ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

02.10.07                                                                                           Справа№ 13/252А

Господарський суд Львівської області у складі головуючого судді Станька Л.Л.,   при секретарі Малюшевському А.П., розглянув у відкритому судовому засіданні справу

за позовною заявою: ДПІ у Стрийському районі, м.Стрий

до відповідача: ПП „Тавр-МВІ”, м.Стрий

про зобов”язання до вчинення дій

Представники сторін :

Від позивача: Волицька І.С.-інсп.под.сл.

Від  відповідача: не з”явився

Суть спору:

на розгляд господарського суду Львівської області поступив позов ДПІ у Стрийському районі, м.Стрий до  ПП „Тавр-МВІ”, м.Стрий про зобов”язання до вчинення дій.

Відповідачем явки представника в судовому засіданні не забезпечено, а направлена йому кореспонденція повернута органом зв”язку в зв”язку з незнаходженням його за юридичною адресою.

Суд вважає за можливе розглянути справу при відсутності пояснень відповідача щодо заявлених позовних вимог та його представника у судовому засіданні, за наявними у справі матеріалами яких, на думку суду, достатньо для встановлення обставин справи і вирішення спору по суті.

З”ясовано:

ПП «Тавр-МВІ»зареєстроване виконавчим комітетом Стрийської міської ради 22.02.2005р. за юридичною адресою :м.Стрий, вул.Нижанківського,5 з присвоєнням ідентифікаційного коду 33464922. Керівником юридичної особи, згідно даних Державного реєстратора являється Пономаренко Наталія Василівна. Підприємство заборгованості по платежах до бюджету немає. 29.03.2005р. ПП «Тавр-МВІ»отримано свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ. Засновниками товариства на даний час є Пономаренко Наталія Василівна (ідент. номер ). Статутний фонд товариства складає 100 грн.

Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства. Визначення сум податкового боргу за податками, зборами (обов'язковими платежами), які надходять до бюджетів та державних цільових фондів, здійснюється за даними особових рахунків платників податків, що ведуться органами ДПС згідно з "Інструкцією про порядок ведення" органами державної податкової служби оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять до бюджетів та до державних цільових фондів", затвердженою наказом Головної Державної податкової адміністрації України від 12.05.1994 р. №37 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 03.09.2001 р. №342, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18.10.2001 р. за №887/6078).

Відповідно до п.7 Розділу II Інструкції підставою для нарахування платежів до бюджету в особових рахунках платників є документи, які подаються платником (податкові декларації, звіти, розрахунки, платіжні повідомлення, довідки про авансові платежі, і інші документи), документи, які готуються податковими органами (рішення за актами перевірок з донарахування або скасування раніше нарахованих сум платежу, фінансових санкцій та пені), документи, які надходять від інших контролюючих органів.

26.01.06р. до Стрийської ОДПІ надійшов запит № 1321/23-0-28 від ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська щодо проведення зустрічної перевірки ПП «Тавр-МВІ»на предмет взаєморозрахунків з АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». Розрахунки між ПП «Тавр-МВІ»і АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96»здійснювалися шляхом перерахування коштів у безготівковій формі продавцю (ПП «Тавр-МВІ») на розрахунковий рахунок на загальну суму 112 644 814,81грн (в т.ч.ПДВ 18 774 070грн) Згідно регістрів бухгалтерського обліку заборгованості між підприємствами не числиться. АТЗТ «Футбольний  клуб «Дніпро 96»оприбуткувало нафтопродуктів на таку ж суму за період з 01.08.2005 по 30.09.05 року. Стрийська ОДПІ 01.02.06р. повідомила ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська про те, що на ПП «Тавр-МВІ»направлено запит від 01.02.06 року № 115510231 про надання відповідних документів, які б підтвердили взаєморозрахунки з АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». Одночасно, Стрийська ОДПІ повідомила, що ПП «Тавр-МВІ»за серпень і вересень 2005 року подало податкову звітність з нульовими показниками. До Стрийської ОДПІ 06.02.06р. повернулось поштове повідомлення з відміткою: «по даній адресі ПП «Тавр-МВІ»не знаходиться».

Відділом контрольно-перевірочної роботи Стрийської ОДПІ 06.02.06р. направлено до Стрийського ВПМ УПМ ДПА у Ло службовий лист з копією вищезгаданого запиту для оперативного реагування та недопущення втрат бюджету. 23.02.06р. до ПП «Тавр-МВІ»направлено повторний запит на предмет взаєморозрахунків із АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». Зазначений запит 23.02.06р. отримав засновник - Моєнко. 01.03.06р. до Стрийської ОДПІ повернулось поштове повідомлення з відміткою «по даній адресі ПП «Тавр-МВІ»не знаходиться». ДПА у Чернівецькій області 03.03.06р надало інформацію про те, що ПП «Тавр-МВІ»задіяний у схемі ПП «Янус», ПП «Мірабель»та АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96»,  відповідно до якої в березні 2006 року між ПП «Мірабель»та АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро  96»укладений договір про переуступку боргу на ПП «Тавр-МВІ»в сумі 4 447 389 579грн. Стрийською ОДПІ 10.03.06р. направлено лист № 3376/7/231 до ДПА у Чернівецькій області, про те, що на ПП «Янус»направлено письмовий запит на предмет взаєморозрахунків з ПП «Мірабель». Стрийська ОДПІ 13.03.06р. своїм листом №3621/7/231 повідомила ДПА у Львівській області про те, що ПП «Тавр-МВІ»включено в державний план перевірки відповідно до змін до плану графіку на березень 2006 року. 21.03.06р. до Стрийського Відділу податкової міліції УПМ ДПА у Львівській області направлено службовий лист про проведення оперативного супроводу при проведенні планової виїзної перевірки на ПП «Тавр-МВІ».

Згідно затвердженого ДПА України Плану-графіку проведення документальних перевірок  суб'єктів господарювання юридичних осіб, Стрийською ОДПІ на І квартал 2006 року було заплановано проведення документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства. Стрийською ОДПІ, 10.03.06р., відповідно до вимог ч.4 ст.11-1 Закону України „Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1990р. (із наступними змінами і доповненнями) на адресу ПП «Тавр-МВІ»було надіслано повідомлення про проведення перевірки №331810231. 16.03.06р. Стрийською ОДПІ отримано поштове повідомлення про те, що ПП «Тавр-МВІ»за юридичною адресою незнайдено. 21.03.06р. Стрийською ОДПІ виписане направлення на проведення планової виїзної документальної перевірки ПП «Тавр-МВІ». При виході на юридичну адресу за якою зареєстрована фірма було встановлено, що за даною адресою фірма відсутня та складено акт про не встановлення місцезнаходження ПП «Тавр-МВІ».

З огляду на відсутність підприємства за юридичною адресою, Стрийською ОДПІ 22.03.06р. до Стрийського Відділу податкової міліції УПМ ДПА у Львівській області направлено службовий лист № 3651X23-1 для здійснення оперативно-розшукових заходів посадових осіб ПП "Тавр МВІ".

23.03.06р. до ДПІ у Красногвардійському р-ні м.Дніпропетровська направлено лист з проханням надіслати копії документів, що свідчать про взаєморозрахунки між ПП «Тавр-МВІ»та АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». 14.04.06р.  Стрийський ВПМ УПМ ДПА у Львівській області повідомив про те, що директор ПП «Тавр-МВІ»Пономаренко Н.В. проживає у м.Києві по вул.Симиренка 7108, розшук її продовжується і про це буде повідомлено додатково. 20.04.06р. Стрийський ВПМ УПМ ДПА повідомив про те, що розшукати директора ПП «Тавр-МВІ»Пономаренко Н.В. не має можливості. 23.03.06р. ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська надіслала інформацію, відповідно до якої, АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96» у наданні документів відмовлено. Крім того, ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська надала інформацію про переуступку боргу між ПП «Мірабель», ПП «Тавр МВІ»та АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». Стрийська ОДПІ 21.04.06р. надіслала листа до ДПІ у Красногвардійському районім.Дніпропетровська з проханням надіслати копії документів, які свідчать про взаєморозрахунки між ПП «Тавр-МВІ»та АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». 04.05.06р. Стрийська ОДПІ надіслала повторного листа до ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська з проханням надіслати копії документів, які свідчать про взаєморозрахунки між ПП «Тавр-МВІ»та АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». 11.05.06р. ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська повідомила, що нею направлено запит на АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». 22.05.06р. Стрийський ВПМ УПМ ДПА у Львівській області повідомив про те, що з 16.05. по 19.05.06 року до ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська був відряджений відповідальний працівник з метою проведення на АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96»зустрічної перевірки. Таку перевірку не проведено у зв»язку з тим, що ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська не направила попередньо запит на АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». Проте, отримано витяг з акту перевірки АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». Стрийською ОДПІ 05.06.06р. здійснено заходи щодо підготовки позовної  заяви в суд з метою отримання інформацій про рух коштів на р/р ПП«Тавр-МВІ», які є банківською таємницею.

06.06.06р. ДПІ у Стрийському районі виписано повторне направлення №000084/23-3 на проведення планової виїзної документальної перевірки ПП «Тавр МВІ».

При виході за юридичною адресою підприємства, ДПІ у Стрийському районі складений акт про не встановлення місцезнаходження за юридичною адресою ПП «Тавр МВІ». 07.06.06р. ДПІ у Стрийському районі складений запит на встановлення місцезнаходження ПП «Тавр МВІ»., який ухиляється від сплати податків. Даний акт було передано до Стрийського ВПМ УПМ ДПА у Львівській області. 20.06.06р. ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська повідомлено, що нею направлено запит на АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96». 26.07.06р. Жовтневий районний суд м.Дніпропетровська повідомив, що на адресу ДПІ у Стрийському районі надіслано матеріали позовної заяви та ухвали від 30.06.06 року 27.07.06р. Стрийський ВПМ УПМ ДПА у Ло повідомив про те, що директор ПП «Тавр-МВІ»Пономаренко Н.В. проживає у м.Києві по вул.Симиренка 7/108. Розшукати директора ПП «Тавр-МВІ»Пономаренко Н.В. не має можливості. 08.08.06р. ДПІ у Стрийському районі надіслала до ДПІ всієї України листи, про те, що у разі здійснення СГД взаєморозрахунків із ПП "Тавр МВІ", зазначену інформацію терміново направити до ДПІ у Стрийському районі. ДПІ у Красносвардійському районі м.Дніпропетровська 22.08.06р. направлено лист-запит №15156/7/23-516 до ДПІ у Стрийському р-ні на проведення зустрічної перевірки ПП «Тавр-МВІ»з АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96»за червень 2006 року. 30.08.06р. ДПІ у Стрийському районі направлено відповідь про стан провадження справ по ПП «Тавр МВІ»та направлено дані (нульові) звітності по даному підприємству.

12.09.06р. ДПІ у Стрийськогму районі направлено до Стрийського ВПМ УПМ ДПА у Львівській області службовий лист з копією вищезгаданого запиту для оперативного реагування та недопущення втрат бюджету. Стрийський ВПМ УПМ ДПА 02.10.06р. повідомив про те, що директора ПП «Тавр-МВІ»Пономаренко Н.В. розшукати немає можливості.

24.10.06р. ДПІ у Стрийському районі направила Голові правління ЗАТ «Прайм-банк»листа щодо надання інформації про рух коштів по ПП «Тавр-МВІ»на основі ухвали Солом»янського районного суду м.Києва. Своїм листом від 11.12.06р. № 12/1624 ЗАТ «Прайм банк» надав рух коштів по ПП «Тавр-МВІ».

14.12.06р. ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська направила листа з

проханням надати документи по ПП «Тавр-МВІ»для визнання угод недійсними з АТЗТ

«Футбольний клуб «Дніпро 96». До ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська

21.12.06р. ДПІ у Стрийському районі направила всі документи по ПП «Тавр-МВІ»для визнання угод недійсними з АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96»та клопотала при отриманні такого рішення господарського суду направити до ДПІ у Стрийському районі. 26.12.06р. надійшов лист від ВПМ ДПІ у Святошинському районі м.Києва про те, що було здійснено виїзд за адресою проживання Пономаренко Н.В. Через членів родини їй було залишино 2 виклики до ВПМ ДПІ у Святошинському р-ні м.Києва, а також виклик до Стрийського ВПМ на 28.12.06р. Однак, Пономаренко Н.В. не з'явилась. 29.12.07р. на адресу ДПІ у Стрийському районі надійшов лист з ВПМ ДПІ у Святошинському районі про те, що гр. Пономаренко Н.В. зареєстрована за адресою м.Київ, вул.Симиренко, 78/108 та встановлено, що дана громадянка за місцем реєстрації не проживає.

У ВПМ 12.01.07р.поступив лист від ВПМ у Святошинському районі м.Києва, про те, що співробітниками ВПМ ДПІ у Святошинському районі м.Києва було розшукано керівника та засновника ПП «Тавр-МВІ»- гр. Пономаренко Н.В. і вона відмовилась давати пояснення, а також її було повідомлено про призначення документальної перевірки ПП «Тавр-МВІ».

06.02.07р. ДПІ у Стрийському районі звернулася до Жовтневого районного суду м.Дніпропетровська з листом про надання ухвали з метою розкриття руху коштів ЗАТ КБ «Приватбанк" по ПП «Тавр-МВІ». 19.02.07р. Жовтневий районний суд м.Дніпропетровська надав ухвалу з метою розкриття руху коштів ЗАТ КБ «Приватбанк"   по ПП «Тавр-МВІ». 21.02.05р. за №3058/10/23-0 ДПІ у Стрийському районі звернулася до ЗАТ КБ „Приватбанк” з  проханням надати рух коштів по ПП «Тавр-МВІ».

20.03.07р. ЗАТ КБ «Приватбанк»надав ДПІ у Стрийському р-ні рух коштів по ПП «Тавр-МВІ». 21.03.07р. Стрийським ВПМ скеровано листа до юридичного віділу з проханням скерувати позовну заяву про зобов'язання до вчинення дій щодо допуску працівників ДПС до проведення документальної перевірки. 12.04.07р. у Стрийський ВПМ поступив лист з юридичного відділу ДПІ про відсутність законних підстав для звернення в судові органи з позовом про спонукання до вчинення дій по допуску до проведення перевірки ПП „Тавр-МВІ”.

16.04.07р. до Стрийської ОДПІ надійшов запит від ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська щодо проведення зустрічної перевірки ПП «Тавр-МВІ»на предмет взаєморозрахунків з АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96»за жовтень, листопад і грудень 2005 року та лютий, квітень і травень 06 року на загальну суму 415 432 303 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 69 238 718грн). 17.04.07р. Стрийська ОДПІ повідомила ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська про те, що на ПП «Тавр-МВІ»направлено запит від 17.04.07 року про надання відповідних документів, які б підтвердили взаєморозрахунки з АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96»»за жовтень, листопад і грудень 2005 року та лютий, квітень і травень 06 року (поштове повідомлення від 19.04.07 року). 26.04.07р. до ДПІ у Стрийському районі надійшов  лист від керівника ПП «Тавр-МВІ»Н.В.Пономаренко, про те, що вона знаходиться на  лікарняному і має фізичної змоги виконати вимоги ДПІ у Стрийському районі. Лист  доставлений відповідальним секретарем А.Г.Моєнко. ДПІ у Стрийському районі 07.05.07р. скеровано до Стрийського ВПМ УПМ ДПА у Ло службовий лист щодо перевірки зазначеної інформації в листі керівника ПП «Тавр-МВІ»Н.В.Пономаренко. 07.05.07р. ДПІ у Стрийському районі до ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська скеровано проміжну відповідь. 10.05.07р. до ДПІ у Стрийському районі надійшов лист від ПП «Тавр-МВІ»про те, що даний суб»єкт господарювання не підтверджує жодних взаєморозрахунків із АТЗТ «Футбольний клуб «Дніпро 96» за жовтень, листопад і грудень 2005 року та лютий, квітень і  травень 06 року. 16.05.07р. ДПІ у Стрийському районі скерувала запит на ПП «Тавр-МВІ»про надання відповідних документів (копії реєстрів податкових накладних), які б підтвердили інформацію надану керівником ПП «Тавр-МВІ»за жовтень, листопад і грудень 05 року та лютий, квітень і травень 2006 року.

25.05.07р. ДПІ у Стрийському районі направила до ДПІ у Красногварійському р-ні м.Дніпропетровська інформацію про вжиті заходи по ПП "Тавр МВІ" та повідомила, що згідно листа платника податку жодних взаєморозрахунків із АТЗТ ФК "Дніпро 96" ПП "Тавр МВІ" не здійснював. Одночасно, ДПІ у Стрийському р-ні звернулася з проханням надіслати в її адресу копії завірених документів, що свідчать про взаєморозрахунки вказаних СПД.

На адресу ДПІ у Стрийському районі 29.05.07р. надійшов лист від Стрийського ВПМ  УПМ ДПА у Л/о що проведеними заходами встановлено факти знаходження керівника ПП "Тавр МВІ" на лікарняному. 29.05.07 до ДПІ у Стрийському р-ні надійшов лист від Стрийського ВПМ УПМ ДПА про проведення позапланової перевірки на предмет взаєморозрахунків ПП "Тавр МВІ" із зазначеними в постанові СПД. 31.05.07р. ДПІ у Стрийському р-ні на виконання постанови слідчого сформовано наказ про проведення позапланової виїзної документальної перевірки ПП "Тавр МВІ" та видано направлення на перевірку від 31.05.07 року №000287/23-4 терміном на 5 робочих днів. 31.05.07 року №31/23-4/33464992 складено акт про не встановлення місцезнаходження та відсутності посадових осіб ПП "Тавр МВІ". 31.05.07р. за №9127/7/23-315 ДПІ у Стрийському р-ні направила Державним податковим інспекціям України листа, про те, що відповідно до плану графіку на II кв.2006 року про проведення планової виїзної документальної перевірки ПП "Тавр МВІ" та на виконання постанови слідчого про проведення позапланової виїзної документальної перевірки ПП "Тавр МВІ" станом на 30.05.07 року зазначені перевірки у платника провести неможливо, у зв"язку із відсутністю посадових осіб даного підприємства та відсутністю документів податкового та бухгалтерського обліку. У разі проведення перевірок у СПД, які стоять на обліку у  підпорядкованих інспекціях і встановлення фактів взаєморозрахунків із ПП "Тавр МВІ"  слід надавати інформацію та копії документів до ДПІ у Стрийському районі. Крім того, ДПІ у Стрийському р-ні в цьому ж листі зазначила, що з метою упередження втрат бюджету пропонуємо у разі здійснення СПД взаєморозрахунків з ПП "Тавр МВІ" призупинити їм бюджетне відшкодування або розглянути правомірність формування податкового кредиту з ПДВ у зв"язку з тим, що ПП "Тавр МВІ" проводить сумнівні операції, а посадові особи підприємства знаходяться в розшуку. ПП "Тавр МВІ", як проміжна ланка, створено з метою мінімізації сплати податків та створення "віртуального" податкового кредиту по ПДВ у підприємств покупців на ІІ, ІІІ і IV ланці ланцюга. 31.05.07р. до ДПІ у Красногвардійському р-ні направлено листа про вжиті заходи по встановленню місцезнаходження ПП "Тавр МВІ" та проханням, у разі визнання угод не дійсними в Господарському суді між ПП "Тавр МВІ" та АТЗТ ФК "Дніпро 96" надіслати до ДПІ у Стрийському р-ні копію ухвали суду. А також, ДПІ у Стрийському районі, з метою упередження втрат бюджету запропоновано ДПІ у Красногвардійському р-ні м.Дніпропетровська, у разі здійснення призупинити відшкодування ПДВ АТЗТ ФК "Дніпро 96" та розглянути правомірність формування податкового кредиту з ПДВ по взаєморозрахунках вказаного підприємства з ПП "Тавр МВІ" у зв"язку з тим, що ПП "Тавр МВІ" проводить сумнівні операції та посадові особи підприємства знаходяться в розшуку. ПП "Тавр МВІ" (як  проміжна ланка) створено з метою мінімізації сплати податків та створення "віртуального"  податкового кредиту по ПДВ у підприємств-покупців на 3 і 4 ланці ланцюга.

01.06.07 року Управлінням аудиту юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі направлено службовий лист та запит на встановлення місцезнаходження посадових осіб ПП "Тавр МВІ" до Стрийського ВПМ УПМ ДПА у Л/о та направлено до відділу реєстрації та обліку платників податків службовий лист про зміну стану платника на "10". 06.06.07 Працівники Стрийського ВПМ УПМ відряджені до м.Києва, за місцем проживання керівника ПП "Тавр МВІ" Н.Пономаренко з метою вручення направлення на проведення позапланової перевірки по постанові слідчого. 11.06.07 Стрийський ВПМ УПМ ДПА у Львівській області повідомив управління аудиту юридичних осіб ДПІ у Стрийському районі, що розшукати керівника ПП "Тавр-МВІ" Пономаренко Н.В. не вдалось, по тій причині, що, відповідно до пояснень її доньки, вона знаходиться у відпустці (на відпочинку), у зв"язку з тим, стан платника змінено на "23" -"місцезнаходження не встановлено" та сформовано і передано державному реєстратору повідомлення про відсутність платника за місцезнаходженням, згідно форми 18-ОПП. 25.06.07 ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська надіслано до ДПІ у Стрийському районі витяг з акту перевірки Акціонерного товариства закритого типу "Футбольний клуб "Дніпро-96" про взаєморозрахунки з ПП "Тавр МВІ". Додатково повідомлено, що ДПІ у  Красногвардійському районі м.Дніпропетровська подано до суду справу про визнання угод недійсними між даними платниками. До ДПІ у Стрийському районі 21.06.07р.надіслано витяг з  акту планової виїзної документальної перевірки АТЗТ "ФК "Дніпро-96", в якому ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська відображено стан розрахунків вищезазначеного платника з ПП "Тавр-МВІ" і повідомлено про те, що юридичним відділом ДПІ у Красногвардійському районі ведеться робота щодо визнання угод між АТЗТ "ФК"Дніпро-96" та ПП "Тавр - МВІ" недійсними. ДПІ у Касногвардійському районі м. Дніпропетровська надіслано завірені копії документів по взаєморозрахунках АТЗТ ФК "Дніпро-96" з ПП "Тавр-МВІ". Це підтвердило факт взаємовідносин та недекларування доходів ПП "Тавр-МВІ" і „відмивання" з державного бюджету податку на додану вартість. Ця схема мінімізації доходів спричинила значні втрати бюджету.

Відповідно до плану графіку, 31.07.07 ДПІ у Стрийському районі видано направлення №000396/23-2 на проведення планової виїзної документальної перевірки. Робочою групою здійснено вихід за юридичною адресою платника та складено акт від 31.07.2007р. № 59/23-2/33404922 про відмову у проведенні перевірки та неподання документів посадовими особами ПП „Тавр -МБІ". Про проведення перевірки ПП „Тавр -МВІ" було повідомлено належним чином про що свідчить повідомлення № 10900/10/23-106  від  26.06.2007р.  Слід  зазначити,  що  робочою  групою  встановлено  та  зафіксовано  у вказаному акті , що бухгалтерських, податкових та інших документів які підтверджують факти господарської діяльності ПП „Тавр -МВІ" в офісі за юридичною адресою не виявлено. Згідно пояснення секретаря ПП „Тавр -МБІ" Моєнко А.І. директор Пономаренко Н.В. в офісі підприємства не з"являється. Враховуючи відсутність керівника за юридичною адресою підприємства та відмову його допустити працівників ДПІ у Стрийському районі до проведення перевірки та представлення бухгалтерських та податкових документів начальнику ВПМ ДПІ у Стрийському районі було направлено службового листа від 31.07.07р. № 13004/10/26-0/23-2 з пропозицією відповідно до Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" , п. 5.4 розділу 5 наказу ДНА України від 25.09.2001р. № 386 „Про затвердження порядку застосування адміністративного арешту активів платників податків" розглянути питання про застосування адміністративного арешту активів ПП „Тавр -МВІ" та арешту у вигляді зупинення операцій на рахунках платника податків. Начальником Відділу податкової міліції ДПІ у Стрийському районі 01.08.07р. на розгляд начальнику ДПІ у Стрийському районі було подано подання про застосування адміністративного арешту активів ПП „Тавр -МВІ" та арешту у вигляді зупинення операцій на рахунках платника податків. 02.08.07р. у відповідності до ст. 9 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" було прийнято рішення про застосування адміністративного арешту активів ПП „Тавр -МВІ" та арешту у вигляді зупинення операцій на рахунках платника податків.

Рішеннями Господарського суду Львівської області від 06.08.07р. продовжено термін адміністративного арешту активів та термін призупинення операцій на рахунках ПП  „Тавр -МВІ" на термін 132 дні.

Як вбачається з наведеного вище, відповідач був належно повідомлений про проведення планової виїзної документальної перевірки в порядку ч.4 ст.111 Закону України „Про державну податкову службу в Україні", але у зв'язку із постійною відсутністю  посадових осіб ПП „Тавр -МБІ" за юридичною адресою та відсутністю за юридичною  адресою бухгалтерських документів та ненаданням документів немає можливості проведення планової виїзної документальної перевірки.

Враховуючи, що згідно ст.ст.10,11 ЗУ „Про державну податкову службу в Україні”, до функцій державної податкової інспекції належать здійснення контролю за додержанням законодавства про податки, за своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов”язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевірки достовірності цих документів щодо правильності визначення об”єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів і цим органам надано право здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від форм власності та у громадян, в тому числі громадян –суб”єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг та інших документів незалежно від способу подання інформації, пов”язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, то позов підлягає до задоволення.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.11, ст.111, Закону України "Про державну податкову службу України" від 04.12.1990 р. №509-ХІІ (із змінами і доповненнями), ст.ст.122-124,127,130,135,143,151-154,160,161,163,167 КАС України, суд, -

постановив:

1.Адміністративний позов задоволити повністю.

2. Зобов'язати    ПП    „Тавр-МВІ" (ідент.код 33464922)   надати    для    перевірки    усі    податкові, бухгалтерські    та    інші    фінансові    документи,    які    підтверджують    дані

податкових декларацій та розрахунків по податках та інших обов'язкових

платежах до бюджету за період з 25.03.2005р. по 31.03.2007р.

3.Строк і порядок набрання постановою законної сили та її оскарження здійснюються згідно вимог ст.ст.186 та 254 КАСУ.

Суддя                                                                                                       Станько Л.Л.