ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД
м.Київ, вул.Б.Хмельницького,44-Б
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

07.05.2007р.

м.Київ

№ 29/125-А

За позовом             Товариство з обмеженою
відповідальністю "Автоцентр Київ"

До                           Державна податкова
інспекція у Святошинському районі міста Києва

Предмет
адміністративного позову

про скасування рішення про
застосування штрафних санкцій

Суддя

Секретар с.з.
Вознюк М.В.

Представники:

від позивача:        Степанський
С.О. -представ. (довір. в справі);

від відповідача:    Стоцька
А.А. -ст. держ. под. інсп. (довір. в справі).

Корнійчук О.О.
-держ. под. інсп. (довір. в справі)

На підставі ч. 3 ст. 160 КАС
України в судовому засіданні 07.05.2007 о 10 год. 11 хв. проголошено вступну та
резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі
відкладено на 14.05.2007, про що повідомлено сторін після проголошення вступної
та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4
ст.  167 КАС України.

Обставини справи:

Позивач звернувся до господарського
суду з позовом про  скасування рішення
про застосування штрафних (фінансових) санкцій №/0 від 14.12.2006 ДПІ
у Святошинському районі м. Києва.

Відповідно до ч. 2 ст. 150 КАС
України 23.04.2007 в судовому засіданні оголошувалась перерва, в зв'язку з чим
Постанова приймається зазначеною датою.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що
позивач не порушував вимоги п. 1 та п. 2 ст. 3 Закону України "Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг" №265/95-ВР від 06.07.1995, оскільки при здійсненні
повернення фізичним особам сум часткових попередніх оплат за товар керувався п.
12 ст. 9 цього ж Закону та Положенням про ведення касових операцій у
національній валюті в Україні, затвердженого Постановою правління НБУ від
15.12.2004 №637.

Відповідач надав відзив на позовну
заяву, в якому проти задоволення позову заперечує та посилається на те, що
перевіркою встановлено проведення розрахункових операцій за готівковий рахунок
без застосування реєстратора розрахункових операцій на загальну суму 297280,56
грн. Відповідно до видаткових касових ордерів та журналів проводок, в період з
01.07.2004 по 30.06.2006 з каси підприємства було видано готівкові кошти в
розмірі 297280,56 грн. покупцям за повернутий товар з виписуванням видаткових
касових ордерів без застосування РРО. Статтею 10 Закону України "Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг" визначено, що Перелік окремих форм та умов
проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким
дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів
розрахункових операцій, а також граничний розмір річного обсягу розрахункових
операцій з продажу товарів (надання послуг), при перевищенні якого застосування
реєстраторів розрахункових операцій є обов'язковим, встановлюється КМУ за
поданням центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики і
Державної податкової адміністрації України. Розрахункові книжки не
застосовуються у випадках здійснення підприємницької діяльності, визначених
статтею 9 цього Закону. Відповідач вважає, що ТОВ "Авто центр Київ"
не є підприємством, форма та умови проведення діяльності у сфері торгівлі якого
включені у вказаний Перелік. Таким чином, позовні вимоги є безпідставними.

Дослідивши матеріали справи та
заслухавши пояснення представників сторін, господарський суд, -

ВСТАНОВИВ:

Державною податковою інспекцією у
Святошинському районі міста Києва 14.12.2006 року прийняте податкове
повідомлення-рішення №/0, яким до позивача за порушення п.1 ст. 3
Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг" згідно п. 1 ст. 17 вказаного
Закону до позивача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі
1486402,80 грн.

Вказане повідомлення-рішення
прийняті на підставі висновків Акта перевірки від 14.12.2006 №691/23-509/32384972,
яким, зокрема, встановлено, що в перевіряємий період підприємством
здійснювалась діяльність з реалізації автомобілів та запчастин до них за
безготівковий розрахунок й повернення готівкових коштів через касу підприємства
за повернений товар. Встановлено проведення розрахункових операцій за
готівковий розрахунок без застосування РРО на загальну суму 297280,56 грн.
Відповідно до видаткових касових ордерів та журналів проводок, в період з
01.07.2004 по 30.06.2006 з каси підприємства було видано готівкові кошти в
розмірі 297280,56 грн. покупцям за повернутий товар з виписуванням видаткових
касових ордерів без застосування РРО, що є порушенням п. 1, 2 ст. 3 Закону
України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг".

Господарський суд дійшов висновку
про наявність підстав для задоволення позовних вимог, зважаючи на наступне.

Відповідно до ст.3 Закону України
“Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг” суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють
розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням
платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (надання
послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані:
проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через
зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний
режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних
розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій,
або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у
встановленому порядку розрахункових книжок (п.1 ст.3); видавати особі, яка
отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї,
розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції
(п.2 ст.3).

Статтею 2 названого Закону
визначено, що розрахункова операція - це приймання від покупця готівкових
коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації
товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар
(ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки
-оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій
формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови
від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у
банк покупця.

У відповідності до п.1 ст.17 названого
Закону, за порушення вимог цього  Закону
до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції
за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової
служби України застосовуються фінансові санкції: у п'ятикратному розмірі
вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність - у
разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих
товарів (наданих послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через
реєстратори розрахункових операцій, у разі не роздрукування відповідного
розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або
проведення її без використання розрахункової книжки.

Як встановлено в акті перевірки та
не заперечується позивачем, ним за період з 01.07.2004 по 30.06.2006 на
підставі видаткових касових ордерів ТОВ "Автоцентр Київ" здійснило
повернення фізичним особам сум часткових попередніх оплат за товар на загальну
суму 297280,56 грн.

Відповідно до п. 12 ст. 9 Закону
України "Про застосування реєстрації розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг" реєстратори розрахункових
операцій та розрахункові книжки не застосовуються якщо в місці отримання
товарів (надання послуг) операції з розрахунків у готівковій формі не
здійснюються (оптова торгівля тощо).

Як зазначає позивач, він є
підприємством, яке здійснює розрахунки тільки в безготівковій формі. Тобто в
місці отримання покупцем товару операції з розрахунків в готівковій формі не
здійснюються.

Відповідно до Договору на приймання
платежів №1/2004 від 05.01.2004, укладеного між ТОВ "Авто центр Київ"
та ВАТ АБ "Укргазбанк" готівкові кошти від фізичних та юридичних осіб
приймаються банком для перерахування на поточний рахунок ТОВ "Авто центр
Київ".

З наданих позивачем копій договорів
вбачається, що всі розрахунки (як в безготівковій, так і в готівковій формах)
проводяться через касу банку.

Відповідно до п. 2.1 Положення про
ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого
Постановою Національного банку України від 15.12.2004 №637 підприємства
(підприємці), які відкрили поточні рахунки в банках і зберігають на цих
рахунках свої кошти, здійснюють розрахунки за своїми грошовими зобов'язаннями,
що виникають у господарських відносинах, пріоритетно в безготівковій формі, а
також у готівковій формі (з дотриманням чинних обмежень) у порядку,
установленому законодавством України.

Підприємства (підприємці)
здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами
України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють
підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і
за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться також
шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів.
(п. 2.2 Положення).

Згідно п. 2.5 Положення якщо
підприємства (підприємці) та фізичні особи здійснюють готівкові розрахунки без
відкриття поточного рахунку шляхом унесення до банків готівки для подальшого її
перерахування на рахунки інших підприємств (підприємців) або фізичних осіб, то
такі розрахунки для платників коштів є готівковими, а для отримувачів
коштів безготівковими.

Враховуючи той факт, що позивач не
здійснює розрахунки в готівковій формі і всі грошові надходження проходять
через касу уповноваженого Банку, при цьому він є отримувачем коштів, всі
розрахункові операції в даному випадку є безготівковими.

У відповідності до п. 1.2 Положення
про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого
Постановою Національного банку України від 15.12.2004 №637  каса - приміщення або місце
здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання
готівкових коштів, інших цінностей, касових документів; касові
операції - операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами,
що пов'язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків
через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку;
касовий ордер - первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер),
що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси. Форму
касових ордерів установлено наказом Міністерства статистики України від
15.02.96 N 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових
операцій". Форми касових ордерів, що використовуються спеціалізованими
підприємствами та установами Національного банку України, які не мають
оборотної каси, установлюються відповідним нормативно-правовим актом
Національного банку України; касові документи - документи (касові ордери та
платіжні чи розрахунково-платіжні відомості, розрахункові документи, відомості
закупівлі сільськогосподарської продукції, інші прибуткові та видаткові касові
документи), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються
касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали
встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку.

Як вже зазначалось раніше,
розрахункова операція -це операція з  у
т.ч. видачі готівкових коштів за повернутий покупцем товар, а
касові операції - операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними
особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівки.

Таким чином, суд вважає, що
повернення коштів, внесених в якості часткової попередньої оплати за товар є
саме касовою операцією, а не розрахунковою, оскільки в даному випадку
повернення товару не відбувалось.

Згідно п. 3.1 вказаного Положення
касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями,
розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням
платіжних карток, іншими касовими документами, які згідно із законодавством
України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг,
отримання (повернення) готівкових коштів.

Приймання готівки в каси
проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером
або особою, уповноваженою керівником підприємства. Про приймання підприємствами
готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком
печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового
касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства,
який на це уповноважений керівником. Видача готівки з кас проводиться за
видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу
готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник
підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть
додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо (п. 3.3, 3.4).

До матеріалів справи надані
прибуткові касові ордери, в яких вказана сума готівки,  прийнята від ПриватБанку для повернення
коштів покупцю за товар (копії в справі). Повернення коштів з каси підприємства
здійснювалось на підставі заяв покупців про повернення коштів, внесених в
якості часткової попередньої оплати за товар за рішенням керівників підприємств
з видачею відповідних видаткових ордерів (копії в справі).

Таким чином, оскільки позивачем
взагалі не проводились розрахункові операції, в зв'язку з відсутністю факту
повернення покупцями товару, а також в зв'язку з тим, що в отримання покупцем
товару операції з розрахунків в готівковій формі не здійснюються, при
поверненні готівки покупцям позивач при оформленні документів на видачу готівки
керувався положеннями чинного законодавства, у т.ч. і п. 9 ст. 12 Закону
України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг".

Отже, висновки акту перевірки про
порушення позивачем вимог Закону України "Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та
послуг" є неправомірними, а тому до нього не можуть бути застосовані
штрафні (фінансові) санкцій, передбачені п.1 ст.17 цього Закону.

Відповідно
до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких
ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72
цього Кодексу. Відповідач не подав суду доказів, які б спростовували
правомірність дій позивача.

З
огляду на наведене, позовні вимоги підлягають задоволенню повністю.

Судові
витрати в сумі 3,40 грн. підлягають стягненню з Державного бюджету на користь
позивача.

Враховуючи вищенаведене в
сукупності, керуючись ст.ст. 71, 94, 97, 158-163 КАС України, господарський
суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити повністю.

Скасувати рішення про застосування
штрафних (фінансових) санкцій Державної податкової інспекції у Святошинському
районі м. Києва №/0 від 14.12.2006.

Стягнути з Державного бюджету на
користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Автоцентр Київ" 3,40
грн. судового збору.

Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили
після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого
цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом
десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими
ст.  ст.
185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції заяви про
апеляційне оскарження з наступним поданням протягом двадцяти днів апеляційної
скарги.

Суддя

І.В. Усатенко