ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

20.11.07                                                                                           Справа№ 13/310А

Господарський суд Львівської області у складі головуючого судді Станька Л.Л.,   при секретарі Малюшевському А.П., розглянув у відкритому судовому засіданні справу

за позовною заявою: ДПІ у Галицькому районі м.Львова, м.Львів

до відповідача: ТзОВ „Вока”, м.Львів

про спонукання до вчинення дій

Представники сторін :

Від позивача: Демідюк В.В. –ст.держ.под.інсп.сектору предстаництва у судах та взаємодії із структурними підрозділами юр.відділу

Від  відповідача: Рибак О.І. –представник

Суть спору:

на розгляд господарського суду Львівської області поступив позов ДПІ у Галицькому районі м.Львова, м.Львів до ТзОВ „Вока”, м.Львів про спонукання до вчинення дій.

З”ясовано:

Державною податковою інспекцією у Галицькому районі м.Львова, на підставі направлень від 05 червня 2007 року № 815, від 04.07.2007року №989 та згідно наказу на продовження термінів проведення планової виїзної документальної перевірки, виданих Державною податковою інспекцією у Галицькому районі м.Львова, проведено планову виїзну документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ „Вока” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2005 р. по 31.03.2007 р.

В ході проведення перевірки було надіслано запити на проведення зустрічних перевірок з питань підтвердження правових відносин ТОВ "Вока " з наступними СГД: ТОВ "Західторгпром". ТОВ "Квадратех", ТОВ „Олива”, ДП "АБН ГРУП", ТОВ "Агроспецселект XXI", ТОВ "Компанія Євробуд", ТОВ "Амік Трейд". ТОВ "Спецселект", ТОВ "Світтех" .

Згідно одержаних відповідей з ДПІ, на податковому обліку яких перебувають вищезазначенні підприємства, встановлено, що:

рішенням Солом'янського районного суду м.Києва визнано установчі документи недійсними та свідоцтво платника ПДВ ТОВ "Мосфет-тейд" ;

рішенням Святошинського          районого суду м.Києва визнано недійсними установчі документи та свідоцтво платника ПДВ ТОВ "Агроспецселект XXI";

згідно інформаційної довідки ДПІ Голосіївського району м.Києва встановлено, що ТОВ "Оливи" за відповідні періоди подає звітність без показників фінансово - господарської діяльності та матеріали передано до ВПМ ДПІ у Голосіївському районі для розшуку посадових осіб.

Крім цього, в процесі проведення перевірки, посадовим особам ТОВ " Вока" були надані листи від 26.06.2007року № 13517/23-209 та від 24.07.2007 року № 15975/23-209 про надання завірених належним чином копій документів, які підтверджують правові відносини ТОВ " Вока" з вищезгаданими підприємствами.

У письмових відповідях, керівником ТОВ "Вока" відмовлено ДПІ у Галицькому районі надавати копії документів, в зв'язку з тим, що документи, які вказані в запитах не свідчать про порушення ТОВ "Вока" чинного законодавства та те, що працівникам ДПІ та ДПА, які проводили перевірку, надавались усі оригінали документів, які засвідчують фінансово-господарську діяльність ТОВ " Вока" , зокрема , документи, вказані в запитах.

За результатами проведеної перевірки складено акт від 24.07.2007 р. № 1635/23-209/33252714 та винесено податкові повідомлення- рішення: №/0 від 07.08.07року по податку на додану вартість на загальну суму 582645,58грн та №/0 від 07.08.07року по податку на прибуток на суму 8426,40грн.

Після написання акту перевірки, посадовим особам було скеровано втретє запит від 23.08.2007року № 18443/23-209 про представлення копій завірених документів та зазначено, що підтверджуючі документи потрібні, так як вони вбачають порушення чинного законодавства України та зафіксовані в акті планової документальної перевірки.

У листі-відповіді керівник ТОВ " Вока" описує про те, що до перевірки було надано оригінали документів та посилається на п.9 ст.11( розділ 3) Закону України „Про Державну податкову службу” від 24.12.93р. № 3813-ХП (із змінами та доповненнями) органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та порядку встановлених законами України, мають право "...при проведенні перевірок вилучати у підприємств, установ та організацій копії фінансово-господарських та бухгалтерських документів, які свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів)... Забороняється вилучення у суб'єктів господарської діяльності документів, що не підтверджують факти порушення законів України про оподаткування»

З наведеного, ДПІ у Галицькому районі робиться висновок, що ТОВ „Вока" навмисно не надає документи по взаємовідносинах з наведеними вище СПД для проведення позапланової виїзної документальної перевірки, не маючи на те жодних правових підстав та ухиляється від обов'язку надавати всі необхідні до перевірки документи, що перешкоджає повному та всебічному її проведенню.

Відповідачем позов заперечено з підстав, викладених у поясненні на позов, зокрема, зазначено, що відповідно до п.9 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу»(від 24.12.93р. № 3813-ХП, з відповідними змінами та доповненнями) органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право при проведенні перевірок вилучати у підприємств, установ та організацій копії фінансово-господарських та бухгалтерських документів, які свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів)

Забороняється вилучення у суб'єктів господарської діяльності документів, що не підтверджують факти порушення законів України про оподаткування.

Враховуючи дане положення закону не встановлено, що саме документи, які вказані в позовній заяві ДПІ, свідчать про порушення відповідачем податкового законодавства. Тому, керуючись вищевказаним Законом, посадові особи ТзОВ «Вока»не зобов'язані надавати ДПІ (з метою вилучення) засвідчені копії документів (а також їх оригінали), а тому позов не підлягає задоволенню.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін та оцінивши докази у їх сукупності, господарським судом відзначається наступне:

Конституцією України, а саме ст. 67 визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Право контролюючого органу на проведення податкових перевірок встановлено чинним законодавством України і обмеженню не підлягає.

Статтею 11 Закону України „Про державну податкову службу" передбачено, що органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі -платники податків).

Підпунктом ”а” п.3 Указу Президента України №817/98 від 23.07.98р. „Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності” (із змінами і доповненнями) передбачено проведення позапланової виїзної перевірки якщо за наслідками зустрічних перевірок виявлено факти, які свідчать про порушення суб”єктом підприємницької діяльності норм законодавства. Такі факти встановлено рішеннями вищезгаданих судів та ДПІ у Голосіївському районі м.Києва.

Враховуючи, що згідно ст.ст.10,11 ЗУ „Про державну податкову службу в Україні”, до функцій державної податкової інспекції належать здійснення контролю за додержанням законодавства про податки, за своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов”язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевірки достовірності цих документів щодо правильності визначення об”єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів і цим органам надано право здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від форм власності та у громадян, в тому числі громадян –суб”єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг та інших документів незалежно від способу подання інформації, пов”язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, то позов підлягає до задоволення.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.11, ст.111, Закону України "Про державну податкову службу України" від 04.12.1990 р. №509-ХІІ (із змінами і доповненнями), ст.ст.122-124,127,130,135,143,151-154,160,161,163,167 КАС України, суд, -

постановив:

1.Адміністративний позов задоволити повністю.

2.Зобов'язати ТзОВ „Вока” (м.Львів, вул.Грабовського,11, ) надати   ДПІ у Галицькому районі м.Львова для перевірки документи по взаємовідносинах з наступними СГД: ТОВ "Західторгпром". ТОВ "Квадратех", ТОВ „Олива”, ДП "АБН ГРУП", ТОВ "Агроспецселект XXI", ТОВ "Компанія Євробуд", ТОВ "Амік Трейд", ТОВ "Спецселект", ТОВ "Світтех" .

3.Строк і порядок набрання постановою законної сили та її оскарження здійснюються згідно вимог ст.ст.186 та 254 КАСУ.

Суддя