ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"27" березня 2007 р.  12:15              Справа № АС-42/745-06

вх. № 15644/1-42

Суддя господарського суду Харківської області Яризько В.О.

за участю секретаря судового засідання Гуцевич М.П.

представників сторін

позивача - Борздова О.І. (директор)

відповідача - Старостенко С.А.(дов.)

по справі за позовом  Комунального Підприємства "Підприємство шкільного харчування" , м. Вовчанськ Харківської області

до  Вовчанської МДПІ Харківської області, м. Вовчанськ Харківської області

про визнання недійсним рішення

ВСТАНОВИВ:

Позивач, КП "Підприємство шкільного харчування", просить визнати недійсним рішення Вовчанської МДПІ № /0 від 27.06.2006р., згідно якого застосовані штрафні санкції  в сумі 20558,04 грн. за порушення Постанови Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 „Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за №40/10320 на підставі Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки".

Позивач в обгрунтування своїх позовних вимог посилається на те, що відповідно до п. 5.13 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджені банками до набрання чинності цим Положенням загальні ліміти залишку готівки в касі підприємства та строки здавання виручки чинні до їх перегляду, який здійснюється з метою забезпечення відповідності цих показників чинним вимогам у порядку, визначеному Положенням.

В 2002 році Вовчанським відділенням ДОБУ на підставі заявки-розрахунку нашому підприємству було встановлено ліміт залишку готівки в касі у розмірі 100 грн., про що вказано в акті перевірки Вовчанської МДПІ.

Встановлений банком ліміт залишку готівки в касі в 2005 році жодного разу не перевищувався, про що свідчать матеріали податкової перевірки, і згідно пп 5.13. п.5 Положення про ведення касових операцій, був чинним в період, що перевірявся, і є чинним до цього часу.

Таким чином, позивач вважає, що ним не було порушено вимоги Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Укаріїні, отже немає підстав для застосування до нього штрафних(фінансових) санкцій.

Відповідач проти позову заперечує, в обгрунтування своїх заперечень проти позову посилається на те, що згідно п.п.5.2 п.5 Постанови Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 „Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за №40/10320 установлення ліміту каси проводиться підприємством самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі за підписом головного (старшого) бухгалтера та керівника і затверджується внутрішнім наказом (розпорядженням) підприємства.

В ході проведення планової виїзної перевірки підприємства фахівцями Вовчанської МДПІ на підставі п.9 ст.11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1990 року №509-ХІІ (із змінами та доповненнями), керівнику підприємства Біліченко В.М. та в.о. головного бухгалтера Котляровій Л.П. було запропоновано надати оригінали та копії документів, які засвідчують ліміт залишку готівки в касі підприємства на 2005 рік (або розрахунок встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства, або наказ (розпорядження) про його встановлення та затвердження). Ні в ході проведення перевірки, ні в ході складання акту перевірки посадовими особами підприємства вищевказані документи не були надані. Акт перевірки був підписаний керівником підприємства та в.о. головного бухгалтера без заперечень.

Враховуючи вищевикладене, комунальним підприємством „Підприємство шкільного харчування" перевіряючим не надано доказів щодо існування ліміту залишку готівки в касі підприємства на 2005 рік.

Якщо підприємством ліміт каси не встановлено, (незалежно від причин такого не встановлення), то ліміт такої каси вважається нульовим. У цьому разі вся готівка, що перебуває в його касі на кінець робочого дня і не здана підприємством відповідно до вимог цього Положення, вважається понадлімітною (п.п.5.9.п.5 Положення).

Таким чином відповідач вважає, що ним правомірно застосовані штрафні санкції.

Вислухавши представників сторін, перевіривши матеріали справи, суд встановив, що працівниками Вовчанської МДПІ було проведено виїзну планову перевірку  підприємства позивача з питань податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2003р. по 31.03.2006р., про що складений акт перевірки № 145/23-01550984 від 21.06.2006р.

Перевіркою дотримання комунальне підприємство "Підприємство шкільного харчування" вимог норм з регулювання обігу готівки за період з 01.04.2003р. -31.03.2006 р.,   встановлено, що ВАТ "ДОБУ" Вовчанське відділення підприємству доведено ліміт залишку готівки в касі з 01.04.03 року по 14.02.05 року - 100 грн., перевищення ліміту залишку готівки в касі з 01.04.2003 року по 14.02.2005 року не встановлено.

Згідно п.п.5.2 п. 5 Постанови Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320 (далі - Положення) установлення ліміту каси проводиться підприємством самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі за підписом головного (старшого) бухгалтера та керівника і затверджується внутрішнім наказом (розпорядженням) підприємства.

На 2005 рік розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі та наказу (розпорядження) про його затвердження КП "Підприємство громадського харчування" не надано.

Якщо підприємством ліміт каси не встановлено, то ліміт такої каси вважається нульовим. У цьому разі вся готівка, що перебуває в його касі на кінець робочого дня вважається понадлімітною (п.п.5.9.п.5 Положення).

Відповідно до п.п. 2.8 п.2 Положення підприємства можуть тримати в поза робочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов"язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.

За наслідками перевірки за період з 14.02.05р. по 30.01.2006р. встановлено перевищення ліміту залишку готівки в касі в сумі 10279 грн. 02 коп., чим було порушено п.п. 2.8 п.2 Постанови Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні".

На підставі висновків акту перевірки відповідачем прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій на підставі абз.1 ст1 Указу Президента України " Про застосвання штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" в сумі 20558,04 грн.

В 2002 році ВАТ "ДОБУ" Вовчанське відділення підприємству позивача на підставі заявки -розрахунку встановлений ліміт залишку готівки в касі у розмірі 100 грн. (заявка-розрахунок, додаткова угода від 01.01.2002р.).

Суд зазначає, що згідно п.5.13 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637, зареєстрованого  в Мінюсті 13.01.2005 р. за N 40/10320, затверджені банками до набрання чинності цим Положенням загальні ліміти залишку готівки в касі підприємства та строки здавання виручки чинні до їх перегляду, який здійснюється з метою забезпечення відповідності цих показників чинним вимогам у порядку, визначеному цим Положенням.

У вказаному Положенні не вказано про обов"язковість перегляду затверджених банками загальних лімітів залишку готівки в касі підприємства та строки здавання виручки, тільки зазначено про перегляд з метою забезпечення відповідності цих показників чинним вимогам, а  також не встановлений строк такого перегляду.

Пунктом 2 Постанови Правління Національного банку України від 10.08.2005 року №277 „Про затвердження Змін до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29.08.2005 року за №944/11224, встановлено, що загальні ліміти залишку готівки в касі підприємства та строки здавання виручки, що були затверджені банками і на час набрання чинності Положенням не відповідали його вимогам, підприємства повинні переглянути та затвердити в порядку, визначеному Положенням, до 31.12.2005 року.

Таким чином, по-перше для перегляду встановленого банком підприємству позивача ліміту залишку готівки в касі встановлений строк до 31.12.2005р., тобто до цього строку підприємства мають право застосовувати встановлений банком ліміт залишку готівки каси, в той час, коли відповідач вважає, що підприємство не мало такого права з 14.02.2005р., а по-друге з аналізу вказаного пункту витікає, що такий перегляд повинен бути здійснений, якщо затверджені банками ліміти залишку готівки в касі не відповідають вимогам Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, тобто якщо такий ліміт відповідає вимогам Положення, то перегляд може і не здійснюватись.

Судом встановлено, що встановлений підприємству позивача ВАТ "ДОБУ" Вовчанське відділення ліміт залишку готівки в касі в розмірі 100,00 грн. відповідає вимогам Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637, зареєстрованого в Мінюсті 13.01.2005 р. за N 40/10320, перевищення такого ліміту перевіркою не встановлено, тому відповідачем неправомірно застосовані до позивача штрафні санкції згідно спірного рішення.

Керуючись статтями 4, 7, 8, 17, 86, 94, 160 - 163  Кодексу адміністративного судочинства України , суд

ПОСТАНОВИВ:

Позовні вимоги задовольнити.

Визнати недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Вовчанської МДПІ Харківської області № /0 від 27.06.2006р.

Стягнути з державного бюджету на користь Комунального Підприємства "Підприємство шкільного харчування", код 01550984, державне мито в сумі 3,40 грн.

На постанову через суд першої інстанції може бути подана заява про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі.

Апеляційна скарга може бути  подана через суд першої інстанції протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.

Постанова в повному обсязі складена 02.04.2007р.

Суддя                                                                                            Яризько В.О.