СУД
ПОСТАНОВА

Іменем
України

26.06.2007

Справа №2-11/6688-2007А

За позовом - Фізичної особи -
підприємця ОСОБА_1,(АДРЕСА_1)

До відповідача - Державної
податкової інспекції в Нижньогірському районі АРК, (97100, п.Нижньогірський,
вул..Шкільна, 16)

Про відміну рішення

Суддя А.С. Цикуренко

При секретарі Лисюк О.Д.

ПРЕДСТАВНИКИ:

Від позивача  - ОСОБА_2., дов. у справі

Від відповідача - Грязнова Г.М.,
дов. у справі

Обставини справи:

Позивач звернувся з позовними вимогами до відповідача про відміну
рішення ДПІ в Нижньогірському районі ІНФОРМАЦІЯ_1. в частині застосування
фінансових санкцій в розмірі 681,00 грн.

Відповідач в своєму відзиві з позовними вимогами не згоден за мотивами
викладеними у відзиві.

В судовому засіданні 26.06.2007 р. суд, з'ясував усі обставини справи та
перевірив їх наданими доказами, ухвалив перейти до судових дебатів.

По клопотанню представників сторін
провадження по справі здійснювалося російською мовою у відповідності зі ст. 10
Закону України “Про судоустрій”.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши надані докази, заслухавши
представників сторін, суд -

встановив :

Фізична особа - підприємець ОСОБА_1,
(АДРЕСА_1), (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) зареєстрований як суб'єкт
підприємницької діяльності й є на обліку як платник податків у ДПІ у
Нижньогірському районі АРК.

ІНФОРМАЦІЯ_2 співробітниками
Державної податкової інспекції у Нижньогірському районі АРК була проведена
перевірка контролю за здійсненням
розрахункових операцій у сфері наявного й безготівкового обігу
торговельного павильйону, розташованого за адресою : АДРЕСА_2, що є
господарською одиницею суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1

У результаті перевірки ІНФОРМАЦІЯ_2
виявлені порушення  вимог п. 5, 13 ст..3
Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування й послуг», які виразилися в наступному : у
непроведенні розрахункової операції через РРО на суму 15,90 грн., у
невідповідності суми наявних грошових коштів на місці проведення розрахунків
загальній сумі грошових коштів, вказаних у днівному звіті РРО на суму 84,35 грн.
про що складений  акт ІНФОРМАЦІЯ_3

На підставі даного акту ДПІ у
Нижньогірському районі АРК винесено рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій ІНФОРМАЦІЯ_4. на суму 761,75 грн.

Позивач - Фізична особа -
підприємець ОСОБА_1, (АДРЕСА_1), (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) звернувся з
позовними вимогами до відповідача - Державної податкової інспекції в
Нижньогірському районі АРК, (97100, п.Нижньогірський, вул..Шкільна, 16) про
відміну рішень ДПІ в Нижньогірському районі АРК ІНФОРМАЦІЯ_4. на суму 761,75
грн.

Позовни вимоги позивач мотивує тим, що
податкової інспекцієї, при винесенні вказаних рішень про застосування
фінансових санкцій, невірно застосовани штрафні санкції, що призвело до
завищення загальной суми фінансових санкцій.

Згідно п.2 ст.11 Закона України
„Про Державну податкову службу в Україні” органи державної податкової служби у
випадках, в межах компетенції та у порядку, встановленому законами України
мають право здійснювати контроль за додержанням порядку проведення готівкових
розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку.

Контроль за додержанням порядку
проведення розрахунків за товари (послуги), інших  вимог Закону України „Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і
послуг” здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення
планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України., що
встановлено розділом IV Закона України „Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг”, в
якому, зокрема, вказано наступне : контролюючі органи мають право відповідно до
законодавства здійснювати планові або позапланові перевірки осіб, які
підпадають під дію цього Закону. Планові або позапланові перевірки осіб, що
використовують реєстратори розрахункових операцій, розрахункові книжки або
книги обліку розрахункових операцій, здійснюються у порядку, передбаченому
законодавством України.

Вказана перевірка була здійснена
співробітниками податкової служби на підставі направлення ІНФОРМАЦІЯ_5., яким
вказано провести перевірку щодо контролю за проведенням готівкових розрахунків
за товари (послуги) у встановленому законом порядку, відповідно до закону СПД
ОСОБА_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1 з питань дотримання вимог Законів України
„Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування і послуг”, „Про патентування деяких видів
підприємницької діяльності” та інших.

Посадові особи органу державної
податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової
виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та
іншими законами України, та за умови надання платнику податків під розписку:
направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу
державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави,
дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових
осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку.
Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу
державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової
служби (пункт 2 частини 1 ст.11-2 Закону України „Про державну податкову службу
України”.

Вказана перевірка була проведена
відповідно до вимог ст.11 Закона України „Про державну податкову службу в
Україні” з метою здійснення контроля за дотриманням порядку проведення
готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку.

Розглянув матеріали справи, суд прийшов
до висновку, що вказана перевірка проведена співробітниками податкової
інспекції з дотриманням вимог чинного законодавства щодо порядку проведення
планових та позапланових перевірок суб'єктів господарювання, які провадяться у
межах повноважень податкових органів та визначени Законами України „Про
державну податкову службу в Україні” та „Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг”.

Рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій ДПІ в Нижньогірському районі АРК ІНФОРМАЦІЯ_4. на суму
761,75 грн. винесено на підставі акта перевірки НОМЕР_2 від ІНФОРМАЦІЯ_2
відповідно до ч.3 ст.17, ст..22 Закона України “Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг”.

Згідно представленому ДПІ у
Нижньогірському районі АРК розрахунку фінансових санкцій по акту перевірки СПД
ОСОБА_1 від ІНФОРМАЦІЯ_2(а.с.29), фінансови санкції застосовани :

·          в розмірі 340,00 грн. - за проведення
розрахункової операції без використання розрахункових книжок;

·          в розмірі 421,75 грн. - за
невідповідність сум готівкових грошових коштів на місці проведення розрахунків
сумі грошових коштів, загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями,
виданими з початку робочого дня.

У вказаному акті перевірки вказано
порушення - проведення розрахункової операції без використання розрахункових
книжок, що є порушенням вимог ч.5 ст.3 Закону України «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і
послуг”.

Відповідно до рішення про
застосування фінансових санкцій ІНФОРМАЦІЯ_4. за вказане порушення застосовани
штрафні санкції, передбачени ч.3 ст.17 Закону України «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і
послуг”.

Згідно ч.5 ст.3 Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування і послуг” суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють
розрахункові операції в готівковій або в безготівковій формі при продажу
товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг
зобов'язані у разі незастосування РРО у випадках, визначених цим Законом,
проводити розрахунки з використанням книги обліку розрахункових операцій та
розрахункової книжки з додержанням встановленого порядку їх ведення.

Частиною 3 статті 17 Закона України
“Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування і послуг” передбачено, що за порушення вимог цього
Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові
операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної
податкової служби України застосовуються фінансові санкції у розмірі двадцяти
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невикористання при
здійсненні розрахункових операцій у випадках, визначених цим Законом,
розрахункової книжки чи книги обліку розрахункових операцій, або використання
незареєстрованої належним чином розрахункової книжки чи порушення встановленого
порядку її використання, або використання незареєстрованих чи не прошнурованих
книг обліку розрахункових операцій, або незберігання книг обліку розрахункових
операцій чи розрахункових книжок протягом встановленого терміну.

Актом перевірки встановлено
реалізація товару, а саме : 1 пакет тетрапаку «Джусік Ананас» за ціною 4,25
грн., 1 банка кофе «Нескафе» за ціною 11,65 грн. Усього на загальну суму 15,90
грн. Реалізація була проведена без застосування розрахункових квитанцій.

Розрахункова книжка представлена
позивачем у судове засідання (а.с.34). Таким чином, суд вважає, що позивач, при
проведенні розрахункових операцій, використовує розрахункови книжки.

Фактично порушення позивача
полягало у непроведенні розрахунковой операції через РРО, що передбачено
вимогами п.1 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг”.

Відповідальність за вказане
порушення визначена п.1 ст.17 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг”.

Судом вбачається, що факт порушення позивачем вимог Закону України “Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування і послуг”, а саме - пункта 5 ст.3 Закону, яким передбачено, що
суб'єкти підприємницької діяльності зобов'язані у разі незастосування
реєстраторів розрахункових операцій у випадках, визначених цим Законом,
проводити розрахунки з використанням книги обліку розрахункових операцій та
розрахункової книжки, актом перевірки НОМЕР_2 від ІНФОРМАЦІЯ_2 не встановлено.

Порушення ДПІ у Нижньогірському районі АРК, у даному випадку, полягає у
неправомірності нарахування сум штрафу, виходячи із застосування
відповідальністі за невикористання книги обліку розрахункових операцій, що
передбачено п.5 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»,
коли як потрібно було застосувати відповідальність за порушення вимог п.1 ст.3
Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме : не проведення
розрахункових операцій через РРО, що відповає порушенню, встановленому актом
перевірки НОМЕР_2 від ІНФОРМАЦІЯ_2 р.

Позовни вимоги щодо визнання рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій ДПІ в Нижньогірському районі АРК ІНФОРМАЦІЯ_4. в частині
штрафних санкцій в розмірі 340,00 грн. підлягають задоволенню.

В акті перевірки НОМЕР_2 від ІНФОРМАЦІЯ_2
вказано, що перевіркою також встановлени порушення СПД ОСОБА_1 вимог Закона
України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування і послуг” в частині невідповідності суми готівкових
коштів на місці проведення розрахунків сумі вказаної в розрахункової книжкі на
момент перевірки.

Рішенням Державної податкової інспекції у Нижньогірському районі
ІНФОРМАЦІЯ_6 застосовани штрафни санкції у розмірі 421,75 грн. за
невідповідність суми готівкових грошових коштів на місці проведення розрахунків
сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій.

Пунктом 13 ст. 3 Закону України
“Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування і послуг” вказано, що суб'єкти підприємницької
діяльності  зобов'язані забезпечувати
відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі
коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у
випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за
розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Відповідальність за дані порушення
передбачена ст..22 Закона України “Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг”, а саме : у разі
невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі
коштів, яка зазначена у денному звіті, а у випадку використання розрахункової
книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з
початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується
фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено
невідповідність.

Статтєю 2 Закону України „Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг” визначено, зокрема, що місце проведення розрахунків -
місце, де здійснюються розрахунки із покупцем за продані товари (надані
послуги) та зберігаються отримані за реалізовані товари (надані послуги)
готівкові кошти, а також місце отримання покупцем попередньо оплачених товарів
(послуг) із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо.

Представлени відповідачем в судове
засідання документи щодо проведеної перевірки, а саме : акт перевірки НОМЕР_2
від ІНФОРМАЦІЯ_2 р., покупюрний опис готівкових грошових коштів на місці
проведення розрахунків, складени податковими інспекторами, що провадили
перевірку, які підтверджують фактични обставини, викладени у акті перевірки.

В судовому засіданні свідки, які
були присутні при перевірки СПД ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_7
народж. та ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_8 народж., показали наступне.

У момент проведення перевірки
свідки ОСОБА_3 та ОСОБА_4 знаходились у торгівельному павільоні, розташованому
за адресою : АДРЕСА_2, що є господарською одиницею, належної позивачу.
Продавець СПД ОСОБА_1, при здійсненні розрахунковой операції, при розрахунку
отримав 100 грн. купюру, яку розміняв із власних коштів, положив вказану купюру
в портмоне. Здачу за товар покупці отримали із розмінених коштів, а сума
реалізації товару була покладена продавцем у касу.

З огляду на вищевикладене, суд вважає, що рішення ДПІ у Нижньогірському
районі ІНФОРМАЦІЯ_1. в частині застосування штрафних санкцій в розмірі 421,75
грн. за невідповідність суми готівкових грошових коштів на місці проведення
розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових
операцій, винесено обґрунтовано та з дотриманням вимог чинного законодавства.

Згідно ст..71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна
сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та
заперечення.

Таким чином, позовни вимоги щодо визнання
нечинним рішення Державної податкової про застосування фінансових санкцій
ІНФОРМАЦІЯ_9 в частині застосування фінансових санкцій на суму 421,75 грн.
задоволенню не підлягають.

Вступна та резолютивна частина
постанови оголошена в судовому засіданні 26.06.2007 р.

На підставі вищевикладеного, керуючись
ст.. 150, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

Постановив:

1.          Позов задовольнити частково.

2.          Визнати нечинним рішення про
застосування штрафних (фінансових) санкцій ДПІ в Нижньогірському районі
ІНФОРМАЦІЯ_1. в частині застосування фінансових санкцій в розмірі 340,00 грн.

3.          В іншій частині відмовити.

Постанова складена та підписана
16.07.2007 р.

У разі неподання заяви про
апеляційне оскарження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її
проголошення (у разі складання постанови у повному обсязі, відповідно до
ст..160 КАСУ - з дня складення у повному обсязі).

Якщо після подачі заяви про апеляційне
оскарження, апеляційна скарга не подана, постанова вступає в законну силу через
20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова може бути оскаржена в
порядку і строки, передбачені ст..186 Кодексу адміністративного судочинства
України.

Суддя Господарського суду

Автономної Республіки Крим
Цикуренко А.С.