ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"03" квітня 2007 р.

10 год. 00 хвил.              Справа № АС-41/483-06

вх. № 14626/1-41

Суддя господарського суду Харківської області Мамалуй О.О.

за участю секретаря судового засідання Макаровських А.С.

представників сторін :

позивача - не з”явився

відповідача – Хижняк О.С. – головний державний податковий інспектор  (за дорученням)

по справі за позовом  ПП "Корса", м. Харків

до  ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова

про визнання рішення недійсним

ВСТАНОВИВ:

Позивач, ПП „Корса” звернувся до господарського суду Харківської області з позовною заявою, в якій просить визнати недійсним рішення ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова про застосування фінансових санкцій № /0 від 18.07.2006 р.

Відповідач в судовому засіданні проти позову заперечує, посилаючись на матеріали перевірки. Представник відповідача зазначає, що оскаржене рішення також цілком відповідає вимогам законодавства України, у зв'язку з чим прохає в задоволенні позовних вимог відмовити.

Позивач в судове засідання не з”явився, про місце та час розгляду справи був попереджений належним чином.

01.02.2007 р. до участі у справі було залучено Управління Національного банку України в Харківській області в якості другого відповідача. Але в ході розгляду даної справи було з”ясовано, що другий відповідач не має статусу юридичної особи, тому не можу бути другим відповідачем по справі. Ухвалою господарського суду Харківської області від 03.04.2007 р. Управління Національного банку України в Харківській області було виключено з кола відповідачів по даній справі.

Дана справа розглядалася на підставі процесуальних норм Кодексу адміністративного судочинства України.

Дослідивши матеріали справи, суд встановив, що 05.07.2006 р. працівниками Управління Національного банку України в Харківській області була проведена комплексна перевірка пункту обміну іноземних валют. За результатами перевірки було складено Акт від 05.07.2006 р. б/н та були зафіксовані виявлені порушення – встановлені розходження у розмірі 1300,00 грн.

Суд, розглянувши матеріали справи, зазначає, що згідно ст. 44 Закону України „Про національний банк України” – повноваження Національного банку в сфері валютного регулювання та контролю як головного органу валютного контролю та не містить обмежень щодо порядку виконання установами Національного банку України їх контрольних функцій. Національний банк діє як уповноважена державна установа при застосуванні законодавства України про валютне регулювання і валютний контроль. До компетенції Національного банку України  у сфері валютного регулювання та контролю належить здійснення контролю, в т.ч. шляхом здійснення планових та позапланових перевірок за діяльністю банків, юридичних та фізичних осіб, які отримали ліцензію Національного банку на здійснення валютних операцій в частині дотримання ними валютного законодавства.

„Правилами проведення перевірок пунктів обміну іноземної валюти на території України” передбачений порядок проведення перевірок фахівцями територіальних управлінь Національного банку України.

У порядку, установленому цими Правилами, перевірки пунктів обміну здійснюються уповноваженими працівниками центрального апарату та територіальних управлінь Національного банку. Перевірки пунктів обміну проводяться відповідно до планів перевірок, складених на кожний квартал тими структурними підрозділами Національного банку, до компетенції яких належить здійснення таких перевірок,  і  затверджених керівниками цих підрозділів. Планові перевірки кожного пункту обміну здійснюються, як правило, не рідше ніж  один раз  за  півроку. Позапланові перевірки здійснюються за вказівкою керівництва  Національного банку або його територіальних управлінь.

Перевірки пунктів обміну можуть проводитися комплексно або з окремих питань (дотримання встановлених порядків обліку операцій з купівлі-продажу іноземної валюти,   застосування  реєстраторів розрахункових операцій (далі -  РРО), обмінних курсів, вимог з організації охорони та технічного стану приміщень пунктів обміну). Комплексні перевірки пунктів обміну  мають передбачати перевірку операцій, виконуваних ними, щодо їх відповідності чинному валютному законодавству та нормативно-правовим актам Національного банку.

Перевірки пунктів обміну можуть здійснюватися разом з податковими органами та/або  правоохоронними органами, за їх згодою.

У разі потреби здійснення перевірки  даних за попередні операційні дні, які зберігаються в пам'яті РРО, слід залучати до перевірки осіб, які відповідно до законодавства мають право доступу до зазначених даних (адміністратор комп'ютерно-касової системи уповноваженого   банку чи агента або представник відповідного податкового органу).

Перевірка пункту обміну має розпочинатися з пред'явлення уповноваженими   працівниками своїх повноважень представнику уповноваженого банку або агента чи працівнику цього пункту обміну (далі - касир). Ці повноваження підтверджуються відповідним дорученням, яке видає уповноваженим працівникам керівник, який призначив перевірку, та службовими посвідченнями.

Уповноважені працівники під час проведення перевірок, передбачених цими Правилами, мають право:

1) отримувати від касира пункту обміну потрібні для перевірки документи, у тому числі:

- копію довідки про реєстрацію пункту обміну територіальним управлінням Національного банку;

- накази та інші документи уповноваженого банку або агента;

- первинні та інші бухгалтерські, обліково-звітні та грошово-розрахункові документи, дані про операції поточного дня;

- документи, пов'язані з організаційно-технічним забезпеченням діяльності пункту обміну (документи про реєстрацію РРО тощо);

2) отримувати  від касира пункту обміну довідки та усні роз'яснення, а також письмові  пояснення у разі невиконання або неналежного виконання ним вимог чинного  законодавства,  у  тому числі нормативно-правових актів Національного банку; ознайомлюватися з роботою  організаційно-технічних засобів, які використовуються у цьому пункті обміну, у разі надання ними готівкової валюти для обміну (з можливим подальшим анулюванням здійсненої операції);

3) у разі потреби самостійно або за допомогою уповноваженого банку або агента, пункт обміну якого перевіряється, робити копії з отриманих документів;

4) доступу до приміщення пункту обміну без представника уповноваженого банку або агента;

5) вимагати від касира пункту обміну власноручно перерахувати наявну готівку в їх присутності.

За результатами перевірки кожного пункту обміну складається акт перевірки. У цьому акті зазначаються всі виявлені під час перевірки порушення та недоліки. Акти перевірок підписують уповноважені працівники.

Акт перевірки повинен подаватися для ознайомлення представнику уповноваженого банку або агента, пункт обміну якого перевірявся  (у  разі його  присутності), та  касиру. Зазначені представник та касир зобов'язані ознайомитися з актом перевірки та поставити на ньому свої   підписи з позначкою: "з актом ознайомлений, один примірник отримав". У разі наявності заперечень кожен з них має право додати до акта перевірки  свої  письмові зауваження.

Якщо представник уповноваженого банку або агента, пункт обміну якого перевірявся,  або касир від ознайомлення з актом або від підпису акта відмовився, то уповноважений  працівник повинен перед своїм підписом зробити такий запис: "Представник уповноваженого банку або агента, касир пункту обміну (зазначити, кому належить пункт обміну) (прізвище,  ім'я,  по батькові) від ознайомлення з актом (від підпису акта) відмовився".

Акт перевірки  пункту обміну складається не менше ніж у трьох примірниках. Перший    примірник надається представнику уповноваженого банку або агента, пункт обміну якого перевірявся, чи касиру, про що в другому та третьому примірниках акта робиться такий запис:     "перший примірник цього акта надано "___"_________ 200_ р. представнику  уповноваженого  банку або агента чи касиру (прізвище,  ім'я,  по  батькові  та  підпис отримувача)". Другий  примірник передається керівнику, який призначив перевірку, для розгляду та вжиття заходів,  а третій примірник залишається для обліку та контролю в структурному підрозділі,   уповноважені працівники якого здійснювали цю перевірку. У разі проведення перевірки  групою,  сформованою  із залученням відповідних податкових та/або правоохоронних органів,

складаються додаткові  примірники  для їх подання до органів, уповноважені працівники яких  були в складі групи перевірки (для обліку).

Після проведення згідно з маршрутним листом перевірки пунктів  обміну іноземної валюти, уповноважені працівники складають зведену довідку про перевірку пунктів обміну валют з пропозиціями щодо вжиття заходів до порушників та разом з матеріалами перевірки надають для ознайомлення начальнику відділу та начальнику Управління, а також повідомляють уповноважений банк, пункт обміну якого перевірявся, про виявлені в цьому пункті обміну недоліки та порушення  письмово протягом трьох робочих днів після здійснення перевірки.

У разі виявлення  під час перевірки порушень вимог ст. 4 закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» в частині незабезпечення відповідності готівкових коштів та іноземної валюти на місці проведення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти даним фіскального звіту, Управління на виконання вимог п. 3.3.14. Положення щодо взаємодії з іншими органами державної влади, які здійснюють валютний контроль (Державна податкова адміністрація, Державна митна служба України, Міністерство економіки та з питань європейської інтеграції України) надсилає завірену належним чином копію матеріалів перевірки до податкових інспекцій за місцем реєстрації РРО та взяття його на облікдля вжиття відповідних заходів до порушника.

05.07.2006 р. працівниками відділу валютного контролю та ліцензування Управління Національного банку України в Харківській області булла здійснена перевірка пункту обміну іноземних валют ХФ ВАТ АБ «Укргазбанк» працюючого на підставі агенської угоди з ПП «Корса» за адресою: м. Харків, пр-т Правди, 10. Під час перевірки дотримання вимог відповідності фактичного залишку готівкової національної валюти у касі даним фіскального звіту РРО, шляхом перерахування кассиром коштів в сейфі та шухлядах столу пункту обміну валютии, було встановлено його невідповідність у сумі 1300,00 грн. Кассир пункту обміну валют повідомила, що зазначена сума грошей була підготовлена до інкасації, Але не наддала ніяких підтверджуючих на це документи. Працівниками був складений акт б/н перевірки з зазначенням встановленого порушення та отримано в письмовій формі пояснення кассира. Згідно наданої 06.07.2006 р. ХФ ВАТ АБ «Укргазбанк» копії звітної довідки про касові обороти за день і валютних цінностей від 05.07.2006 р., суму 1300,00 грн. було передано до банку касовими працівниками пункту обміну валют о 10:04:08, Але під час перевірки о 12:02:23 зазначена сума знаходилась у пункті обміну іноземної валюти.

Таким чином, Управілінням Національного банку України в Харківській області 06.07.2006 р. було направлено інформацію про встановлене порушення разом з копіями матеріалів вищевказаної перевірки до ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова, а ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова на підставі цих фактів винесла 18.07.2006 р. рішення про застосування фінансових санкцій № /0 на суму 6500,00 грн., яке відповідає вимогам Закону та є правомірним.

За таких обставин, позовні вимоги задоволенню не підлягають.

На підставі вищевикладеного,

Керуючись ст. 8 Конституції України, ст.ст. 4, 8, 17, 50, 94, 161- 163 , 164-167 Кодексу адміністративного судочинства України , суд

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні позовних вимог відмовити.

Сторони та інші особи, якіберуть участь у справі, а також особи,  які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права,  свободи, інтереси чи обов'язки, мають право оскаржити в  апеляційному  порядку  постанови суду першої інстанції повністю або частково.

На постанову через суд першої інстанції може бути подана заява про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі.

Апеляційна скарга може бути  подана через суд першої інстанції протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.

Постанову по даній справі в повному обсязі виготовлено 10.04.2007р. о 10-00 год.

Суддя                                                                                            Мамалуй О.О.