ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ
ПОСТАНОВА

Іменем України

15.02.2007
Справа №2-22/383-2007А

За позовом – ДП “Приднепровська залізниця” в особі відокремленого структурного підрозділу Пансіонат “Феодосія”(м.Феодосія, пр. ім. Айвазовського, 49)

До відповідача  - Державної податкової інспекції у м.Феодосія (м.Феодосія, вул. Кримська, 82-в)

Про визнання нечинним рішення  .

Суддя   Яковлєв С.В.

За участю  секретаря  Дулімової В.І.

Представники:

Від позивача – Калачевський Є.В. – пред-к, дов. від 27.11.2006 р.

Комардіна Т.О. – голов. бух., дов. від 07.02.2007 р.

Мусафірова Т.М. – нач. юрид.сектору, дов. від 28.07.2006 р.

Від відповідача –  Кулак К.В. – пред-к дов. від 28.07.2006 р.

Сутність спору: ДП “Приднепровська залізниця”  в особі відокремленого структурного підрозділу Пансіонат “Феодосія”(далі позивач)  звернулось   до суду  з позовом, в якому просило  визнати нечинним рішення Державної податкової інспекції у м.Феодосія (далі відповідач) № 000226/13738/23-1/1/0  від 18.09.2006 р. Вимоги мотивовані тим, що працівники  відповідача за результатами проведення  планової перевірки 07.09.2006 р.  склали акт перевірки № 816/23-1/23193668, в якому зафіксували нібито встановлені порушення позивачем  Положення про ведення касових операцій у національній валюті  в Україні , в наслідок чого було прийнято зазначене рішення про застосування штрафних санкцій за порушення, яки позивач не допускав.

Представники позивача наполягали на задоволенні позовних вимог у повному обсязі.

Відповідач надіслав до суду відзив на позов ( вих № 149/9/10-0 від 12.01.2007 р.), в якому  заперечував проти задоволення позовних вимог, вказавши, що штрафні санкції до позивача застосовані у зв’язку з порушенням ним Положення про ведення касових операцій у національній валюті  в Україні .

Представник відповідача наполягав на доводах, викладених у відзиві на позов.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши надані докази, заслухавши представників сторін,   суд

встановив:

На підставі направлення № 369 від 09.08.2006 р.   працівники відповідача   провели планову виїзну  документальну перевірку  дотримання  вимог  податкового, валютного та іншого законодавства відокремленого  структурного підрозділа Пансіонату “Феодосія” ДП “Приднепровська залізниця”.

За результатами вказаної перевірки був складений Акт № 816/23-1/23193668 від 07.09.2006 р. , в якому зроблений  висновок  про порушення  позивачем, зокрема,п.п. 5.2, 5.4., 5.9.  Положення  про ведення  касових операцій у національній валюті Україні , зареєстрованого в Міністерстві юстиції 13.01.2005 р.  під № 40/10320.

На підставі вказаного акту відповідачем  18.09.2006 р. прийнято рішення про застосування штрафних(фінансових) санкції № 000226//13738/23-1/1/0 ,відповідно до якого за порушення п.2.8, п.5.2, п.5.4, п.5.9 Положення  про ведення  касових операцій у національній валюті Україні , затвердженого Постановою Правління НБУ № 637 від 15.12.2004 р.,  на підставі  п. 11 ст.11 Закону України ““Про державну податкову службу” та згідно з Указом Президенту України “Про  застосування  штрафних санкцій за порушення  норм про ргулювання  обігу  готівки”  до позивача застасовані штрафні санкції у сумі 5125,36 грн.

Ст.19 Конституції України визначає, що  органи державної влади та органи місцевого самоврядування  зобов’язани діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Ст. 4 Закону України “Про державну податкову службу в України” визначає, що  Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади, якому підпорядковуються , зокрема, Державна податкова інспекція в АРК . До прав органів державної податкової служби відноситься згідно з п. 1 ст. 11 Закону України “Про державну податкову службу в України”  здійснення документальних невиїзних перевірок,  а також планових та позапланових  виїзних перевірок  своєчасності , достовірності  повноти нарахування  і сплати податків  та зборів ( обов’язкових  платежів ) ,  додержання  валютного законодавства юридичними  особами, їх філіями, відділеннями іншими відокремленими підрозділами, що не мають статус  юридичної особи, а також фізичними  особами, які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності.

Постановою правління НБУ № 637 від 15.12.2004 р. затверджено Положення про ведення касових операцій  у національній валюті  в Україні ( далі Положення № 637). Зазначена Постанова  зареєстрована в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 р. за № 40/10320.

Положення № 637  визначає порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями).

Відповідно до п.п. 2.6 п.2 зазначеного положення  уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно ( у день одрежання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуваня готівки в касах підприємств, які проводять готівкові  розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі  її фактичних надходжень у книзі на підставі  прибуткових касових ордерів. У разі проведення готівкових  розрахнків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів  у повній сумі їх фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

З метою прискорення обігу готівкових коштів  і  своєчасного їх надходження до кас банків для підприємств, що здійснюють операції з готівкою в національній валюті, устанавлюються ліміти каси та строки здавання готівкової виручки ( п.п.2.7.п.2).

У п. 2.8. п. 2 Положення № 637 визначено, що підприємства можуть тримати  в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова  виручка, що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається  до банків  для її зарахування  на банківські рахунки.

Готівкова виручка підприємств, у тому числі готівка, одержана з банку, використовуються ними для  забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, для проведення розрахукків з бюджетами та державними цільовими фондами за податкаами і зборами ( п.п. 2.9 п.2).

П.п.5.10 п. 5 Положення № 637  визначає, що  готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих  банків не пізнійше наступного робочого дня банку або були використані  підприємством (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня  на господарські потреби.

Надані сторонами документи свідчать про те, що  наказом № 37/1 від 04.02.2005 р.  був встановлений ліміт готівки в касі пансіонату “Феодосія” у розмірі 2500 грн.

Відповідно до наказу Приднепровської залізниці №  519/н від 02.08.2005 р. пансіонату “Феодосія”  з 01.07.2005 р. був встановлений ліміт  залишку готівки в касі у сумі 2500 грн.

Під час проведення перевірки позивача відповідач встановив, що  до 01.07.2005 р.  першому  був наданий  обслуговуючим банком  ліміт залишку готівки  у касі у сумі 2500 грн.

У акті перевірки відповідачем визначено встановлення  перевищення ліміту залишків готівки у касі на суму 2562,68 грн., в тому числі 21.06.2005 р. – 426,53 грн., 21.07.2005 р. – 802,34 грн., 04.08.2005 р. – 675,18 грн., 11.08.2005 р. – 658,63 грн.

Із пояснень позивача стає зрозумілим, що готівкові кошти ,отримані у барі “Кривбасс”, відповідно до наказу №18-а від 11.01.2005 р. мають здаватись  до каси пансіонату “Феодосія” на наступний день.

Позивач наполягає на тому, що  вся готівка, яка здавалась до каси пансіонату “Феодосія” 21.06.2005 р., 21.07.2005 р., 04.08.2005 р., 11.08.2005р. була використана ним на господарськи потреби  або у сумі, яка перевищувала встановлений ліміт, здавалась до обслуговуючого банку.

Вивчивши надані позивачем документи суд встановив , що  готівкові кошти в тому числі і отримані від працівників бару “Кривбас” ,   якщо вони були здані у сумі, яка перевищувала ліміт залишку  готівки у касі пансіонату “Феодосія”, здавались  до обслуговуючого банку  або використовувались на господарськи потреби позивача. Саме так зробив останній і з готівкою, отриманою  21.06.2005 р., 21.07.2005 р., 04.08.2005 р., 11.08.2005р. У матеріалах справи  відсутні докази того, що  у зазначені дні  у касі позивача  залишилась сума, яка була більше встановленого ліміту у розмірі 2500 грн.

За таких умов неможна вважати відповідно до п. 5.10 Положення № 637 надлімітними залишки готівки у касі позивача  на суму 2562,68 грн., в тому числі 21.06.2005 р. – 426,53 грн., 21.07.2005 р. – 802,34 грн., 04.08.2005 р. – 675,18 грн., 11.08.2005 р. – 658,63грн. , яки здані працівниками бару “Кривбас”.

В силу викладеного суд вважає, що відповідач зробив  висновок про   перевищення ліміту залишків готівки у касі в зазначені дні на суму 2562,68 грн.без з’ясування всіх обставин справи, повного вивчення наданих позивачем документів , що призвело до помилкового висновку щодо порушення позивачем вимог Положення № 637  .

Приймаючи до уваги те, що  рішення про застосування штрафних (фінансових) санкції  № 000226/13738/23-1/1/0 від 18.09.2006 р. прийнято саме на підставі висновків , зафіксованих у акті перевірки № № 816/23-1/23193668 від 07.09.2006р.,суд приходить до висновку, що підлягають задоволенню вимоги по визнанню його нечинним.

Під час судового засідання, яке відбулось 15.02.2007 р., були оголошені вступна та резолютивна частини постанови. Відповідно до ст. 163 КАСУ  постанову складено 20.02.2007р.

Керуючись ст.  94, 160-163 КАС України, суд

п о с т а н о в и в:

1.Позов задовольнити.

2.Визнати нечинним рішення Державної податкової інспекції у м.Феодо-сія (м.Феодосія, вул. Кримська, 82-в, ЗКПО 33180053) № 000226/13738/23-1/1/0  від 18.09.2006 р. про застосування до ДП “Пріднепровська залізниця”  в особі відокремленого структурного підрозділу Пансіонат “Феодосія”(м.Феодосія, пр. ім. Айвазовського, 49, ЗКПО 23193668) штрафних(фінансових)санкції у сумі 5125,36 грн.

3.Стягнути з Державного бюджету України на користь ДП “Пріднепровська залізниця”  в особі відокремленого структурного підрозділу Пансіонат “Феодосія”(м.Феодосія, пр. ім. Айвазовського, 49, ЗКПО 23193668, п/р 3001 в КРУ КБ “Приватбанк” МФО 384436)    3,40 грн. – судового збору.

У разі неподання  заяви про апеляційне оскарження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення (у разі складання  постанови у повному обсязі, відповідно до ст. 160 КАСУ -  з дня складення у повному обсязі).

Якщо після подачі заяви  про апеляційне оскарження , апеляційна скарга не подана, постанова вступає в законну силу  через 20 днів після подання заяви про апеляційне  оскарження.

Постанова може бути оскаржена в порядку і строки передбачені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Господарського суду

Автономної Республіки Крим                                        Яковлєв С.В.