ПОСТАНОВА

"18" вересня 2007 р.
Справа № 7а/119-2976

16 год. 50 хв.

м. Тернопіль

Господарський суд Тернопільської області

у складі судді  Стадник М.С.

при секретарі судового засідання Підлубній О.В.

розглянув справу

за позовом: Тернопільської об`єднаної державної податкової інспекції, м. Тернопіль, вул. Білецька, 1, 46003

до: Товариства з обмеженою відповідальністю „Стар-Софт”, м. Тернопіль, вул. Шашкевича, 3/71, 46000

За участю представників сторін:

позивача:            Полівчак Сергій Степанович –довіреність № 61299/7/10-015 від 13.09.07р.;

відповідач :           Кудінова Тетяна Ігорівна –довіреність № 53 від 21.05.07р.;

Паронов Сергій Валерійович –директор

Суть справи:

Тернопільська об`єднана державна податкова інспекція звернулася з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю „Стар-Софт” про припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органу Державної податкової служби та надання посадовим особам Тернопільської ОДПІ у повному обсязі необхідних документів для проведення перевірки.

Представникам сторін роз’яснено їх права і обов’язки, передбачені ст.ст. 49, 51 Кодексу адміністративного судочинства України (далі –КАС України).

Відповідач проти позовних вимог заперечує, посилаючись на те, що на вимогу інспекторів податкової інспекції, що прибули на перевірку згідно направлення № 0002279 від 23.05.2007р. та № 002354 від 05.06.2007р.працівниками товариства надані на їх вимогу усі необхідні для проведення перевірки первинні документи бухгалтерського та податкового обліку, а також проведена інвентаризація основних засобів. Також звертає увагу суду на те, що на звернення податкової інспекції щодо направлення додатково документів, такі направлялися поштовою кореспонденцією. Вважає дії податкової інспекції по призупиненню проведення перевірки такими, що не відповідають вимогам Закону України „Про державну податкову службу”, Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства.

В процесі розгляду справи в якості свідків допитані Торкіш Г.В., Білоус В.П. та Радчук І.З..

Розглянувши матеріали справи, заслухавши в процесі судового розгляду пояснення представників сторін, судом встановлено:

- Тернопільською об’єднаною державною податковою інспекцією на підставі п. 1. ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу” (далі Закон України), 23.05.2007р. видано направлення № 002279 на проведення в період з 23.05.2007р. по 05.06.2007р. виїзної планової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю „Стар-Софт” по питанню дотримання товариством вимог податкового та валютного законодавства (без зазначення періоду який буде охоплений перевіркою), яке вручено директору товариства Паронову С.В. 23.05.2007р. під розписку.

Відповідно до пп. 1.2. п. 1 „Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства” затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України № 327 від 10.08.2005р., планова виїзна перевірка суб’єкта господарювання проводиться за його місцезнаходженням чи за місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться виїзна планова перевірка.

Разом з тим, матеріалами справи підтверджено, що перевірка здійснювалася по матеріалах які надавалися товариством на вимогу податкової інспекції по місцю знаходження Тернопільської об`єднаної державної податкової інспекції, а саме:

- листом податкової інспекції від 24.05.2007р. № 36578/23-02/, направленого на адресу товариства 30.05.2007р., який останнє отримало 01.06.2007р., про що свідчить повідомлення про вручення заказної кореспонденції (квитанція № 1726730), запропоновано товариству надати в податкову інспекцію, у зв’язку з проведенням перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.04.2004р. по 31.03.2007р. перелік документів в кількості 43 найменувань. При цьому лист не містить терміну подання вказаних документів, але містить попередження про застосування заходів передбачених чинним законодавством у разі їх не подання у встановлений термін;

- листом №38795/7/23-04 від 01.06.2007р., направленого на адресу товариства 06.06.2007р., який останнє отримало 07.06.2007р., про що свідчить повідомлення про вручення заказної кореспонденції (квитанція № 1731229), запропоновано товариству  надати в податкову інспекцію у 3-х денний термін інформацію щодо доцільності використання та одержаного економічного ефекту від наданих Пароновим С.В. маркетингових послуг одержаних за 2006р., будь –яких інших вимог чи зауважень щодо неподання необхідних для перевірки документів по попередньому запиту, лист не містить;

- підтвердженням виконання вимог податкової інспекції викладених в листі від 24.05.2007р. є наказ № 573 від 05.06.2007р.(04.06.2007р.) „Про продовження проведення перевірки” на 5 робочих днів з 06.06.2007р. по 12.06.2007р., у зв’язку із значним документообігом та з метою якісного проведення перевірки, інших підстав продовження перевірки наказ не містить;

- 05.06.2007р. Тернопільською об'єднаною державною податковою інспекцією на підставі наказу № 573 від 05.06.2007р. видано направлення № 002354 із зазначенням продовженого терміну проведення виїзної планової перевірки, яке також отримав директор товариства;

- податковою інспекцією на адресу товариства направлені листи № 39890/7/23-02, № 40104/7/23-02, № 40105/7/23-02 від 06.06.2007р., які отримані товариством 07.06.2007р. і в яких інспекцією запропоновано надати на наступний день після їх отримання, тобто 08.06.2007р., додатковий  перелік документів;

- 08.06.2007р. податковими інспекторами складено акт відмови про надання документів, в якому податкові ревізори –інспектори Білоус В.П., Торкіш І.С. та Слота А.П. засвідчили, що в 10 год. посадових осіб за місцем знаходження товариства не було і що останні відмовилися від надання документів в повному обсязі. Даним актом податкова інспекція спростувала твердження щодо відмови посадових осіб надати документи необхідні для перевірки 08.06.2007р..

- Податковою інспекцією 08.06.2007р. направлено товариству листа № 40771/7//23-02 (фіскальний чек від 08.06.2007р.) з вимогою припинити дії, які перешкоджають посадовим особам здійснювати повноваження щодо проведення планової перевірки та надати 11.06.2007р. о 14:00 год. в повному обсязі документи фінансово –господарської діяльності товариства за період з 01.04.2004р. по 31.03.2007р. зазначені у листах - запитах. Згідно даних журналу вхідної кореспонденції даний лист товариство отримало 11.06.2007р.. Цієї ж дати податковою інспекцією складено акт відмови про надання документів,  в якому податкові ревізори –інспектори Білоус В.П., Торкіш І.С. та Гамалевич А.В. засвідчили про ненадання товариством в повному обсязі документів зазначених в листах ДПІ. При цьому, в акті відсутні відомості які саме документи із зазначених в листах – запитах не надані товариством.

Наказом начальника Тернопільської ОДПІ № 582 від 08.06.2007р., прийнятим на підставі п. 1 ст. 11-1 Закону України, проведення планової виїзної перевірки ТзОВ „Стар-Софт” з 11.06.2007 року призупинено по причині значного документообігу та неотримання в повному обсязі документів зазначених у запитах та з метою якісного проведення вищезгаданої перевірки. Тобто, даним наказом підтверджено отримання документів від товариства.

Допитані в процесі судового розгляду справи свідки показали:

- Торкіш Г.В. (перевіряючий) повідомив суду, що 08.08.2007р. посадові особи товариства були відсутні, однак був присутній працівник товариства Радчук І.З. Також зазначив, що частина витребуваних документів була надана, але їх було не достатньо для проведення перевірки. при цьому не конкретизував які саме документи надані і в наданні яких було відмовлено.

- Білоус В.П. (перевіряючий) повідомив суду, що проводив перевірку ПДВ. На запит інспекції товариством було надано податкові накладні та частина актів виконаних робіт, решту документів пов’язаних з укладенням договорів, перевезенням вантажів, реєстри податкових накладних та частково акти виконаних робіт подані не були. При цьому не дав чіткої відповіді щодо конкретних документів які були наявні у товариства та не надані для перевірки.

- Радчук І.З. повідомив суду, що дійсно був присутній в офісі товариства на момент перевірки. Усі документи перевіряючим були надані, і жодної відмови у їх наданні не було. Також пояснив, що перевірка проводилась податкового та валютного законодавства, але інспектори вимагали документи, які не стосувались перевірки , але які  також були їм надані.

Як свідчать дані журналу реєстрації перевірок суб'єкта господарювання № 1, який заповняється особами які здійснюють перевірку, в ньому вчинено перевіряючими запис за № 28 про початок проведення перевірки 23.05.2007р. (засвідчено двома підписами) та зазначено дати перебування податкових інспекторів в приміщенні товариства 30.05. (два підписи) та 04.06.2007р. (один підпис), інформації про термін проведення перевірки (дата закінчення, продовження перевірки) журнал не містить, як не містить і даних щодо проведення перевірки товариства іншими інспекторами включеними до складу перевіряючих (8 податкових інспекторів).

Вищезазначене свідчить про те, що перевірка здійснювалася не в порядку передбаченому чинним законодавством і позивачем не доведено належними та допустимими доказами факт ненадання товариством документів для проведення перевірки.

Також, слід зазначити, про відсутність законних підстав для призупинення перевірки, так як ні норми Закону України ні Указу Президента України „Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності”, який прийнятий з метою зменшення втручання державних органів у підприємницьку діяльність господарюючих суб’єктів, інші нормативно –правові акти, що регулюють порядок проведення перевірки, не передбачають випадків та підстав призупинення документальної перевірки під час її проведення.

Враховуючи викладене та керуючись ст. ст. 2, 6 ,7, 86, 160-163, п. 6 розділу Прикінцеві та перехідні положення  Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. В позові відмовити.

Постанова  суду першої інстанції  набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження. На постанову суду сторони мають право подати заяву про апеляційне її оскарження протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі (22.10.2007р.) до Львівського апеляційного адміністративного суду, а протягом 20 днів після подання заяви - подати апеляційну скаргу.

Суддя                                                                                М.С. Стадник