ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

26.04.07                                                                                           Справа№ 5/890-28/135А

12 год 45 хв

За поданням: Начальника Державної податкової інспекції у Мостиському районі Львівської області, м. Мостиська Львівської області

до платника податків: Приватного підприємства “Детера”, м. Мостиська Львівської області

про продовження строку умовного адміністративного арешту активів Приватного підприємства “Детера” (місцезнаходження: 81300, Львівська область, Мостиський район, м. Мостиська, вул. Полуботка, 5, ) на строк 3168 годин (132 дні).

Суддя   Морозюк А.Я.

Секретар судового засідання

Онишко І.Р.

м. Львів, вул. Личаківська,128,

Зал судового засідання № 302.

Представники:

Від ДПІ у Мостиському районі: Москвич А.Я. –завідувач юридичного сектору, Чабан Я.С.- начальник ДПІ у Мостиському районі, Козленко С.А.- начальник відділу, Качмарик І.Я.-головний державний податковий ревізор-інспектор

Від ПП “Детера”:  не з’явився

Розглядається подання начальника Державної податкової інспекції у Мостиському районі Львівської області від 24.04.2007 року № 2692/9/10 про продовження строку умовного адміністративного арешту активів платника податків - Приватного підприємства “Детера” (місцезнаходження: 81300, м. Мостиська Мостиського району Львівської області, вул. Полуботка, 5, ) на строк 3168 годин (132 дні), на підставі п.п. 9.3.3 п. 9.3. ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. № 2181- III.

Подання отримане господарським судом Львівської області 24.04.2007 року о 16 год 35 хв, ухвалою суду від 24.04.2007 року розгляд подання в судовому засіданні призначено на 26.04.2007 року на 12 год 20 хв.

В судовому засіданні представники ДПІ у Мостиському районі вимоги подання підтримали з підстав, наведених у поданні, свої вимоги податковий орган обґрунтовує тим, що ДПІ у Мостиському районі неодноразово видавались накази (№27 від 22.02.2007 року , №2 від 12.01.2007 року) та направлення (№19/232 від 22.02.2007 року та  1/23-1 від 12.01.2007 року) на  проведення позапланових виїзних документальних перевірок ПП “Детера” за наявності законних підстав для їх проведення, однак у зв”язку із відсутністю  за юридичною та фактичною адресами посадових осіб ПП “Детера”  та відсутністю бухгалтерських чи  будь-яких інших  документів, такі перевірки  не були проведені, що підтверджено відповідними актами. Також податковий орган зазначає, що директор  ПП “Детера” був належним чином повідомлений про проведення  документальних перевірок підприємства, однак на виклики податкового органу не прибував, документів на проведення  планових та позапланових документальних перевірок  не надавав, з січня  2007 року  в офісі ПП “Детера”  не з”являється, тому як зазначає позивач такі дії  свідчать про  його відмову  у проведенні перевірки  та  ненадання документів, чим порушено п.п «г»п.9.1.2 ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. № 2181- III. Зазначає, що право на проведення планової документальної перевірки виникло в податкового органу на підставі статті 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 року № 509-ХІІ(із змінами та доповненнями). Згідно затвердженого ДПА України Плану-графіку  проведення  документальних  перевірок суб”єктів господарювання юридичних осіб, ДПІ у Мостиському районі на ІІ квартал 2007 року було заплановано  проведення  документальної  перевірки з питань  дотримання  вимог податкового та валютного законодавства  ПП “Детера”  у квітні 2007 року  за період  діяльності  підприємства з 08.06.2006 року по 31.12.2006 року, про що платнику податків в порядку ч.4 ст.11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 року № 509-ХІІ(із змінами та доповненнями) було надіслано повідомлення  №6/23-2  від 21.03.2007 року, з відміткою про вручення 23.03.2007 року. Також листами №1823/8/23-2 від 22.03.2007 року,  2147/7/23-2 від 02.04.2007 року та №687/26-3/1 від 29.03.2007 року податковий орган повідомляв ПП “Детера” про проведення  планової виїзної  документальної перевірки, яка розпочнеться  з 03.04.2007 року та про те, що оперативний супровід перевірки буде здійснювати оперуповноважений Салдан Г.Я. По прибутті  03.04.2007 року  та 04.04.2007 року за місцезнаходженням  ПП “Детера” (м. Мостиська Мостиського району Львівської області, вул. Полуботка, 5), для проведення перевірки, документів для перевірки не було надано, про що складено акти обстеження  юридичної (фактичної) адреси платника  податків від 03.04.2007 року  та 04.04.2007 року. По прибутті  17.04.2007 року за місцезнаходженням  ПП “Детера” (м. Мостиська Мостиського району Львівської області, вул. Полуботка, 5), для проведення перевірки, керівника підприємства не  було на місці, документів для перевірки не було надано,  в присутності секретаря ПП “Детера” Скоробагатової О.А. працівниками  Городоцького ВПМ УПМ ДПА  у Львівській області спільно з працівниками ДПІ у Мостиському районі   було складено акт  №1/26 від 17.04.2007 року  про відмову  у проведенні  перевірки та ненадання  документів  посадовими особами ПП “Детера”.  Розглянувши подання  ВПМ ДПІ у  Городоцькому районі, 23.04.2007 року  прийнято  рішення про застосування  умовного адміністративного арешту  активів ПП “Детера”, призначено  виконавця  адміністративного арешту  активів –головного державного податкового  ревізор-інспектора відділу аудиту  юридичних осіб Качмарика І.Я., яким проведено опис  активів  відповідача та складено протокол. Відповідно до абз. 2 п.п. 9.3.3 п.9.3 ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. № 2181- III  - керівник відповідного податкового органу (його заступник) має право звернутися до суду з поданням про продовження строку арешту активів платника податків за наявності достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням, а суд повинен прийняти відповідне рішення протягом 48 годин від моменту отримання зазначеного звернення.

ПП “Детера” явки уповноваженого представника в судове засідання не забезпечило, пояснення по суті подання суду не подало, вимог подання по суті не оспорило, хоча було належним чином повідомлено про дату, час та місце судового засідання, про що свідчить відмітка на копії ухвали суду від 24.04.2007 року, наданій ДПІ у Мостиському районі.

Суд розглядає подання в порядку ст.71 КАС України за відсутності представника ПП “Детера” на основі наявних доказів, яких достатньо для встановлення обставин справи та прийняття рішення по суті.

В судовому засіданні було досліджено письмові докази, які наявні в матеріалах справи (паспорт, довідки,  запити, виклики,  акти, службові записки,  накази,  направлення, Постанову, пояснення,  розписки,  телеграми,  повідомлення,  подання,  рішення, протокол, докази вручення подання та інші наявні в матеріалах справи письмові докази).

Відповідно до п.6 Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України від 06.07.2005 року № 2747-IV, справу розглянуто в порядку, встановленому цим Кодексом.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши та оцінивши докази, які мають значення для справи, суд дійшов до висновку про задоволення вимог подання про продовження строку умовного адміністративного арешту активів, виходячи із наступного.

ДПІ у Мостиському районі було отримано листи від інших ОДПС на  проведення зустрічних перевірок ПП “Детера” з питань взаємовідносин з суб”єктами господарювання. Так: з ДПІ у Дрогобицькому районі  запит №1187/7/23-4/15 від 11.12.2006 року на суму  313134877 грн.; з СДПІ по роботі  з ВПП у м. Дніпропетровську запит №31345/7/08-03/2-14 від  11.12.2006 року  на суму  16700594,15 грн.; з ДПІ у м. Херсоні запит №91/7/23-7/10 від 11.01.2007 року на суму 1758755,86 грн.; з Нікопольської ОДПІ запити №4571/7/23-023/10 від 07.02.2007 року та №5369/7/23-023/10 від 12.02.2007 року на суму  3805185,18 грн. та 43278 грн. відповідно; з ДПІ у Бабушкінському  районі  м. Дніпропетровськ запит №5593/7/23-2-05 від 21.02.2007 року на суму  12136500 грн.; з ДПІ у м. Хмельницьку запит №10016/7/23-3 від  21.03.2007 року на суму 9050956,49 грн.; з СДПІ по роботі з ВПП у  м. Дніпропетровську  запит №8749/7/08-03/2-14 від  23.03.2007 року на суму  2385763,36 грн. Всього на  суму 603620804,05 грн.

Також на адресу  ДПІ у Мостиському  районі надійшла  постанова  слідчого відділу податкової міліції ДПА у Кіровоградській області, щодо  проведення позапланової виїзної перевірки ПП “Детера” у відповідності до провадження  кримінальної справи порушеної  за фактом  умисного ухилення  від сплати податків в особливо  великих  розмірах службовими  особами  ТзОВ „Каштан-торг” за ознаками злочину  передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Працівниками ДПІ у Мостиському районі направлено виклики  №5412/10/23 від 13.12.2006 року; №5413/10/23 від 13.12.2006 року; №6049/10/23 від 29.12.2006 року; №155/10/23 від 12.01.2007 року; №882/7/23 від 12.02.2007 року; №1188/10/23 від 27.02.2007 року; №1286/10/23 від 01.03.2007 року; №1333/10/23 від 02.03.2007 року   посадовим особам ПП “Детера” для прибуття в ДПІ у Мостиському районі та надання документів для перевірки та пояснень щодо взаємовідносин із зазначеними суб’єктами господарювання. Витребовувані документи з боку ПП “Детера” податковому органу надані не були, посадові особи до податкового органу  не з”явились, про що складено акти  неявки посадових осіб ПП “Детера” від 29.12.2006 року, від 29.01.2007 року, від 20.02.2007 року, від  01.03.2007 року, від 14.03.2007 року, від 19.03.2007 року та від 21.03.2007 року.

Відповідно до п.8 ч.1 ст.11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” від 04.12.1990 року № 509-ХІІ(із внесеними змінами та доповненнями - далі Закон № 509-ХІІ), органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства, контролювати виконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби.

Відповідно до п.1 ч.6 ст.11-1 Закону № 509-ХІІ, позапланова виїзна перевірка проводиться зокрема у разі, коли за наслідками проведення перевірки інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення  платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення  та їх документальні підтвердження  на обов”язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом  десяти робочих днів з дня отримання запиту.

ДПІ у Мостиському районі було прийнято накази №27 від 22.02.2007 року , №2 від 12.01.2007 року,  якими на підставі п.1. ст.11-1 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” від 04.12.1990 року № 509-ХІІ зобов’язано провести  виїзні позапланової документальної перевірки ПП “Детера”, про що виписані направлення №19/232 від 22.02.2007 року та  1/23-1 від 12.01.2007 року на проведення  позапланових документальних перевірок ПП “Детера”. Ревізорами  ДПІ у Мостиському районі спільно із  працівниками  Городоцького ВПМ УПМ ДПА у Львівській області 22.02.2007 року, 23.02.2007 року, 24.02.2007 року, 12.01.2007 року, 15.01.2007 року, 16.01.2007 року було здійснено виїзд за адресою ПП “Детера” (м. Мостиська Львівської області, вул. Полуботка, 5), однак  за даною адресою встановлено місцезнаходження ТзОВ „Електрол”, в якого ПП “Детера” винаймає кімнату на 4-му поверсі, про що складено Акти обстеження  юридичної (фактичної) адреси платника  податків.

Згідно свідоцтва про державну реєстрацію місцезнаходженням ПП “Детера” є: 81300, м. Мостиська Мостиського району Львівської області, вул. Полуботка, 5, 4-ий поверх, яке в свою чергу винаймається ПП “Детера” згідно договору в ТзОВ „Електрол” як власника приміщення.

Як вбачається із пояснень, відібраних  в секретаря  ПП “Детера” Скоробагатової О.А. від 18.01.2007 року, від 20.03.2007 року, від 03.04.2007 року та  від 04.04.2007 року   всі документи  податкової  та бухгалтерської  звітності  знаходяться  в директора  ПП “Детера”  Комнякова П.В., який  проживає за адресою: м. Київ, пр-кт Корольова, 8/309.

16.01.2007 року  за №244/7/23-37 та 02.02.2007 року  ДПІ у Мостиському районі направляла в Городоцький ВПМ УПМ ДПА  у Львівській області запити про  встановлення  місцезнаходження посадової особи  ПП “Детера”, після виїздів  за місцем проживання  Комнякова П.В., встановлено, що Комняков П.В. перебуває у відрядженні,  його дружині Пономаренко О.Г. було вручено виклик  від 23.01.2007 року, яким повідомлено Комнякова П.В. прибути  в  Городоцький ВПМ УПМ ДПА  у Львівській області. На даний виклик Комняков П.В.  не з”явився. На запит ДПІ у Мостиському районі №1089/7/23 від 21.02.2007 року про встановлення  місцезнаходження ПП “Детера” працівниками Городоцького ВПМ УПМ ДПА у Львівській області  складено довідку  про не  встановлення  фактичного місцезнаходження посадових осіб ПП “Детера” №580/26-3/1 від 21.03.2007 року.

Згідно затвердженого ДПА України Плану-графіку  проведення  документальних  перевірок суб”єктів господарювання юридичних осіб, ДПІ у Мостиському районі на ІІ квартал 2007 року було заплановано  проведення  документальної  перевірки з питань  дотримання  вимог податкового та валютного законодавства  ПП “Детера”  у квітні 2007 року  за період  діяльності  підприємства з 08.06.2006 року по 31.12.2006 року, про що платнику податків в порядку ч.4 ст.11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 року № 509-ХІІ(із змінами та доповненнями) було надіслано повідомлення  №6/23-2  від 21.03.2007 року, з відміткою про вручення 23.03.2007 року. Також листами №1823/8/23-2 від 22.03.2007 року,  2147/7/23-2 від 02.04.2007 року та №687/26-3/1 від 29.03.2007 року податковий орган повідомляв ПП “Детера” про проведення  планової виїзної  документальної перевірки, яка розпочнеться  з 03.04.2007 року та про те, що оперативний супровід перевірки буде здійснювати оперуповноважений Салдан Г.Я.

По прибутті  03.04.2007 року  та 04.04.2007 року за місцезнаходженням  ПП “Детера” (м. Мостиська Мостиського району Львівської області, вул. Полуботка, 5), для проведення перевірки, документів для перевірки не було надано, про що складено акти обстеження  юридичної (фактичної) адреси платника  податків від 03.04.2007 року  та 04.04.2007 року. По прибутті  17.04.2007 року за місцезнаходженням  ПП “Детера” (м. Мостиська Мостиського району Львівської області, вул. Полуботка, 5), для проведення перевірки, керівника підприємства не  було на місці, документів для перевірки не було надано,  в присутності секретаря ПП “Детера” Скоробагатової О.А. працівниками  Городоцького ВПМ УПМ ДПА  у Львівській області спільно з працівниками ДПІ у Мостиькому районі було складено акт  №1/26 від 17.04.2007 року  про відмову  у проведенні  перевірки та ненадання  документів  посадовими особами ПП “Детера”.

Директор  ПП “Детера” був належним чином повідомлений про проведення  документальної перевірки підприємства, однак на виклики податкового органу не прибував, документів на проведення  планової  документальної перевірки  не надав, та з січня  2007 року в офісі ПП “Детера”  не з”являється, тому  такі дії  свідчать про  його відмову  у проведенні перевірки  та  ненадання документів.

Відповідно до ч.1, ч.4 ст.11-1 Закону № 509-ХІІ, плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника податків … , яка передбачена в плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка. Право на проведення планової виїзної перевірки платника податків надається лише у тому випадку, коли йому не пізніше ніж за десять днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслано письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення її проведення.

Згідно із п.п «г»п.9.1.2 ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. № 2181- III(із внесеними змінами та доповненнями), арешт активів може бути застосовано, якщо з’ясовується, що платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення.

Згідно із п.п.9.3.3 п.9.3 ст.9 Закону № 2181- III, арешт може бути накладено на активи строком до 96 годин від години підписання відповідного рішення керівником податкового органу (його заступником). Зазначений строк не може бути продовжений в адміністративному порядку, у тому числі за рішенням інших державних органів, за винятком випадків, коли власника заарештованих активів не встановлено (не виявлено), - у цьому випадку такі активи перебувають під режимом адміністративного арешту протягом строку, визначеного законодавством для визнання їх безхазяйними, або у разі коли такі активи є такими, що швидко псуються, - протягом граничного строку, визначеного законодавством, після якого вони підлягають продажу за процедурою, встановленою статтею 10 цього Закону. Керівник відповідного податкового органу (його заступник) має право звернутися до суду з поданням про продовження строку арешту активів платника податків за наявності достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням, а суд повинен прийняти відповідне рішення протягом 48 годин від моменту отримання зазначеного звернення. Строки, визначені цим підпунктом, не включають години, що припадають на вихідні та святкові дні.

23.04.2007 року Городоцьким відділом податкової міліції УПМ ДПА у Львівській області подано на адресу начальника ДПІ у Мостиському районі Подання про застосування адміністративного арешту активів платника податків, в якому зазначено про з’ясування обставин, передбачених  п.9.1.2 ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, і викладено прохання про застосування умовного адміністративного арешту активів ПП “Детера”.  На підставі зазначеного подання 23.04.07 року начальник ДПІ у Мостиському районі прийняв Рішення за №1 про застосування адміністративного арешту активів платника податків, яким керуючись п.п.9.3.1 ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” вирішив застосувати умовний адміністративних арешт активів платника податків - ПП “Детера”  (81300, м. Мостиська Мостиського району Львівської області, вул. Полуботка, 5). Дане Рішення вручено ПП “Детера” під розписку в той-же день.

За таких обставин суд дійшов до висновку про задоволення вимог подання та продовження строку умовного адміністративного арешту активів платника податків - Приватного підприємства “Детера”  (місцезнаходження: 81300, м. Мостиська Мостиського району Львівської області, вул. Полуботка, 5, ) на  строк 3168 годин (132 дні).

На підставі вищенаведеного, керуючись п.п.9.3.3 п.9.3 ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. № 2181- III(із внесеними змінами та доповненнями), п.2-1, п.6 Прикінцевих та перехідних положень та ст.ст.69-71,86,158,160,162,163,167 Кодексу адміністративного судочинства України від 06.07.2005 року № 2747-IV(із змінами та доповненнями), суд-

ПОСТАНОВИВ:

1.          Вимоги подання начальника Державної податкової інспекції у Мостиському районі задоволити повністю.

2.          Продовжити строк умовного адміністративного арешту активів платника податків - Приватного підприємства “Детера”  (місцезнаходження: 81300, м. Мостиська Мостиського району Львівської області, вул. Полуботка, 5, ) на  строк 3168 годин (132 дні).

Постанова набирає законної сили в строк та в порядку, передбаченому ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена в строк та в порядку, передбаченому ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя