ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД МИКОЛАЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
=======================================================================
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"14" червня 2007 р.
15:00
Справа №  7/423/07

м. Миколаїв

За позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю “Ельбрус”, 56000, Миколаївська область, смт.Казанка, вул.Миру, 189

до відповідача: Державної податкової інспекції у Казанківському районі Миколаївської області, 56000, Миколаївська область, смт.Казанка, вул.Миру, 183

про: скасування рішення про застосування штрафних санкцій № /0 від 06.12.2006р.

Суддя Семенчук Н.О.

При секретарі судового засідання Дзюбі Ю.Ф.

Представники:

Від позивача: Леонов А.В., дов. № б/н від 05.06.2007р.

Від відповідача: Мироненко В.В., дов. № 164/10/10-004 від 12.04.2007р.
Токар В.Г., дов. № 701/10/10-023 від 12.06.2007р.

Суть спору: позивач звернувся до господарського суду з позовними вимогами про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 06.12 2006 року № /0 Державної податкової інспекції у Казанківському районі.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що –сума 6582, 65 грн. не є виручкою, а перевіряючі в акті зазначили, що у касу не оприбуткована саме виручка;

-          відповідач склав акт не за встановленою формою, в порушення вимог Порядку № 253 від 21.06.2001 року відповідач не здійснив розрахунок суми штрафних (фінансових) санкцій;

-          штрафні (фінансові) санкції нараховані відповідачем за порушення вимог Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” не є податковим зобов’язанням у визначені закону України № 2181, тому норми Закону № 2181 не поширюються на зазначені штрафні санкції, а також не може застосовуватись порядок їх стягнення, передбачений Законом № 2181.

Відповідач проти позивних вимог заперечує, вказуючи на те, що перевіркою встановлено, що ТОВ “Ельбрус” одержану 31.03. 2006 року з банку готівку в сумі 6582,65 грн. не оприбуткувало в касу та не відобразило в касовій книзі підприємства, винятку для готівки, одержаної з поточного рахунку в установі банку Положенням № 637 не встановлено. Акт документальної перевірки ТОВ “Ельбрус” складено відповідно до наказу ДПА України від 27.04.2006 року №225. Порядком направлення органами ДПС України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, затвердженим Наказом ДПА України від 21.06.2001 року № 253 не передбачено надання скаржнику розрахунку донарахованої суми податку та застосованих штрафних санкцій.

13 червня 2007 року до господарського суду надійшло клопотання від відповідача про заміну Державної податкової інспекції у Казанківському районі Миколаївської області на її правонаступника Новобузьку міжрайонну державну податкову інспекцію, в підтвердження позивач надав наказ Державної податкової адміністрації у Миколаївській області № 705 від 28.12.2006 року.

Статтею 55 КАС України передбачено, що у разі вибуття або заміни сторони чи третьої особи у відносинах, щодо яких виник спір, суд допускає на будь-якій стадії адміністративного процесу заміну відповідної сторони чи третьої особи її правонаступником. Усі дії, вчинені в адміністративному процесі до вступу правонаступника, обов’язкові для нього в такій самій мірі, у якій вони були б обов’язкові для особи, яку він замінив.

За таких обставин в разі вибуття однієї з сторін внаслідок реорганізації юридичної особи, необхідно здійснити заміну цієї сторони її правонаступником.

Заслухавши представників сторін, вивчивши матеріали справи, суд –

ВСТАНОВИВ:

29.11.2006 року Державна податкова інспекція у Казанківському районі Миколаївської області провела виїзну планову перевірку ТОВ “Ельбрус” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року, за результатами якої складено акт № 28/23-01-31368132.

Перевіркою встановлені порушення п. 2.6 глави 2 “Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженого постановою Національного банку України від 15.12.2004 року № 637 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року за № 40/10320 в результаті не оприбуткування в касі готівки в сумі 6582 грн. 65 коп.

На підставі акту перевірки № 28/23-01-3168132 від 29.11.2006р. ДПІ у Казанковському районі прийняла рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 06.12.2006 року № /0, яким до ТОВ “Ельбрус” застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в сумі 32913, 25 грн.

Позовні вимоги підлягають частковому задоволенню виходячи з наступного.

Відповідно до п.2.6. розділу 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.01.2005 року за № 40/10320 (далі положення № 637) уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватись.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформлення їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

Згідно п. 4.2 розділу 4 Положення № 637 усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі.

Так перевіркою встановлено, що ТОВ “Ельбрус” одержану 31.03.2006 року з банку готівку в сумі 6582,65 грн. не оприбуткувало в касу підприємства та не відобразило в касовій книзі.

Указом Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995 року № 436/05 (із змінами та доповненнями) (далі Указ Президента № 436/05) встановлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами –громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб’єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюється національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки –у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Відповідно до статей 2,3 Указу Президента № 436/05 штрафні санкції застосовуються органами державної податкової служби на підставі матеріалів проведених ними перевірок. Контроль за додержанням з регулювання обігу готівки в національній валюті, здійснюють органи, у тому числі державної податкової служби.

Керуючись цими правовими нормами, до позивача і були застосовані вищевказані штрафні санкції.

Твердження позивача, що відповідач склав акт не за встановленою формою Положення № 637 є необґрунтованими, оскільки п. 76 розділу 7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого Постановою Правління Національного Банку України від 15.12.2004 року № 637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року за № 40/10320, встановлено, що залежно від специфіки функціонування підприємства (підприємця), що перевіряється, та завдань органів контролю під час перевірки можуть розглядатися й інші питання, які не включено до цієї глави та використовуватись інші форми актів.

Акт виїзної планової перевірки ТОВ “Ельбрус” перевіряючими складено відповідно до наказу ДПА України від 27.04.2006 року № 225 “Про затвердження нової редакції зразків форми актів перевірок та методичних рекомендацій щодо їх заповнення.

Щодо тверджень позивача, що штрафні санкції, які нараховані відповідачем за порушення вимог Указу Президента № 436/05 не можуть набувати статусу податкового зобов’язання та що не може застосовуватись порядок їх стягнення, передбачений Законом № 2181, слід зазначити наступне.

Згідно п. 7.1 Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, затвердженого наказом ДПА України від 21.06.2001 року № 253 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.07.2001 року за № 567/5758 податковий орган здійснює розрахунок суми штрафних (фінансових) санкцій та приймає відповідно до Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, законів з питань зовнішньоекономічної діяльності та інших законодавчих актів, якими податковим органом надано право застосовувати штрафні (фінансові) санкції, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, яке складається за формою згідно з додатком 8 (форма “С”).

ДПІ у Казанківському районі 06.12.2006 року прийняла рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій до ТОВ “Ельбрус” за № /0, яке складено за формою “С”. Разом з тим відповідач в оскаржуваному рішенні визначив позивачу граничні строки сплати відповідно до п. 5.3.1. п.5.3. ст.5 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами”, а саме, що вказані суми підлягають сплаті у десятиденний термін від дня отримання цього рішення на бюджетний рахунок одержувача.

Відповідно абз. 3 п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000 року № 2181- ІІІ (далі Закон України № 2181), встановлено, що у разі визначення податкового зобов’язання контролюючими органами за підставами, зазначеними у підпунктах “а”-“в” підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов’язаний погасити нараховану суму податкового зобов’язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Враховуючи, що контролюючим органом не було визначене податкове зобов’язання за підставами зазначеними у підпунктах “а” - “в” підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 Закону України № 2181, то у відповідача не було законних підстав для визначення позивачу граничних строків сплати штрафних (фінансових) санкцій в сумі 32 913,25 грн. згідно абз.3 п. п. 5.3.1. п. 5.3 ст.5 Закону України № 2181.

За таких обставин, позовні вимоги підлягають задоволенню частково, а саме Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Державної податкової інспекції у Казанківському районі за № /0 від 06.12.2006 року слід скасувати в частині визначення граничних строків сплати штрафних (фінансових) санкцій у сумі 32931,25 грн.

Керуючись ст.ст. 55, 87, 94, 160, 162, 163, 167, 186, 254 КАС України господарський суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1.          Замінити відповідача Державну податкову інспекцію у Казанківському районі Миколаївської області на її правонаступника Новобузьку міжрайонну державну податкову інспекцію.

2.          Позовні вимоги задовольнити частково.

3.          Скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Державної податкової інспекції у Казанківському районі за № /0 від 06.12.2006 року в частині визначення граничних строків сплати штрафних (фінансових) санкцій у сумі 32913,25 грн.

4.          Стягнути з Державного бюджету України на користь ТОВ “Ельбрус” судові витрати у сумі 1,70 грн.

Постанова у відповідності зі ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Сторони, які беруть участь у справі, мають право оскаржити в апеляційному порядку постанову повністю або частково у порядку і строки встановлені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя
Н.О.Семенчук