ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД
ПОСТАНОВА

Іменем України

"20" серпня 2007 р.                                                             Справа №     А18/287-07

м. Київ, вул. Комінтерну, 16

(зал судових засідань №  205)

Господарський суд Київської області у складі головуючого судді А.Ю. Кошика при секретарі  Кантарія Д.Ю. розглянувши матеріали адміністративної справи

за позовом  Відкритого акціонерного товариства  "Васильківський шкірний завод"

до  Васильківської об'єднаної державної податкової інспекції

про      визнання недійсним податкового повідомлення-рішення

За участю представників:

Позивач -  Семенов А.В.

Відповідач -  Оганесян А.В.

Суть спору:

Позивач звернувся  до Господарського суду Київської області з позовом (з урахуванням доповнень та уточнень позовних вимог) про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення Васильківської об’єднаної державної податкової інспекції в Київської області №000522340/0 від 26.05.2006 про накладення штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки.

Позовні вимоги мотивовані тим, що висновки відповідача, викладені в акті перевірки від 16.05.2006 на підставі якого прийняте спірне рішення, не відповідають фактичним обставинам та суперечать чинному законодавству України. Позивач зазначає, що працівникам підприємства для закупівлі товарно –матеріальних цінностей були видані під звіт готівкові кошти та  у зв’язку із збільшенням ціни на ТМЦ для повного розрахунку із постачальником  були додатково видані грошові кошти, що не суперечить вимогам п.2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України №637 від 15.12.2004. Застосування відповідачем фінансових санкцій передбачених за порушення касової дисципліни  позивач вважає  безпідставним.

Відповідач проти позову заперечує посилаючись на те, що перевіркою встановлено необґрунтована видача позивачем готівкових коштів під звіт працівникам підприємства в серпні, вересні, жовтні, листопаді  та грудні 2005 року всього на суму 402226,02грн. без звітування ними у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми, що є порушенням вимог п.2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України №637 від 15.12.2004. За таких обставин відповідач вважає, що штрафні санкції, передбачені ст.1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення обігу готівки»застосовані до позивача правомірно (заперечення у справі).

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін та третьої особи,  Господарський суд Київської області, -

ВСТАНОВИВ:

26.05.2006 відповідачем Васильківською об’єднаною державною податковою інспекцією Київської області прийняте рішення про застосування штрафних фінансових   №000522340/0, яким за порушення вимог пп.2.11 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України №637 від 15.12.2004 та на підставі ст.1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» до позивача застосовані штрафні (фінансові) санкції у розмірі 100 556,50 грн.

Вказане рішення прийняте відповідачем на підставі акта перевірки від 16.05.2006 №1126-23-1-12/00307862, в якому  зазначається про порушення позивачем вимог  2.11 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, а саме підприємством необґрунтовано видано готівкові кошти під звіт працівникам підприємства в 2005 році в сумі 402 226,02 грн. без звітування ними у встановленому порядку за раніше отриману під звіт суми.

Копії названих документів наявні в матеріалах справи.

За результатами перевірки, відповідно до ст.1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»до позивача застосовані штрафні (фінансові) санкції у розмірі 100 556,50грн. - 25% від виданої під звіт суми.

Заперечення відповідача проти позову, викладені у відзиві на позов та усних поясненнях його представника, співпадають з доводами та висновками, викладеними в акті перевірки.

Суд вважає, що позовні вимоги позивача підлягають задоволенню, виходить з наступного.

Відповідно до п.3.1 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 №637 касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням платіжних карток тощо, які згідно із  законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.

Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо (п.3.4  зазначеного Положення).

Згідно із пунктом 3.7 Положення  приймання одержаної з банку готівки в касу та видача готівки з каси для здавання її до банку оформляються відповідними касовими ордерами  (прибутковим або видатковим) з відображенням такої касової операції в касовій книзі.

Пунктом 2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні передбачено, що видача готівкових коштів під звіт або на відрядження здійснюється  відповідно до законодавства України.

Видача готівкових коштів під звіт на  закупівлю сільськогосподарської  продукції  та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівкових коштів під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби на  строк не більше двох робочих днів уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт.

Якщо підзвітній особі одночасно видана готівка як на відрядження, так і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі для закупівлі сільськогосподарської продукції у населення та заготівлі вторинної сировини), то строк, на який видана готівка під звіт на ці завдання, може бути продовжено до завершення терміну відрядження.

Видача відповідній особі готівкових коштів під звіт проводиться  за умови звітування нею у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми.

Звітування за одержані під звіт готівкові кошти здійснюється відповідно до законодавства України.

З матеріалів справи вбачаться, що позивач у серпні - грудні 2005 року  з каси  підприємства видавав готівкові кошти під звіт працівникам на закупівлю товарно матеріальних цінностей:

Шинкарчуку Г. М. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №390 від 29.08.2005 та у розмірі 3 369,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №391 від 30.08.2005;

Панченко Г.Т. грошові кошти у розмірі 27691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №396 від 02.09.2005  та у розмірі 3 369,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №400 від 05.09. 2005;

Моісєєву Ю. М. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №401 від 06.09.2005 та у розмірі 3 369,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №403 від 07.09.2005;

Голованю І. Ю. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №407 від 08.09.2005 та у розмірі 3 369,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №408 від 09.09.2005;

Кривошеєву В. М. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №409 від 12.09.2005 та у розмірі 3 369,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №410 від 13.09.2005:

Пастуху П. К. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №411 від 14.09.2005 та у розмірі 3 369,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №414 від 15.09.2005;

Шинкарчуку А. Г. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №415 від 16.09.2005 та у розмірі 3 369,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №416 від 19.009.2005;

Кондратюку С. В. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №417 від 20.09.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №418 від 21.09.2005;

Андрієнко Л. А. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №419 від 22.09.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №420 від 23.09.2005;

Панченко Г. Т. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №426 від 26.09.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №429 від 27.09.2005;

Демченко Л. В. грошові кошти у розмірі 4 096,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №433 від 03.10.2005 та у розмірі 27 691,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №434 від 04.10.2005;

Бондаренко Л. П. грошові кошти у розмірі 4 096,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №439 від 05.10.2005 та у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №440 від 06.10.2005;

Сенік О. В. видано грошові кошти у розмірі 4 096,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №441 від 07.10.2005 та у розмірі 27 691.45 грн. згідно видаткового касового ордеру №442 від 10.10.2005;

Кондратюку С. В. грошові кошти у розмірі 4 096,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №445 від 13.10.2005 та у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №446 від 14.10.2005;

Кравець О. В. грошові кошти у розмірі 4 096,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №447 від 17.10.2005 та у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №448 від 18.10.2005;

Панченко Г. Т. грошові кошти у розмірі 4 096,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №449 від 19.10.2005 та у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №450 від 20.10.2005;

Кривошеєву В. М. грошові кошти у розмірі 4 096.11 грн. згідно видаткового касового ордеру №451 від 21.10.2005 та у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №452 від 24.10.2005;

Голованю І. Ю. грошові кошти у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №453 від 25.10.2005 та у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №455 від 26.10.2005;

Шинкарчуку А. Г. грошові кошти у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №456 від 27.10.2005 та у розмірі 27 691.45 грн. згідно видаткового касового ордеру №457 від 28.10.2005;

Горошку Л. Д. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №461 від 01.11.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №463 від 02.11.2005;

Андрієнко Л. А. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №464 від 03.11.2005 та у розмірі 4069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №465 від 04.11.2005;

Кондратюку С. В. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №466 від 07.11.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №467 від 08.11.2005;

Панченко Г. Т. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №470 від 09.11.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №475 від 10.11.2005;

Моісеєву Ю. М. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №476 від 11.11.2005 та у розмірі  4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №477 від 14.11.2005;

Голованю І. Ю. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №478 від 15.11.2005 у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №482 від 16.11.2005;

Сенік О. В. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №487 від 17.11.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №488 від 18.11.2005;

Кравець О. М. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №489 від 21.11.2005 та у розмірі 4 069.11 грн. згідно видаткового касового ордеру №490 від 22.11.2005;

Кривошеєву В. М. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №491 від 23.11.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №492 від 24.11.2005;

Демченко Л. В. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №493 від 25.11.2005 та у розмірі 4 096,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №494 від 28.11.2005;

Бриляк І. Г. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №496 від 29.11.2005  та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №497 від 30.11.2005;

Кондратюку С. В. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №498 від 01.12.2005 та у розмірі 4 096.11 грн. згідно видаткового касового ордеру №499 від 02.12.2005;

Кривошеєву В. М. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №506 від 07.12.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №508 від 08.12.2005;

Горошку Л. Д. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру 509 від 09.12.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №510 від 12.122005;

Панченко Г. Т. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №511 від 13.12.2005  та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №512 від 14.12.2005;

Сенік О. В. грошові кошти  у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №513 від 15.12.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №514 від 16.12.2005;

Демченко О. В. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №516 від 19.12 2005 та у розмірі 4 069,11 згідно видаткового касового ордеру №517 від 20.12.2005;

Голованю І. Ю. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №517 від 21.12.2005  та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №518 від 22.12.2005;

Горошку Л. Д. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №519 від 23.12.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №521 від 26.12.2005;

Андрієнко Л. А. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №522 від 27.12.2005 та у розмірі 4 069,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №523 від 28.12.2005;

Кривошеєву В. М. грошові кошти у розмірі 27 691,45 грн. згідно видаткового касового ордеру №525 від 29.12.2005 та у розмірі 4 096,11 грн. згідно видаткового касового ордеру №526 від 30.12.2005.

Позивач зазначає, що грошові кошти видані працівникам для закупівлі товарно-матеріальних цінностей для подальшого використання  їх у виробничій діяльності. У зв’язку із зміною цінових умов на ТМЦ, які планувалося придбати  та на підставі службових записок працівників (підзвітних осіб)  для  завершення цивільно правової дії - проведення повного розрахунку з постачальниками з каси підприємства  додатково були видані грошові кошти (копії службових записок працівників –підзвітних осіб додані до матеріалів справи).

Відповідно до пп.9.10.2 п.9.10 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»№889 від 22.05.2003 звіт про використання коштів,  наданих на відрядження або під звіт, надається за формою, встановленою центральним податковим органом, до  закінчення  третього  банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку, зокрема,  завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що надала кошти під звіт.

Отже, готівкові кошти з каси підприємства видані підзвітним особам додатково для завершення окремої цивільно правової дії –повного розрахунку з постачальниками ТМЦ, тому звіт про використання готівкових коштів повинен бути наданий після завершення правової дії, у межах встановленого законом терміну.

Таким чином, доводи відповідача щодо видачі позивачем під звіт працівникам підприємства готівкових коштів без звітування за раніше отримані під звіт суми та порушення вимог п.2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 №637 судом не приймаються як необґрунтовані.

Статтею 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 15.12.12.06.1995  №436/95  установлено,  що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, зокрема, за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум.

Враховуючи вище викладене, застосування відповідачем до позивача штрафних санкцій передбачених ст.1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»є безпідставним.

У відповідності до п. 2 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта  владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Доказів на підтвердження правомірності свого рішення про застосування до позивача штрафних санкцій у розмірі  100 556,50 грн. відповідач суду не подав.

З урахуванням викладених обставин, позовні вимоги визнаються судом обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

У звязку з задоволенням позову відповідно до вимог ч. 1 ст.  94 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати у розмірі 3,40 грн. судового збору підлягають відшкодуванню позивачу з Державного бюджету України.

Керуючись  ст. ст. 71, 94, 160-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Господарський суд Київської області, -

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Визнати нечинним рішення Васильківської об’єднаної державної податкової інспекції Київської області про застосування штрафних (фінансових) санкцій  від 26.05.2006 року №000522340/0.

3. Стягнути з Державного бюджету України на користь Відкритого акціонерного товариства «Васильківській шкір завод»(08600, Київська обл.., м. Васильків, вул. Володимирська, 74, рахунок № 2908 в Банку «Фінанси та Кредит», МФО 300131, ) 3,40 грн. судового збору.

Постанова набирає законної сили після закінчення десятиденного строку з дня її проголошення, якщо заява про апеляційне оскарження постанови не буде подана. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана, в двадцятиденний строк після надання заяви про апеляційне оскарження, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

Суддя                                                                                                 Кошик А. Ю.