ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД  ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ
Р І Ш Е Н Н Я

іменем України

15.01.07
р.
Справа № 22/392

Суддя
господарського суду Донецької області Волошинова Л. В.

при
секретарі судового засідання Прядці І. М.

розглянув
у відкритому судовому засіданні господарського суду справу

за
позовом: прокурора м. Макіївки в інтересах держави в особі Макіївської
об'єднаної державної податкової інспекції

до
відповідача: суб'єкта підприємницької діяльності - ОСОБА_1 м. Макіївка

про
стягнення штрафних (фінансових) санкцій в сумі 8 132,95 грн.

за
участю

прокурора:
Ульянова О.В.

представників
сторін:

від
позивача: Ганушевич В.О.- за довір.

від
відповідача: ОСОБА_2, ОСОБА_3 - за довір.

СУТЬ
СПРАВИ:

Прокурор
м. Макіївки звернувся до господарського суду Донецької області з позовом в
інтересах держави в особі Макіївської об'єднаної державної податкової інспекції
до суб'єкта підприємницької діяльності - ОСОБА_1 м. Макіївка про стягнення
штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 8 132,95 грн.

В
обґрунтування своїх вимог прокурор посилається на норми статті 67 Конституції
України, Закону України “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів” від
19 грудня 1995 року                 №
481/95-ВР (із наступними змінами та доповненнями), Закону України “Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг” від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР (із наступними змінами
та доповненнями), Закону України “Про патентування деяких видів підприємницької
діяльності” від 23 березня 1996 року № 98/96-ВР (з наступними змінами та
доповненнями), пункт 11 статті 10 Закону України “Про державну податкову службу
в Україні” від 4 грудня 1990 року № 509-12 (з наступними змінами та
доповненнями).

Відповідач
у судове засідання з'явився, письмових заперечень на позов не надав.

Розглянувши
матеріали справи, заслухавши пояснення прокурора та сторін, суд ВСТАНОВИВ:

15.06.2004р.
Центрально-Міською міжрайонною державною податковою інспекцією                  м. Макіївки були прийняті:

-          податкове повідомлення-рішення
НОМЕР_1, яким до відповідача на підставі п. 1 ст. 17 Закону України “Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг” застосовані фінансові санкції в сумі 882 грн. 75 коп.;

-          рішення про застосування фінансових
санкцій НОМЕР_2, яким до відповідача на підставі статті 17 Закону України “Про
державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і
плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів” застосовані фінансові
санкції у розмірі 3400 грн.

28.07.2004р.
Центрально-Міською міжрайонною державною податковою інспекцією                  м. Макіївки були прийняті:

-          податкове повідомлення-рішення
НОМЕР_3, яким до відповідача на підставі п. 1 ст. 17 Закону України “Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг” застосовані фінансові санкції в сумі 2 150 грн. 20 коп.;

-          рішення про застосування фінансових
санкцій НОМЕР_4, яким до відповідача на підставі статті 17 Закону України “Про
державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і
плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів” застосовані фінансові
санкції у розмірі 1700 грн.

Підставою
для прийняття зазначених рішень податковим органом стали акти перевірки від 27.05.2004р.
НОМЕР_5 та від 26.07.2004р. НОМЕР_6, якими зафіксовані факти:

-          проведення розрахункових операцій на
неповну суму вартості проданих товарів;

-          невідповідність суми готівкових
коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному
звіті;

-          застосування при здійсненні
розрахункових операцій непереведеного у фіскальний режим роботи,
незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого
порядку реєстратора розрахункових операцій;

-          не зберігання в книзі обліку
розрахункових операцій;

-          порушення порядку використання
торгового патенту;

-          реалізація тютюнових виробів
поштучно;

-          роздрібна торгівля алкогольними
напоями без наявності ліцензії.

Відповідно
до п. 1, п. 2, п. 4, п. 9, п. 13 ст. 3 Закону України „Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг” (в редакції Закону України 1 червня 2000 року N 1776-III, зі змінами
та доповненнями), суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють
розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із
застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу
товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг
зобов'язані:

1)
проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через
зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний
режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних
розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій,
або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у
встановленому порядку розрахункових книжок;

2)
видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або
відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму
проведеної операції;

4)
забезпечувати цілісність пломб реєстратора розрахункових операцій та
незмінність його конструкції та програмного забезпечення;

9)
щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням
автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх
зберігання в книгах обліку розрахункових операцій;

13)
забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення
розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора
розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки -
загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку
робочого дня

Відповідальність
за порушення вимог цих норм передбачена п. 1, п. 2, п. 4 ст. 17 цього закону,
відповідно до якої до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють
розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів
державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції:

-          у п'ятикратному розмірі вартості
проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність, - у разі
проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів
(наданих - послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через
реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного
розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або
проведення її без використання розрахункової книжки;

-          у розмірі двадцяти неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян - у разі застосування при здійсненні розрахункових
операцій непереведеного у фіскальний режим роботи, незареєстрованого,
неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку
реєстратора розрахункових операцій;

-          двадцять неоподатковуваних мінімумів
доходів громадян - у разі невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку
або його незберігання в книзі обліку розрахункових операцій

Відповідно
до ст. 22 цього Закону у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці
проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку
використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими
квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької
діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на
яку виявлено невідповідність.

Відповідно
до ч. 1 ст. 2 Закону України “Про патентування деяких видів підприємницької
діяльності” від 23 березня 1996 року № 98/96-ВР (зі змани та доповненнями)
торговий патент - це державне свідоцтво, яке засвідчує право суб'єкта
підприємницької діяльності чи його структурного (відокремленого) підрозділу
займатися зазначеними у цьому Законі видами підприємницької діяльності.

Порядок
використання торгового патенту визначений ст. 7 цього Закону, частиною першою
якої встановлено, що торговий патент повинен бути розміщений:

на
фронтальній вітрині магазину, а у разі її відсутності - біля касового апарату;

на
фронтальній вітрині малої архітектурної форми;

на
табличці - для автомагазинів, розвозок та інших видів пересувної торговельної
мережі, а також для лотків, прилавків та інших видів торгових точок, відкритих
у відведених для торговельної діяльності;

у
пунктах обміну іноземної валюти;

у
приміщеннях для надання послуг у сфері грального бізнесу та надання побутових
послуг.

Торговий
патент має бути відкритим та доступним для огляду.

Відповідальність
за порушення вимог цієї норми встановлена абз. 3 ч. 1 ст. 8 цього Закону і
полягає в застосуванні до суб'єкта господарювання штраф у розмірі вартості
торгового патенту за один календарний місяць.

Розмір
застосованих до відповідача фінансових санкцій за порушення вимог ст. 3 Закону
України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг” та ст. 7 Закону України “Про патентування
деяких видів підприємницької діяльності” склав 3 032,95 грн.

Відповідно
до ст. 15 Закону України “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів” від
19.12.1995 р. № 481/95-BP (далі по тексту Закон) роздрібна торгівля
алкогольними напоями або тютюновими виробами може здійснюватися суб'єктами підприємницької
діяльності всіх форм власності, в тому числі її виробниками, за наявності у них
ліцензій.

Відповідальність
за порушення вимог цієї норми встановлена абзацом п'ятим ч. 2 ст. 17
зазначеного Закону, відповідно до якого у разі оптової (включаючи імпорт та
експорт) і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом
етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим,
алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій до суб'єктів
підприємницької діяльності застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у
розмірі 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 1700
гривень.

Розмір
застосованих до відповідача фінансових санкцій за це порушення склав 3 400 грн.
(рішення про застосування фінансових санкцій від 15.06.2004 р. НОМЕР_2 та від
28.07.2004 р. НОМЕР_4)

Відповідно
до ст. 15-3 Закону України “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів” від
19.12.1995р. № 481/95-ВР (в редакції Закону, яка була чинною під час виникнення
спірних правовідносин) та п. 11 Правил роздрібної торгівлі тютюновими виробами,
затвердженими наказом Міністерства економіки та з питань європейської
інтеграції України від 24.07.2002 р. № 218, забороняється продаж тютюнових
виробів поштучно.

Відповідно
до абз. 8 ч. 2 ст. 17 Закону за порушення вимог статті 15-3 цього Закону до
суб'єктів підприємницької діяльності застосовуються фінансові санкції у вигляді
штрафу в сумі - 1 700 гривень, у разі повторного протягом року порушення - 3
400 гривень.

Відповідач
висновків акту перевірки не спростував. Рішення про застосування фінансових
санкцій, а також податкові повідомлення - рішення, які стали підставою для
виникнення заборгованості в установленому порядку недійсними визнані не були.

Загальна
сума заборгованості відповідача за вищенаведеними рішеннями складає 8 132 грн.
95 коп., яка увійшла до складу позовних вимог.

Відповідно
до пункту 30 статті 2 Бюджетного кодексу України органи стягнення -  податкові,
митні  та  інші
державні органи,  яким  відповідно
до  закону  надано
право  стягнення до бюджету  податків,
зборів  (обов'язкових   платежів)
та  інших надходжень.

Виходячи
з правил статті 124 Конституції України, враховуючи приписи статті 2 Закону
України “Про Державний бюджет України на 2007 рік” від 19 грудня 2006 року №
489-V суд вважає, що прокурор правомірно звернувся до суду в інтересах держави
в особі податкового органу про стягнення заборгованості та позовні вимоги
підлягають задоволенню.

Судові
витрати підлягають стягненню з відповідача у зв'язку із задоволенням позовних
вимог у відповідності до вимог статті 49 Господарського процесуального кодексу
України.

На
підставі викладеного, керуючись ст.ст.2,4,12,22,32-34,43,49,75,81-1,82-85 ГПК
України, господарський суд, -

ВИРІШИВ:

Позов
прокурора м. Макіївки в інтересах держави в особі Макіївської об'єднаної
державної податкової інспекції до суб'єкта підприємницької діяльності - ОСОБА_1
м. Макіївка про стягнення штрафних (фінансових) санкцій в сумі 8 132,95 грн.
задовольнити.

Стягнути
з суб'єкта підприємницької діяльності - ОСОБА_1, дата народження ІНФОРМАЦІЯ_1
(АДРЕСА_1, ідентифікаційний НОМЕР_7) на користь Державного бюджету (р/р
0068, код платежу 16030000, отримувач - Управління державного
казначейства у Донецькій області, МФО 834016, код ЗКПО 24165243) штрафні
(фінансові) санкції у розмірі 5 100,00 грн.

Стягнути
з суб'єкта підприємницької діяльності - ОСОБА_1, дата народження ІНФОРМАЦІЯ_1
(АДРЕСА_1, ідентифікаційний НОМЕР_7) на користь Державного бюджету (р/р
068, код платежу 23030100, отримувач - Управління державного
казначейства у Донецькій області, МФО 834016, код ЗКПО 24165243) штрафні
(фінансові) санкції у розмірі 3 032,95 грн.

Стягнути
з суб'єкта підприємницької діяльності - ОСОБА_1, дата народження ІНФОРМАЦІЯ_1
(АДРЕСА_1, ідентифікаційний НОМЕР_7)  на
користь Державного бюджету України
держмито у розмірі 102 грн.

Стягнути
з суб'єкта підприємницької діяльності - ОСОБА_1, дата народження ІНФОРМАЦІЯ_1
(АДРЕСА_1, ідентифікаційний НОМЕР_7)  на
користь Державного підприємства “Судовий інформаційний центр” (03680, м. Київ,
вул. Трутенко, 2, р/р 0001 у ВАТ “Банк Універсальний” м. Львів, МФО
325707, ) витрати по сплаті послуг інформаційно-технічного
забезпечення у сумі 118 грн.

Видати
накази після набрання рішенням законної сили.

Рішення
набирає законної сили після закінчення десятиденного строку з дня його
прийняття.

Суддя
Волошинова Л.В.

Виконавець: Прядка І.М.
тел. 381-98-09

Надруковано у п'яти
примірниках: 1 - позивачеві; 1 - відповідачеві; 2 - прокуратурі; 1 - до
справи;