Господарський суд
Житомирської області
______________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Від "12" червня 2007 р.                                                     Справа № 11/146-НА

Господарський суд Житомирської області у складі:

Судді Маріщенко Л.О.

при секретарі Панфьорова В.В.

за участю представників сторін

від позивача Волківська С.І. - дор. від 20.02.07 №23

Мельник С.Г. - дор. від 20.02.07 №22

від відповідача Гуменюк І.О. - дор. від 06.04.06 №249/Г/10

Розглянув у відкритому судовому засіданні в м.Житомирі справу за позовом Товариство з обмеженою відповідальністю "РЦ" (м. Житомир)

до Державної податкової інспекції у м. Житомирі (м.Житомир)

про скасування рішення № від 02.11.2006

Позивачем пред'явлено позов про скасування рішення від 02.11.06 № яким застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 15460,00 грн.

Представники позивача позовні вимоги повністю підтримали у судовому засіданні та просять позов задоволити.

Відповідачем надано письмові заперечення на позов, згідно з якими відповідач позовні вимоги не визнає у повному обсязі та просить суд у позові відмовити.

Заслухавши пояснення представників сторін та дослідивши матеріали справи, господарський суд,-

ВСТАНОВИВ:

З матеріалів справи вбачається, що працівниками ДПІ у м. Житомирі була проведена планова перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТзОВ "РЦ" вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 24.01.05 по 30.06.06.

За результатами перевірки було складено акт №3546/23-01/33309592/0110 від 24.10.06, у якому зазначено, що перевіркою дотримання граничних обмежень при здійсненні готівкових розрахунків встановлено слідуюче:

ТзОВ "РЦ" 18.11.05 було проведено готівковий розрахунок з МПП "Комета" м. Коростишів згідно прибуткового касового ордеру №81 від 18.11.05 в сумі 17730,00 грн., в результаті чого порушено п. 2.3 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 №637, а саме перевищення готівкових розрахунків протягом одного дня за одним платіжним документом на суму, що перевищувала встановлену чинним законодавством граничну суму 10000,00 грн.. Сума перевищення встановленої граничної суми склала 7730,00 грн..

Згідно п. 2.3 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 №637 гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня  за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління НБУ. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Зазначені обмеження також стосуються розрахунків з готівкою між підприємствами в оплату за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок коштів, одержаних за корпоративними картками.

Зазначені обмеження не поширюються на:

а) розрахунки підприємств (підприємців) з фізичними особами, бюджетними та державними цільовими фондами;

б) добровільні пожертвування та благодійну допомогу;

в) розрахунки підприємств (підприємців) за спожиту ними електроенергію;

г) використання коштів, виданих на відрядження;

д) розрахунки підприємств (підприємців) між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції. Перелік товарів , що належать до цієї продукції визначений Законом України "Про державну підтримку сільського господарства України".

За перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі передбачена відповідальність ст. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995 року №436/95 у вигляді фінансової санкції у двократному розмірі суми виявленої понадмірної готівки за кожен день.

З даним актом позивач частково не погодився, свої заперечення щодо акту перевірки були надані відповідачу в установлений строк , які були залишені ним без задоволення.

02.11.06 ДПІ у м. Житомирі винесла рішення № яким застосовано до позивача штрафні (фінансові) санкції за порушення ведення касових операцій з готівкою. Штрафна санкція в рішенні застосована в розмірі подвійної суми перевищення граничних розмірів розрахунку готівкою, а саме 15460,00 грн. з посиланням на порушення п. 2.3 та 2.8 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 №637 та статті 1 Указу Президента України від 12.06.1995 року №436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки".

Дане рішення позивачем було оскаржено до ДПА в Житомирській області. 23.11.06 ДПА в Житомирській області було прийнято рішення про результати розгляду нашої скарги, згідно з яким рішення ДПІ у м. Житомирі від 02.11.06 № було залишено без змін, а скаргу без задоволення.

Позивач не погоджується з вищевказаним рішенням з наступних причин, бо вважає, що ним не було порушено п. 2.3 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 №637, оскільки воно не проводило проплату товару 18.11.05 готівковою сумою - 17730,00 грн.,що перевищувала встановлену  чинним законодавством  граничну суму ( 10,00 тис. грн.).

Розрахунки з МПП "Комета" м. Коростишів позивач проводив двома сумами, а саме у вигляді авансового платежу в сумі 9500,00 грн. по прибутковому ордеру №80 від 17.11.05 та остаточного розрахунку в сумі 8230,00 грн. по прибутковому ордеру №81 від 18.11.05. Після повної оплати товару підприємство-постачальник видало ТзОВ "РЦ" накладну №95 від 18.11.05.

Після проведення розрахунків авансові звіти за №АО-00017 від 17.11.05 та АО-00018 від 18.11.05 були відображені в бухгалтерському обліку.

Що ж стосується прибуткового ордеру №81 від 18.11.05 на суму 17730,00 грн., то позивач посилається на те, що даний документ був виписаний помилково та до бухгалтерського обліку включений не був, він випадково не був знищений та не повернутий МПП "Комета", що було зроблено пізніше.

Зустрічна перевірка, що була проведена ДПІ у м. Коростишеві в МПП "Комета", підтвердила оприбуткування готівки від ТзОВ"РЦ" двома сумами: по прибутковому ордеру №80 від 17.11.05 в сумі 9500,00 грн. та по прибутковому ордеру №81 від 18.11.05 в сумі 8230,00 грн..

Факт існування касових ордерів №80 і №81 відповідно до дати виписки 17 і 18 листопада 2005 року відповідач не заперечує, проте зазначає, що в квитанціях до прибуткових ордерів зроблено виправлення щодо дати - 2006 рік виправлено на 2005 рік. При цьому відповідач посилається на п. 3.10 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 №637, яким заборонено вносити виправлення в касові ордери та видаткові відомості.

В рішенні заступника голови ДПІ в м. Житомирі № від 02.11.06 зроблено посилання на порушення позивачем пунктів 2.8 і 2.9 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 №637. Позивач з даним посиланням не погоджується, оскільки в акті перевірки на думку позивача вони відсутні.

Як свідчать матеріали перевірки від 24.10.06 підприємство ТзОВ "РЦ" провело розрахунок з МПП "Комета" 18.11.05 за товар згідно наступних бухгалтерських документів, засвідчених підписом головного бухгалтера та скріплених печаткою підприємства: - ВКО №9 від 18.11.05 про видачу та отримання ним (особистий підпис) 17730,00 грн. для розрахунку згідно накладної №95 від 18.11.05.;

- квитанції до прибуткового касового ордера №81 від 18.11.05 про отримання МПП "Комета" готівкових коштів в сумі 17730,00 грн..

- накладної №95 від 18.11.05 про відпуск МПП "Комета" деталей пам'ятників на суму 17730,00 грн..

Підприємством 18.11.05 здійснювався готівковий розрахунок з МПП "Комета" протягом одного дня за одним платіжним документом (ПКО №81 від 18.11.05) на суму 17730,00 грн., що перевищувала встановлену чинним законодавством суму 10000,00 грн..

Надані позивачем квитанції до прибуткових касових ордерів, як вважає відповідач не можуть бути взяті до уваги, оскільки в них зроблені виправлення (2005 рік виправлено на 2006 рік) в порушення п. 3.10 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 №637відповідно до якого виправлення в касових ордерах та видаткових відомостях забороняються.

Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником (ч. 2 п.3.3 Положення №637).

Пунктом з Положення №637 визначено порядок проведення касових операцій та пред'явлені вимоги до оформлення первинних касових документів, а саме прибуткових та видаткових касових ордерів та квитанцій до них . П. 3.10 Положення визначено, що прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери і видаткові відомості мають заповнюватись бухгалтером чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобів чи іншими способами, які б забезпечили б належне збереження цих записів протягом встановленого для зберігання документів терміну. Виправлення в касових ордерах та видаткових відомостях забороняються.

Під час  проведеної перевірки перевіряючими перевірено відповідність первинних документів  п. 3 Положення №637 та встановлено, що квитанція прибуткового касового ордеру №81 від 18.11.05 відповідає встановленим вимогам, а саме: наявні на документах відповідні підписи, а також правильно оформлені документи, наявні усі реквізити, квитанція до прибуткового касового ордеру заповнена без виправлень, отже підстав для неприйнятті вказаної квитанції як доказу порушення п.2.3 Положення №637 у перевіряючих не було.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 158-163, 167, 254, п.6 Прикінцевих та перехідних положень КАС України, господарський суд,-

ПОСТАНОВИВ:

1. У позові відмовити.

Постанова господарського суду Житомирської області набирає законної сили в строки, встановлені ст.254 КАСУ.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції в порядку та строки, встановлені ст.186 КАСУ.

Суддя                                                                       Маріщенко Л.О.

Дата складання 19.06.07

Віддрукувати: 1 прим.

1 - в справу