ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
Кіровоградської області
ПОСТАНОВА

"07" лютого 2007 р.
Справа №  3/387

Господарський суд Кіровоградської області у складі судді Н. В. Болгаррозглянув у  судовому засіданні 07.02.07 о 10:25 адміністративну справу № 3/387

за позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Автоштамп";

до відповідача:    Олександрійської  об'єднаної державної податкової інспекції

про скасування рішення від 22.11.06 № /3,

за участю:

секретаря судового засідання Власенко Т.С.;

представників

позивача - начальника юридичного відділу Нєдова І.М., довіреність № 2 від 02.01.07;

відповідача - Дьорка А.М., довіреність № 35 від 10.01.06;

відповідача - головного державного податкового ревізора-інспектора Романенко Л.О., довіреність б/н від 12.01.07.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Автошатмап" (далі по тексту - ТОВ "Торговий дім "Автоштамп") звернулося до господарського суду з позовною заявою, у якій просить  скасувати рішення Олександрійської об'єднаної державної податкової інспекції (далі по тексту - Олександрійська ОДПІ) від 22.11.06 № /3 про застосування штрафних санкцій у сумі 1 255 грн. 69 коп. за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідач заперечуючи позов зазначив, що донарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та штрафна санкція за порушення термінів декларування здійснено по результатах перевірки, якою встановлено перерахування валютних цінностей за кордон у сумі 4 381,37 євро у вигляді відсотків за користування кредитними коштами по договору позики № ФК-170305 від 17.03.05, що підтверджено випискою банку по валютному рахунку за 02.09.05 та платіжним дорученням № 1 від 02.09.05, "Розрахунком сум відсотків за користування відсотковим позичанням та штрафної санкції за несвоєчасну сплату відсотків по ТОВ "Торговий дім "Автоштамп" за червень-серпень 2005 року" на загальну суму 4 381,37 євро, в тому числі відсотки - 4 365,14 євро, штрафна санкція - 16,23 євро; в результаті співставлення даних розрахунку платника та даних перевірки встановлена розбіжність у сумі нарахованої штрафної санкції за несвоєчасну сплату відсотків за користування кредитними коштами - 14,84 євро надмірно перерахованих  нерезиденту; у порушення ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" не додержаний термін повернення валютних коштів у сумі 14.84 грн., який настав 02.12.05, тому за ст. 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" підприємству нарахована пеня  31 грн. 69 коп., а оскільки  ним не проведено декларування валютних цінностей за вимогами п. 1 ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання та валютного контролю", то на підставі ст. 16 такого Декрету застосовані штрафні санкції за порушення порядку декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і знаходяться за її межами; після виплати нерезиденту відсотків  по кредиту - 4 381,37 євро у вересні 2005 р. по обліку підприємства станом на 01.10.05 кредиторська заборгованість в іноземній валюті у сумі 115,91 євро по результатам перевірки не значиться; результати перевірки свідчать про те, що нарахування відсотків проведено підприємством одноразово у вересні 2005 р. у сумі 4 365,14 євро, яку перераховано 02.09.05, будь-яка заборгованість в іноземній валюті по розрахунках з нерезидентом по обліку платника податків відсутня (крім суми основного боргу по кредиту у розмірі 596 460 євро), про що свідчать дані головної книги за перевіряємий період та довідка про суми дебіторської і кредиторської заборгованості, надані під час перевірки, де зазначено про облік станом на 31.03.06 тільки суми основного боргу по кредиту без боргу по відсотках.

У судовому засіданні представник позивача підтримав підстави позову і просить вимоги, викладені у ньому задовольнити у повному обсязі.

Представники відповідача просять у задоволенні позову відмовити з причин безпідставності вимог.

При розгляді матеріалів справи, заслуховуванні пояснень представників сторін у судовому засіданні господарський суд встановив наступне:

Рішенням від 22.11.06 № /3 (далі по тексту - рішення) Олександрійською ОДПІ на підставі акта перевірки від 06.06.06 № 210/23-00/32744675 (фактично - акта за № 210/23-00-32744678 (далі по тексту - акт перевірки), яким встановлено порушення ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", п. 11 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", ст. 4 Закону України "про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", п. 1 ст. 9, аб. 8 п. 2 ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", п. 2.7 "Положення про валютний контроль", затвердженого постановою правління НБУ від 08.02.00 № 49, п.п. 2.3 Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, затвердженого наказом ДПАУ від 04.10.1999 р. № 42 , до ТОВ "Торговий дім "Автоштамп" застосовано  штрафні (фінансові) санкції у сумі 1 255 грн. 69 коп.

Як вбачається із тексту підп. 3.2.1.7, п. 4 висновку акту перевірки "Про результати виїзної планової перевірки товариства з обмеженою відповідальністю (Торговий дім "Автоштамп" () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.05 по 31.03.06", за договором процентної позики № ФК -170305 від 17.03.05 з "LAND EXPLORER LLC" (США), за яким на валютний рахунок резидента надійшли кошти у загальній сумі 596460 євро, нарахування процентів за кредит було проведено останнім одноразово у вересні 2005 р. за період червень-серпень у сумі 4365,14 євро, які згідно виписки банку за 02.09.05, перераховано нерезиденту по платіжному дорученню № 1 від 02.09.05; крім суми процентів нерезиденту перераховано пеню за несвоєчасну сплату процентів у сумі 16,23 євро, всього - 4381,37 євро.

В результаті перевірки виписок банку, свіфт-повідомлень на зарахування позики та умов договору процентної позики щодо нарахування та сплати процентів за користування кредитними коштами особами, якими здійснювалася перевірка та складався акт перевірки, проведений повний перерахунок суми нарахованих процентів та пені за несвоєчасну сплату процентів, в результаті якого встановлена розбіжність з даними латника, зроблений висновок про безпідставність перерахунку нерезиденту пені за несвоєчасну сплату процентів у сумі 14,84 євро, які у порушення ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", у періоди. що перевірялися, залишилися не повернутими.

Пеня у сумі 31 грн. 69 коп. розрахована згідно ст. 2, 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" у розмірі 0,3 відсотка від суми неповернутих валютних цінностей за кожен день прострочення, перерахованих у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості за порушення  терміну повернення валютних коштів у сумі 14,84 євро, який настав 02.12.05.

Перевіркою достовірності декларування валютних цінностей, доходів та майна, що знаходяться за межами України результати, якої відображені у пп. 3.2.1.11, п. 4 висновку акту перевірки, встановлено, що господарське товариство не проводило декларування валютних цінностей у сумі 14,84 євро і законодавчо встановлений термін повернення такої суми минув 02.12.05; в порушення п. 1 ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання та валютного контролю" підприємство не проводило декларування валютних цінностей станом на 01.01.06 та станом на 01.04.06 у сумі 14,84 євро, які надлишково перераховані за кордон у вигляді пені згідно договору  процентної позики.

ТОВ "Торговий дім "Автоштамп" підтвердило на останній сторінці акту перевірки, що первинні документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані у повному обсязі, а додаткових (інших) документів. що свідчать про діяльність суб'єкта господарювання за період, що перевіряється, немає.

У підтвердження  суми 4381,37 євро під час перевірки позивачем був наданий відповідачу "Розрахунок сум відсотків за користування відсотковим займом та штрафної санкції за несвоєчасну оплату відсотків по ТОВ "Торговий дім "Автоштамп" за червень-серпень 2005 року" .

Лист  нерезидента від 02.09.05 та угода від 02.09.05, розрахунок сум  відсотків  за користування процентною позикою і штрафної санкції за несвоєчасну оплату відсотків за червень-серпень 2005 р., на які заявник посилається у позові, не надавалися ним під час перевірки, за результатами якої складений акт перевірки.

Докази наявності обліку кредиторської заборгованості в іноземній валюті (крім суми основного боргу по кредиту), за період, що перевірявся,  відсутні.

За результатами перерахунку, наведеного у додатку № 4В до акту перевірки, встановлено, що загальна сума виплат нерезиденту за період червень-серпень 2005 року має складати 4366,53 євро, з яких відсотки - 4365,14 євро, штрафна санкція - 1,39 євро, тобто розбіжність у сумі нарахованої штрафної санкції за несвоєчасну сплату відсотків за користування кредитними коштами становить 14,84 євро. Така сума і була зазначена у акті перевірки як надмірно перерахована "LAND EXPLORER LLC" (США).

З викладених підстав господарський суд прийшов до висновку про обґрунтованість висновків акту перевірки, здійсненого Олександрійською ОДПІ перерахунку, правомірність застосування штрафних (фінансових) санкцій за результатами перевірки дотримання ТОВ "Торговий дім "Автоштамп" вимог валютного законодавства за період з 01.01.05 по 31.03.06.

Позов задоволенню господарським судом з викладених у ньому ТОВ "Торговий дім "Автоштамп" підстав  не підлягає.

Відповідно до ч. 2 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати по справі покладаються на заявника позову.

Керуючись ч. ч. 1, 2, 3 ст. 160, ч. 1 ст. 162, ст. 163, ч. ч. 1-4 ст. 254, ч. 6 "Прикінцеві та перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд

П О С Т А Н О В И В :

Відмовити у задоволенні позову.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо така заява не була подана.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складання постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України - з дня складення в повному обсязі.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження, і копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга була подана у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до Дніпропетровського апеляційного господарського суду через господарський суд Кіровоградської області. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до суду апеляційної інстанції.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова не набрала законної сили.

Суддя

Н. В. Болгар

12.02.07 11:30