезпечення застосування та своєчасного стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами (ч. 1, ч. 6 ст. 10).

Згідно з п. 1.12 ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 №2181-111 зі змінами і доповненнями, контролюючий орган - державний орган, який у межах своєї компетенції, визначеної законодавством, здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) та погашенням податкових зобов’язань чи податкового боргу. Вичерпний перелік контролюючих органів визначається статтею 2 цього Закону. Стосовно податків і зборів (обов'язкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених у підпунктах 2.1.1-2.1.3 цього пункту є органи державної податкової служби.

Підпунктом 4.2.2 п.4.2 ст. 4 зазначеного Закону встановлено, що контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо:

а) платник податків не подає у встановлені строки податкову декларацію;

б) дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях;

в) контролюючий орган внаслідок проведення камеральної перевірки виявляє арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання.

г) згідно з законами з питань оподаткування особою, відповідальною за нарахування окремого податку або збору (обов'язкового платежу), є контролюючий орган.

У відповідності до пп. 5.2.1 п.5.2 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.

У разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги, які є письмовою вимогою податкового органу до платника податків погасити суму податкового боргу (пп. 6.2.1 п. 6.2 ст. 6, п. 1.10 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами").

Порушення будь-якою юридичною особою податкового законодавства встановлюється посадовими особами контролюючого органу у результаті перевірки фінансово-господарської діяльності і фіксуються у акті, складеному по результатах вказаної перевірки, а також зазначається у відповідному рішенні податкової служби, яке повинно бути виконане упродовж встановленого податковим законодавством строку. Податковим законодавством не передбачені інші документи, які можуть підтверджувати наявність виявлених порушень податкового або валютного законодавства.

В матеріалах справи відсутні беззаперечні докази наявності у відповідача-1 податкового зобов'язання або податкового боргу, що виникли внаслідок виконання саме спірного договору. До справи не надано рішень податкового органу про донарахування відповідачу-1 податкових зобов’язань, податкових повідомлень та вимог, які б підтвердили наявність податкового боргу у відповідача-1, у т.ч. внаслідок виконання спірного договору.

Суду не надано належних доказів на підтвердження того, що укладаючи угоду, сторони діяли з метою, яка суперечила інтересам держави та суспільства. Навпаки, встановлені судом факти свідчать про те, що відповідач -2 сплатив продавцю в ціні товару податок на додану вартість.

Суд також звертає увагу на те, що в пункті 1.3 оглядового листа Вищого арбітражного суду України № 01-8/481 від 20.04.01 року зазначено, що порушення сторонами договору законодавства про податки не є підставою для визнання його недійсним. Якщо податковим органом не подано доказів спрямованості укладеної угоди на вчинення порушення податкового законодавства, несплата податків (обов'язкових платежів) не є підставою для визнання угоди недійсною.

Отже, твердження позивача про суперечність спірної угоди інтересам держави та суспільства помилково ґрунтується на обставинах, які не мають правового значення для справи. Таке твердження не відповідає вимогам процесуального закону про належність доказів та підстави звільнення від доказування.

Сама по собі досліджувана судом угода не є такою, що суперечить інтересам держави та суспільства. Такий товар не виключено законом із цивільного обігу, немає й інших законодавчих обмежень стосовно його виготовлення та купівлі-продажу.

Окрім того, навіть якщо припустити доведення протиправного умислу будь-якої сторони договору, беручи до уваги, що позов заявлено на підставі ст. ст. 207 та 208 Господарського кодексу України, господарський суд вважає, що позивач пропустив строк давності щодо можливості застосування до відповідачів наслідків передбачених ст. 208 ГК України.

Згідно з п. 1 Прикінцевих положень Господарського кодексу України, цей кодекс набрав чинності з  1 січня 2004 року.

Як вже зазначалось, відповідно до ч. 1 ст. 207 ГК України господарське зобов'язання, що не відповідає вимогам закону, або вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, або укладено учасниками господарських відносин з порушенням хоча б одним з них господарської компетенції (спеціальної правосуб'єктності), може бути на вимогу однієї із сторін, або відповідного органу державної влади визнано судом недійсним повністю або в частині.

Частиною 1 ст. 208 ГК України визначено, що у випадку якщо господарське зобов'язання визнано недійсним як таке, що  вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то за наявності наміру в обох сторін - у разі виконання зобов'язання обома сторонами - в доход держави за рішенням суду стягується все одержане ними за зобов'язанням, а у разі виконання зобов'язання однією стороною з другої сторони стягується в доход держави все одержане нею, а також все належне з неї  першій стороні на відшкодування одержаного. У разі наявності наміру лише у однієї із сторін усе одержане нею повинно бути повернено другій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного стягується за рішенням суду в доход держави.

Таким чином, вказаний Кодекс містить публічно-правові наслідки укладення недійсної угоди. Цим кодексом встановлена відповідальність (правові наслідки) у вигляді адміністративно-господарської санкції (в розумінні ст.  ст.  238, 239 ГК України), яка має конфіскаційний характер, - стягнення в доход держави одержаного однією чи обома сторонами за угодою, за укладення угоди з метою, суперечною інтересам держави та суспільства.

При цьому суд відзначає, що моментом вчинення порушення, визначеного ст. 207 ГК України, є момент укладення угоди з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства. Як підтверджено матеріалами справи, спірний договір фактично укладено відповідачами  у червні 2004 року.

Відповідно до ст. 250 ГК України адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Враховуючи той факт, що позивач звернувся до суду 01.02.07 року., тобто майже через три роки після вчинення  відповідачем -1, правопорушення, господарський суд приходить до висновку, що навіть в разі визнання недійсним договору з підстав встановлення наявності мети, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, за наявності наміру в обох чи однієї сторони договору при його укладанні, позивачем пропущений строк для застосування до відповідача-2 адміністративної санкції у вигляді конфіскації і відповідно підстав для застосування наслідків встановлених ч.1 ст. 208 немає.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Приймаючи до уваги вищевикладене, позовні вимоги визнаються судом необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню в повному обсязі.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 23, 71, 94, 97, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд, -

ПОСТАНОВИВ:

У позові відмовити повністю.

Постанова відповідно до частини першої статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного господарського суду протягом десяти днів з дня її складання у повному обсязі, шляхом подання через Господарський суд міста Києва заяви про апеляційне оскарження з наступним поданням протягом двадцяти днів апеляційної скарги. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя
Сташків Р.Б.

Дата складення та підписання постанови в повному обсязі 27.11.2007.