ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

"06" серпня 2007 р.
Справа № 5/69-72А.

Суддя Слупко В.Л., розглянувши заяву

Луцької об’єднаної державної податкової інспекції

про застосування адміністративного арешту активів Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Континіум-Галичина»у вигляді зупинення операцій на рахунках платника податків

За участю представників сторін:

від Луцької ОДПІ: Шевчук В.В. - гол.держ.подат.інспектор (дов. №6 від 23.06.2007р.), Варшава М.М. - ст.держ.подат.інспектор (дов. №56 від 07.05.2007р.), Книш С.П. - ст.держ.подат.ревізор-інспектор (посв.№173282 від 11.07.2006р.), Мацюк С.В. - ст.держ.подат.ревізор-інспектор (посв.№007743 від  01.03.2007р.)

від ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»: Рогак В.А. (дов. №1166 від 30.07.2007р.)

Встановив: 03.08.2007р. о 12год.45хв. Луцька ОДПІ звернулась із заявою до господарського суду Волинської області про застосування до ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій по рахунках останнього строком на 96год. з моменту винесення рішення судом, посилаючись на те, що  ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»не допустило 23.07.2007р. до проведення перевірки посадових осіб податкового органу, які мали направлення на перевірку з питань дотримання товариством вимог Законів України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995р. №265/95-ВР, «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»від 23.03.1996р. №98/96-ВР, «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», постанови Правління НБУ від 15.12.2004р. №637 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні».

ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»у письмових запереченнях та представник товариства в судовому засіданні  дії по недопущенню працівників державної податкової служби до перевірки вважають правомірними з наступних підстав:

- перевіряючі прибули на Волинську філію ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина», що знаходиться за адресою: м.Луцьк, вул.Єршова, 1, хоча направлення були видані на перевірку ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина», яке знаходиться за адресою: м.Луцьк, вул.Кременецька, 38;

- на ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»з 15.06.2007р. Луцькою ОДПІ проводиться виїзна планова документальна перевірка дотримання вимог податкового та валютного законодавства;

- підстав для проведення позапланової перевірки не було;

- направлення на проведення планової перевірки видані з порушенням вимог Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та постанови КМУ від 21.07.2005р. №619 «Про затвердження Порядку координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів)».

Розглянувши надані сторонами матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, суд вважає заяву Луцької ОДПІ обгрунтованою, виходячи з наступного:

Здійснення контролю за дотриманням порядку проведення розрахунків врегульовано розділом IV (ст.ст. 15-16) Закону «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»(далі –Закон про РРО). Зокрема, згідно зі ст. 15 Закону про РРО такий контроль здійснюється податковими органами шляхом проведення планових та позапланових перевірок відповідно до законодавства України.

Відповідно до норми ст. 16 Закону про РРО для перевірок суб'єктів, які застосовують РРО (або КОРО з розрахунковими книжками), Закон про РРО (на відміну від осіб, перелічених у п.п. 5-9 ст.9 Закону про РРО) не встановлює порядку проведення планових та позапланових перевірок, а визначає, що планові та позапланові перевірки таких осіб проводяться в порядку, передбаченому чинним законодавством.

У питаннях застосування РРО Закон про РРО є спеціальним. Отже, інші акти законодавства, у тому числі й Закон України «Про державну податкову службу в Україні», застосовуються тільки в частині, не врегульованій Законом про РРО.

Отже, до перевірок РРО застосовуються всі правила, що стосуються допущення посадових осіб до проведення планових та позапланових перевірок (ст. 112 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»). Тому посадові особи податкового органу мають право приступити до проведення перевірок РРО за умови надання суб'єкту господарювання під розпис: направлення на перевірку; копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової перевірки. Наказ на проведення планової перевірки не видається.

Як вбачається із матеріалів справи 27.06.2007р. заступником голови ДПА у Волинській області Т.М.Коровіцькою затверджено план перевірок відділу оперативного контролю щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу ДПА у Волинській області на липень 2007р. із зазначенням назв суб’єктів підприємницької діяльності, в тому числі ТД «Континіум-Галичина»(під №174).

19.07.2007р. ДПА у Волинській області було видано направлення №009182 Книшу Сергію Петровичу та №009177 Мацюку Сергію Володимировичу на проведення перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері торгівлі та безготівкового обігу ТД «Континіум-Галичина»з питань дотримання вимог Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.

Як було з’ясовано в судовому засіданні за участю перевіряючих 23.07.2007р. о 15год.20хв. зазначені в направленнях працівники прибули на перевірку ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»за адресою: м.Луцьк, вул..Єршова, 1, за якою за ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина» зареєстровано РРО Міні 500 АЗС (заводський №ПН 54000190, фіскальний №), що підтверджується реєстраційним посвідченням №.

З направленнями на перевірку було ознайомлено директора Волинської філії ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»Єремеєва Є.М., про що є відмітки на направленнях. Проте перевіряючих не було допущено до перевірки, що підтверджується актом недопуску до перевірки від 23.07.2007р., а також не заперечується ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»в запереченнях на заяву та представником в судовому засіданні.

Відповідно до пп. „г” п.9.1.2 ст.9 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. №2181-ІІІ арешт активів може бути застосовано, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.

03.08.2007р. о 09год.00хв. заступником начальника Луцької ОДПІ прийнято рішення про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунках ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»та звернення до суду із заявою

Згідно пп.9.3.9 п.9.3 ст.9 Закону України №2181-ІІІ арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється за заявою податкового органу виключно на підставі рішення суду.

Заперечення ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»про законність підстав недопуску посадових осіб до перевірки спростовується наступним:

1)перевірка товариства здійснювалась згідно плану перевірок на вересень місяць 2006 року;

2)повідомлення платника податків за 10 днів до початку перевірки та постанова Кабінету Міністрів України від 21.07.2005р. №619 стосується документальних перевірок щодо сплати  податків, зборів та обов’язкових платежів, і не стосується контролю за додержанням порядку проведення розрахунків відповідно до вимог Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”;

3)в направленнях на перевірку правомірно зазначено назву суб’єкта підприємницької діяльності, що відповідає плану перевірки, з направленнями ознайомлено посадову особу –керівника філії Єремеєва Є.М.

Керуючись пп.9.3.9 п.9.3 ст.9 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, ст.17 Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд -

постановив:

Зупинити операції по рахунках ТзОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина»строком на 96 годин з моменту винесення вказаної постанови, які відкриті платником податків в КБ «Захід інкомбанк», ВАТ КБ «Надра», Луцькій філії АКБ «Форум», ВАТ «Укрексімбанк», зазначених в заяві Луцької ОДПІ.

Суддя                                                                                          В.Л.Слупко

06.08.2007р.

17год.00хв.