ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД
ПОСТАНОВА

Іменем України

"13" липня 2007 р.                                                                   Справа № А4/285-07

Суддя господарського суду Київської області Попікова О.В, розглянувши справу

За позовом
Білоцерківської об'єднаної державної податкової інспекції, м. Біла Церква

до
Приватного виробничого підприємства “Укрпромгеологія”, м. Біла Церква

про
застосування адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунках,

секретар судового засідання: Свириденко І.А.

за участю представників:

від позивача
Ткаченко Т.О., за дов. від 15.01.07р. №824/10;

від відповідача
Донцова Т.В., за дов. від 28.05.07р., №205.

На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 13.07.2007р. о 11 год. 50 хв. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 16.07.2007р., про що повідомлено сторін після проголошення вступної та резолютивної частини постанови.

Обставини справи:

Білоцерківська об'єднана державна податкова інспекція звернулась із заявою про застосування адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунках - Приватного виробничого підприємства “Укрпромгеологія” відповідно до підпункту 9.1.2 пункту 9.1 статті 9 та підпункту 9.3.1, 9.3.9, пункту 9.3 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Позивач просить задовольнити заяву, оскільки Приватне виробниче підприємство “Укрпромгеологія” порушує правила, визначені підпунктом 9.1.2. пункту 9.1. статті 9 Закону, а саме відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення.

Відповідач заявлений позов вважає та таким, що не підлягає задоволенню з наступних підстав:

-          у Приватного виробничого підприємства “Укрпромгеологія” відсутній податковий борг (відповідно до довідки Білоцерківської ОДПІ від 11.07.07р. №40971/461 про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов’язкових платежів) ПВП “Укрпромгеологія”;

-          в порушення позивачем вимог п. 5 ч. 6 статті 111 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” в Наказі на перевірку не зазначено, які саме відомості, отримані від ТОВ “Лідерторг-ТД, потребують перевірки;

-          позивачем не були дотримані вимоги статті статті 112 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, а саме: у наказі на перевірку не зазначено дати закінчення перевірки, а в направленні на перевірку зазначено мету перевірки –дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.10.04р. по 30.06.05р., що не співпадає з зазначеним у наказі на перевірку, і відповідно відповідач вважає, що правомірно не допустив працівників Білоцерківської ОДПІ до проведення перевірки;

-          перевірку дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.10.04р. по 30.06.05р. позивач вже проводив, результати цієї перевірки відображені в акті перевірки від 25.11.05р. №521/23-02/32393882.

Розглянувши матеріали справи та заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, суд,

встановив:

Приватне виробниче підприємство “Укрпромгеологія” було включено до плану-графіку комплексних документальних перевірок Білоцерківської ОДПІ на 4 квартал 2005р. Підприємство було повідомлено про проведення планової перевірки повідомленням від 03.10.2005 р. № 255, яке фактично отримано 03.10.2005р.

Працівниками управління податкового аудиту Білоцерківської ОДПІ було проведено планову перевірку ПВП “Укрпромгеологія”  за період з 01.04.2004 по 30.06.2005 р. та складено акт перевірки від 25.1 1.2005 р. № 521/23-02/32393882. В ході проведення перевірки працівниками Білоцерківської ОДПІ встановлено, то одним із основних постачальників товару ПВП “Укрпромгеологія” є ТОВ “Лідерторг –ТД” (м. Київ, код 3284585)

Працівниками Білоцерківської ОДНІ надіслано запит до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від 10.11.2005р. № 68805/23-2-035/673 з проханням провести зустрічну перевірку ТОВ “Лідерторг-ТД” (м. Київ, код 3284585) по питанню взаємовідносин з ПВП “Укрпромгеологія”.

Листом ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від 06.11.2006 р. № 5201 повідомлено Білоцерківську ОДПІ про те, що ТОВ “Лідерторг-ТД” не звітує з моменту реєстрації, окрім цього зазначає, що рішенням Солом'янського районного суду м. Києва визнано недійсними статут ТОВ “Лідерторг-ТД” з моменту реєстрації з 11.03.2004 р. та свідоцтво платника ПДВ від дати внесення в реєстр платників подачку на додану вартість з 01.04.2004 р.

Отримавши вищезазначені відомості, начальником Білоцерківської ОДПІ видано наказ від 23.05.2007 р. № 187 про проведення на підставі п.1 ч. 1 статті 11, п.5 ч. 6 статті 11-1, ч.8 статті 11-1 позапланової виїзної документальної перевірки ПВП “Укрпромгеологія”, оскільки останнє не надало пояснень на запит податкової інспекції щодо взаєморозрахунків за період з 01.10.04 по 30.06.05р. з ТОВ “Лідерторг –ТД”.

На виконання вищезазначеного наказу начальника податкової інспекції Мічуріна В.В., видано направлення № 177 від 25.05.2007 р. про проведення позапланової перевірки працівниками управління податкового аудит ГДПРІ Стовбецьким В.К., СДПРІ Янишевською Г.В. - ПВП “Укрпромгеологія” за період з 01.10.2004р. по 30.06.2005р.

Службовою запискою ГДПРІ Стовбецького В.К., СДПРІ Янишевської Г.В. управління податкового аудиту Білоцерківської ОДПІ від 25.05.07р. повідомлено. що при виході на місце о 9 годині 20 хв. перевіряючі прийшли до прохідної ПВП "Укрпромгеологія", охоронник підприємства провів інспекторів податкової служби до бухгалтерії підприємства. Перевіряючими було вручено директору та засновнику ПВП "Укрпромгеологія" Андріуці Г.І. оригінал наказу та направлення на проведення позапланової перевірки. Засновник і директор ПВП "Укрнромгеологія" Андріуца Г.І. ознайомившись з згаданими документами відмовилась від їх підписання та не дозволила перевіряючим розпочати перевірку, після чого охорона вивела інспекторів за межі підприємства. 25.05.07р. оперуповноваженим податкової міліції ГВПМ Білоцерківської ОДПІ Шліхтою О.М. складено акт про відмову в проведенні позапланової перевірки за наявності законних підстав для її проведення.

Службовою запискою начальника управління документальних перевірок Білоцерківської ОДПІ Петеліної В.І. від 25.05.07 р. повідомлено начальника інспекції про те, що працівників податкової інспекції ГДПІ Стовбецького В.К., СДПРІ Янишевську Г.В. не допущено до проведення позапланової перевірки директором ПВП “Укрпромгеологія” - Андріуцою Г.І. Останні о 9 годині 20 хвилин виведені охороною за територію ПВП “Укрпромгеологія”.

30.05.07р. начальником ГВПМ Білоцерківської ОДПІ Зеленським В.В. на підставі матеріалів начальника відділення ООЗСПБ ГВПМ Білоцерківської ОДПІ Герасимчука О.В. винесено подання про застосування до ПВП “Укрпромгеологія” адміністративного арешту активів.

06.06.07р. на підставі подання начальника ГВПМ Білоцерківської ОДПІ Зеленського В.В. начальником Білоцерківської ОДПІ Мічуріним В.В. прийнято рішення №6 про застосування адміністративного арешту активів платника податків - ПВП “Укрпромгеологія”.

Приписами підпункту 9.1.1 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” визначено, що адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу.

Приписи підпункту 9.1.2 пункту 9.1 статті 9 названого Закону містять виключний перелік обставин можливості застосування арешту активів. Зокрема: підпункту „г” - платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.

Згідно з підпунктом 9.2.1 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” арешт активів може бути повним або умовним. Повним арештом активів визнається виключна заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його активами з їх тимчасовим вилученням або без такого. При вилученні активів ризик, пов'язаний з їх зберіганням або втратою їх функціональних чи споживчих якостей, покладається на орган, який прийняв рішення про таке вилучення. Умовним арештом активів визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на такі активи, яке полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного податкового органу на здійснення будь-якої операції платника податків з такими активами. Зазначений дозвіл може бути наданий керівником податкового органу, якщо за висновком податкового керуючого здійснення окремої операції платником податків не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення ймовірності його погашення (підпункт 9.2.3 статті 9 Закону).

Приписами п.п. 3.9 п. 3.9 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” передбачено, що арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється за заявою податкового органу виключно на підставі рішення суду в порядку, передбаченому законодавством.

З залученої до матеріалів справи довідки Білоцерківської ОДПІ від 05.06.07р. №55798/7/24-0-010 вбачається, що станом на 05.06.07р. ПВП “Укрпромгеологія” має податковий борг в сумі 17,32 грн., проте, представником відповідача було надано господарському суду копії платіжних доручень від 12.06.07р. №000000311 та від 22.06.07р. №000000335 з яких вбачається, що сума податкового боргу в сумі 17,32 грн. ПВП “Укрпромгеологія” погашена.

Зважаючи на те, що податковою службою не надано доказів на підтвердження наявності у Приватного виробничого підприємства “Укрпромгеологія” податкового боргу, для погашення якого, як виключний спосіб і передбачено адміністративний арешт активів платника податків, а наявна у матеріалах справи міститься довідка Білоцерківської ОДПІ від 11.07.07р. №40971/461 про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов’язкових платежів) ПВП “Укрпромгеологія” доводить, що станом на 11.07.07р. відповідач не має заборгованості з податків і зборів (обов’язкових платежів), у господарського суду відсутні правові підстави для застосування адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунках - Приватного виробничого підприємства “Укрпромгеологія” на підставі підпункту 9.1.2 пункту 9.1 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Відповідно до вимог частини 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

За таких обставин, суд не вбачає підстав для задоволення заяви Білоцерківської ОДПІ з огляду на вимоги підпункту 9.1.1 та 9.3.3 пункту 9.3 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Судові витрати розподіляються відповідно до ч. 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України.

Враховуючи наведене, керуючись статтею 124 Конституції України, статтями 71, 94, 158 –163, Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд

постановив:

В задоволенні заяви Білоцерківської об'єднаної державної податкової інспекції про застосування адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунках Приватного виробничого підприємства “Укрпромгеологія” –відмовити.

Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст.  ст.  185-187 КАС України.

Суддя

Дата складення та підписання постанови в повному обсязі –16.07.2007 року.