ПОСТАНОВА

"18" липня 2007 р.
Справа № 12/137-2973

15 год. 40 хв.

м. Тернопіль

Господарський суд Тернопільської області

у складі   судді Скрипчук О.С.

при секретарі судового засідання  Дудник А.І.

Розглянув справу:

за позовом: Тернопільської об’єднаної державної податкової інспекції, вул. Білецька,1, м. Тернопіль

до відповідача: Приватного підприємства «Торговий дім Тернопіль», вул. Поліська,14, м. Тернопіль

про: зупинення видаткових операцій на рахунках до повного погашення податкового боргу

За участю представників сторін:

позивача: Задорожній І.М. –начальник управління погашення прострочених податкових зобов’язань, довіреність №45522/7/10-01 від 02.07.2007р.;

Ткач І.Я. –начальник юридичного відділу, довіреність №28610/7/10-015 від 19.04.2007р.

відповідача:

Суть справи:

Тернопільська об’єднана державна податкова інспекція, м. Тернопіль, надалі позивач, звернулася до господарського суду Тернопільської області з позовом до приватного підприємства Торговий дім «Тернопіль», м. Тернопіль, надалі відповідач, про зупинення видаткових операцій на рахунках до повного погашення податкового боргу.

Позивач в обґрунтування своїх позовних вимог посилається на те, що перевіркою встановлено факт відчуження ПП «Торговий дім «Тернопіль»без попереднього узгодження з податковим органом основних засобі, на які поширюється право податкової застави згідно Акту опису від 09.10.2006р. №64848/7/24-0143 на загальну суму 97798 грн., чим порушено п.п. 8.6.1 (а) п. 8.6 ст. 8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

В підтвердження викладеного додає Акт Тернопільської ОДПІ від 27.05.2007р. №4887/23-422/14035686 «Про результати виїзної планової документальної перевірки ПП «Торговий дім «Тернопіль»з питань дотримання вимог податкового та іншого валютного законодавства за період з 01.10.2005р. по 31.12.2006р.», Акт відмови від підпису від 30.05.2007р., подання від 26.06.2007р. про застосування адміністративного арешту активів платника податків, наказ від 26.06.2007р. №636 «Про призначення виконавця рішення про застосування адміністративного арешту активів», довідку від 26.06.2007р. про наявність податкового боргу, рішення №44381 від 26.06.2007р. «Про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту у вигляду зупинення операцій на рахунку», рішення №44382 від 26.06.2007р. «Про застосування адміністративного арешту активів платника податків», Акт Тернопільської ОДПІ від 09.10.2006р. №64848/7/240143 опису активів, на які поширюється право податкової застави, Акт відмови від підпису від 10.10.2006р. №682/7/24-0135, витяг про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна від 10.10.2006р. №9483801, договори купівлі-продажу від 05.02.2007р., податкові накладні №3006-1581, №3006-0157 від 30.06.2006р. та №1009-15 від 10.09.2006р., рішення господарського суду Тернопільської області від 02.11.2006р. №3/352-4121, попередній договір від 30.08.2006р., додаткову угоду №1 до договору від 30.08.2006р.

Ухвалою суду від 27.06.2007р. відкрито провадження в адміністративній справі №12/137-2973 і призначено судове засідання на 02.07.2007р. о 11 год. 45 хв.

Розгляд справи неодноразово відкладався для надання можливості сторонам подати додаткові докази в обґрунтування своїх позовних вимог та заперечень.

Представники Тернопільської ОДПІ позовні вимоги щодо зупинення видаткових операцій підтримують.

ПП «Торговий дім «Тернопіль»подало суду заперечення проти позову від 03.07.2007р. №236-2, в якому просить суд відмовити у задоволенні подання Тернопільської ОДПІ, мотивуючи тим, що відчуження товарно-матеріальних цінностей відбулося до виникнення права податкової застави. Рішенням господарського суду Тернопільської області від 02.11.2006р. №3/352-4121 визнано укладеним попередній договір купівлі-продажу від 30.08.2006р. між ПП «Торговий дім «Тернопіль»та ЗАТ «Агрокомбінат», який був підписаний сторонами ще до виникнення податкової застави, а тому будь-яких порушень щодо відчуження заставленого майна з боку відповідача не було. Також, підприємство заперечує наявність податкового боргу в сумі 142223,89 грн., мотивуючи тим, що правомірність його нарахування оскаржується в Львівському апеляційному господарському суді по справі №3/302-3762.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши зібрані по справі докази, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги підлягають до задоволення, з огляду на наступне.

Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язанні діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Державна податкова інспекція є органом державної влади і відповідно її діяльність має підпорядковуватись вимогам наведеної норми Конституції та аналогічним вимогам статті 11 Закону України „Про Державну податкову службу в Україні”. Право податкової інспекції на проведення перевірки підлягає законодавчим обмеженням та реалізується з дотриманням порядку, встановленого законом.

Відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, надалі Закон №509-ХІІ, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України мають право одержувати у платників податків (посадових осіб платників податків) пояснення з питань, що виникають під час перевірок та стосуються реалізації повноважень органів державної податкової служби, встановлених цим та іншими законами України.

Як встановлено судом, 27 травня 2007 року працівниками Тернопільської ОДПІ проведено перевірку діяльності відповідача, за результатами якої складений Акт №4887/23-422/14035686 «Про результатами виїзної планової документальної перевірки ПП «Торговий дім «Тернопіль»з питань дотримання вимог податкового та іншого валютного законодавства за період з 01.10.2005р. по 31.12.2006р.», надалі Акт перевірки.

Перевіркою встановлено та зафіксовано в Акті перевірки, що ПП «Торговий дім «Тернопіль»порушено, зокрема підпункт 8.6.1 (а) пункту 8.6 статті 8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме підприємство без попереднього узгодження з податковим органом здійснило відчуження основних засобів, на які поширюється право податкової застави згідно Акту опису від 09.10.2006р. №64848/7/24-0143 на загальну суму 97798 грн.

Актом від 30.05.2007р., складеним працівниками податкової інспекції зафіксовано відмову посадових осіб ПП «Торговий дім «Тернопіль»- директора та головного бухгалтера від підпису Акту перевірки №4887/23-422/14035686 від 27.05.2007р.

На підставі подання начальника ВПМ першого заступника начальника Тернопільської ОДПІ від 26.06.2007р. про застосування адміністративного арешту активів на підставі п.п. 9.1.2 та керуючись п.п. 9.3.9 ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників перед бюджетами та державними цільовими фондами»в.о. начальника Тернопільської ОДПІ прийняте рішення №44381 «Про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунку», про звернення до суду із заявою про застосування до ПП «Торговий дім «Тернопіль»арешту у вигляді зупинення операцій на рахунках до повного погашення податкового боргу. Також, прийнято рішення №4438 від 26.06.2007р. про застосування умовного адміністративного арешту активів платника податків –ПП «Торговий дім «Тернопіль».

Відповідно до підпункту «а»підпункту 9.1.2 пункту 9.1 статті 9 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»арешт активів може бути застосовано, якщо з’ясується, що платника податків порушує правила відчуження активів, визначені пунктом 8.6 статті 8 цього Закону.

Як зазначено в рішенні від 26.06.2007р. №44381 «Про наявність обставин, які є підставою для застосування адміністративного арешту у вигляді зупинення операцій на рахунку»податковим органом було встановлено факт порушення ПП «Торговий дім «Тернопіль»правила відчуження активів, визначені в п.п. 8.6.1п. 8.6 ст. 8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Відповідно до статті 8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»з метою захисту інтересів бюджетних споживачів активи платника податків, що має податковий борг, передаються у податкову заставу.

За положеннями підпункту 8.6.1 пункту 8.6 статті 8 Закону №2181 платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює вільне розпорядження ними, за винятком операцій, що підлягають письмову узгодженню з податковим органом, зокрема купівлі чи продажу, інших видів відчуження або оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна, майнових та немайнових прав, що використовується у підприємницькій діяльності платника податків.

Як підтверджується матеріалами справи, податковим керуючим Тернопільської ОДПІ за участю понятих проведений опис активів, на які поширюється право податкової застави платника податків –ПП «Торговий дім «Тернопіль»та складений Акт опису активів від 09.10.2006р. №64848/7/24-0143, а саме:

-- приміщення по вул. Сагайдачного,3;

-- причіп ГБК –83501, колір синій, 1989 р.в.. державний номер №05876 ТІ –1 шт.;

-- причіп ГБК –83501, колір синій, 1989 р.в., державний номер №05875 ТІ –1 шт.;

-- причіп ОДАЗ 9370, колір зелений, 1988 р.в., державний номер №25874 ТІ –1 шт.;

-- причіп ОДАЗ 9370, колір коричневий, 1988 р.в., державний номер №05873 –1 шт.;

-- причіп VAN HOOL 3B0011, колір синій, 1988 р.в., державний номер № ВО 0803 ХХ –1 шт.;

-- причіп FRUEHAUF 01Y, колір червоний, 1996 р.в., державний номер № ВО 0514 ХХ –1 шт.;

-- автомобіль МАЗ 95362, колір бежевий, 1993 р.в.. державний номер №6074 ТЕР.

Тернопільською ОДПІ до матеріалів подання долучений витяг про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна від 10.10.2006р. №9483801, який свідчить, що активи боржника –ПП «Торговий дім «Тернопіль»згідно Акту опису активів від 09.10.2006р. №64848/7/24-0143 перебувають у податковій заставі, обтяжувач – Тернопільська об’єднана державна податкова інспекція.

Тернопільська ОДПІ в підтвердження порушення ПП «Торговий дім «Тернопіль»положень статті 8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»щодо відчуження активів, які перебувають у податковій заставі, а також в обґрунтування задоволення позовних вимог посилається на договори купівлі-продажу від 05.02.2007р., які зареєстровані в Західно-Українській товарній біржі та укладенні між ПП «Торговий дім «Тернопіль», продавцем, та ЗАТ «Агрокомбінат», покупець, за умовами яких ПП продав, а ЗАТ купив транспортні засоби, а саме причіп ГБК –83501, колір синій, 1989 р.в., державний номер №05876 ТІ; причіп ГБК –83501, колір синій, 1989 р.в., державний номер №05875 ТІ; причіп VAN HOOL 3B0011, колір синій, 1988 р.в., державний номер № ВО 0803 ХХ; причіп FRUEHAUF 01Y, колір червоний, 1996 р.в., державний номер № ВО 0514 ХХ. Умовами укладених договорів визначено термін розрахунку –під час підписання договорів купівлі-продажу, строк передання транспортних засобів –один день з дня їх підписання.

Також, 30 серпня 2006 року між ПП «Торговий дім «Тернопіль», продавець, та ЗАТ «Агрокомбінат», покупець, був укладений попередній договір, за умовами якого ПП зобов’язувалося продати, а ЗАТ зобов’язувалося купити об’єкт нерухомості, а саме приміщення, що знаходиться за адресою м. Тернопіль по вул. Сагайдачного,3.

Сторони в попередньому договорі обумовили, що договір купівлі-продажу має бути укладено та нотаріально посвідчений не пізніше 30.09.2006р., згідно додаткової угоди №1 до договору від 30.08.2006р. встановлено суму договору купівлі-продажу в розмірі 62000 грн. Факт оплати підтверджується податковою накладною №1009-15 від 10.09.2006р. та накладною №1009-15 від 10.09.2006р.

Рішенням господарського суду Тернопільської області від 02.11.2006р. по справі №3/352-4121 позовні вимоги ЗАТ «Агрокомбінат»задоволено повністю, а саме визнано укладеним договір купівлі-продажу нежитлового приміщення загальною площею 60,10 кв.м. за адресою м. Тернопіль по вул. Сагайдачного,3, заключеним між ПП «Торговий дім «Тернопіль»та ЗАТ «Агрокомбінат»і визнано право власності на дане приміщення за ЗАТ «Агрокомбінат».

Відповідно до статті 334 Цивільного кодексу України право власності на майно за договором, який підлягає нотаріальному посвідченню, виникає у набувача з моменту такого посвідчення або з моменту набрання законної сили рішенням суду про визнання договору, не посвідченого нотаріально, дійсним.

Таким чином, перехід права власності на приміщення за адресою вул. Сагайдачного,3, відбулося 16.11.2006р. (дата набрання законної сили рішенням Господарського суду Тернопільської області від 02.11.2006р. по справі №3/352-4121), що є підтвердженням відчуження майна –перехід права власності на майно, яке перебуває на балансі підприємства іншим юридичним або фізичним особам шляхом його продажу за грошові кошти.

Як підтверджується договорами купівлі-продажу, зареєстрованими на Західно-Українській товарній біржі перехід права власності на транспортні засоби відбувся під час їх перебування в податковій заставі.

Згідно Акту опису активів від 09.10.2006р. №64848/7/24-0143 та витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна від 10.10.2006р. №9483801 зазначені транспортні засоби та приміщення перебувають у податковій заставі, а отже на вказані операції по їх відчуженню розповсюджуються приписи підпункту 8.6.1 пункту 8.6 статті 8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»–узгодження операцій із заставленим майном з податковим органом.

Таким чином, Тернопільською ОДПІ доданими матеріалами справи доведено порушення ПП «Торговий дім «Тернопіль»п.п. 8.6.1 (а) п. 8.6 ст. 8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі.

Позивачем до матеріалів справи додана довідка від 26.06.2007р., з якої вбачається наявність заборгованості ПП «Торговий дім «Тернопіль»перед бюджетом, яка становить 142223,89 грн. Також, податковий борг підтверджується постановою господарського суду по справі №3/302-3762 від 16.11.2006р.

Відповідно до п.п. 9.3.9 п. 9.3 ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється за заявою податкового органу виключно на підставі рішення суду в порядку, передбаченому законодавством.

Згідно із статтею 59 Закону України «Про банки і банківську діяльність»арешт на майно або кошти банку, що знаходяться на його рахунках, арешт на кошти та інші цінності юридичних або фізичних осіб, що знаходяться в банку, здійснюються виключно за рішенням суду про стягнення коштів або про накладення арешту в порядку, встановленому законом. Звільнення майна та коштів з-під арешту здійснюється за постановою державного виконавця або за рішенням суду.

За таких обставин, позовні вимоги Тернопільської ОДПІ про зупинення видаткових операцій на рахунках ПП «Торговий дім «Тернопіль»до моменту погашення податкового боргу підлягають до задоволення, так як наявність обставин підтверджується матеріалами справи, вимоги ґрунтуються на нормах законодавства та не спростовані належними та допустимими доказами в розумінні ст. ст. 69-70 КАС України  відповідачем.

Відповідно до ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідно до ст. ч. 5 ст. 94 КАС України судові витрати відповідачу не компенсуються за рахунок Державного бюджету України, оскільки останній не подав відповідних доказів, які б підтверджували понесенні ним витрати при розгляді адміністративного спору.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 86, 94, 98, 158, 160 –163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд,

ПОСТАНОВИВ:

1.          Адміністративний позов задовольнити.

2.          Зупинити до повного погашення податкового боргу видаткові операцій на рахунках приватного підприємства «Торговий дім «Тернопіль», вул. Поліська, 14, м. Тернопіль, код 14035686, що відкриті в банківських установах:

-- №001/980 в ФВАТ КБ «Надра», м. Тернопіль, вул. Замкова,6, МФО 338705;

-- №367/980, №367/280, №367/643, №367/623, №367/840, №367/810, №367/674 в Тернопільській обласній філії АКБ «Укрсоцбанк», м. Тернопіль, вул. С.Качали,5, МФО 338017;

-- №0559/980 в Тернопільській філії АКБ «Форум», м. Тернопіль, вул. Шашкевича,3, МФО 388846;

-- №381/980, №381/980, №381/980 у філії ВАТ «Укрексімбанк», м. Тернопіль, вул. Шептицького,231, МФО 338879;

-- №260063762/980, №260623762/980, №260063762/840 у ТОД ВАТ «Райфайзен банк «Аваль», м. Тернопіль, вул. Кардинала Сліпого,8, МФО 338501;

-- №5004/980 у філії –відділенні «Промінвестбанку», м. Тернопіль, вул. Танцорова,11, МФО 338426;

-- №2136/980, №881/980, №1881/980 у Тернопільській філії ЗАТ КБ «Приватбанк», м. Тернопіль, пр. Бандери, 38, МФО 338783.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження. На постанову суду сторони мають право подати заяву про апеляційне її оскарження протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі „20” липня 2007 року до адміністративного суду апеляційної інстанції, а протягом двадцяти днів після подання заяви подати апеляційну скаргу.

Суддя                                                                              О.С. Скрипчук