ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ПОСТАНОВА
Справа №  11/827а
"25" квітня 2007 р.,  15 год.
Господарський суд Черкаської
області у складі головуючого судді Довганя К.І. при секретарі Анастас”євій Л.В.
, за участю представників сторін: від позивача: особисто позивач -ОСОБА_1; від
відповідача: Лисенко Ю.М. за довіреністю, розглянувши справу за
адміністративним позовом приватного підприємця ОСОБА_1 до Державної податкової
інспекції у Звенигородському районі про визнання рішення недійсним,
По справі оголошувалась перерва з
12.04.07р. по 19.04.07р.
Заявлено адміністративний позов про
визнання недійсним рішення відповідача від НОМЕР_1, за яким до позивача були
застосовані фінансові санкції за порушення вимог Закону України від
06.07.1995р. №265/95-ВР „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у
сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” (далі -Закон №265/95-ВР) у
В обґрунтування позову позивач
перевірка, за результатами якої
було прийняте спірне рішення, була проведена без участі позивача і без
отримання його зауважень та заперечень.
У засіданні суду позивач  позов підтримав з вказаних у ньому  підстав. Крім того позивач вказав, що
перевіряючі дійшли не вірного висновку щодо невідповідності суми готівкових коштів
у місті проведення розрахунку денному звіту РРО оскільки не врахували що в
приміщенні, де він здійснює торгівлю із застосуванням РРО також здійснює
торгівлю  без застосування РРО приватний
підприємець ОСОБА_2.
Відповідач проти позову заперечив,
зазначивши при цьому, що перевірка позивача проводилася відповідно до плану
-графіку проведення перевірок від 25.08.2006р., затвердженого головою ДПА в
Черкаській області, на підставі направлень на перевірку від 28.08.2006р.  Вказану перевірку відповідач на противагу
позивачу вважає такою, що проведена у відповідності до його повноважень та з
дотримань вимог закону.
У засіданні суду представник
відповідача підтримав заперечення проти позову.
Допитана у якості свідка старший
державний податковий ревізор-інспектор відділу оперативного контролю ДПА в
Черкаській області ОСОБА_3 пояснила, що при проведенні перевірки магазину, де
здійснює торгівельну діяльність позивач були виявлені порушення вимог
Закону265/95-ВР. Так продавець позивача отримала готівкові кошти за придбану
пляшку горілки вартістю 9 грн. 20 коп., поклавши їх у коробку під прилавком,
видала здачу, а через РРО дану розрахункову операцію не провела. При
перерахунку готівки, що знаходилась у коробці під прилавком виявилось, що їх
сума  не відповідає денному звіту РРО.
Дослідивши наявні у справі письмові
докази, заслухавши пояснення представників сторін, господарський суд встановив
вересня 2006р. у магазині, розташованому по АДРЕСА_1, у якому позивач
здійснював підприємницьку діяльність з використанням реєстратора розрахункових
операцій, старшим державним податковим ревізором-інспектором державної
податкової адміністрації в Черкаській області Максимович Д.П.  і старшим державним податковим
ревізором-інспектором державної податкової адміністрації в Черкаській області
Севостяновим С.В.. на підставі направлень на перевірку від 28.08.2006р.  у присутності продавця позивача  була проведена перевірка позивача з питань
дотримання ним вимог чинного законодавства при здійсненні розрахункових операцій
у сфері готівкового та безготівкового обігу.
Перевіркою було встановлено, що
продавець позивача  здійснила
розрахункову операцію за продані нею товари: пляшку горілки за ціною 9 грн. 20
коп.  за пляшку  але через реєстратор розрахункових операцій
цю розрахункову операцію не провела і відповідний розрахунковий документ не
Також перевіркою була встановлена
невідповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків, а саме
в коробці під прилавком, звідки продавець брала кошти для видачі здачі покупцям
вказаних вище товарів, сумі коштів, яка зазначена у денному звіті реєстратора
розрахункових операцій. Сума невідповідності склала 1672 грн. 37коп., а з
урахуванням 9грн. 20 коп.  - суми
розрахункової операції, не проведеної при перевірці через реєстратор
розрахункових операцій 1663 грн. 17 коп. Про наявну на місці проведення
розрахункових операцій суму готівкових коштів був складений відповідний опис,
який продавець позивача  підписала.
За результатами перевірки був
складений акт від НОМЕР_2, у якому продавець позивача  зазначила, що не встигла провести
розрахункову операцію на суму 9 грн. 20 коп. і не встигла здійснити цю
Встановлені перевіркою факти були
оцінені відповідачем як порушення позивачем вимог пунктів 1, 2, 13 ст. 3 Закону
№265/95-ВР.
На підставі акта від НОМЕР_2
відповідач 08.09.2006р. прийняв спірне рішення НОМЕР_1, за яким вирішив
застосувати до позивача 8361грн. 85 коп. фінансових санкцій, у тому числі:
46 грн. фінансових санкцій,
передбачених п. 1 ст. 17 Закону №265/95-ВР за непроведення розрахункової
операції через реєстратор розрахункових операцій у п'ятикратному розмірі
вартості проданих товарів, на яку виявлена невідповідність (9грн.20 коп. х 5);
8315 грн. 85 коп.  фінансових санкцій, передбачених ст. 22
Закону №265/95-ВР за невідповідність суми готівкових коштів на місці проведення
розрахунків сумі коштів, яка зазначена у денному звіті реєстратора
розрахункових операцій у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено
невідповідність (1663грн.17 коп.  х 5).
Пунктом 23 Порядку провадження
торговельної діяльності та правил торговельного обслуговування населення,
затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15.06.2006р. №833,
забороняється зберігання на місці проведення розрахунку (в касі, грошовому
ящику, сейфі тощо) готівки, що не належить суб'єкту господарювання, а також
особистих речей касира чи інших працівників.
Стаття 11 Закону України від
04.12.1990р. №509-ХІІ „Про державну податкову службу в Україні” передбачає
право органів державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у
порядку, встановлених законами України, здійснювати контроль за додержанням
порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому
законом порядку, застосовувати до платників податків фінансові (штрафні)
санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені
у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.
Згідно із ст. 11-1 Закону України
від 04.12.1990р. №509-ХІІ „Про державну податкову службу в Україні” перевірки в
межах повноважень податкових органів, визначених Законом №265/95-ВР, вважаються
позаплановими перевірками.
Статтею 11-2 Закону України від
04.12.1990р. №509-ХІІ „Про державну податкову службу в Україні” встановлено, що
посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до
проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для
їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання
платнику податків під розписку:
1) направлення на перевірку, в
якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби,
мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення
перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної
податкової служби, які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є
дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової
служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби;
2) копії наказу керівника
податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому
зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її
початку та дата закінчення.
Ненадання цих документів платнику
податків або їх надання з порушенням вимог, встановлених частиною першою цієї
статті, є підставою для недопущення посадових осіб органу державної податкової
служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки.
Стаття 1 Закону №265/95-ВР
передбачає, що реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними
особами -суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх
філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами), які здійснюють
операції з розрахунків в готівковій та/або в безготівковій формі (із
застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу
товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а
також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які
виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.
Відповідно до пунктів 1, 2 і 13 ст.
3 Закону №265/95-ВР суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють
розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із
застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу
товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг
- проводити розрахункові операції
на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у
встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори
розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів,
що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених
цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку
розрахункових книжок;
- видавати особі, яка отримує або
повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий
документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;
- забезпечувати відповідність сум
готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в
денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадках використання
розрахункової книжки -загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями,
виданими з початку робочого дня.
Стаття 15 Закону №265/95-ВР
здійснення контролю за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності
порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону
покладає на органи державної податкової служби України шляхом проведення
планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.
Відповідно до ст. 16 Закону
№265/95-ВР планові або позапланові перевірки осіб, що використовують
реєстратори розрахункових операцій, розрахункові книжки або книги обліку
розрахункових операцій, здійснюються у порядку, передбаченому законодавством
Пункт 1 ст. 17 Закону №265/95-ВР
передбачає, що за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької
діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за
рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються
фінансові санкції у таких розмірах:

- у п'ятикратному розмірі вартості
проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність - у разі
проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів
(наданих послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори
розрахункових операцій, у разі не роздрукування відповідного розрахункового
документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її
без використання розрахункової книжки.

Статтею 22 Закону №265/95-ВР
встановлено, що у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці
проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадках
використання розрахункової книжки -загальній сумі продажу за розрахунковими
квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності
застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено
невідповідність.

З огляду на викладені вище
обставини та норми законодавства господарський суд прийшов до таких висновків.

Виявлені перевіркою факти
правопорушень є доведеними. Проведена перевірка позивача є позапланово.
Відповідач є компетентним органом щодо проведення таких перевірок і
застосування до господарюючих суб'єктів фінансових санкцій, передбачених
Законом №256/95 ВР відноситься до його компетенції.

Присутність самого підприємця при
проведенні перевірки за умови присутності його представника, яким є продавець
позивача, не є обов'язковою при проведені такої перевірки. Сам факт невручення
позивачу копії наказу про перевірку при фактичному допуску до її проведення не
має наслідком визнання незаконним будь-якого нарахування за результатами такої
перевірки.

За таких обставин адміністративний
позов задоволенню не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись
ст.ст. 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, господарський
суд,

ПОСТАНОВИВ:

У адміністративному позові
відмовити повністю

Ця постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку до Київського апеляційного адміністративного суду шляхом
подання через господарський суд Черкаської області заяви про апеляційне
оскарження протягом десяти днів з дня оголошення постанови і апеляційної скарги
- протягом двадцяти днів після подання такої заяви.

Ця постанова набирає законної сили
після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження.

У разі своєчасного подання заяви
про апеляційне оскарження і неподання апеляційної скарги у встановлений строк,
ця постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної
скарги.

У разі подання апеляційної скарги
постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення
апеляційного розгляду справи.

CУДДЯ
Довгань К.І.