ПОСТАНОВА

"12" вересня 2007 р.

Справа № 12/149-3295

11 год. 40 хв.

м. Тернопіль

Господарський
суд Тернопільської області

у складі   судді Скрипчук О.С.

при секретарі судового
засідання  Дудник А.І.

Розглянув  справу

за позовом: Тернопільської
об'єднаної державної податкової інспекції, вул. Білецька,1, м. Тернопіль

до відповідача:
Суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи -ОСОБА_1, вулАДРЕСА_1

про: звернення
стягнення на активи в рахунок погашення податкового боргу в сумі 28655 грн.

За участю представників сторін:

позивача: Переймибіда
Р.Б. -старший державний податковий інспектор, довіреність №45760/7/10-015 від
02.07.2007р.

відповідача:

Суть справи:

Тернопільська об'єднана державна
податкова інспекція, м. Тернопіль, надалі позивач, звернулася до господарського
суду Тернопільської області з позовом до суб'єкта підприємницької діяльності
-фізичної особи -ОСОБА_1, м. Тернопіль, надалі відповідач, про звернення
стягнення на активи в рахунок погашення податкового боргу в сумі 28655 грн.

Позивач в обґрунтування своїх
позовних вимог посилається на те, що відповідач при здійснення підприємницької
діяльності порушив норми Законів України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»,
«Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»та «Про ліцензування
певних видів господарської діяльності», в результаті чого податковим органом
застосовані штрафні санкції. В підтвердження викладеного додає корінці рішень
про застосування штрафних (фінансових) санкцій від НОМЕР_1та НОМЕР_2,
розрахунки штрафних санкцій, Акт Тернопільської ОДПІ від НОМЕР_3«Про наслідки
перевірки підприємця ОСОБА_1. з питань дотримання податкового законодавства, що
регламентує порядок проведення розрахунків у сфері готівкового обігу», Акти
Тернопільської ОДПІ «Перевірки щодо контролю за додержанням порядку проведення
готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку,
наявністю свідоцтва про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької
діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що
підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів»від
20.02.2007р. НОМЕР_4, НОМЕР_5, НОМЕР_6, НОМЕР_7, НОМЕР_8, НОМЕР_9, НОМЕР_10,
НОМЕР_11, облікову картку платника.

Представник позивача позовні вимоги
підтримує. В судовому засіданні подав заяву про перехід справи до судового
розгляду, яка судом прийнята.

Відповідач в судове засідання не
з'явився, письмових заперечень проти позову не подав.

Розглянувши матеріали справи,
заслухавши пояснення представника позивача, судом встановлено.

Відповідач по справі
-ОСОБА_1зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності -фізична особа у
виконавчому комітеті Тернопільської міської ради ІНФОРМАЦІЯ_1.

20 лютого 2007 року працівниками
Тернопільської ОДПІ проведена перевірка діяльності відповідача, а саме
господарської одиниці -гральний автомат (місце №1) за адресою м. Тернопіль по
вул. АДРЕСА_2, за результатами якої складений Акт НОМЕР_4 «Перевірки щодо
контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтва про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону,
торгових патентів».

Перевіркою встановлено та
зафіксовано в Акті перевірки порушення підприємцем:

-- п. 1 ст. 3 Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», а саме розрахункову операцію на гральному місці №1 по
вул. АДРЕСА_1 не проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому
порядку та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових
операцій;

-- п. 29 ст. 9 Закону України «Про
ліцензування певних видів господарської діяльності», а саме відсутня ліцензія
на організацію та проведення азартних ігор у сфері грального бізнесу.

20 лютого 2007 року працівниками
Тернопільської ОДПІ проведена перевірка діяльності відповідача, а саме
господарської одиниці -гральний автомат (місце №2) за адресою м. Тернопіль по
вул. АДРЕСА_1, за результатами якої складений Акт НОМЕР_12«Перевірки щодо
контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтва про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону,
торгових патентів».

Перевіркою встановлено та зафіксовано
в Акті перевірки порушення підприємцем:

-- п. 1 ст. 3 Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», а саме розрахункову операцію на гральному місці №2 по
вул. АДРЕСА_1 не проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому
порядку та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових
операцій;

-- п. 29 ст. 9 Закону України «Про
ліцензування певних видів господарської діяльності», а саме відсутня ліцензія
на організацію та проведення азартних ігор у сфері грального бізнесу;

-- ст. 5 Закону України «Про
патентування деяких видів підприємницької діяльності», а саме здійснюється
надання послуг у сфері грального бізнесу за готівкові кошти без придбання торгового
патенту на гральне місце №2 по вул. АДРЕСА_1 за період з 01.08.2006р. по
20.02.2007р.

20 лютого 2007 року працівниками
Тернопільської ОДПІ проведена перевірка діяльності відповідача, а саме
господарської одиниці -гральний автомат (місце №3) за адресою м. Тернопіль по
вул. АДРЕСА_1, за результатами якої складений Акт НОМЕР_13«Перевірки щодо
контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтва про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону,
торгових патентів».

Перевіркою встановлено та
зафіксовано в Акті перевірки порушення підприємцем:

-- п. 1 ст. 3 Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», а саме розрахункову операцію на гральному місці №3 по
вул.АДРЕСА_1 не проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому порядку
та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових операцій;

-- п. 29 ст. 9 Закону України «Про
ліцензування певних видів господарської діяльності», а саме відсутня ліцензія
на організацію та проведення азартних ігор у сфері грального бізнесу;

-- ст. 5 Закону України «Про
патентування деяких видів підприємницької діяльності», а саме здійснюється
надання послуг у сфері грального бізнесу за готівкові кошти без придбання
торгового патенту на гральне місце №3 по вул. АДРЕСА_1 за період з 01.08.2006р.
по 20.02.2007р.

20 лютого 2007 року працівниками
Тернопільської ОДПІ проведена перевірка діяльності відповідача, а саме
господарської одиниці -гральний автомат (місце №4) за адресою м. Тернопіль по
вул. АДРЕСА_1, за результатами якої складений Акт НОМЕР_7 «Перевірки щодо
контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтва про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону,
торгових патентів».

Перевіркою встановлено та
зафіксовано в Акті перевірки порушення підприємцем:

-- п. 1 ст. 3 Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», а саме розрахункову операцію на гральному місці №4 по
вул. АДРЕСА_1 не проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому
порядку та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових
операцій;

-- п. 29 ст. 9 Закону України «Про
ліцензування певних видів господарської діяльності», а саме відсутня ліцензія
на організацію та проведення азартних ігор у сфері грального бізнесу;

-- ст. 5 Закону України «Про
патентування деяких видів підприємницької діяльності», а саме здійснюється
надання послуг у сфері грального бізнесу за готівкові кошти без придбання
торгового патенту на гральне місце №4 по вул. АДРЕСА_1 за період з 01.08.2006р.
по 20.02.2007р.

20 лютого 2007 року працівниками
Тернопільської ОДПІ проведена перевірка діяльності відповідача, а саме
господарської одиниці -гральний автомат (місце №1) за адресою м. Тернопіль по
вул. АДРЕСА_3, за результатами якої складений Акт НОМЕР_8 «Перевірки щодо
контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтва про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону,
торгових патентів».

Перевіркою встановлено та
зафіксовано в Акті перевірки порушення підприємцем:

-- п. 1 ст. 3 Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», а саме розрахункову операцію на гральному місці №1 по
вул. АДРЕСА_3 не проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому
порядку та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових
операцій;

-- п. 29 ст. 9 Закону України «Про
ліцензування певних видів господарської діяльності», а саме відсутня ліцензія
на організацію та проведення азартних ігор у сфері грального бізнесу.

20 лютого 2007 року працівниками
Тернопільської ОДПІ проведена перевірка діяльності відповідача, а саме
господарської одиниці -гральний автомат (місце №2) за адресою м. Тернопіль по
вул. АДРЕСА_3, за результатами якої складений Акт НОМЕР_9 «Перевірки щодо
контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтва про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону,
торгових патентів».

Перевіркою встановлено та
зафіксовано в Акті перевірки порушення підприємцем:

-- п. 1 ст. 3 Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», а саме розрахункову операцію на гральному місці №2 по
вул. АДРЕСА_3 не проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому
порядку та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових
операцій;

-- п. 29 ст. 9 Закону України «Про
ліцензування певних видів господарської діяльності», а саме відсутня ліцензія
на організацію та проведення азартних ігор у сфері грального бізнесу;

-- ст. 5 Закону України «Про
патентування деяких видів підприємницької діяльності», а саме здійснюється
надання послуг у сфері грального бізнесу за готівкові кошти без придбання
торгового патенту на гральне місце №2 по вул. АДРЕСА_3 за період з 01.08.2006р.
по 20.02.2007р.

20 лютого 2007 року працівниками
Тернопільської ОДПІ проведена перевірка діяльності відповідача, а саме
господарської одиниці -гральний автомат (місце №3) за адресою м. Тернопіль по
вул. АДРЕСА_3, за результатами якої складений Акт №НОМЕР_14 «Перевірки щодо
контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтва про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону,
торгових патентів».

Перевіркою встановлено та
зафіксовано в Акті перевірки порушення підприємцем:

-- п. 1 ст. 3 Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», а саме розрахункову операцію на гральному місці №3 по
вул. АДРЕСА_3 не проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому
порядку та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових
операцій;

-- п. 29 ст. 9 Закону України «Про
ліцензування певних видів господарської діяльності», а саме відсутня ліцензія
на організацію та проведення азартних ігор у сфері грального бізнесу;

-- ст. 5 Закону України «Про
патентування деяких видів підприємницької діяльності», а саме здійснюється
надання послуг у сфері грального бізнесу за готівкові кошти без придбання
торгового патенту на гральне місце №3 по вул. АДРЕСА_3 за період з 01.08.2006р.
по 20.02.2007р.

20 лютого 2007 року працівниками
Тернопільської ОДПІ проведена перевірка діяльності відповідача, а саме
господарської одиниці -гральний автомат (місце №4) за адресою м. Тернопіль по
вул. АДРЕСА_3, за результатами якої складений Акт НОМЕР_11 «Перевірки щодо
контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтва про державну
реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів
господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону,
торгових патентів».

Перевіркою встановлено та
зафіксовано в Акті перевірки порушення підприємцем:

-- п. 1 ст. 3 Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», а саме розрахункову операцію на гральному місці №4 по
вул. АДРЕСА_3 не проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому
порядку та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових
операцій;

-- п. 29 ст. 9 Закону України «Про
ліцензування певних видів господарської діяльності», а саме відсутня ліцензія
на організацію та проведення азартних ігор у сфері грального бізнесу;

-- ст. 5 Закону України «Про
патентування деяких видів підприємницької діяльності», а саме здійснюється
надання послуг у сфері грального бізнесу за готівкові кошти без придбання
торгового патенту на гральне місце №4 по вул. АДРЕСА_3 за період з 01.08.2006р.
по 20.02.2007р.

За наслідками результатів перевірок
Тернопільською ОДПІ 13.03.2007р. прийняті рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій №НОМЕР_15 та НОМЕР_2, якими до підприємця ОСОБА_1.
застосовано 455 грн. та 28200 грн. штрафних санкцій.

Дані рішення про застосування
штрафних санкцій підприємцем не оскаржувалися.

Оцінивши зібрані по справі докази
та дослідивши норми чинного законодавства суд прийшов до висновку, що позовні
вимоги підлягають до задоволення, виходячи з наступного.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 11
Закону України «Про державну податкову службу в Україні»органи державної
податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених
законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на
підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних
з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно
від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки
своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів
(обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами,
їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають
статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів
підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із
законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і
збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ
(далі - платники податків).

Стаття 11 Закону України „Про
державну податкову службу в Україні” (пункт 11)
надає право органам державної податкової служби застосовувати до
платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та
державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах,
встановлених законами України.

Відповідно до пункту 1 статті 3
Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг», надалі Закон №265, суб'єкти
підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій
та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних
чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг зобов'язані проводити розрахункові операції
на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у
встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори
розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів,
що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених
цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку
розрахункових книжок.

Згідно п. 1 ст. 17 Закону №265 за
порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які
здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних
органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції, а
саме у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які
виявлено невідповідність - у разі проведення розрахункових операцій на неповну
суму вартості проданих товарів (наданих послуг), у разі непроведення
розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі
нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання
розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової
книжки.

Як підтверджується Актами
проведених перевірок перевіряючими було зафіксовано порушення підприємцем
порядку проведення розрахунків за готівкові кошти у сфері грального бізнесу,
а  саме не проведення розрахункових
операцій через зареєстрований, опломбований у встановленому порядку та
переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових операцій, в
результаті чого Тернопільською ОДПІ правомірно прийняте рішення від
13.03.2007р. НОМЕР_2 про застосування штрафних санкцій в розмірі 455 грн.

Згідно ст. 25 Закону №265 суми
фінансових санкцій, які визначені статями 17-24 цього Закону, підлягають
перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України
в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби
України рішення про застосування таких фінансових санкцій.

Відповідно до статті 1 Закону
України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», надалі
Закон №98, об'єктом правового регулювання згідно з цим Законом є торговельна
діяльність за готівкові кошти, а також з використанням інших форм розрахунків
та кредитних карток на території України, діяльність з обміну готівкових
валютних цінностей (включаючи операції з готівковими платіжними засобами,
вираженими в іноземній валюті, та з кредитними картками), а також діяльність з
надання послуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг. Суб'єктами
правовідносин, які підлягають регулюванню за цим Законом, є юридичні особи та
суб'єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи, -
резиденти і нерезиденти, а також їх відокремлені підрозділи (філії, відділення,
представництва тощо), які займаються підприємницькою діяльністю, передбаченою
частиною першою цієї статті.

Частиною 1 статті 2 Закону України
«Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»передбачено, що
торговий патент -це державне свідоцтво, яке засвідчує право суб'єкта
підприємницької діяльності чи його структурного (відокремленого) підрозділу
займатися зазначеними в цьому Законі видами підприємницької діяльності.

Стаття 5 Закону України «Про
патентування деяких видів підприємницької діяльності»встановлює, що
патентуванню підлягають операції з надання послуг у сфері грального бізнесу,
які здійснюються суб'єктами підприємницької діяльності або їх структурними
(відокремленими) підрозділами.

Під гральним бізнесом у цьому
Законі слід розуміти діяльність, пов'язану з влаштуванням казино, інших
гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем,
проведенням лотерей (крім державних) та розиграшів з видачею грошових виграшів
у готівковій або майновій формі. Торговий патент на здійснення операцій з
надання послуг у сфері грального бізнесу має бути виданий на кожне окреме
гральне місце (гральний автомат, гральний стіл).

Стаття 8 (абз. 3 ч. 1) Закону №98
встановлює, що суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торговельну
діяльність, операції з торгівлі готівковими валютними цінностями, операції з
надання послуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг, у разі порушення
вимог цього Закону, а саме за здійснення операцій, передбачених цим Законом,
без одержання відповідних торгових патентів або з порушенням порядку
використання торгового патенту, передбаченого частиною другою статті 7 цього
Закону сплачують штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за
повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним
порушенням.

Як встановлено під час проведення
перевірок підприємцем ОСОБА_1. порушено статтю 5 вказаного Закону, а саме
здійснюється надання послуг у сфері грального бізнесу за готівкові кошти без
придбання відповідного торгового патенту на гральне місце за період з
01.08.2006р. по 20.02.2007р., в результаті чого Тернопільською ОДПІ правомірно
прийняте рішення від НОМЕР_1про застосування штрафних санкцій в розмірі 28200
грн.

Відповідно до ст. 8 Закону №98
штрафи, передбачені цією статтею, підлягають сплаті порушником у п'ятиденний
термін відповідно до законодавства.

Станом на дату розгляду справи
відповідачем не подано доказів сплати застосованих сум штрафних санкцій.

Згідно з п.п. 7.2.1 ст. 7 Закону
України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами
та державними цільовими фондами” джерелами погашення податкового боргу платника
податків за рішенням органу стягнення, які є виконавчими документами, є
будь-які активи платника податків.

Відповідно до ст. 3 Закону України
„Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та
державними цільовими фондами” активи платника податків можуть бути примусового
стягненні в рахунок погашення податкового боргу виключного за рішенням суду.

За таких обставин, оцінивши зібрані
по справі докази, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги про стягнення з
підприємця ОСОБА_1. заборгованості із сплати штрафних санкцій в розмірі 28655
грн. за рахунок активів підлягають до задоволення як такі, що підтвердженні
матеріалами справи, ґрунтуються на вимогах чинного законодавства та не
спростовані належними та допустимими доказами відповідачем.

Відповідно до ст. 94 КАС України
судовий збір та судові витрати з відповідача не стягуються.

Враховуючи викладене, керуючись ст.
ст. 69, 70, 71, 86, 158, 162, 163, 167 Кодексу Адміністративного судочинства
України, господарський суд

ПОСТАНОВИВ:

1.          Позов
задовольнити.

2.          Стягнути із
суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи -ОСОБА_1, вулАДРЕСА_1,
ідент. номер НОМЕР_16, за рахунок його активів заборгованість перед бюджетом та
державними цільовими фондами в сумі 28655 грн. по платежу штрафні санкції за
порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та РРО
на р/р 0002 код платежу 21080900 Державного бюджету ВДК у м.
Тернополі, код одержувача 23588119, банк УДК в Тернопільській області, МФО
838012.

3.   Виконавчий лист видати за заявою
Тернопільської ОДПІ.

Постанова суду першої інстанції
набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне
оскарження. На постанову суду сторони мають право подати заяву про апеляційне
її оскарження протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі „18”
вересня 2007 року до адміністративного суду апеляційної інстанції, а
протягом двадцяти днів після подання заяви подати апеляційну скаргу.

Суддя
О.С. Скрипчук