ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ
Держпром, 8-й під'їзд, майдан Свободи, 5, м.
канцелярія 705-14-41, факс 705-14-41
_________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"12" березня 2007 р.                Справа № АС-38/19-07

вх. № 643/1-38

Суддя господарського суду Харківської області Жельне С.Ч.

за участю секретаря судового засідання Мельнік Р.В.

представників сторін :

позивача - ОСОБА_2 за дов. НОМЕР_1 від 09.01.2007 року;

відповідача - Пазюра О.О., довіреність № 211/10/10-021  від 30.01.2007року  ;

3-ї особи - Горбатенко І.М., довіреність № 3391/10/10-403  від 14.09.062006 року ;

свідка - ОСОБА_3, посвідчення НОМЕР_7 від 20.07.2006 року.;

свідка - ОСОБА_5, паспорт НОМЕР_6 виданий Борівським РВМВС У вХ/о
07.04.1997 року;

по справі за позовом
Ффізичної особи підприємця ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1

до  Ізюмської ОДПІ, м. Ізюм
3-я особа ДПА у Харківської області, м. Харків

про визнання протиправними та скасування рішення

ВСТАНОВИВ:

Постанова виноситься 12.03.2007 р., оскільки в судовому засіданні
оголошувалась перерва.

Позовні вимоги полягають у визнанні протиправними рішення НОМЕР_2
від 07.11.2006 р. про застосування фінансових санкцій у розмірі 1700 грн. та
рішення НОМЕР_2 від 07.11.2006 р. про застосування штрафних (фінансових)
санкцій у розмірі 3559,65 грн., прийнятих Ізюмською об'єднаною державною
податковою інспекцією у Харківській області і скасуванні їх повністю

Позов обґрунтовано порушенням відповідачем порядку проведення
перевірок та відповідності висновків оспорюваних рішень фактичним обставинами.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримує

Відповідач та третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на
предмет спору, письмово та через представників проти позову заперечують.
Вважають оскаржувані рішення такими, що цілковито відповідають вимогами
законодавства.

Судом встановлено, що 20.11.2006 р. працівниками Державної
податкової адміністрації у Харківській області ОСОБА_3 та ОСОБА_4 було
проведено позапланову виїзну перевірку належного позивачу магазину, що
знаходить с в АДРЕСА_1. Особи, що здійснювали перевірку мали відповідні
направленнями НОМЕР_3 та НОМЕР_4 від 19.11.2006 р. За результатами перевірки
був складений акт б/н від 20.11.2006 р.

На підставі цього акту Ізюмською об'єднаною Державною податковою
інспекцією у Харківській області були прийняті рішення НОМЕР_2 від 07.11.2006
р. про застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу у розмірі 1700 грн. за
порушення ст. 15-3 Закону України «Про державне регулювання виробництва та
обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових
виробів» від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР - за реалізацію алкогольних напоїв на
розлив для споживання на місці та рішення НОМЕР_2 від 07.11.2006 р. про
застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 3559,65 грн. за порушення
п. 1, п.2, п.9, п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», ч.
1 ст. 7 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької
діяльності».

Допитані як свідки головні державні податкові ревізори -
інспектори ОСОБА_3 та ОСОБА_4 показали в судовому засіданні про те, що
проводили перевірку у відповідності до законодавства, в т. ч. Закону України
«Про державну податкову службу в Україні», не здійснюючи тиску на продавця
магазину позивача, що давала письмові пояснення перевіряючим.

Допитана як свідок гр. ОСОБА_5, що здійснювала торгівлю на час
перевірки в належному позивачу магазині, показала, що перевірка у зазначений у
акті час дійсно проводилась, тиску на неї з боку перевіряючи не було, а
письмові пояснення були її продиктовані перевіряючими. Показала, що торгівлі
алкогольними виробами на розлив не здійснювалось, а інформація щодо алкогольних
напоїв до касового апарату не вносилась.

Відповідно до п. 5 Порядку застосування фінансових санкцій,
передбачених ст. 17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і
обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових
виробів" № 481/95-ВР (481/95-ВР) від 19.12.1995 р. , затвердженого
постановою Кабінету Міністрів України від 02.06.2003 р. № 790 (790-2003-п),
підставою для прийняття рішення про застосування фінансових санкцій є: - акт
перевірки додержання суб'єктом підприємницької діяльності встановлених
законодавством вимог, обов'язкових для виконання під час здійснення оптової і
роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, складений
органом, що видав ліцензію, у якому зазначається зміст порушення і конкретні
порушені норми законодавства; - результати проведення органом, який видав
ліцензію, іншими органами виконавчої влади в межах їх компетенції перевірок
суб'єкта підприємницької діяльності, пов'язаної з виробництвом та обігом
спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів; - матеріали правоохоронних,
податкових та інших органів виконавчої влади щодо недотримання суб'єктами
підприємницької діяльності вимог законодавчих та інших нормативно-правових актів
про виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Пунктом 6 Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів
України від 02.06.2003 р. № 790 (790-2003-п), встановлено, що рішення про
застосування фінансових санкцій, передбачених пунктом 2 цього Порядку,
приймаються керівником, а у разі його відсутності - заступником керівника
органу, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим,
коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим
ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим,
алкогольними напоями і тютюновими виробами (Департамент з питань
адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом
підакцизних товарів Державної податкової адміністрації, його регіональні
управління та їх територіальні підрозділи, Мінекономіки), чи керівником (його
заступником) органів МВС, МОЗ, Державної податкової адміністрації,
Держкомстату, Держспоживстандарту у межах їх компетенції, визначеної законодавством.
Порядок і строки розгляду матеріалів, які є підставою для застосування
фінансових санкцій, та прийняття рішення щодо їх застосування встановлюються
зазначеними органами відповідно до їх компетенції.

Статтею 1 Закону України від 04.12.1990 р. № 509-XII (509-12)
"Про державну податкову службу в Україні" визначено, що до системи
органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація
України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим,
областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах,
містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах (далі - органи
державної податкової служби).

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 8 Закону України "Про державну
податкову службу в Україні" (509-12) Державна податкова адміністрація
України здійснює такі функції: виконує безпосередньо, а також організовує
роботу державних податкових адміністрацій та державних податкових інспекцій,
пов'язану із проведенням роботи по боротьбі з незаконним обігом алкогольних
напоїв та тютюнових виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових
та роздрібних торговців, місць зберігання алкогольних напоїв та тютюнових
виробів; застосуванням у випадках, передбачених законодавством, фінансових
санкцій до суб'єктів підприємницької діяльності за порушення законодавства про
виробництво і обіг спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв
і тютюнових виробів.

Указом Президента України від 11.07.2001 р. № 510/2001 (510/2001)
"Про посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту,
алкогольних напоїв і тютюнових виробів" на Державну податкову
адміністрацію України покладено функції із забезпечення реалізації державної
політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв
і тютюнових виробів, здійснення міжгалузевої координації у цій сфері.

Підпунктом 2 п. 2 вищенаведеного Указу (510/2001) Кабінету
Міністрів України доручено здійснити у двотижневий строк заходи, пов'язані з
покладенням на Державну податкову адміністрацію України функцій із забезпечення
реалізації державної політики у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних
напоїв і тютюнових виробів, передбачивши, зокрема, вирішення питань щодо
ліквідації Державного департаменту регулювання виробництва та обігу алкоголю і
тютюну у складі Міністерства фінансів України та створення у складі Державної
податкової адміністрації України відповідного департаменту з питань реалізації
державної політики у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і
тютюнових виробів та його територіальних підрозділів.

На виконання зазначеного Указу Кабінетом Міністрів України
прийнята постанова від 07.08.2001 р. № 940 (940-2001-п) "Про заходи щодо
посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних
напоїв і тютюнових виробів та справлянням акцизного збору", відповідно до
якої утворено у складі ДПА України Департамент з питань адміністрування
акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів (далі
- Департамент) як самостійний функціональний підрозділ з правами юридичної
особи, у складі державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці
Крим, областях, м. Києві та Севастополі - регіональні управління Департаменту з
правами юридичної особи та їх територіальні підрозділи.

Пунктом 2 цієї Постанови (940-2001-п) установлено, що Департамент
очолює начальник, який призначається на посаду та звільняється з посади Головою
Державної податкової адміністрації. Регіональні управління очолюють начальники,
які призначаються на посаду та звільняються з посади начальником Департаменту.
Департамент діє на підставі положення, що затверджується Головою Державної
податкової адміністрації, а його регіональні управління - на підставі положень,
що затверджуються начальником Департаменту.

Державну податкову адміністрацію зобов'язано розробити і
затвердити у тижневий термін Положення про Департамент, в якому передбачити
основні завдання щодо участі в реалізації державної політики у сфері
виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, сплати акцизного
збору, здійснення міжгалузевої координації у цій сфері, зокрема: - здійснення
контролю за виробництвом та обігом спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв,
тютюнових виробів і сировини, додержанням норм втрат та виходу спирту,
алкогольних напоїв суб'єктами підприємницької діяльності, які виробляють,
імпортують, експортують, зберігають, транспортують та реалізують таку
продукцію; - ліцензування діяльності суб'єктів підприємницької діяльності з
виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, оптової торгівлі
спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими
виробами; - застосування у випадках, передбачених законодавством, фінансових
санкцій до суб'єктів підприємницької діяльності за порушення законодавства з
ліцензування, виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових
виробів; - запобігання незаконному виробництву та обігу спирту, алкогольних
напоїв і тютюнових виробів на території України.

На виконання Указу Президента України від 11.07.2001 р. № 510/2001
(510/2001), постанови Кабінету Міністрів України від 07.08.2001 р. № 940
(940-2001-п) наказом ДПА України від 09.08.2001 р. № 320 створено Департамент з
питань адміністрування акцизного збору та контролю за виробництвом і обігом
підакцизних товарів.

Наказом ДПА України від 21.08.2001 р.  № 331 (z0789-01) затверджено Положення про
Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом
та обігом підакцизних товарів Державної податкової адміністрації України,
відповідно до якого Департамент серед інших виконує і наведені вище завдання,
визначені постановою Кабінету Міністрів України від 07.08.2001 р. № 940
(940-2001-п).

Крім того, згідно з вказаним Положенням (z0789-01) (відповідно до
пунктів) Департамент виконує такі функції: - (п. 3.14 (z0789-01)) здійснює
відповідно до законодавства регулювання і контроль у сфері виробництва,
зберігання, транспортування та реалізації спирту, алкогольних напоїв і
тютюнових виробів, та виробництва парфумерно-косметичної продукції з
використанням спирту етилового; - (п. 3.16 (z0789-01)) організовує видачу
суб'єктам підприємницької діяльності ліцензії на виробництво спирту,
алкогольних напоїв і тютюнових виробів, і парфумерно-косметичної продукції з
використанням спирту етилового, оптову торгівлю спиртом, оптову та роздрібну
торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами; - (п. 3.19 (z0789-01))
веде реєстри виробників парфумерно-косметичної продукції з використанням спирту
етилового і виробників, імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних торговців,
місць зберігання спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів; - (п. 3.24
(z0789-01)) організовує проведення перевірок діяльності суб'єктів
підприємницької діяльності щодо обігу на митній території України спирту,
виноматеріалів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів на підставі первинних
документів бухгалтерського обліку, інвентаризацію цієї продукції та сировини на
підприємствах усіх форм власності, які виробляють, зберігають, транспортують та
реалізують таку продукцію; - (п. 3.26 (z0789-01)) застосовує у випадках,
передбачених законодавством, фінансові санкції до суб'єктів підприємницької
діяльності за порушення вимог законодавства, яке регулює відносини у сфері
виробництва і обігу спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв
і тютюнових виробів; - (п. 3.37 (z0789-01)) звертається до суду з позовами про
стягнення з суб'єктів підприємницької діяльності фінансових санкцій у вигляді
штрафів за порушення вимог законодавства, яке регулює відносини у сфері
виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.

Ст. 16 Закону України "Про державне регулювання виробництва і
обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових
виробів" № 481/95-ВР (481/95-ВР) встановлено, що контроль за дотриманням
норм цього Закону здійснюють органи, які видають ліцензії, а також інші органи
в межах компетенції, визначеної законами України.

Відповідно до п. 27 Переліку органів ліцензування, затвердженого
постановою Кабінету Міністрів України від 14.11.2000 № 1698 (1698-2000-п),
Департамент визначено органом, що здійснює ліцензування таких видів діяльності:
- виробництво спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв; -
оптова торгівля спиртом етиловим, коньячним і плодовим, оптова, роздрібна торгівля
алкогольними напоями; - виробництво тютюнових виробів, оптова, роздрібна
торгівля тютюновими виробами; - виготовлення парфумерно-косметичної продукції з
використанням спирту етилового.

Ст. 15-3 Закону України "Про державне регулювання виробництва
і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та
тютюнових виробів" (481/95-ВР)встановлено обмеження щодо продажу
алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Відповідно до ст. 17 Закону України "Про державне регулювання
виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних
напоїв та тютюнових виробів" (481/95-ВР) за порушення норм цього Закону
щодо виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом
етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим,
спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та
тютюновими виробами до суб'єктів підприємницької діяльності застосовуються
фінансові санкції у вигляді штрафів.

Рішення про стягнення штрафів приймаються органом, який видав
ліцензію, та іншими органами виконавчої влади у межах їх компетенції,
визначеної законами України.

Оскільки відповідач не є органом, уповноваженим видавати суб'єктам
підприємницької діяльності ліцензії на торгівлю алкогольними напоями і
тютюновими виробами, суд доходить висновку, що законодавчими актами йому не
надано повноважень щодо прийняття рішень про застосування фінансових санкцій,
за порушення вимог Закону України "Про державне регулювання виробництва і
обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових
виробів" (481/95-ВР), оскільки вказані повноваження віднесені до
компетенції Департаменту з питань адміністрування акцизного збору і контролю за
виробництвом та обігом підакцизних товарів Державної податкової адміністрації
України.

За таких обставин, суд доходить висновку про обґрунтованість вимог
позивача щодо визнання протиправним і скасування рішення Ізюмської об'єднаною
державною податковою інспекцією у Харківській області НОМЕР_2 від 07.11.2006 р.
про застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу у розмірі 1700 грн.

В передбаченому ст. 137 Кодексу адміністративного судочинства
України порядку позивач письмової заяви про зміну позовних вимог суду не
надавав.

Суд не вбачає підстав для задоволення позову в частині вимог про
визнання протиправним та скасування рішення Ізюмської об'єднаної державної
податкової інспекції у Харківській області НОМЕР_2 від 07.11.2006 р. про
застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 3559,65 грн. за порушення п.
1, п.2, п.9, п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», ч.
1 ст. 7 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької
діяльності», оскільки оскаржуване рішення скасовано рішенням голови Ізюмської
ОДПІ у Харківській області від 15.12.2006 р.НОМЕР_5 за результатами скарги
СПДФО ОСОБА_1 (а. с. 47-51).

Після набрання постановою законною сили позивачу належить видати
довідку на поверхня з держбюджету 170 грн. сплаченого державного мита.

Керуючись ст. 160, 163 , 167, 254 Кодексу адміністративного
судочинства України , суд

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати повністю рішення Ізюмською
об'єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області НОМЕР_2 від
07.11.2006 р. про застосування фінансових санкцій у розмірі 1700 грн.

В решті позову відмовити.

Постанову може бути оскаржено в порядку ст. 186 Кодексу
адміністративного судочинства України до Харківського апеляційного
господарського суду шляхом подання заяви через суд першої інстанції, на протязі
десяти днів з дня виготовлення повного тексту постанови. Апеляційна скарга
подається через суд першої інстанції протягом двадцяти днів після подання заяви
про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до
суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього
подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у
строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після
закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо такої заяви не
було подано.

Видати після набрання постановою законної сили суб'єкту
підприємницької діяльності фізичній особі ОСОБА_1 довідку на повернення з
держбюджету 170 грн. сплаченого державного мита.

Повний текст постанови підписано судом 16 березня 2007 р.

Суддя
Жельне С.Ч.