ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
__________________________________________________________________________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

"27" лютого 2007 р.
Справа  № 13/438-06-13972А

Господарський суд Одеської області у складі судді Панченко О.Л. при секретарі судового засідання Швидкій В.Г. розглянув справу № 13/438-06-13972А за позовом  Арцизької районної спілки споживчих товариств до відповідачів Арцизької МДПІ Одеської області, ДПА в Одеській області про скасування рішення

Представники  сторін:

від  позивача        Майданський  В.І.,  Южанінов  М.М.

від  відповідачів   Кримська  І.М. –представник Арцизької МДПІ Одеської області,

Артошин  О.С. - представник ДПА в Одеській області

По  справі  оголошена  перерва  до  27.02.2007р.  згідно  зі  ст. 150  КАС  України.

СУТЬ СПОРУ: Позивач звернувся до суду з позовом та уточненням до нього, в якому просить скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 06.12.2006р.  №  00076823/0  Арцизької  МДПІ  Одеської  області.

Представники відповідачів позов не визнають, посилаючись на те, що рішення прийнято у  відповідності  до  чинного  законодавства.

Беручи  до  уваги, що:

Арцизькою МДПІ проведена комплексна планова виїзна документальна перевірка Арцизької районної спілки споживчих товариств з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2005р. по 01.07.2006р., про що складено акт від 10.10.2006р. № 962/23. За результатами перевірки до позивача застосовані штрафні санкції у сумі 5069,16 грн. за порушення вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за № 40/10320, про що МДПІ прийнято податкове повідомлення - рішення від 18.10.2006р. № 00070323/0. Позивач оскаржив вищевказане податкове повідомлення –рішення до ДПА в Одеській області. 06.12.2006р. Арцизькою МДПІ було направлено позивачу рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 06.12.2006р. № 00076823/0, яке прийнято згідно з актом перевірки від 10.10.2006р. № 962/23, взамін раніше направленого податкового повідомлення - рішення від 18.10.2006р. № 00070323/0, яке вважається відкликаним. Рішенням ДПА в Одеській області від 07.12.2006р. № 41087/10/25-0007 про результати розгляду скарги позивача рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 06.12.2006р. № 00076823/0 залишено без змін, а скарга –без задоволення. Позивач з зазначеним рішенням від 06.12.2006р. № 00076823/0 не погодився, мотивуючи тим, що рішення прийнято з порушенням  чинного  законодавства,  у  зв’язку  з  чим  просить  його  скасувати.

Із матеріалів справи убачається, що застосування штрафних санкцій у сумі 5069,16 грн. здійснено МДПІ у зв’язку з порушенням позивачем п. 2.8, п. 5.10 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за № 40/10320, а саме: позивачем перевищено ліміт залишку готівки у касі.

Згідно зі ст. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995р. № 436/95 (зі змінами та доповненнями) за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах до  юридичних осіб всіх форм власності застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.

Відповідно до п. 2.8 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за № 40/10320, підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов’язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки...

Готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку (протягом операційного часу його роботи) або були використані підприємством (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня на господарські потреби. Не вважаються понадлімітними в день їх надходження і ті готівкові кошти, що надійшли до кас підприємств у вихідні та святкові дні та були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків наступного робочого дня банку (протягом операційного часу його роботи) та підприємства або були використані підприємством (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного робочого дня на господарські потреби (п. 5.10 зазначеного Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні).

В  акті  перевірки  від  10.10.2006р. МДПІ  зазначено,  що  в  порушення  вимог  п. 2.8,  п. 5.10 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за № 40/10320, позивачем допущено перевищення ліміту каси в розмірі 2534,58 грн.

Згідно з Інструкцією про порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затвердженою наказом ДПА України від 17.03.2001р. № 110, зареєстрованою в Міністерстві  юстиції України  23.03.2001р. за  № 268/ 5459 (зі змінами та доповненнями), факти порушень податкового та іншого законодавства посадова особа органу державної податкової служби оформляє актом перевірки, в якому чітко викладається зміст порушення з обґрунтуванням порушених норм законодавчих актів та вказуються конкретні їх пункти і статті... Однак, акт перевірки від 10.10.2006р. складений  МДПІ з порушенням вимог зазначеної Інструкції та п. 5.10, п. 7.23 вищевказаного Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, тому що в акті перевірки не зазначено протягом якого часу (у днях) і які понадлімітні суми не здавались в установлені строки до банку, з якої причини, чи були використані ці кошти підприємством наступного робочого дня на господарські потреби, а в акті просто зафіксовано залишки готівки в касі на кінець дня 09.04.2006р., 28.05.2006р., 17.06.2006р. і вказано, що вони понадлімітні, у зв’язку з чим зазначені висновки про перевищення позивачем ліміту залишку готівки у касі,  викладені  в акті перевірки, слід вважати недоведеними.

Крім того, згідно з наданими позивачем до суду видатковими касовими ордерами, квитанціями понадлімітні кошти були використані підприємством наступного робочого дня.

Враховуючи наведене, у Арцизької  МДПІ  відсутні правові підстави для застосування до позивача штрафних санкцій у сумі 5069,16 грн.

Зважаючи  на  вищевикладене,  позовні  вимоги  підлягають  задоволенню.

Керуючись  ч. 3  ст. 160,  ст.ст. 161-163  КАС  України,  суд

ПОСТАНОВИВ:

1.           Адміністративний  позов  задовольнити.

2.  Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 06.12.2006р. № 00076823/0  Арцизької  МДПІ  Одеської  області  скасувати.

Постанову суду сторонами може бути оскаржено згідно зі ст.ст. 185, 186 КАС України.

Постанова суду набирає законної сили згідно зі ст. 254 КАС України.

Повний текст постанови складений 07.03.2007р.

Суддя                                                                                 Панченко О.Л.