ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ
РІШЕННЯ

Іменем України

26.01.2007
Справа №2-27/10001-2006

За позовом Прокурор Нижньогірського району в інтересах держави в особі  державної податкової інспекції в Нижньогірському районі, с.м.т Нижньогірський, вул. Шкільна, 16.

До відповідача   Сімейне ( селянське ) фермерське господарство “Гуляй – Поле”, Нижньогірський район, с. Акімовка, вул. Студентська, 11.

Про стягнення заборгованості в сумі 9614,03 грн.

Суддя Воронцова Н.В.

ПРЕДСТАВНИКИ:

Від позивача – Грязнова  Г. М., зав. юр. сектором, дор. №45/8/10-0 від 25.04.2006 р.

Від відповідача – Харченко Л. М., директор, паспорт ЕС 229025.

Прокурор – Куїнджі, посв. №05380.

Сутність спору:

Прокурор Нижньогірського району  в інтересах держави в особі  державної податкової інспекції в Нижньогірському районі  звернувся в суд з позовом про стягнення з відповідача заборгованості в  сумі 29374,90 грн.

Прокурор позовні вимоги обґрунтовує тим,  що в ході проведеної перевірки у відношенні відповідача було нараховано податок на додану вартість у розмірі 17757 грн. , з них сплачено 621,98 грн. Донараховано фіксованого сільськогосподарського податку у розмірі 122,46 грн., відповідачем сплачено 122,46 грн., однак нарахована пеня у розмірі 5, 59 грн. В ході перевірки також донараховано податку з  доходів фізичних осіб у розмірі 3317,63 грн., застосована штрафна санкція у розмірі 9952,89 грн. і нарахована пеня у розмірі 2279,24 грн. Відповідач нараховану заборгованість в добровільному порядку сплачувати відмовився.

На підставі викладеного просить позов задовольнити.

13.06.06р. до суду надійшло клопотання від відповідача, у якому він просив провадження по справі зупинити , в зв’язку з подачею до ГС АР Крим позовної заяви, про відміну податкових повідомлень – рішень Джанкойської ОДПІ, правонаступником якої є позивач по справі.

Судом встановлено, що ухвалою ГС АР Крим від 05.06.2006 р.  по справі №2-31/10273 – 2006А вказаний позов було прийнято до розгляду. Розгляд справи призначено на 19.06.2006 р. на 10 г. 30 хв. Судом встановлено, що на даний час рішення по даній справі господарським судом АР Крим не винесено.

З урахуванням викладеного,  приймаючи до уваги, що  результат розгляду позову сімейного селянського фермерського господарства “Гуляй – Поле”  до ДПІ в Нижньогірському районі  про відміну податкових повідомлень – рішень     має суттєве  значення для розгляду дійсною справи, оскільки у разі відміни  податкових повідомлень – рішень № 0 від 01.02.2006 р.  і №0 від 15.03.2006 р.   буде відсутній предмет спору по справі №2-27/10001 – 2006,   суд  ухвалою від 21.07.2006 р. провадження по справі 2-27/10001 – 2006  зупинив  до вирішення  справи №2-31/10273 – 2006А.

ДПІ в Нижньгірському районі було направлено на адресу господарського суду АР Крим клопотання про поновлення провадження по справі в зв’язку з закінченням розгляду справи №2-31/10273 – 2006А.

В зв’язку з вказаним, ухвалою ГС АР Крим від 20.11.2006 р. провадження по справі було поновлено.

Прокурор  заявою від 15.12.2006 р. уточнив позовні вимоги та просить суд стягнути з відповідача заборгованість в сумі 9614,03 грн., в тому числі податок з доходів найманих працівників в сумі 9607,97 грн.,  плата за оренду землі в сумі 0,47 грн. , фіксованого сільськогосподарського податку в сумі 5,59 грн.

Суд прийняв до уваги уточнення прокурора.

Суд поклав на сторін забовязання провести двосторонню звірку по заборгованості, акт звірки представити до суду. Забовязання по наданню акту звірки покладено  на позивача.

Позивачем по справі було  представлено уточнення та  акт звірки станом на 26.12.2006 р., проведену між сторонами по справі. Станом на  25.01.2007 р.,  на особовому рахунку платника зі всіх заявлених позовних вимог, залишилася не сплаченою заборгованість по прибутковому податку в сумі 4378,08 грн., яку позивач просить стягнути в примусовому порядку.

Відповідач і прокурор з вказаним уточненням був ознайомлений в судовому засіданні. Суд прийняв до уваги уточнення позивача.

Справа слуханням відкладалася,  в порядку ст.. 77 ГПК України.

Розглянувши матеріали справи,  дослідивши представлені докази,  заслухавши пояснення представників сторін і прокурора, суд, -

в с т а н о в и в:

В період  з01.03.2006 р. по 09.03.2006 р. відповідачем було проведено планова виїзна  документальна перевірка дотримання вимог податкового і валютного законодавства позивачем за період з 01.01.2003 р. по 31.12.2005 р.

По результатам перевірки було складено акт №15623-01/24692638 від 13.03.2006 р.

На підставі зазначеного акту перевірки відповідачем були прийняти і направлені позивачу податкові повідомлення-рішення від 15.03.06р.:

- №/0, яким визначено суму податкового зобов’язання з ПДВ в сумі 17757,00грн., у тому числі 400 грн. за основним платежем і 17357,00грн за штрафними санкціями, нарахованими відповідно до п.п.17.1.3 п.17 ст.17 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”;

- №/0, яким визначено суму податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 9952,89грн., у тому числі 3317,63грн. за основним платежем  і 6635,26грн. за штрафними санкціями, нарахованими відповідно до п.17.1.9 ст.17 Закону України “Про порядок погашення зобов’язнь платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”;

-          також відповідачем, згідно додатку №1 до акту перевірки, нарахована пеня по податку з доходів фізичних осіб з оренди земельних паїв в сумі 2279,24грн. відповідно до ст.16 Закону України “Про порядок погашення зобов’язнь платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

-          №/0, відповідно до якого на підставі п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення забовязань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами”.

Податкові зобов’язання за податковим повідомленням-рішенням №/0 від 15.03.06р. визначені позивачу за наступними порушеннями:

- порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп..7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість”, а саме не включення до податкових зобов’язань у декларацію №3 (податкова декларація по ПДВ по інших категоріях операцій) доходів від реалізованого металобрухту на суму 2400,00грн., чиста сума податкових зобов’язань по ПДВ по даній декларації, що підлягає сплаті у бюджет, складає 400грн. На цю суму відповідачем застосована штрафна санкція  в сумі 200грн. –50% від суми недоплати (заниження) суми податкового зобов’язання.

- порушення п.11.21 і п.11.29 ст.11 Закону України “Про податок на додану вартість”, п.4 Порядку акумуляції та використання коштів, які нараховуються сільськогосподарськими товаровиробниками –платниками податку на додану вартість щодо операцій з продажу товарів (робіт, послуг) власного виробництва, включаючи продукцію (крім підакцизних товарів), виготовлену на давальницьких умовах із власної сільськогосподарської сировини, а саме не перерахування СФГ “Гуляй-Поле”сум ПДВ на спеціальний рахунок по податку на додану вартість. Сума ПДВ, отримана за результатами діяльності позивача нарахована відповідачем у розмірі 17157,00грн.

Законом України від 18.10.05р. №2987-IV до 01 січня 2007 року продовжено дію пп.6.2.6 п.6.2 ст.6  і пп.11.21 та 11.29 ст.11 Закону України “Про податок на додану вартість”від 03.04.07р. №168/97-ВР (з подальшими змінами та доповненнями), якими передбачено спеціальний режим обкладення податком на додану вартість  сільськогосподарських товаровиробників і переробних підприємств.

Згідно з абзацом 3 пункту 11.29 ст.11 Закону України “Про податок на додану вартість”встановлено, що кошти ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджету, залишаються у розпорядженні сільськогосподарських товаровиробників і використовуються ними на  придбання матеріально-технічних ресурсів виробничого призначення. У випадку нецільового використання акумульованих коштів вони стягуються у дохід Державного бюджету України у безспірному порядку.

Відповідно до п.11.29 ст.11 Закону України “Про податок на додану вартість” постановою Кабінету Міністрів України  від 26.02.99р. №271 затверджений Порядок акумуляції та використання коштів, які нараховуються сільськогосподарськими товаровиробниками – платниками податку на додану вартість щодо операцій з продажу товарів (робіт, послуг) власного виробництва, включаючи продукцію (крім підакцизних товарів), виготовлену на давальницьких умовах із власної сільськогосподарської сировини (далі-Порядок).

Згідно п.4 Порядку не перераховані на окремий рахунок  кошті також вважаються використаними не за цільовими призначенням і підлягають стягненню до державного бюджету у безспірному порядку.

Відповідно  до вказаного Порядку і з метою підвищення ефективності контролю за цільовим використанням сум ПДВ сільськогосподарськими товаровиробниками, які користуються спеціальним режимом оподаткування, спільним листом ДПА України та Мінагрополітики від 24.09.03р. №14884/7/15-2317, №37-21-1-12/10699 доведена форму і зміст довідки щодо цільового використання  сум ПДВ, яка подається органу податкової служби одночасно з декларацією з ПДВ за скороченою формою.

Вказаною довідкою передбачений взаємозв’язок механізму акумуляції коштів ПДВ, що повинні поступити на спеціальний рахунок і використовуватись за цільовим призначенням, і рухом коштів по банківським рахункам сільськогосподарських товаровиробників, які реально надійшли у звітному періоді на банківський рахунок платника як ПДВ від покупців товарів (робіт, послуг).

Отже стягненню до бюджету підлягають суми ПДВ, нараховані сільськогосподарськими товаровиробниками по спеціальним деклараціям, в частині відповідній сумі податку на додану вартість, розрахованій відповідно до Довідці.

Податкові зобов’язання за податковим повідомленням-рішенням №/0 від 15.03.06р. визначені позивачу за наступні порушення:

- донараховано позивачу  за 2004, 2005 рік податку з доходів фізичних осіб в сумі 3317,63грн. основного платежу і 6635,26грн. штрафних санкцій: а саме, 6,40грн. податку і 12,80грн. штрафних санкцій, 69,78грн. податку і 121,56грн. штрафних санкцій, 1564,11грн. податку і 3128,22грню штрафних санкцій, 811,62грн. податку і 1623,24грн. штрафних санкцій, 874,72грн. і 1749,44грн. штрафних санкцій, які нараховані відповідачем за основаною сумою податку відповідно до п.3.4 ст.3 Закону України “Про податок на доходи фізичних осіб” і застосованих штрафних санкцій відповідно до п.17.1.9 ст.17 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Як свідчать матеріали справи і зафіксовано у акті перевірки №156/23-01/24692638  від 13.03.06р. у 2004 році у СФГ “Гуляй-Поле” працювали приватні підприємці Литвинців Г.Б. (контракт з працівником від 30.05.04р. строком дії з 01.07.04р. по 15.08.04р.) і Данилюк О.О. (контракт з працівником від 30.05.04р. строком дії з 01.07.04р. по 15.08.04р.) Вказані особи були платниками єдиного податку на підставі відповідних свідоцтв, що зазначені у акті перевірки.

Перевіркою встановлено, що згідно бухгалтерських документів позивача вказаним приватним підприємцям 13-15 жовтня 2004 року нарахована і виплачена натуроплата –соняшник, яровий ячмінь, озимий ячмінь, озима пшениця, при цьому не утриманий податок з доходу. Одержання сільгосппродукції підтверджено розписами вказаних осіб у відомості на видачу сільгосппродукції 13-15 жовтня 2005 року.

Згідно з актом перевірки відповідно до пп.1.15 ст.1, пп.8.1.1 ст.8, пп.9.12.2 ст.9, пп..4.2.1 ст.4, п.3.4 ст.3 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” донараховано позивачу  податку в сумі 874,72грн. оскільки позивачем  при виплаті доходу в не грошовій формі не врахований коефіцієнт.

Відповідно до ч. 3 ст. 65 Бюджетного кодексу України до доходів бюджетів міст районного значення, сіл, селищ чи їх  об'єднань  зараховується  25  відсотків  від загального обсягу податку  з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно  з  Законом  України  "Про податок з доходів фізичних осіб"  на цій території.

Відповідно до п. 1.1 ст. 1 Закону України “Про порядок погашення забовязань платників податків перед бюджетами  і державними цільовими фондами” від 21.12.2000 р. №2181 платники  податків   -   юридичні   особи,   їх   філії, відділення,  інші  відокремлені  підрозділи,  що  не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької  діяльності  чи  не мають такого статусу,  на яких згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції.

Відповідно до ст.. 14 Закону України “Про систему оподаткування”  прибутковий податок з громадян з обов’язковим до сплати.

Відповідно до п. п. 1.15 ст. 1 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” №889 від 22.05.2003 р. податковий   агент   -   юридична  особа  (її  філія, відділення,  інший  відокремлений  підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового  статусу  та  способу оподаткування іншими податками  зобов'язані  нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий   облік  та  подавати  податкову  звітність  податковим органам  відповідно  до  закону, а також нести відповідальність за порушення  норм  цього Закону.

В даному випадку відповідач виконує обов’язки  податкового агента.

Відповідно до п. п. 8.1.1. ст.. 8  Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” №889 від 22.05.2003 р. податковий   агент,    який    нараховує    (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу  за  його  рахунок,  використовуючи  ставку податку, визначену у відповідних пунктах статті 7 цього Закону.

Судом встановлено,  що рішенням ГС АР Крим по справі №2-31/10273 – 2006А  від 28.07.2006 р. позов було задоволено частково. Скасовано податкове повідомлення - рішення №/0 від 15.03.06р. Нижньогірського відділення Джанкойської ОДПІ в частині визначення Сімейному фермерському господарству “Гуляй-Поле”податкового зобов’язання з податку на додану вартість за штрафними санкціями в сумі 17157,00грн. В іншій частині позовних вимог відмовлено.

Постановою Севастопольського апеляційного господарського суду від 27.10.2006 р.

Постанову ГС АР Крим від 28.07.2006 р. змінено. Позов задоволено частково:

-          податкове повідомлення – рішення №/0 від 15.03.2006 р., яким визначено суму податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 9952,89грн., у тому числі 3317,63грн. за основним платежем  і 6635,26грн. за штрафними санкціями, скасованов частині податку в сумі 874,72 грн. і штрафні санкції в сумі 1749,44 грн.

-          податкове повідомлення – рішення №№/0 від 15.03.2006р., яким визначено суму податкового зобов’язання з ПДВ в сумі 17757,00грн., у тому числі 400 грн. за основним платежем і 17357,00грн за штрафними санкціями, скасовано в частині штрафних санкцій в сумі 17157 грн.

-          в решті позову було відмовлено.

Сторонами було  представлено акт звірки розрахунків з бюджетом станом на 26.12.2006 р., відповідно до якого за відповідачем значиться лише заборгованість по прибутковому податку в сумі 4378,08 грн. Вказаний акт підписано представниками сторін та визнається відповідачем.

У відповідності зі ст. 33 ГПК України на відповідача покладений обов'язок надання доказів сплати заборгованості,   тоді як таких він суду не представив.

Таким чином, уточнені позовні вимоги засновані на Законі, підтверджуються матеріалами справи та підлягають задоволенню.

У відповідності  зі ст. 49 ГПК України витрати по сплаті державного мита та інформаційно-технічного забезпечення судового процесу покладаються  на відповідача.

З урахуванням викладеного, керуючись ст.ст. 22, 49,  82 -84 ГПК України, суд

В И Р І Ш И В:

1.          Позов задовольнити.

2.    Стягнути з сімейного селянського фермерського господарства “Гуляй – Поле”, Нижньогірський район, с. Акімовка, вул. Студентська, 11, ( р/р 260093583 в КРД АППБ “Аваль”, м. Сімферополь, МФО 324021, ЗКПО 24692638 ) у доход  державного бюджету України,  ( р/р 0194 в УДК в АР Крим, МФО 824026, ЗКПО 24042523, код платежу 11010100 )    заборгованість по прибутковому податку у розмірі 4378,08 грн.

3.   Стягнути з  сімейного селянського фермерського господарства “Гуляй – Поле”, Нижньогірський район, с. Акімовка, вул. Студентська, 11, ( р/р 260093583 в КРД АППБ “Аваль”, м. Сімферополь, МФО 324021, ЗКПО 24692638 ) у доход держбюджету України (рз0002; у банку одержувача: Керування Держказначейства в АР Крим,  МФО 824026, ОКПО 22301854)  держмито в сумі 102 грн.

4. Стягнути з  сімейного селянського фермерського господарства “Гуляй – Поле”, Нижньогірський район, с. Акімовка, вул. Студентська, 11, ( р/р 260093583 в КРД АППБ “Аваль”, м. Сімферополь, МФО 324021, ЗКПО 24692638 )  на користь Державного підприємства  «Судовий інформаційний центр», м. Київ, вул. Липская, 185, (т/с 0001 у ВАТ «Банк Універсальний», м. Львів, МФО 325707, ОКПО 30045370) 118 грн. витрат за послуги по інформаційно-технічному забезпеченню судового процесу.

Накази видати після вступу  рішення господарського суду в закону силу.

Суддя Господарського суду

Автономної Республіки Крим                                        Воронцова Н.В.